Komentoni

Urdhri futi ndryshime në planin kontabël të institucioneve autonome dhe udhëzime për përdorimin e tij, miratuar. me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 23 dhjetor 2010 Nr. 183n (në tekstin e mëtejmë: Udhëzimi nr. 183n). Rregullimet nuk kanë të bëjnë me hyrjen në fuqi të standardeve federale të kontabilitetit për organizatat e sektorit publik më 1 janar 2018. Ndryshimet u miratuan për të sjellë planin kontabël të institucioneve autonome dhe udhëzimin nr. 183n në përputhje me Planin e Unifikuar të Kontabilitetit dhe udhëzimet për zbatimin e tij, të miratuara. me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 1 dhjetor 2010 Nr. 157n (në tekstin e mëtejmë: Udhëzimi Nr. 157n).

Janë miratuar një sërë ndryshimesh me qëllim të përmirësimit të rregullimit ligjor në fushën e veprimtarive buxhetore, duke plotësuar dhe qartësuar normat ekzistuese.

Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë i datës 19 dhjetor 2017 Nr. 238n (në tekstin e mëtejmë Urdhri nr. 238n) hyri në fuqi më 30 janar 2018.

Ndryshimet në skemën e llogarive

Llogaritë e mëposhtme janë të përjashtuara nga skema e kontabilitetit të institucioneve autonome (si dhe nga Plani i Unifikuar i Llogarive):

• 204 51 “Aktivet në shoqëritë administruese”;
• 215 51 “Investime në shoqëritë administruese”.

Transferimi i investimeve financiare në administrimin e besimit reflektohet nga lëvizja e brendshme në llogaritë përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 0 204 00 000. Në të njëjtën kohë, informacioni për aktivet në administrimin e besimit formohet në llogarinë jashtë bilancit 40.

Është rregulluar emri i llogarisë 206 63 Në edicionin e ri, llogaria quhet “Llogaritjet për përfitimet e paguara nga organizatat në sektorin e administratës publike”. Përmendja e pagesave të pensioneve është e përjashtuar nga teksti (natyrisht për shkak të mungesës së këtyre paradhënieve).

Urdhri nr. 238n korrigjoi rregullat për gjenerimin e numrave të llogarive analitike të kontabilitetit (klauzola 3 e udhëzimit nr. 183n). Ato janë të përmbledhura në tabelë.

Kodi sintetik llogaritë e objektit kontabël	Shifrat e numrit të llogarisë				Shënim
	1 – 4	5 – 14	15 – 17	24 – 26
207 00	seksion, nënseksion	zero	640	KOSGU	Sipas llogarive kontabël analitike, llogaria 207 00 në shumën e borxhit kryesor në kredi, hua (hua). Më parë, teksti i Udhëzimit Nr. 183n thoshte se kodi analitik i faturës pasqyrohet në shifrat 15–17 të numrit të llogarisë, por numri i kodit nuk ishte specifikuar. Megjithatë, në udhëzimet për institucionet qeveritare, të miratuara. Me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 dhjetor 2010 Nr. 162n, kodi 640 u tregua menjëherë. Për hir të krahasueshmërisë së treguesve, këtë qasje duhet ta ndjekin edhe institucionet autonome.
209 81	zero	zero	zero	KOSGU	Para se të bëni ndryshime në kategoritë 1 - 4 të llogarisë numër 209 81, ishte e nevojshme të tregoni kodin e llojit të funksionit, shërbimit (punës) që korrespondon me seksionin ose nënseksionin e klasifikimit të shpenzimeve buxhetore.
210 05	seksion, nënseksion	zero*	510	KOSGU	Llogaria 210 05 përdoret gjithashtu për llogaritjen e shlyerjeve me debitorët për transaksionet ku një institucion ofron siguri për një aplikim për pjesëmarrje në një konkurs ose ankand. Në këtë rast, në kategoritë 1 – 4 të llogarisë numër 210 05, pasqyrohet kodi i llojit të funksionit, shërbimit (punës) të institucionit, sipas të cilit do të pasqyrohen të ardhurat nga lloji i shërbimit (punës) së ofruar. .
301 00	seksion, nënseksion	zero	810	KOSGU	Sipas llogarive kontabël analitike, llogaria 301 00 në shumën e borxhit kryesor në kredi, hua (hua). Më parë, teksti i udhëzimit nr. 183n thoshte se kodi analitik i asgjësimit pasqyrohet në shifrat 15–17 të numrit të llogarisë, por numri i kodit nuk ishte specifikuar. Megjithatë, në udhëzimet për institucionet qeveritare, të miratuara. Me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 dhjetor 2010 Nr. 162n, kodi 810 u tregua menjëherë. Për hir të krahasueshmërisë së treguesve, këtë qasje duhet ta ndjekin edhe institucionet autonome.

* Natyrisht, kishte një gabim shtypi në tekstin e paragrafit 3 të Udhëzimit Nr. 183n në botimin e ri. Ai thotë se në shifrat 5 - 17 të llogarisë numër 210 05 tregohet kodi analitik i dëftesës që korrespondon me kodin e grupit analitik të llojit të burimeve të financimit të deficitit buxhetor 510 Ky kod vendoset në shifrat 15 - 17 të llogarisë numri. Prandaj, si rregull i përgjithshëm, zerat pasqyrohen në shifrat 5-14 të numrit të llogarisë.

Ju lutemi vini re se në pikën 2.1 të udhëzimeve, miratuar. Me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16 dhjetor 2010 Nr. 174n (në tekstin e mëtejmë Udhëzimi nr. 174n), u bë një ndryshim sipas të cilit zerat vendosen në kategoritë 1 – 17 të llogarisë numër 201 00 “Institucionale fondet”. Më parë, në kategoritë 1-4 të numrave të llogarive të parave të gatshme, ishte e nevojshme të tregohej kodi i llojit të funksionit, shërbimit (punës), që korrespondonte me seksionin ose nënseksionin e klasifikimit të shpenzimeve buxhetore.

Një rregullim i ngjashëm nuk është bërë në paragrafin 3 të Udhëzimit Nr. 183n. Sipas mendimit tonë, për hir të krahasueshmërisë së treguesve, institucionet autonome duhet të tregojnë zero edhe në kategoritë 1–17 të llogarisë numër 201 00. Kjo konfirmon indirekt praninë e zerove në kategoritë 1–17 të llogarisë numër 209 81 “Llogaritjet për paratë e gatshme. mungesat.”

Kontabiliteti i aktiveve jofinanciare

Llogaritë e korrespondencës për lëvizjen e brendshme të aktiveve fikse ndërmjet personave përgjegjës financiarë zbatohen gjithashtu për transferimin e pronës me qira, përdorimin falas, administrimin e besimit dhe ruajtjen. Në të njëjtën kohë, informacioni për aktivet fikse të transferuara pasqyrohet në llogaritë përkatëse jashtë bilancit 25, 26. Sqarimi u përfshi në paragrafin 9 të udhëzimit nr. 183n. Një dispozitë e ngjashme është futur për aktivet jomateriale dhe të paprodhuara (klauzola 16, 21 e Udhëzimit Nr. 183n).

Klauzola 53 e udhëzimit nr. 183n është plotësuar me një dispozitë të re, e cila zbatohet gjatë regjistrimit të transferimit të investimeve faktike në një objekt të aktiveve jofinanciare (në masën e kostove për modernizimin e tij, pajisje shtesë, rindërtim, rindërtim teknik. -pajisje) mbajtësit të bilancit të objektit për t'i atribuar shumën e investimeve formimit (rritjes) të origjinalit (vlerës kontabël të objektit. Me fjalë të tjera, nënkuptojmë një situatë ku një objekt figuron në bilancin e një institucioni dhe funksionet e mbajtjes së këtij objekti në gjendje pune i ngarkohen një institucioni tjetër (një divizion i veçantë).

Operacioni regjistrohet si një hyrje krediti për llogaritë 0 106 11 000, 0 106 22 000, 0 106 24 000, 0 106 31 000, 0 106 32 0100 000, 0 106 32 0106, 0.0 106 42 000 , 0 106 44 000 dhe llogaritë e debitit:

• 0 304 04 310, 0 304 04 320, 0 304 04 340 - gjatë transferimit të investimeve në selinë qendrore, njësi (degë) e veçantë;
• 0 401 20 241 – kur transferohet në organizata shtetërore dhe komunale.

Ndryshe nga paragrafi 53 i Udhëzimit Nr. 174n, një paragraf i ngjashëm për institucionet autonome nuk përjashton paragrafët që përcaktojnë korrespondencën e llogarive gjatë fshirjes së investimeve, përfshirë. për projektet e papërfunduara të ndërtimit, në rastet e mëposhtme:

• shkatërrimi si pasojë e fatkeqësive natyrore dhe fatkeqësive të tjera, dukurive të rrezikshme natyrore, katastrofave;
• shkatërrimi si rezultat i akteve terroriste ose veprimeve të tjera jo me vullnetin e institucionit si mbajtës i së drejtës së autorit.

