Klasifikimi i aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit. Jeta e dobishme e aktiveve fikse Klasifikuesi i aktiveve fikse sipas librit referues të grupit
Të gjitha aktivet fikse, pa përjashtim, në varësi të cilit grup amortizimi i përkasin, kanë një jetë të dobishme. Klasifikuesi i instaluar lejon plotësisht përcaktoni grupin e amortizimit të objektit, si dhe jetën e synuar të shërbimit.
Tabela e aseteve fikse
I perdorur versioni i përditësuar i tabelës së pasurive fikse.
| Numri serial i grupit | Çfarë përfshihet në grupin e aktiveve fikse | Cila është periudha e përdorimit |
|---|---|---|
| 1 | Grupi përfshin të gjitha asetet dhe jeta e tyre e dobishme është e shkurtër. | Jo më shumë se 2 vjet |
| 2 | Gjithçka përveç automjeteve dhe pajisjeve të tjera. Përveç kësaj, grupi përfshin mbjellje të qëndrueshme. | Jo më shumë se 36 muaj |
| 3 | Ky grup përfshin jo vetëm strukturat, por edhe automjetet. | Jo më shumë se 5 vjet |
| 4 | Përmban pasuri të paluajtshme jo-rezidenciale dhe kafshë të ndryshme tërheqjeje. | Jo më shumë se 7 vjet |
| 5 | Përmban pajisje transmisioni, automjete dhe struktura të ndryshme. | Jo më shumë se 10 vjet |
| 6 | Pronë banimi dhe një shumëllojshmëri fidanësh shumëvjeçare. | Jo më shumë se 15 vjet |
| 7 | Mjete fikse që nuk janë shfaqur ende në grupe të tjera. | Jo më shumë se 20 vjet |
| 8 | Struktura të shumta (të llojeve të ndryshme) dhe një shumëllojshmëri automjetesh. | Deri në 25 vjet |
| 9 | Struktura të ndryshme, pajisje transmisioni, automjete. | Jo më shumë se 30 vjeç |
| 10 | Një shumëllojshmëri pajisjesh, fidane të ndryshme, automjete etj. | Më shumë se 30 vjet |
Për të gjetur saktësisht se cilit grup i përket aktivi kryesor, mjafton të përdorni tabelën e klasifikuesit.
Vlen t'i kushtohet vëmendje faktit që kompanive u jepet mundësia të zbulojnë vetë informacionin se cilit grup i përket një OS i veçantë.
Në rast se objekti i kërkuar nuk është në klasifikues, periudha e aplikimit të OS mund të zbulohet bazuar në rekomandimet e prodhuesit ose dokumentacionin teknik në dispozicion.
Si mund ta zbuloni SPI-në për objektet që kanë qenë tashmë në funksion? Në procesin e blerjes së atyre objekteve që kanë qenë më parë në përdorim nga kompanitë e tyre, mund të shfaqen disa vështirësi në procesin e llogaritjes së periudhës në shqyrtim.
Për të lehtësuar llogaritjet e nevojshme, do të jetë e mjaftueshme të përdorni një nga disa opsione, përkatësisht:
- periudha kohore formohet sipas Klasifikuesit të pranuar, por duhet të zvogëlohet për periudhën operative nga pronari i mëparshëm;
- periudha kohore që është formuar nga pronari i mëparshëm duhet të reduktohet me periudhën aktuale të aplikimit.
Duke përdorur një nga këto metoda, mund të përcaktoni lehtësisht periudhën e përdorimit të dobishëm të pajisjeve të përdorura.
Sipas nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, aktivet fikse të kompanisë, në varësi të periudhës së përdorimit të dobishëm të një prone të caktuar drejtpërdrejt për qëllime të tatimit mbi të ardhurat, mund t'i caktohen njërit prej grupeve të krijuara.
Në lidhje me periudha e përdorimit të dobishëm të PF, atëherë kompania është e detyruar ta llogarisë atë vetë me shqyrtimin e detyrueshëm të një Klasifikimi të zhvilluar posaçërisht, i cili u miratua me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse.
Për vitin 2019 është në fuqi Dekreti i Qeverisë nr.640. Gjithashtu e vlefshme Klasifikuesi gjithë-rus i OS (versioni i shkurtuar OKOF). Paralelisht me këtë, OKOF-i i mëparshëm OK 013-94 u anulua.
Për këtë arsye, Klasifikuesi OS gjithashtu i nënshtrohet modifikimit. Për më tepër, në bazë të Urdhrit të Rosstandart, u miratuan çelësa të drejtpërdrejtë dhe kalimtar.
Përcaktimi i jetës së dobishme përfshin disa faza, domethënë:
- Përkufizimi i grupit OS në lidhje me Klasifikimin, i cili u miratua me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse në përputhje me paragrafin 4 të nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
- Në rast se OS nuk përfshihet në Klasifikimin dhe OKOF, atëherë është e nevojshme të përcaktohet periudha në bazë të periudhës operative (bazuar në paragrafin 6 të nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
- Periudha që është përcaktuar duhet të regjistrohet në të ashtuquajturën kartelë të inventarit të pasurisë (të hartuar në formular). Në një situatë kur periudhat tatimore dhe kontabël ndryshojnë nga njëra-tjetra, atëherë në seksionin e dytë të formularit do të jetë e nevojshme të shtoni kolonën përkatëse.
Në procesin e ndjekjes së këtyre hapave, përcaktimi i periudhës së jetës së dobishme nuk do të jetë i vështirë. Mjafton vetëm t'i përmbaheni një sekuence të qartë veprimesh dhe të shmangni lloje të ndryshme gabimesh.
Le të shqyrtojmë llogaritjen duke përdorur një shembull specifik: kompania bleu një automjet mallrash Gazelle, i cili ka një kapacitet mbajtës prej 1.5 ton. Ne do të përcaktojmë periudhën e përdorimit të tij të dobishëm, duke marrë parasysh të gjitha nuancat e disponueshme.
Sipas Klasifikuesit të miratuar OS, mjetet e përdorimit të përgjithshëm të mallrave me një kapacitet mbajtës të specifikuar brenda 0,5-5 ton bëjnë pjesë në grupin e katërt.
Bazuar në këtë, SPI për grupin e katërt ndryshon brenda nga 5 deri në 7 vjet përfshirëse. Kështu, jeta minimale e dobishme në muaj është:
5 vjet * 12 muaj kalendarik + 1 muaj = 61 muaj
Sa i përket periudhës maksimale, ajo është:
7 vjet * 12 muaj kalendarik = 84 muaj
Duhet të theksohet se kompanitë kanë të drejtën e plotë ligjore për të vendosur në mënyrë të pavarur jetën e dobishme të automjeteve brenda nga 61 deri në 84 muaj.
Ndryshimi
Bazuar në rregullin e pranuar përgjithësisht, periudha e jetës së dobishme i nënshtrohet rishikimit nëse konfirmohet fakti i një përmirësimi të rëndësishëm në vlerat standarde fillestare të vendosura të objektit bazuar në rezultatet (bazuar në paragrafin 1 të nenit 258 të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse):
- përfundimi i përfunduar;
- rindërtimi i përfunduar;
- kryer modernizimin.
Është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje faktit që për qëllime të kontabilitetit të taksave direkte, një rritje në periudhën e jetës së dobishme mund të bëhet vetëm brenda kornizës kohore të përcaktuar ekskluzivisht për grupin specifik që përfshin një aktiv specifik.
Për të lehtësuar ndjeshëm kalimin në OKOF-in e ri të krijuar, u krijuan të ashtuquajturat çelësa të veçantë të pajtueshmërisë. Me çelësa nënkuptojmë emrat jo vetëm të nëngrupeve, por edhe të vetë grupeve.
Në procesin e punës me çelësat në fjalë, është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje nuanca të tilla, Si:
- Për tabelat e zhvilluara të kërcimit përpara u pranua që treguesi i vjetër korrespondonte me të riun (dhe një ose më shumë). Nëse emri i saktë i objekteve nuk është në listë, atëherë është e nevojshme të merret parasysh emri më i përshtatshëm.
- Për tabelat e krijuara të tranzicionit të kundërt u pranua që treguesi i ri korrespondonte me të vjetrin (edhe për një ose disa).