Ka një mospërputhje në pasqyrimin e të njëjtave operacione në udhëzimet për institucionet buxhetore dhe autonome. Natyrisht, derisa Ministria e Financave e Rusisë të japë sqarime, institucionet autonome duhet të zbatojnë dispozitat e paragrafit 53 të Udhëzimit Nr. 183n në botimin aktual.

Marrëveshjet me personat përgjegjës

Paragrafi 109 i udhëzimit nr. 183n është plotësuar me llogaritë korresponduese për fshirjen nga bilanci të borxheve ndaj personave përgjegjës që nuk pretendohen nga kreditorët. Operacioni pasqyrohet në debitimin e llogarive analitike përkatëse të llogarisë 0 208 00 000 “Largullime me persona përgjegjës” dhe kredinë e llogarisë 0 401 10 173 “Të ardhura të jashtëzakonshme nga transaksionet me aktive”. Në të njëjtën kohë, llogaritë e fshira të pagueshme regjistrohen në llogarinë jashtë bilancit 20 “Borxhi i pakërkuar nga kreditorët”.

Rezultati financiar

Është sqaruar procedura për llogaritjen e subvencioneve për zbatimin e detyrave shtetërore (komunale):

Nr.	Përmbajtja e operacionit	hyrje në kontabilitet		Paragrafi Udhëzimet nr 183n	Shënim
		debiti i llogarisë	krediti i llogarisë
1	Të ardhurat e shtyra u grumbulluan në shumën e subvencionit për kryerjen e detyrës në bazë të një marrëveshjeje me themeluesin.	4 205 31 560	4 401 40 130	186	Më parë, ka pasur dy regjistrime për akumulimin e të ardhurave nga granti nga detyra. Përdorimi i një ose një korrespondence tjetër varej nga periudha në të cilën ishte lidhur marrëveshja e subvencionit. Nëse marrëveshja ishte lidhur në vitin aktual për vitin e ardhshëm financiar, të ardhurat e shtyra duhet të ishin pasqyruar në llogarinë 4,401,40,130. Nëse marrëveshja ishte lidhur në vitin aktual për të njëjtin vit, të ardhurat duhet të ishin grumbulluar në mënyrën e zakonshme në llogarinë 4,401 10,130. Tani hyrja në llogarinë 4 401 10 130 parashikohet vetëm për rastin kur vëllimi i subvencionit rritet në vitin aktual financiar (nëse ndryshojnë kushtet e marrëveshjes për dhënien e subvencionit). Kështu, ndryshimet nënkuptojnë se marrëveshja e grantit duhet të lidhet përpara fillimit të vitit financiar për të cilin është miratuar detyra.
2	Të ardhurat e përllogaritura më parë për periudhat e ardhshme në shumën e subvencionit për përmbushjen e detyrës njihen si të ardhura të periudhës aktuale (raportuese).	4 401 40 130	4 401 10 130	186	Regjistrimi bëhet në datën e dhënies së subvencionit në përputhje me kushtet e marrëveshjes së lidhur me themeluesin (pavarësisht nga fakti i transferimit të subvencionit).
3	Në vitin aktual financiar është rritur shuma e subvencioneve për mbështetje financiare për kryerjen e detyrës	4 205 31 560	4 401 10 130	96, 178	Një hyrje bëhet kur kushtet e marrëveshjes së subvencionit ndryshojnë në vitin aktual.
4	Është akumuluar një borxh për kthimin në të ardhurat buxhetore të bilancit të subvencionit për kryerjen e detyrës	4 401 10 130	4 303 05 730	178	Pjesa e mbetur e subvencionit kthehet nëse nuk arrihen treguesit e përcaktuar nga detyra që karakterizojnë vëllimin e shërbimeve (punës) shtetërore (komunale). Baza është raporti për përfundimin e detyrës që i paraqitet themeluesit.

Klauzola 97 e udhëzimit nr.183n është sqaruar në lidhje me marrjen e të ardhurave nga kryerja e punës (ofrimi i shërbimeve, furnizimi i produkteve, mallrave) sipas kontratave shtetërore, zbatimi i të cilave kryhet me garanci thesari për detyrimet në formën. të një letre kredie thesari. Njëkohësisht me marrjen e parave në llogarinë personale të institucionit autonom, letra e thesarit e pranuar më parë për detyrimet në llogarinë jashtë bilancit 10 zvogëlohet me shumën e detyrimit të përmbushur të marrësit të fondeve buxhetore për të paguar për punën e kryer ( shërbimet e ofruara, produktet e furnizuara, mallrat).

Procedura për kontabilizimin e transaksioneve sipas një kontrate me mbështetjen e thesarit (letër kredie e thesarit) shpjegohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 20 tetor 2017, nr. 02-06-10/68702.

Llogaritjet për zbritjet tatimore për TVSH-në

Procedura për regjistrimin e llogaritjeve të TVSH-së për paradhëniet e paguara është sjellë në përputhje me normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas paragrafit 12 të Artit. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për tatimpaguesin që ka transferuar paradhënien, shumat e TVSH-së të paraqitura nga shitësi i nënshtrohen zbritjeve. Më pas, në momentin e dërgimit të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve, transferimi i të drejtave pronësore), blerësi është i detyruar të rikthejë në buxhet TVSH-në e pranuar për zbritje nga parapagimi (klauzola 3, pika 3, neni 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në botimin e mëparshëm, Udhëzimi Nr. 183n parashikonte korrespondencën e mëposhtme:

• Debi 2 303 04 830 Kredi 2 210 13 660 – pranohet për zbritje të TVSH-së për paradhëniet e transferuara te furnizuesi, realizuesi, kontraktori (klauzola 116 e Udhëzimit Nr. 183n);
• Debi 2,210 13,560 Kredi 2,210 12,660 – kompensohet shuma e TVSH-së e pranuar për zbritje për paradhëniet e transferuara kundrejt furnizimeve të ardhshme të mallrave, kryerjes së punës, ofrimit të shërbimeve (klauzola 115 e Udhëzimit Nr. 183n).

Korrespondenca nga pika 115 e Udhëzimit Nr. 183n binte ndesh me procedurën e kontabilitetit të TVSH-së të vendosur nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kodi parashikon rikthimin në buxhet të TVSH-së së pranuar për zbritje nga parapagimet dhe jo kreditimin. Kjo mangësi është korrigjuar në botimin e ri të pikës 115 të udhëzimit nr.183n: për të rikthyer shumën e TVSH-së në kontabilitet duhet të bëhet një hyrje në debi të llogarisë 0 210 13 560 dhe kreditimin e llogarisë 0 303 04 730. Procedura e pasqyrimit në programin e llogaritjes së TVSH-së për paradhëniet e lëshuara në llogarinë 210 13, tregohet në artikuj praktik në drejtorinë e veprimtarive të biznesit në "1C: BGU 8" për institucionet buxhetore dhe autonome.

Autorizimi i shpenzimeve

Botimi i ri i pikës 196 të udhëzimit nr. 183n lejon përdorimin e korrespondencës me llogarinë 502 07 "Detyrime të pranuara" kur blini nga një furnizues i vetëm (kontraktor, zbatues).

Si rregull i përgjithshëm, llogaria 502 07 nuk zbatohet kur pranoni detyrime në kuadrin e blerjeve nga një furnizues i vetëm, si dhe për shpenzimet që nuk lidhen me blerjen e mallrave (punëve, shërbimeve) për të përmbushur nevojat shtetërore (komunale) (klauzola 308 i Udhëzimit Nr. 157n).

Në disa raste, një kontratë me një furnizues të vetëm (kontraktor, interpretues) lidhet si rezultat i shpalljes së një tenderi të hapur, një tender me pjesëmarrje të kufizuar, një tender me dy faza, një tender të përsëritur, një ankand elektronik, një kërkesë për kuotime. , ose një kërkesë për propozime është e pavlefshme. Këto raste janë renditur në pikën 25, pjesa 1, neni. 93 i Ligjit Federal Nr. 44-FZ datë 04/05/2013 (në tekstin e mëtejmë Ligji Nr. 44-FZ). Në situata të tilla, kontrata lidhet në kushtet e përcaktuara në dokumentacionin e prokurimit, me çmimin e propozuar nga pjesëmarrësi i prokurimit.

Ministria e Financave e Rusisë në letrën e datës 15.04.2016 Nr. 02-07-10/21917 shpjegoi se institucioni ka të drejtë, si pjesë e politikës së tij kontabël, të zgjerojë dispozitat e Udhëzimit Nr. 157n në drejtim të detyrimet e marra për përdorimin e llogarisë 502 07 kur lidhni një kontratë me një furnizues të vetëm (kontraktor, zbatues), përfshirë. sipas pikës 25, pjesa 1, neni. 93 i Ligjit Nr. 44-FZ. Tani dispozitat e kësaj letre janë përfshirë në udhëzimin nr. 183n.

Kështu, në rastet e renditura në pikën 25, pjesa 1, neni. 93 i Ligjit Nr. 44-FZ, si dhe në situata të tjera të përcaktuara nga politikat e kontabilitetit, një institucion ka të drejtë të përdorë llogarinë 502 07 kur lidh një kontratë me një furnizues të vetëm, si rregull, kjo llogari, si më parë, përdoret kur lidhni kontrata duke përdorur metoda konkurruese të përcaktimit të furnitorëve (kontraktorët, interpretuesit), nuk është e nevojshme ta përdorni atë për të lidhur kontrata me një furnizues të vetëm.

“Institucionet buxhetore: auditimet dhe inspektimet e veprimtarive financiare dhe ekonomike”, 2011, N 6

Ligji Federal Nr. 83-FZ hyri në fuqi më 1 janar 2011<1>, në përputhje me të cilën ndryshon statusi ligjor i institucioneve buxhetore. Sipas ndryshimeve të bëra nga ky dokument në Kodin Civil, një institucion shtetëror (bashkiak) mund të jetë shtetëror, buxhetor dhe autonom. Për çdo lloj institucioni, Ministria e Financave hartoi Udhëzime për mbajtjen e regjistrave kontabël: N 162n<2>- për institucionet qeveritare, N 174n<3>- për institucionet buxhetore, N 183н<4>- për institucionet autonome. Procedura për transferimin e gjendjeve të llogarive të Udhëzimit Nr. 148n të vlefshëm më parë<5>për llogaritë e udhëzimeve të reja shpjegohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë N 02-06-07/1546<6>. Lexoni se cilat udhëzime u dha departamenti financiar institucioneve në artikullin tonë.

<1>Ligji Federal i 05/08/2010 N 83-FZ "Për ndryshimet në disa akte legjislative të Federatës Ruse në lidhje me përmirësimin e statusit juridik të institucioneve shtetërore (komunale).
<2>Udhëzimet për përdorimin e Planit Kontabël për Kontabilitetin Buxhetor, miratuar. Me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 6 dhjetor 2010 N 162n.
<3>Udhëzimet për përdorimin e Planit Kontabël për kontabilitetin e institucioneve buxhetore, miratuar. Me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 16 dhjetor 2010 N 174n.
<4>Udhëzimet për përdorimin e Planit Kontabël për kontabilitetin e institucioneve autonome, miratuar. Me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 23 dhjetor 2010 N 183n.
<5>Udhëzimet për kontabilitetin buxhetor, miratuar. Me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 30 dhjetor 2008 N 148n.
<6>Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 25.04.2011 N 02-06-07/1546 "Për rekomandimet metodologjike mbi procedurën e pasqyrimit në bilancet kontabël të aktiveve, detyrimeve dhe rezultateve financiare kur merret një vendim për transformimin e një institucioni shtetëror (komunal) duke ndryshuar llojin e tij” ( më tej - Rekomandime metodologjike).

Që nga viti 2011, organizimi dhe mirëmbajtja e kontabilitetit nga institucionet shtetërore (komunale) kryhet në bazë të Grafikut të Unifikuar të Llogarive dhe Udhëzimeve për zbatimin e tij, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 1 dhjetor 2010 N 157n (më tej referuar si Plani i Unifikuar i Llogarive, Udhëzimi N 157n).

Detyra e kontabilistit është të përpilojë një fletë pune për korrespondencën e llogarive të Udhëzimit Nr.148n me llogaritë e Udhëzimeve Nr.N. Në punën tuaj mund të përdorni Letrat e Ministrisë së Financave, të cilat përmbajnë tabela të përputhshmërisë së planit kontabël të Udhëzimit N 148n me Udhëzimet e reja të Kontabilitetit:

• datë 29 dhjetor 2010 N 02-06-07/5396 - për institucionet qeveritare, si dhe pjesëmarrësit e tjerë në procesin buxhetor;
• datë 29 dhjetor 2010 N 02-06-07/5397 - për institucionet buxhetore në lidhje me të cilat u mor një vendim për t'u siguruar atyre subvencione nga buxhetet përkatëse të sistemit buxhetor të Federatës Ruse;
• datë 29 dhjetor 2010 N 02-06-07/5398 - për institucionet autonome.

Kur transferoni bilancet e llogarisë, duhet t'i kushtoni vëmendje pikave të mëposhtme:

• të gjitha operacionet për kalimin nga udhëzimi nr. 148n në udhëzimet nr. ;
• transferimi i gjendjes së llogarisë duhet të zyrtarizohet me një Certifikatë (f. 0504833, e cila është miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë N 173n<7>).

<7>Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 15 dhjetor 2010 N 173n "Për miratimin e formave të dokumenteve parësore të kontabilitetit dhe regjistrave të kontabilitetit të përdorura nga organet qeveritare (organet shtetërore), qeveritë lokale, organet drejtuese të fondeve shtetërore ekstra-buxhetore, akademitë shtetërore. të shkencave, institucionet shtetërore (bashkiake) dhe Udhëzimet për përdorimin e tyre”.

Kalimi në standardet e Udhëzimit Nr. 162n

Në paragrafin 1 të Rekomandimeve Metodologjike, Ministria e Financave tërheq vëmendjen për faktin se një institucion shtetëror, në përputhje me dispozitat e Ligjit Federal N 83-FZ, gjatë periudhës së tranzicionit mund të kryejë veprimtari që gjenerojnë të ardhura me transferimin e të ardhurat nga ky aktivitet në të ardhurat e buxhetit përkatës të sistemit buxhetor të Federatës Ruse ose pa një transferim të tillë. Prandaj, skema e transferimit të bilanceve në llogaritë e kontabilitetit varet nga vendimi që merret nga autoritetet ekzekutive dhe vetëqeverisja lokale në lidhje me këtë institucion. Skematikisht, ky transferim do të duket kështu:

Emri aktivitetet institucionet, pasqyruar në 18 renditja e numrit llogaritë	Realizimi i sjelljes të ardhurat nga aktivitetet pa kredi për të ardhurat buxhetore	Realizimi i sjelljes të ardhurat nga aktivitetet kredituar në të ardhurat buxhetore
Shkruani kodin aktivitetet dalëse mbetje - 2010	Shkruani kodin aktivitetet hyrëse mbetje - 2011	Shkruani kodin aktivitetet dalëse mbetje - 2010	Shkruani kodin aktivitetet hyrëse bilanci - 2011
Buxheti aktivitet	1	1	1	1
gjeneruese të të ardhurave aktivitet	2	2	2	1 <*>
Aktiviteti me fonde të vendosura në të përkohshme në dispozicion	3	3	3	3

<*>Me përjashtim të gjendjeve në llogaritë e parave të institucionit.

Më shumë pyetje lindin nga transferimi i bilanceve të llogarive dhe ekzekutimi i transaksioneve për transferimin e të ardhurave në buxhetin e sistemit buxhetor të Federatës Ruse në lidhje me ato institucione për të cilat u vendos që me një ndryshim në statusin e tyre ligjor ata do të kryejë veprimtari gjeneruese të të ardhurave me të ardhurat e marra të përfshira në të ardhurat buxhetore. Çfarë duhet t'i kushtojnë vëmendje institucioneve të tilla?

Në paragrafin 1 të Rekomandimeve Metodologjike, financuesit treguan se gjatë transferimit të gjendjeve të llogarive për aktivitete që gjenerojnë të ardhura, kodi i aktivitetit për llogaritë e parave të gatshme nuk ndryshon. Gjendjet dalëse mbi to që nga data 01.01.2011 transferohen në llogaritë e Udhëzimit N 162н, që përmbajnë në shifrën e 18-të të numrit të llogarisë kodin e llojit të mbështetjes financiare (veprimtarisë) 2 - "Veprimtari që gjeneron të ardhura". si më poshtë:

Udhëzimet e transferimit	Llogaria para të gatshme sipas Udhëzimet N 148n	Llogaria para të gatshme sipas Udhëzimet N 162н
Sipas gjendjeve në llogaritë personale nga kontabiliteti për fondet që gjenerojnë të ardhura aktivitetet	2 201 01 000	2 201 11 000
, transferuar në llogaritë personale fondeve institucionet e kontabilitetit , të regjistruar në përkatëse llogaritë personale në 2011	2 201 03 000	2 201 13 000
transferohen në llogaritë e institucionit mbi kontabilizimin e fondeve nga sjellja të ardhurat nga aktivitetet në kredi organizatat (në llogaritë bankare - rubla dhe (ose) në të huaj valutë) kredituar në llogaritë bankare përkatëse në vitin 2011	2 201 03 000	2 201 23 000
Për gjendjen e parave të gatshme fondet gjeneruese të të ardhurave aktivitetet në arkën e institucionit	2 201 04 000	2 201 34 000
Nga bilancet e parave të gatshme nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura në llogaritë e hapura të letrës së kredisë institucioni	2 201 06 000	2 201 26 000
Nga bilancet e parave të gatshme nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura në llogaritë me institucionet e kreditit për transaksionet me valutë	2 201 07 000	2 201 27 000

Logjika e transferimit të bilanceve të kontabilitetit të parave të gatshme bëhet e dukshme kur merren parasysh operacionet e mëtejshme që lidhen me transferimin e fondeve në të ardhurat e buxheteve përkatëse.