Është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje gjithashtu procedurës së përcaktuar për procesin e tranzicionit, e cila konsiston në tjetër:
- Duke përdorur çelësat kalimtarë, përcaktoni qartë kodin e ri të një objekti specifik të aktivit fiks.
- Shfaqni të gjithë informacionin e nevojshëm në lidhje me kodin e ri në kartën ekzistuese të regjistrimit të inventarit të objektit. Është e domosdoshme të bëni një shënim të caktuar që tregon se kodi i ri ka hyrë në fuqi. Për më tepër, është e rëndësishme të mbani mend se nuk ka nevojë të rikualifikoni OS, pasi mjafton të tregoni vetëm treguesit e kodit të tyre të ri. Me fjalë të tjera, vetëm pronë që lidhet drejtpërdrejt me .
- Është e nevojshme të krijohet një grup i ri për OS (kjo duhet të bëhet ekskluzivisht në lidhje me ato objekte që janë vënë në funksion). Kjo do të thotë se nuk ka nevojë që objektet e vjetra të OS të modifikojnë jetën e tyre të dobishme. Nëse një kod i përshtatshëm nuk është i disponueshëm, atëherë është e domosdoshme të merret parasysh treguesi i nivelit më të lartë.
Me kusht që të ndiqet algoritmi i përshkruar, kalimi i nevojshëm mund të kryhet pa ndonjë vështirësi të veçantë. Mjafton vetëm të shmangni gabime të ndryshme ose gabime shtypi, pasi përndryshe mund të merrni informacione jo të besueshme.
Aplikimi
Sipas rregullit të pranuar përgjithësisht, periudha në shqyrtim i nënshtrohet rishikimit në momentin kur ka pasur një përmirësim të ndjeshëm në vlerat e vendosura fillimisht të funksionimit të një objekti të caktuar si rezultat i përfundimit, modernizimit, rindërtimit ose pajisjeve shtesë. .
Vlen të kujtojmë se në kontabilitetin tatimor, një rritje në periudhën në shqyrtim mund të kryhet ekskluzivisht brenda kornizës së periudhës që është krijuar drejtpërdrejt për grupin e aktiveve fikse ku fondet janë futur më parë.
Në këtë situatë, nëse periudha në shqyrtim pas përfundimit të rindërtimit, modernizimit ose ripajisjes teknike është rritur, atëherë kompania ka një mundësi unike për të llogaritur zhvlerësimin me normën që llogaritet në bazë të periudhës së re të miratuar të jetës së dobishme. i aktivit fiks (bazuar në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë) .
Sidoqoftë, një rillogaritje e tillë e normës mund të çojë në faktin se një objekti i caktuar do të marrë më shumë kohë për t'u zhvlerësuar. Për këtë arsye, për një kompani në një situatë të tillë, zgjidhja më optimale do të ishte zbatimi sipas standardeve të vjetra.
Nëse, pas përfundimit të modernizimit/rindërtimit, kostoja fillestare e objektit ka ndryshuar, por periudha në shqyrtim mbetet në të njëjtin nivel, atëherë norma e amortizimit në procesin e aplikimit të opsionit direkt linear në kontabilitetin tatimor do të jetë e pamundur të rishikoni dhe për periudhën e përfundimit të SPI-së në konsideratë, aktivi fiks nuk do të amortizohet në maksimum.
Paralelisht me këtë, sipas sqarimeve ekzistuese të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, kompanitë në një situatë të tillë lejohen të vazhdojnë llogaritjen e amortizimit duke përdorur metodën lineare derisa kostoja e aktiveve fikse të paguhet plotësisht dhe në fundi i periudhës në shqyrtim, nëse nuk ishte subjekt i rishikimit pas modernizimit/rindërtimit të aseteve fikse (bazuar në Ministrinë e Financave RF nga korriku 2011).
Nëse pas përfundimit të modernizimit/rikonstruksionit, parametrat teknikë të objektit janë modifikuar në atë masë sa që tani ato të jenë plotësisht në përputhje me kodin e ri të vendosur OKOF (këtë vit ka nevojë të analizohen kodet e vjetra dhe të reja), objekti duhet të konsiderohet si një OS i sapo krijuar.
Klasifikues në kontabilitet
Rezoluta nr. 1, e cila miratoi Klasifikuesin OS për qëllime të kontabilitetit tatimor në vitin 2019, shpreh qartë faktin që Klasifikimi duhet të përdoret në kontabilitetin tatimor.