1. Në përputhje me pikën 2.1 të Rekomandimeve Metodologjike, kontabilisti duhet të bëjë shënimet e mëposhtme për sa i përket mbylljes së bilanceve të parave të gatshme në llogaritë e tyre kontabël në lidhje me transferimin e parave të gatshme në të ardhurat buxhetore:

• në masën e detyrimeve të institucionit për të transferuar në të ardhurat e buxhetit përkatës tepricat e fondeve të lëshuara nga Certifikata (f. 0504833):

• në shumën e parave të gatshme të depozituara nga institucioni në llogarinë e tij personale për transaksione me fonde nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura nga arka (bazuar në një urdhër debitimi në para, një faturë për një njoftim për një kontribut në para):

Llogaria e debitit 2 210 03 560 "Rritje e llogarive te arketueshme per transaksione me autoritetin financiar ne cash"

Kredi për llogarinë 2 201 34 610 “Takse fondesh nga arka e institucionit”;

• në shumën e parave të gatshme të kredituara në llogarinë personale të institucionit për transaksionet me fonde nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura (bazuar në dokumentet e bashkangjitura në pasqyrën e llogarisë personale të institucionit):

Llogaritë e kredisë 2,201 13,610 “Dalje e fondeve të institucionit në tranzit në autoritetin e thesarit”, 2,210 03,660 “Reduktim i llogarive të arkëtueshme për transaksionet me autoritetin financiar në para”.

Për më tepër, shuma e arkëtimeve të parave të gatshme pasqyron rritjen e llogarisë jashtë bilancit 17 "Pranimet e fondeve në llogaritë e institucioneve" sipas kodit të të ardhurave të buxhetit përkatës të sistemit buxhetor të Federatës Ruse sipas klasifikimit buxhetor të Rusisë Federata 000 3 03 99010 00 0000 180 “Fatura të tjera falas për institucionet federale”;

• në shumën e fondeve të transferuara nga llogaria personale e institucionit për transaksionet me fonde nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura në të ardhurat buxhetore (bazuar në dokumentet e bashkangjitura në ekstraktin nga llogaria personale e institucionit):

Debiti i llogarisë 2 401 10 180 "Të ardhura të tjera"

Gjithashtu, shuma e daljeve të mjeteve monetare reflekton një rënie në llogarinë jashtë bilancit 17 “Pranimet e fondeve në llogaritë e institucionit”;

• Marrja e fondeve në të ardhurat e buxhetit përkatës pasqyrohet si më poshtë:

Në të njëjtën kohë, administratori i të ardhurave, me Njoftim (f. 0504805), njofton institucionin qeveritar për marrjen e fondeve të transferuara prej tij në të ardhurat buxhetore. Në bazë të njoftimit të specifikuar, institucioni shtetëror që ushtron kompetenca të caktuara të administratorit të të ardhurave të buxhetit përkatës pasqyron mbylljen e shlyerjeve të të ardhurave:

Krediti i llogarisë 1,205 80,660 “Ulje e llogarive të arkëtueshme për të ardhura të tjera”.

1. Faza tjetër është mbyllja, në lidhje me transferimin në të ardhurat buxhetore, të shumave të fondeve të kredituara në bazë të rezultateve të veprimtarisë së institucionit përpara datës 1 janar 2011 (bazuar në dokumentet e bashkangjitura në ekstraktin nga llogaria personale e institucionit). llogaria personale e institucionit për transaksionet me aktivitetet e fondeve që gjenerojnë të ardhura (klauzola 2.2 e Rekomandimeve Metodologjike):

• në shumën e fondeve të kredituara në llogarinë personale të institucionit për transaksionet me fonde nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura:

Llogaria e debitit 2 201 11 510 “Pranimet e fondeve nga institucioni në llogaritë personale pranë autoritetit të thesarit”

Llogaritë e kredisë 2 201 13 610 "Dalje e fondeve nga institucioni në tranzit në organin e thesarit", 2 303 05 730 "Rritje e llogarive të pagueshme për pagesa të tjera në buxhet"

Për më tepër, shuma e arkëtimeve të parave të gatshme pasqyron rritjen e llogarisë jashtë bilancit 17 "Pranimet e parave në llogaritë e institucioneve" sipas kodit të të ardhurave të buxhetit përkatës të sistemit buxhetor të Federatës Ruse sipas klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse 000 3 03 99010 00 0000 180 “Fatura të tjera falas për institucionet federale”.

Në të njëjtën kohë, në bazë të Certifikatës (f. 0504833) dhe dokumenteve që i bashkëlidhen ekstraktit nga llogaria personale e institucionit, institucioni qeveritar pasqyron transaksionet për shlyerjet me debitorët:

Llogaria e debitit 1 303 05 830 "Pakësim i llogarive të pagueshme për pagesa të tjera në buxhet"

Kredi e llogarisë përkatëse të kontabilitetit analitik 1 205 00 000 "Llogaritjet për të ardhurat", 1 206 00 000 "Llogaritjet për paradhëniet e lëshuara", 1 209 00 000 "Llogaritjet për dëmin e pronës", 1 303 00 000 pagesa për buxhetin , 1 304 02 000 “Shlyerje me depozitues”, 1 304 03 000 “Llogaritjet për zbritjet nga pagesat e pagave”;

• në shumën e fondeve të transferuara nga llogaritë personale të institucioneve në të ardhurat buxhetore (bazuar në dokumentet e bashkangjitura në ekstraktin nga llogaria personale e institucionit):

Llogaria e debitit 2 303 05 830 "Rritje e llogarive te pagueshme per pagesa te tjera ne buxhet"

Kredi për llogarinë 2,201 11,610 “Dalje në pension të fondeve të institucionit nga llogaritë personale pranë autoritetit të thesarit”.

Për më tepër, shuma e daljeve të parave pasqyron një rënie në llogarinë jashtë bilancit 17 "Pranimet e fondeve në llogaritë e institucioneve" sipas kodit të të ardhurave të buxhetit përkatës të sistemit buxhetor të Federatës Ruse sipas klasifikimit buxhetor të Rusisë Federata 000 3 03 99010 00 0000 180 “Fatura të tjera falas për institucionet federale”;

• në shumën e të ardhurave të marra në buxhet:

<*>Në të njëjtën kohë, në kategoritë nga 1 deri në 17 kategoritë përkatëse (nga 1 deri në 17) të kodit të të ardhurave të buxhetit përkatës të sistemit buxhetor të Federatës Ruse sipas klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse 000 1 17 05000 00 0000 180 “Të ardhura të tjera jotatimore” janë pasqyruar.

Në të njëjtën kohë, administratori i të ardhurave, me Njoftim (f. 0504805), njofton institucionin qeveritar për marrjen e fondeve të transferuara prej tij në të ardhurat buxhetore.

Bazuar në njoftimin e specifikuar, llogaritjet e brendshme të departamentit janë pasqyruar:

Shembulli 1. Me vendim të organeve ekzekutive, institucioni buxhetor ndryshoi formën organizative dhe juridike nga 1 janari 2011, duke u shndërruar në institucion shtetëror. Aktivitetet e gjenerimit të të ardhurave kryhen nga organizata me të ardhura nga shërbimet e paguara të përfshira në të ardhurat e buxhetit përkatës të sistemit buxhetor të Federatës Ruse.

Në librin kryesor në fund të periudhës janë balancat e mëposhtme të parave të formuara në bazë të rezultateve të aktiviteteve që gjenerojnë të ardhura (shifra të kushtëzuara):

• llogaria 2 201 01 000 "Paratë e gatshme në llogaritë e institucionit" - 156.358 mijë rubla;
• llogaria 2 201 03 000 "Fondet institucionale në tranzit" - 35,385 mijë rubla;
• llogaria 2 201 04 000 "Arkëtar" - 6.375 mijë rubla.