Përmbajtja e kësaj rezolute përjashton faktin që Klasifikuesi në fjalë mund të zbatohet drejtpërdrejt në kontabilitet. Në fakt, kjo është e natyrshme. Kjo është kryesisht për faktin se legjislacioni aktual nuk duhet të rregullojë çështjet në lidhje me kontabilitetin. Por a mund të nënkuptojë vërtet kjo që Klasifikuesi Tatimor nuk mund të përdoret në kontabilitet?
Është e nevojshme të kuptohet se periudha e përdorimit të dobishëm në kontabilitet është periudha kohore gjatë së cilës një aktiv kërkohet të sjellë plotësisht përfitim ekonomik për kompaninë (me fjalë të tjera, fitim).
Në përputhje të plotë me PBU 6/01 në lidhje me kontabilitetin e aktiveve fikse, të miratuara me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse në Mars 2001, periudha e jetës së dobishme mund të llogaritet bazuar në:
- periudha e parashikuar e përdorimit të një objekti të caktuar në përputhje të plotë me produktivitetin ose fuqinë e pritur;
- konsumimi i parashikuar fizik, i cili varet drejtpërdrejt nga periudha e funksionimit (numri i ndërrimeve), si dhe nga kushtet natyrore dhe niveli i ndikimit mjedisor, duke marrë parasysh shpeshtësinë e punës së riparimit;
- kufizime të ndryshme rregullatore dhe kufizime të tjera për përdorimin e një objekti specifik (për shembull, periudha e qirasë).
Bazuar në të gjitha sa më sipër, mund të konkludojmë se në kontabilitet kompania ka të drejtë të llogarisë vetë periudhën e jetës së dobishme, pa marrë parasysh asnjë standard apo klasifikues të vendosur.
Është e nevojshme të merret parasysh fakti se nuk ka asnjë ndalim për përdorimin e Klasifikuesit OS të miratuar për qëllime tatimore në kontabilitet.
Shumica e kompanive e përdorin këtë klasifikim për qëllime kontabël dhe kanë konsoliduar një procedurë të ngjashme më vete. Kjo metodë zgjidhet vetëm për qëllimin e optimizimit të punës së kontabilitetit, si dhe për konvergjencën e mundshme të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor (përfshirë qëllimin e mundshëm për të shmangur detyrimin për të përdorur diferencat e përkohshme).
Informacione shtesë janë në këtë video.
Jeta e dobishme e aktiveve fikse përdoret gjatë llogaritjes së amortizimit. Një term i gabuar shtrembëron shpenzimet mujore dhe bazën e tatimit mbi të ardhurat. Artikulli përmban rregulla aktuale për llogaritjen e SPI, libra referimi falas dhe lidhje të dobishme.
Dokumentet e mëposhtme do t'ju ndihmojnë të zhvlerësoni pronën tuaj pa asnjë problem (mund t'i shkarkoni):
Kostot për blerjen, krijimin ose blerjet e tjera të aktiveve fikse zakonisht merren parasysh për qëllime tatimore përmes amortizimit, domethënë, fshirjes mujore të një pjese të caktuar të kostos totale të aktiveve fikse gjatë jetës së dobishme të aktiveve, ose SPI. Kjo periudhë përcaktohet nga formula të ndryshme në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor. Formulat përdorin njësi të ndryshme ndryshimi: për qëllime kontabël, kohëzgjatja e periudhës përcaktohet në vite, pasi norma e amortizimit përcaktohet në baza vjetore, dhe për qëllime tatimore, në muaj, pasi përcaktohet norma e amortizimit në kontabilitetin tatimor. në baza mujore.
Llogaritja e amortizimit në vetvete është mjaft punë intensive, por detyra bëhet shumë më e ndërlikuar nëse kompania ka shumë pasuri të amortizueshme me jetëgjatësi të ndryshme të dobishme të objekteve. Në një situatë të tillë, është më i përshtatshëm për të llogaritur amortizimin automatikisht - në programin BukhSoft.
Programi BukhSoft cakton automatikisht jetën e dobishme të çdo aktivi fiks, llogarit zhvlerësimin e tyre dhe bën regjistrime për llogaritjen e tij. Llogaritni normën e amortizimit falas:
Llogaritni amortizimin në internet
Sot, mbetet e mundur që rregullat dhe shumat për fshirjen e kostos së aktiveve fikse të afrohen sa më afër në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor. Për ta bërë këtë, ju duhet të vendosni një metodë lineare amortizimi për aktivet fikse. Pastaj, megjithë ndryshimin në formula, nuk do të ketë dallime sipas PBU 18/02 gjatë llogaritjes së aktiveve fikse.
Jetëgjatësia dhe amortizimi i aktivit
Asetet fikse të amortizueshme përfshijnë pasurinë që:
- tejkalon kufirin e çmimit në taksa dhe kontabilitet;
- nuk është planifikuar për rishitje;
- të destinuara për aktivitete sipërmarrëse për të gjeneruar fitim - për shembull, në prodhim, për menaxhim biznesi, qira, etj.
Jeta e dobishme është periudha kohore e planifikuar gjatë së cilës objekti do t'i shërbejë qëllimit të veprimtarisë afariste. Kjo periudhë përcaktohet kur prona vihet në funksion dhe më pas ndryshohet vetëm në raste të jashtëzakonshme.
Meqenëse për çdo grup amortizimi jeta e dobishme është caktuar si periudhë kohore, kohëzgjatja specifike e funksionimit duhet të miratohet me një urdhër të veçantë nga menaxheri. Nuk ka asnjë formë standarde për një urdhër të tillë, ai mund të ketë përmbajtjen e mëposhtme:
Shembulli 6
Vazhdojmë me shembullin 5. Kreu i "Symbol" përcaktoi për ruajtjen e perimeve periudhën e funksionimit të kohëzgjatjes maksimale të lejuar për grupin e nëntë - tridhjetë vjet. Në këtë rast, shpenzimet mujore të amortizimit nuk do të mbivlerësohen dhe nuk do të nënvlerësohet vlera e mbetur e depove të perimeve për llogaritjen e tatimit në pronë. Si rezultat, rreziqet tatimore të Symbol minimizohen.
Kjo kohëzgjatje për objektin e ruajtjes së perimeve Symbol është caktuar me urdhër të menaxherit.
Si të përcaktoni SPI pa klasifikim
Nëse kodi OKOF për një objekt pronësor nuk tregohet në Klasifikim, atëherë kohëzgjatja e funksionimit duhet të përcaktohet duke përdorur dokumentacionin teknik për objektin ose bazuar në rekomandimet e prodhuesit të tij. Më shpesh përdoren:
- periudha e garancisë;
- periudha e treguar në pasaportë për objektin.
SPI në kontabilitetin tatimor në lidhje me ndryshimet në 2017
Në edicionin e ri të Klasifikimit, duke filluar nga viti 2017, listat e pasurive të amortizueshme dhe kodet e OKOF-it për këtë pasuri janë ndryshuar. Në lidhje me këtë, u ngritën pyetje se çfarë duhet bërë me jetën e dobishme të aktiveve fikse të regjistruara para dhe pas vitit 2017. Lexoni më shumë rreth kësaj në Tabelën 2.
Tabela 2. Jeta e dobishme e objekteve të vëna në punë përpara vitit 2017
| Kur prona vihet në funksion | Veçori e situatës | Veprimet e kontabilistit në lidhje me ndryshimet në Klasifikimin |
| Deri në vitin 2017 | Në botimin e ri të Klasifikimit, i njëjti grup amortizimi për objektin | Mos rishikoni jetën e shërbimit dhe grupin e amortizimit për aktivin fiks |
| Në botimin e ri të Klasifikimit ka një grup tjetër amortizimi për objektin | ||
| Nga 1 janari 2017 e në vazhdim | Kodi i objektit mbeti në botimin e ri të Klasifikimit | Përcaktoni jetën e shërbimit dhe grupin e amortizimit sipas botimit të ri të Klasifikimit duke përdorur algoritmin e mësipërm |
| Kodi i objektit nuk është në botimin e ri të Klasifikimit | Vendosni periudhën e përdorimit bazuar në rekomandimet e prodhuesit |
Ju mund të lidhni kodet e vjetra dhe të reja të objekteve sipas OKOF duke përdorur çelësa kalimtarë nga urdhri Rosstandart nr. 458, datë 21 prill 2016. Për shembull, në tabelën e çelësit të drejtpërdrejtë kalimtar, informacioni paraqitet si më poshtë:
- dy kolonat e para tregojnë kodet dhe emrat e aktiveve fikse sipas OKOF-it të vjetër
- në dy kolonat në vijim - kodet dhe emrat e pronave sipas OKOF-it të ri.