Kontabilisti i institucionit, duke përdorur një Certifikatë (f. 0504833), zyrtarizoi transferimin e gjendjeve nga llogaritë e udhëzimit nr. 148n në llogaritë e udhëzimit nr. 162n si më poshtë:

Emri dhe baza operacioni që po kryhet	Numri i llogarisë	Shuma, mijë rubla
me debitim	në huazim
Transferimi i gjendjes së parave të gatshme fondet e kontabilizuara në llogaritë e institucionit	2 401 03 000 <*>	2 201 01 000	156,358
2 201 11 000	2 401 03 000 <*>	156,358
Transferimi i gjendjes së parave të gatshme fondet e institucionit, në rrugë	2 401 03 000 <*>	2 201 03 000	35,385
2 201 13 000	2 401 03 000 <*>	35,385
Transferimi i gjendjes së parave të gatshme fondet në arkë institucionet	2 401 03 000 <*>	2 201 04 000	6,375
2 201 34 000	2 401 03 000 <*>	6,375

<*>Përdorimi i kësaj llogarie nuk rregullohet nga Rekomandimet Metodologjike, por, sipas mendimit të autorit, llogaria mund të përdoret në praktikë, pasi është transit dhe përdoret vetëm për transferimin e bilanceve.

Në vitin 2011, një agjenci qeveritare, në përputhje me Udhëzimin Nr. 162n dhe Rekomandimet Metodologjike, bëri regjistrimet e mëposhtme kontabël për transferimin e bilanceve të parave të gatshme në të ardhurat buxhetore:

Emri dhe baza operacioni që po kryhet	Numri i llogarisë	Shuma, mijë rubla
me debitim	në huazim
Pasqyrimi i detyrimeve institucionet e transferimit te bilancet e të ardhurave buxhetore para të gatshme	1 205 81 560	1 303 05 730	196,118
Dorëzimi me para në dorë nga arka e institucionit në llogarinë personale	2 210 03 560	2 201 34 610	6,375
Transferimi i fondeve institucioni në llogarinë personale	2 201 11 510	2 210 03 660	6,375
Transferimi i fondeve institucionet, më parë në rrugë	2 201 11 510	2 201 13 610	33,375
Transferimi i fondeve fonde nga llogaria personale institucionet në të ardhurat buxhetore	2 401 10 180	2 201 11 610	196,118
Reflektimi në bazë Njoftimet (f. 0504805), marrë nga administratori i të ardhurave, mbyllja e vendbanimeve nga të ardhurat	1 303 05 830	1 205 81 660	196,118

Kështu, pas operacioneve për transferimin e fondeve në të ardhurat buxhetore, llogaritë e kontabilitetit të parasë do të mbyllen.

Në paragrafin 3 të Rekomandimeve Metodologjike, departamenti financiar tregoi se kur themeluesi merr një vendim për krijimin e një institucioni qeveritar shtetëror (komunal) më 01/01/2012 duke ndryshuar llojin e institucionit buxhetor shtetëror (komunal), për të cilin në 2011 nuk është marrë vendim për t'i dhënë subvencione nga buxheti në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 78.1 i Kodit të Buxhetit të Federatës Ruse, formimi i bilanceve hapëse të aktiveve, detyrimeve dhe rezultateve financiare kryhet në fillim të vitit 2012 gjatë periudhës ndër-raportuese në të njëjtën mënyrë siç parashikohet më sipër.

Transaksionet për transferimin e gjendjeve cash të formuara më 01.01.2012 në llogaritë përkatëse të institucionit, si dhe fondet e marra si rezultat i aktiviteteve të institucionit përpara kësaj date në të ardhurat e buxhetit përkatës, janë pasqyruar në vitin 2012. me regjistrime të ngjashme kontabël të parashikuara në pikën 2 të rekomandimeve metodologjike.

Kalimi në standardet e Udhëzimeve N N 174н dhe 183н

Kalimi në kontabilitet sipas standardeve të Udhëzimeve Nr. 174n dhe 183n është i njëjtë dhe jepet në paragrafin 4 të Rekomandimeve Metodologjike. Gjatë transferimit të tepricave nga llogaritë e udhëzimit nr.148n të vlefshëm më parë në llogaritë e udhëzimeve nr.174n dhe 183n, duhet të merren parasysh normat e pikës 21 të udhëzimit nr.157n. Në bazë të këtij paragrafi, veprimtaritë e institucioneve buxhetore dhe autonome pasqyrohen sipas kodeve të mëposhtme të sigurisë financiare të treguara në shifrën e 18-të të numrit të llogarisë së kontabilitetit:

• 4 “Subvencione për realizimin e detyrave shtetërore (bashkiake)”;
• 5 "Subvencione për qëllime të tjera";
• 6 “Investimet buxhetore”;
• 7 “Fondet për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor”.

Për referencë. Në bazë të paragrafit 1 të Artit. 78.1 i Kodit Buxhetor të Federatës Ruse, subvencionet u ofrohen institucioneve buxhetore dhe autonome për rimbursimin e kostove rregullatore që lidhen me ofrimin e shërbimeve shtetërore (komunale) (kryerja e punës) në përputhje me detyrën shtetërore (komunale), si dhe si për qëllime të tjera. Procedura për përcaktimin e vëllimit dhe kushteve për dhënien e këtyre subvencioneve, në varësi të nivelit të buxhetit, përcaktohen nga Qeveria e Federatës Ruse, organi më i lartë ekzekutiv i pushtetit shtetëror të një entiteti përbërës të Federatës Ruse dhe administrata lokale.

1. Sipas llogarive të aktivitetit buxhetor:

• që përmban në shifrat 8 deri në 14 të numrit të llogarisë kodin e zërit të synuar të shpenzimit të buxhetit përkatës për zbatimin e programeve të synuara, shpenzimet, burimi i mbështetjes financiare të të cilave ishin subvencionet, subvencionet dhe transfertat e tjera ndërbuxhetore që kanë një qëllim të caktuar, në varësi të pranisë së llogaritjeve që kërkojnë përfundimin në vitin financiar (2011) dhe (ose) zbatimin në 2011 të shpenzimeve të specifikuara për të njëjtat qëllime, me mbështetje financiare për shpenzimet e specifikuara duke i siguruar institucionit një subvencion për qëllime të tjera, tepricat transferohen në llogaritë që përmbajnë kodin për llojin e mbështetjes financiare (veprimtarinë) 5 - "Subvencione për qëllime të tjera";
• për llogaritë e tjera të aktivitetit buxhetor që nuk janë renditur më sipër, tepricat transferohen në llogaritë që përmbajnë kodin për llojin e mbështetjes financiare (aktiviteti) 4 - “Subvencione për zbatimin e detyrave shtetërore (bashkiake)”.

1. Për llogaritë me fonde në posedim të përkohshëm, që përmban në shifrën e 18-të të numrit të llogarisë kodin për llojin e aktivitetit 3 - “Veprimtari me fonde në dispozicion të përkohshëm”, tepricat duhet të transferohen në një kod të ngjashëm për llojin e mbështetjes (veprimtarisë) financiare.
2. Sipas llogarive të veprimtarisë gjeneruese të të ardhurave, për të cilat janë mbajtur shënime të transaksioneve që lidhen me ofrimin e shërbimeve me pagesë, tepricat kalojnë në kodin e llojit të mbështetjes financiare 2 - “Aktivitete që gjenerojnë të ardhura”, me përjashtim të bilanceve të krijuara si pjesë e aktiviteteve të institucion me fondet e sigurimit të detyrueshëm mjekësor.

Gjendjet e llogarive që rezultojnë nga operacionet e institucionit me fondet e marra në kuadër të programit të sigurimit të detyrueshëm mjekësor duhet të transferohen në llogaritë me një kod për llojin e mbështetjes financiare (aktiviteti) 7 - "Fondet për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor".