Si të përcaktoni SPI duke përdorur çelësat e tranzicionit
Shembulli 7
Deri në vitin 2017, në OKOF-in e mëparshëm, kodi 16 3612000 “Mobilje speciale” ishte ndarë për kabinete, brenda të cilit kodi 16 3612430 “Kabinete për ambiente administrative” përdorej për kabinete të zakonshme.
Që nga viti 2017, OKOF i ri nuk ka kodim për kabinete të zakonshme, por ka kode për objekte të specializuara:
- 330.28.93.15.127 "Kabinete pjekjeje",
- 330.28.93.15.128 "Kabinete per tiganisje";
- 330.28.25.13.111 "Kabinete frigoriferike."
Gjithashtu, që prej vitit 2017, kodi i mëparshëm 16 3612430 “Kabinete për ambiente administrative” është i lidhur me kodin 330.31.01.1 “Mobilje për zyra dhe dyqane me pakicë”.
Kjo do të thotë që për të përcaktuar SPI-në e një kabineti të rregullt të vënë në punë në 2017, duhet të përdorni kodimin 330.31.01.1.
Shembulli 8
Deri në vitin 2017, OKOF-i i mëparshëm ndante kodin 16 3612000 “Mobilje speciale” për tavolina, ku përfshihej kodi 16 3612421 për tavolina të rregullta.
Që nga viti 2017, OKOF i ri nuk ka kodim për tabelat e zakonshme, por ka kode për objekte të specializuara:
- 330.26.51.32 "Tabela, makina vizatimore dhe instrumente të tjera për vizatim, shënim ose llogaritje matematikore",
- 330.28.93.15.132 "Tavolina ngrohëse".
Sipas çelësit të drejtpërdrejtë të tranzicionit, që nga viti 2017, kodi i mëparshëm 16 3612000 "Mobilje speciale" në OKOF-in e ri lidhet me kodimet për objektet e specializuara:
- 330.26.51.32 "Tabela, makina vizatimore dhe instrumente të tjera për vizatim, shënim ose llogaritje matematikore";
- 330.32.99.53 "Instrumente, pajisje dhe modele të destinuara për qëllime demonstrimi".
Gjithashtu, që nga viti 2017, kodi i mëparshëm 16 3612421 “Tavolina pune (shkrimi)” është i lidhur me kodimin 330.31.01.1 “Mobilje për zyra dhe dyqane me pakicë”.
Kjo do të thotë që për të përcaktuar SPI-në e një tabele të rregullt, e cila është vënë në funksion që nga viti 2017, duhet të përdorni kodimin 330.31.01.1.
Jeta e dobishme e një zëri të aktivit fiks në kontabilitet
Që nga viti 2017 ndalohet përcaktimi në kontabilitet i kohëzgjatjes së funksionimit të objekteve të amortizueshme sipas Klasifikimit. Tani, kur vë në funksion një objekt, komisioni përcakton jetën e dobishme të aktivit fiks sipas rregullave të PBU 6/01, përkatësisht, bazuar në:
- kohëzgjatja e planifikuar e përdorimit të objektit në biznes;
- kohëzgjatja e periudhës para se objekti të bëhet i papërdorshëm - i konsumuar fizikisht, moralisht, etj.;
- kufizime të jashtme në kohëzgjatjen e funksionimit - për shembull, në afatin e marrëveshjes së qirasë për objektin.
Shembulli 9
Symbol LLC bleu një makinë pasagjerësh për qëllime përfaqësuese dhe planifikon ta operojë atë për pesë vjet. Me urdhër të drejtorit të Symbol, SPI i objektit për qëllime kontabël caktohet pesë vjet.