Më tej, duhet theksuar se në përputhje me normat e paragrafëve 9, 10 të Artit. 9.2 i Ligjit Nr. 7-FZ<8>dhe art. 3 i ligjit N 174-FZ<9>prona e institucioneve buxhetore dhe autonome i është caktuar e drejta e menaxhimit operacional. Pa pëlqimin e themeluesit (pronarit), një institucion nuk mund të disponojë pasuri të luajtshme veçanërisht të vlefshme që i janë caktuar ose të fituara nga fondet që i janë ndarë nga themeluesi (pronari) për blerjen e një pasurie të tillë, si dhe pasuri të paluajtshme. Për më tepër, institucioni buxhetor dhe autonom bën shënime kontabël:

1. për aktivitetet që lidhen me fondet buxhetore:

• në shumën e bilanceve dalëse të listuara në llogaritë përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarive 1 205 00 000 “Llogaritjet për të ardhurat”, 1 209 00 000 “Llogaritjet për mungesat”, balancat e debitit të llogarisë 1 303 00 000 “Llogaritjet për pagesat”. buxheti”, borxhi i institucionit pasqyrohet në kalimin në të ardhurat buxhetore të fondeve të marra nga debitorët e viteve të mëparshme:

Debiti i llogarisë 4 401 30 000 "Rezultati financiar i periudhave të mëparshme raportuese"

Kredi për llogarinë 4 303 05 000 “Lardhje për pagesa të tjera në buxhet”;

• në shumën e bilanceve hyrëse në llogaritë e aktiveve jofinanciare të Planit të Unifikuar të Kontabilitetit për grupet analitike të llogarive sintetike të objekteve kontabël 10 “Pasuri e paluajtshme e institucionit” dhe 20 “Pasuri e luajtshme me vlerë veçanërisht të institucionit”, shlyerje me themeluesin pasqyrohen në bilancet hyrëse në llogaritë e institucionit:

Debiti i llogarisë 0 401 30 000 "Rezultati financiar i periudhave të mëparshme raportuese" (4 401 30 000, 5 401 30 000)

Krediti i llogarisë 0 210 06 000 “Shlyerje me themeluesin” (4 210 06 000, 5 210 06 000);

1. për aktivitetet që gjenerojnë të ardhura:

Në shumën e tepricave hyrëse në llogaritë e aktiveve jofinanciare të llogarive të objekteve kontabël 10 “Pasuri e paluajtshme e institucionit” dhe 20 “Pasuri e luajtshme veçanërisht e vlefshme e institucionit” në lidhje me shlyerjet me themeluesin:

Llogaria e debitit 2 401 30 000 "Rezultati financiar i periudhave të mëparshme raportuese"

Krediti i llogarisë 2 210 06 000 “Shlyerje me themeluesin”.

<8>Ligji Federal i 12 janarit 1996 N 7-FZ "Për organizatat jofitimprurëse".
<9>Ligji Federal i 3 nëntorit 2006 N 174-FZ "Për institucionet autonome".

Më tej, në përputhje me pikën 4.2 të Rekomandimeve Metodologjike, institucioni duhet që me formimin e bilanceve të hapjes në fillim të vitit financiar, të njoftojë themeluesin (përsa i përket llojeve të mbështetjes financiare):

• mbi shumat e bilanceve hyrëse për shlyerjet me buxhetin në lidhje me detyrimet e institucionit për të transferuar fondet e marra nga debitorët e viteve të mëparshme në të ardhurat buxhetore;
• mbi shumën totale të bilanceve hyrëse në llogaritë e aktiveve jofinanciare në llogaritë 10 “Pasuri e paluajtshme e institucionit” dhe 20 “Pasuria e luajtshme veçanërisht e vlefshme e institucionit”, e cila duhet të jetë e barabartë me shumën e tepricave hyrëse për shlyerjet me themeluesi.

Themeluesi i institucioneve buxhetore dhe autonome, mbi bazën e një Certifikate (f. 0504833) në shumën e bilanceve hyrëse të krijuara nga institucioni për shlyerjet me buxhetin përsa i përket detyrimeve të institucionit për të transferuar në buxhet të ardhurat nga pagesa. (kthimi) i fondeve nga debitorët e viteve të mëparshme, pasqyron në kontabilitetin buxhetor balancat hyrëse për llogaritë përkatëse të llojit të të ardhurave: 1,205,20,000, 1,205,30,000, 1,205,40,000, 1,205,71,000, 1,205,71,000, 5,7,2,7,1,2. 205 81 000.

Llogaria debitore 1 204 33 000 "Pjesëmarrje në institucionet shtetërore (bashkiake)"

Krediti i llogarisë 1 401 30 000 "Rezultati financiar i periudhave të mëparshme raportuese."

Shembulli 2. Me vendim të autoriteteve ekzekutive, institucioni buxhetor nga 1 janari 2011 ndryshoi formën organizative dhe juridike, duke u bërë autonom. Në vitin 2010, mjetet buxhetore janë ndarë vetëm për realizimin e aktivitetit kryesor. Automjetet e listuara në bilanc në fillim të vitit njihen si pasuri e luajtshme me vlerë të veçantë të institucionit.

Në librin kryesor të datës 01/01/2011 gjenden këto gjendje të llogarisë dalëse (shifra të kushtëzuara):

Aktivitetet buxhetore	gjeneruese të të ardhurave aktivitet	Fondet në të përkohshme në dispozicion
Numri i llogarisë	Shuma, mijë rubla	Numri i llogarisë	Shuma, mijë rubla	Numri i llogarisë	Shuma, mijë rubla
1 101 01 000	16 500 683	2 101 01 000	25 450 723	3 201 02 000	12 893
1 101 05 000	2 500 983	2 101 04 000	600 859	3 304 01 000	12 893
1 104 02 000	8 359 128	2 104 02 000	16 159 837
1 104 05 000	173 892	2 104 04 000	145 934
1 105 03 000	5 349	2 105 05 000	45 789
1 205 02 000	12 367	2 201 01 000	157 893
1 209 04 000	153	2 201 04 000	3 453
1 401 03 000	10 486 515	2 205 03 000	143 483
		2 209 04 000	6 789
		2 302 22 000	15 689
		2 401 03 000	10 087 529

Kontabilisti i institucionit, duke përdorur një vërtetim (f. 0504833), ka zyrtarizuar kalimin e gjendjeve nga llogaritë e udhëzimit nr.148n në llogaritë e udhëzimit nr.183n:

Emri dhe baza operacioni që po kryhet	Numri i llogarisë	Shuma, mijë rubla
me debitim	në huazim
Transferimi i bilanceve sipas principalit fondet e institucionit	1 401 03 000 4 101 12 000 2 401 03 000 2 101 12 000 1 401 03 000 4 101 25 000 2 401 03 000 2 101 34 000	1 101 01 000 1 401 03 000 2 101 01 000 2 401 03 000 1 101 05 000 1 401 03 000 2 101 04 000 2 401 03 000	16 500 683 16 500 683 25 450 723 25 450 723 2 500 983 2 500 983 600 859 600 859
Transferimi i gjendjeve të llogarisë amortizimi	1 104 02 000 1 401 03 000 2 104 02 000 2 401 03 000 1 104 05 000 1 401 03 000	1 401 03 000 4 104 12 000 2 401 03 000 2 104 12 000 1 401 03 000 4 104 25 000	8 359 128 8 359 128 16 159 837 16 159 837 173 892 173 892
Transferimi i bilanceve nga rezervat materiale institucionet	1 401 03 000 4 105 33 000 2 401 03 000 2 105 35 000	1 105 03 000 1 401 03 000 2 105 05 000 2 401 03 000	5 349 5 349 45 789 45 789
Transferimi i gjendjeve të llogarisë para të gatshme	2 401 03 000 2 201 11 000 3 401 03 000 3 201 11 000 2 401 03 000 2 201 34 000	2 201 01 000 2 401 03 000 3 201 02 000 3 401 03 000 2 201 04 000 2 401 03 000	157 893 157 893 12 893 12 893 3 453 3 453
Transferimi i gjendjeve të llogarisë kontabiliteti i të ardhurave	1 401 03 000 4 205 20 000 2 401 03 000 2 205 30 000	1 205 02 000 1 401 03 000 2 205 03 000 2 401 03 000	12 367 12 367 143 483 143 483
Transferimi i gjendjeve të llogarisë llogaritja e mungesave	1 401 03 000 4 209 74 000 2 401 03 000 2 209 74 000	1 209 04 000 1 401 03 000 2 209 04 000 2 401 03 000	153 153 6 789 6 789
Transferimi i gjendjeve të llogarisë kontabiliteti i detyrimeve	2 302 22 000 2 401 03 000 3 304 01 000 3 401 03 000	2 401 03 000 2 302 34 000 3 401 03 000 3 304 01 000	15 689 15 689 12 893 12 893
Transferimi i bilanceve nga rezultat financiar	1 401 03 000 1 401 03 000 2 401 03 000 2 401 03 000	1 401 03 000 1 401 30 000 2 401 03 000 2 401 30 000	10 486 515 10 486 515 10 087 529 10 087 529

Libri kryesor i datës 01/01/2011 pasqyron gjendjet e mëposhtme të llogarisë hyrëse:

Aktivitetet me objektiv do të thotë	Aktivitetet për të ofruar shërbimet (puna e kryer)	Fondet në të përkohshme në dispozicion
Numri i llogarisë	Shuma, mijë rubla	Numri i llogarisë	Shuma, mijë rubla	Numri i llogarisë	Shuma, mijë rubla
4 101 12 000	16 500 683	2 101 12 000	25 450 723	3 201 11 000	12 893
4 101 25 000	2 500 983	2 101 34 000	600 859	3 304 01 000	12 893
4 104 12 000	8 359 128	2 104 12 000	16 159 837
4 104 25 000	173 892	2 104 34 000	145 934
4 105 33 000	5 349	2 105 35 000	45 789
4 205 20 000	12 367	2 201 11 000	157 893
4 209 74 000	153	2 201 34 000	3 453
4 401 30 000	10 486 515	2 205 30 000	143 483
		2 209 74 000	6 789
		2 302 34 000	15 689
		2 401 30 000	10 087 529

Kur themeluesi merr një vendim për t'i siguruar një institucioni buxhetor një subvencion nga 01/01/2012 nga buxheti përkatës i sistemit buxhetor të Federatës Ruse në përputhje me pikën 1 të Artit. 78.1 i Kodit të Buxhetit të Federatës Ruse, formimi i bilanceve hapëse të aktiveve, detyrimeve dhe rezultateve financiare që nga fillimi i vitit 2012 kryhet në një mënyrë të ngjashme me atë të parashikuar në pikën 4 të Rekomandimeve Metodologjike.

Redaktor i revistës

“Institucionet buxhetore:

auditimet dhe inspektimet

aktivitetet financiare dhe ekonomike"

Federata Ruse

Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 23 dhjetor 2010 N 183n "Për MIRATIMIN E PLANIT TË LLOGARIVE TË KONTABILITETIT TË INSTITUCIONEVE AUTONOME DHE UDHËZIME PËR ZBATIMIN E TIJ" (Urdhër)

Ligji është i thjeshtë: Plani i Llogarive dhe Udhëzimet për plotësimin e tij përfshihen në sistem si dokumente të veçanta.

Bazuar në nenin 165 të Kodit Buxhetor të Federatës Ruse (Legjislacioni i mbledhur i Federatës Ruse, 1998, Nr. 31, Art. 3823; 2005, Nr. 1, Art. 8; 2006, Nr. 1, Art. 8; 2007, Nr. 18, Neni 2117, paragrafët dhe Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse të 7 Prillit 2004 Nr. 185 "Çështjet e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse". i Federatës Ruse, 2004, Nr. 49, 2007, Nr. 5491; kontabiliteti nga institucionet autonome shtetërore (komunale):

1. Miraton planin kontabël për kontabilitetin e institucioneve autonome në përputhje me shtojcën nr. 1 të këtij urdhri.

2. Miraton udhëzimet për zbatimin e planit kontabël për kontabilitetin e institucioneve autonome në përputhje me shtojcën nr. 2 të këtij urdhri.

3. Ky urdhër zbatohet në formimin e politikës kontabël të një institucioni autonom shtetëror (bashkiak), duke filluar nga viti 2011.

Zëvendëskryetari
Qeveria e Federatës Ruse -
Ministri i Financave i Federatës Ruse
A.L.KUDRIN

Koment

Debi 2,210 13,560 Kredi 2,210 12,660 – kompensohet shuma e TVSH-së e pranuar për zbritje në paradhëniet e transferuara për llogari të furnizimeve të ardhshme të mallrave, kryerjes së punës, ofrimit të shërbimeve (klauzola 112 e Udhëzimit Nr. 174n, pika 183111 e Udhëzimit Nr. ).

Nënneni 174 i KOSGU-së pasqyron rezultatin financiar nga zvogëlimi (fshirja) e shumës së të hyrave të grumbulluara në përputhje me ligjin. Për shembull, me dekret të Qeverisë së Federatës Ruse datë 14.03.2016 Nr.190 në vitin 2016, klientët u lejuan të fshinin shumat e grumbulluara të gjobave (gjoba, gjoba) nëse plotësoheshin disa kushte.

Për të pasqyruar pranimet dhe asgjësimet e parave të gatshme, nënneni 174 i KOSGU-së nuk zbatohet. Me fjalë të tjera, kodi 174 përdoret vetëm për të përcaktuar rezultatin financiar nga këto transaksione për qëllime kontabël:

Debi X 401 10 174 Kredi X 205 XX 660, X 209 XX 660 - shuma e të ardhurave të përllogaritura (përfshirë gjobat monetare - gjoba, gjoba, gjoba) u zvogëlua kur merrte një vendim në përputhje me ligjin (klauzola 152 e Udhëzimit Nr. 174n, pika 180 e Udhëzimit Nr. 183n). Përjashtim bën fshirja e borxhit të pa arkëtueshëm.

Në Raportin e rezultateve financiare të institucionit (f. 0503721), të dhënat për llogarinë 0 401 10 174 nuk janë paraqitur veçmas. Në të njëjtën kohë, ato formojnë rezultatin përfundimtar në rreshtin 090 (klauzola 53 e Udhëzimit Nr. 33n në botimin e ri).

Për ta sjellë atë në përputhje me Planin e Unifikuar të Llogarive, të miratuar. Me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 1 dhjetor 2010 Nr. 157n, skemat e llogarive për institucionet buxhetore dhe autonome u plotësuan me llogaritë jashtë bilancit 40 "Aktivet në kompanitë e administrimit" (lexoni për ndryshimet e bëra në Udhëzim nr. 157n).

Ato janë të përmbledhura në tabelë.

Kodi i llogarisë sintetike të objektit të kontabilitetit	Shifrat e numrit të llogarisë				Shënim
101 00, 102 00, 103 00, 104 00, 105 00	Seksioni, nënseksioni				0 401 20 241, 0 401 20 242,
106 00, 107 00, 109 00	Seksioni, nënseksioni
	Seksioni, nënseksioni
	Seksioni, nënseksioni				Llogaritë përkatëse kanë një strukturë të ngjashme 0 401 20 241, 0 401 20 242, Përndryshe mund të sigurohet nga qëllimi i synuar i pronës dhe (ose) fondet që janë burimi i mbështetjes financiare për pronën e fituar
					Të tjera mund të parashikohen nga qëllimi i synuar i fondeve të alokuara.
	Seksioni, nënseksioni				Sipas llogarive analitike të kontabilitetit, llogaria 0 207 00 000 në shumën e borxhit kryesor në kredi, hua (hua)
					Llogaria korrespondente ka një strukturë të ngjashme
	Seksioni, nënseksioni				Sipas llogarive të kontabilitetit analitik, llogaria 1,301,00,000 në shumën e borxhit kryesor në kredi, hua (hua).

Më 1 janar 2017 ka hyrë në fuqi pika 21.1 e Udhëzimit Nr.157n, sipas së cilës numri i llogarisë së planit kontabël të institucioneve buxhetore autonome të kategorive 1 - 4 përfshin kodin e seksionit, kodin e nënseksionit të shpenzimeve buxhetore. Ky rregull vlen për të gjitha llogaritë.

Kështu, nga data 01.01.2017, në kategoritë 1 - 4 të numrave të llogarive 101 00, 102 00, 103 00, 104 00, 105 00 tregohen kodet e seksioneve, nënseksionet e klasifikimit të shpenzimeve buxhetore, dhe në kategoritë 5 - 17 - zero. Kjo është e vërtetë si për aktivet jofinanciare që ishin në bilanc para datës 1 janar 2017, ashtu edhe për ato të marra në vitin aktual.

Për të marrë informacion shtesë, institucioni ka të drejtë të tregojë në kategoritë 1 – 17 numrat e llogarisë, në të cilat udhëzimet nr. 174n dhe 183n parashikojnë zero, kode të klasifikimit buxhetor. Vendimi për nevojën e kontabilitetit analitik merret nga organi financiar, themeluesi ose institucioni. Procedura për përdorimin e kodeve shtesë është fiksuar në politikën e kontabilitetit.

Llogaria e kontabilitetit buxhetor		Kodi analitik për libralidhësin (shifrat 1 – 17 të numrit të llogarisë)
	Emri	versioni i vjetër i udhëzimeve	botimi i ri i Udhëzimeve
	Llogaritjet e kompensimit të kostos
	Llogaritjet e shumave të kapjes së detyruar
	Llogaritjet për dëmtimin e aseteve fikse (për sa i përket bizhuterive)
	Shlyerjet me debitorë të tjerë
	Llogaritjet e TVSH-së për paradhëniet e paguara
	Shlyerjet me kreditorë të tjerë

Asetet fikse

Në rast të çmontimit ose likuidimit të pjesshëm të një pasurie fikse, vlera e tij fshihet nga regjistri - në kategoritë 24 - 26 të llogarisë analitike të kontabilitetit të llogarisë 0 101 00 000, tregohet kodi 410 KOSGU (klauzola 12 e Udhëzimit Nr. 174n në botimin e ri):

		Korrespondenca e llogarisë
		debiti i llogarisë	krediti i llogarisë
	Kostoja fillestare e një aktivi fiks shlyhet në rast të çmontimit të tij
	Amortizimi i përllogaritur u fshi gjatë çmontimit të një zëri të aktivit fiks
	Pasuria fikse e përfituar si rezultat i çmontimit është regjistruar
	Është marrë parasysh amortizimi i një objekti të marrë si rezultat i çmontimit
	Vlera e mbetur e një pjese të aktivit fiks që i nënshtrohet likuidimit është shlyer
	Zhvlerësimi i pjesës së likuiduar të aktivit fiks shlyhet

Amortizimi i përllogaritur më parë në pronën e çmontuar shpërndahet midis objekteve të sapo pranuara për kontabilitet. Vendimin për një shpërndarje të tillë e merr komisioni për pranimin dhe asgjësimin e pasurisë. Metoda e shpërndarjes përcaktohet në politikën kontabël.

Gjatë regjistrimit të lëvizjes së aseteve fikse ndërmjet grupeve dhe (ose) llojeve të pronave në një institucion në kategoritë 24 - 26 të numrit të llogarisë analitike të kontabilitetit të llogarisë 0 101 00 000 për debit dhe kredi, shënohet kodi 310 KOSGU. Një sqarim i tillë nuk është bërë në udhëzimet nr. 174n, 183n, por ai gjendet në paragrafin 7 të udhëzimit nr. 162n.

Lëvizja duhet të jetë për shkak të ndryshimeve në karakteristikat e objektit. Shembujt përfshijnë kalimin e objektit nga banimi në jorezidencial me vendim të një organi të autorizuar qeveritar, transferimin e një objekti nga pasuria e luajtshme veçanërisht me vlerë në pronë tjetër të luajtshme ose anasjelltas.

Korrespondenca e faturës në këtë rast duket si kjo:

		Korrespondenca e llogarisë
		debiti i llogarisë	krediti i llogarisë
	Hedhja jashtë përdorimit të një aktivi fiks nga një grup dhe (ose) lloji i pronës pasqyrohet me koston e tij origjinale
	Zhvlerësimi i përllogaritur në asetet fikse shlyhet
	Pasuria fikse është regjistruar si pjesë e grupit (llojit) përkatës të pasurisë
	Është marrë parasysh amortizimi i përllogaritur më parë mbi objektin

Ju lutemi vini re se korrespondenca e mësipërme nuk synon të korrigjojë gabimet e bëra më parë në kontabilitet, për shembull, kur prona është klasifikuar si inventar, por sipas kritereve të saj është një aktiv fiks.

Asetet e paprodhuara

Shumat e borxhit për kompensimin e shpenzimeve të bëra nga një institucion buxhetor në lidhje me zbatimin e kërkesave të përcaktuara me ligj janë pasqyruar në debitin e llogarisë 0 209 30 000 “Llogaritjet për kompensimin e kostove” dhe kredinë e llogarisë 0 401 10 130. “Të ardhurat nga ofrimi i shërbimeve me pagesë”.

Ju lutemi vini re se sipas Shtojcës 2 të Udhëzimit Nr. 162n në botimin e ri, në kategoritë 1 – 17 të numrit të llogarisë 0 209 30 000, tani lejohet të tregohet kodi i KRB-së, natyrisht, në rastin e kompensimit për shpenzimet e institucionit.

Rezultati financiar

		hyrje në kontabilitet		Pika udhëzuese		Shënim
		debiti i llogarisë	krediti i llogarisë	Udhëzimi nr 174n	Udhëzimi nr.183n
	Të ardhura të përllogaritura në masën e një subvencioni për kryerjen e detyrës					Një regjistrim bëhet nëse marrëveshja e subvencionit është lidhur në vitin aktual për të njëjtin vit. Të ardhurat llogariten në të gjithë shumën sipas marrëveshjes (pavarësisht planit të pagesave gjatë vitit)
	Të ardhurat e shtyra janë grumbulluar në shumën e subvencionit për kryerjen e detyrës së parashikuar në vitin e ardhshëm financiar					Një regjistrim bëhet nëse marrëveshja për dhënien e subvencionit është lidhur në vitin aktual për vitin e ardhshëm financiar. Hyrja mund të regjistrohet si një ngjarje pas datës së raportimit. Të ardhurat grumbullohen në të gjithë shumën sipas marrëveshjes (pavarësisht planit të pagesës)
	Të ardhurat e përllogaritura më parë për periudhat e ardhshme në shumën e një subvencioni për përmbushjen e detyrës u njohën si të ardhura për periudhën aktuale.
	Është akumuluar një borxh për kthimin në të ardhurat buxhetore të bilancit të subvencionit për kryerjen e detyrës					Pjesa e mbetur e subvencionit kthehet nëse detyra nuk është kryer plotësisht
	Reflektohet borxhi për balancat e papërdorura të subvencionit për qëllime të tjera (qëllimet e investimeve buxhetore).					Lidhur me bilancet, nevoja për të cilat konfirmohet nga themeluesi
	Borxhi reflektohet në kuptimin e kthimit të bilanceve të subvencioneve të synuara të papërdorura nga vitet e mëparshme kur vendoset për ekzistencën e nevojës për fonde të synuara.					Nëse bilanci i fondeve nuk kalohej në të ardhurat buxhetore
	Është akumuluar një borxh për kthimin në të ardhurat buxhetore të bilanceve të subvencioneve të papërdorura për qëllime të tjera, për investime kapitale në rast se konstatohen shkelje të përdorimit të subvencionit bazuar në rezultatet e kontrollit financiar të mëvonshëm.
						Rimbursimi i bilancit të subvencionit të vitit aktual
	Kthimi i bilancit të papërdorur të subvencionit për qëllime të tjera (investimet buxhetore)					Kthimi i pjesës së mbetur të subvencionit nga vitet e kaluara

Gjatë regjistrimit të subvencioneve, institucionet mund të përdorin gjithashtu shpjegimet e dhëna në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 04/05/2013 Nr. 02-06-07/11164 (në masën që nuk bie ndesh me botimet aktuale të udhëzimeve ).

Autorizimi i shpenzimeve

Pasqyrat e kontabilitetit

• nëse kthimi i të ardhurave nga vitet e mëparshme tejkalon shumën e të ardhurave të marra për vitin financiar raportues (duke marrë parasysh kthimet e tyre), të pasqyruara në llogarinë 17, treguesit në rreshtin 171 pasqyrohen me shenjën minus;
• të dhënat për llogarinë 18 (rreshti 180) tregohen në kontekstin e shumave totale të të ardhurave në terma të disponimeve për kthimin e bilanceve të subvencioneve (granteve) të viteve të mëparshme (rreshti 181), shpenzimeve (duke marrë parasysh kthimin e shpenzimeve të viti aktual) dhe pagesat sipas burimeve të financimit të deficitit të fondeve të institucionit (linjat 182, 183). Vlerat negative për numërimin 18 nuk lejohen.

Gjithashtu, Certifikata si pjesë e bilancit është plotësuar me rreshtin 300 për të pasqyruar të dhënat për llogarinë jashtë bilancit 40.

). Në seksionin e kolonës 1. 1 tregon numrat e llogarive analitike përkatëse që pasqyrojnë treguesit e llogaritjes (borxhi - të arkëtueshme ose të pagueshme) në terma të bilanceve në fillim, në fund të periudhës raportuese dhe (ose) në fund të së njëjtës periudhë të vitit të fundit financiar dhe (ose) qarkullim për rritjen (uljen) e borxhit të krijuar në periudhën raportuese.

Llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme, të cilat janë të listuara në llogaritë e kontabilitetit buxhetor, pasqyrohen në Informacion (f. 0503769) sipas rregullave të mëposhtme:

Numri i llogarisë	Llogaritë e arkëtueshme	Llogaritë e pagueshme
0 205 00 000 "Llogaritjet e te ardhurave"
0 206 00 000 "Lëshime për paradhëniet e lëshuara"
0 208 00 000 "Zgjidhjet me persona përgjegjës"
0 209 00 000 "Llogaritjet për dëmet dhe të ardhurat e tjera"
0 210 10 000 "Llogaritjet per zbritjet tatimore per TVSH"
0 210 05 000 "Zgjidhjet me debitorë të tjerë"
0 303 00 000 "Llogaritjet për pagesat në buxhet"
0 302 00 000 "Shlyerjet për detyrimet e pranuara"
0 304 02 000 "Shlyerjet me depozituesit"
0 304 03 000 "Llogaritjet për zbritjet nga pagesat e pagave"
0 304 06 000 "Zgjidhje me kreditorë të tjerë"

Nëse, sipas llogaritjeve, treguesit në kolonat 2 - 14 nuk janë formuar (kanë vlerë zero), kolona 1 nuk plotësohet.

Seksioni 3 "Informacioni analitik mbi lëvizjen e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve të vonuara" i Informacionit (f. 0503769) është i përjashtuar.