Nëse kohëzgjatja e funksionimit të një aktivi fiks ndryshon për kontabilitet dhe për taksat, atëherë kompania do të duhet të pasqyrojë diferencat e përkohshme.
Shembulli 10
Vazhdojmë me shembujt 3 dhe 9. Prej tyre rezulton se SPI e një makine ndryshon:
- në kontabilitetin tatimor - nga më shumë se shtatë vjet në dhjetë vjet përfshirëse;
- kontabiliteti - pesë vjet.
Si rezultat, amortizimi mujor kontabël do të tejkalojë zbritjet e amortizimit tatimor. Për shkak të diferencës në shumën e shpenzimeve, kontabilisti i Symbol do të regjistrojë diferencat e përkohshme.
Për të thjeshtuar kontabilitetin, është më mirë të përcaktohet e njëjta jetë e dobishme e vitit 2019 në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor. Ky vendim zyrtarizohet me urdhër të drejtuesit.
Shembulli 11
Le të vazhdojmë shembullin 10 dhe të supozojmë se makina është teknikisht e përshtatshme për funksionim për 20 vjet, ndërsa nuk ka kufizime të tjera për kohëzgjatjen e funksionimit. Në këtë rast, "Symbol" mund të thjeshtojë kontabilitetin dhe, për qëllime kontabël, të tregojë në urdhrin e menaxherit për amortizimin se jeta e dobishme e aktivit fiks është e njëjtë si për qëllime tatimore.
Për të llogaritur shumën e amortizimit të aktiveve fikse (FPE), është e nevojshme të përcaktohet jo vetëm metoda e amortizimit, por edhe të përcaktohet jeta e dobishme e një objekti të caktuar. Si rregull i përgjithshëm, kjo periudhë përcaktohet nga Klasifikimi i miratuar nga Qeveria i aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit. Ne do t'ju tregojmë më shumë rreth Klasifikuesit në konsultimin tonë.
10 grupe amortizimi të Klasifikuesit
Klasifikimi i aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit është miratuar me Dekret të Qeverisë nr. 1, datë 1 janar 2002.
Prej datës 01.01.2017 ka hyrë në fuqi Klasifikuesi i përditësuar (klauzola 2 e Dekretit të Qeverisë nr. 640, datë 07.07.2016). Nevoja për ndryshimin e tij u shkaktua nga hyrja në fuqi më 01/01/2017. Kujtojmë se në Klasifikuesin Tatimor, llojet e aktiveve fikse klasifikohen në grupe amortizimi në përputhje me kodet e tyre OKOF.
Pastaj ndryshimet në Klasifikues u bënë me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 28 Prillit 2018 N 526. Dhe megjithëse janë miratuar vetëm në prill, ato zbatohen për marrëdhëniet juridike që kanë lindur nga 01.01.2018.
Klasifikimi aktual i aktiveve fikse sipas grupeve të amortizimit parashikon gjithashtu shpërndarjen e aktiveve fikse në 10 grupe. Ne i paraqesim këto grupe me një tregues të jetës së tyre të dobishme përkatëse dhe shembuj të objekteve OS që u përkasin grupeve të tilla.
| Grupi i amortizimit | Jetë e dobishme | Shembuj të objekteve të OS |
|---|---|---|
| 1 | > 1 vit por ≤ 2 vjet | — veglat e ndërtimit dhe instalimit, manuale dhe të mekanizuara; — makina shpuese; — motorët pneumatikë, motorët pneumatikë rrotullues, turbinat pneumatike |
| 2 | >2 vjet por ≤3 vjet | — makina të tjera zyre, duke përfshirë kompjuterë personalë dhe pajisje printimi për to; serverë me performancë të ndryshme; pajisjet e rrjetit të rrjeteve kompjuterike lokale; sistemet e ruajtjes së të dhënave; modemë për rrjetet lokale; modemë për rrjetet kryesore; — ashensorët e mallrave-pasagjerëve; — objekte për sport dhe rekreacion |
| 3 | > 3 vjet por ≤5 vjet | — makineri kopjimi offset me fletë për zyra; — pus gazi për shpimin e prodhimit; — autobusë ekstra të vegjël dhe të vegjël me gjatësi deri në 7,5 m përfshirëse |
| 4 | > 5 vjet por ≤7 vjet | — ndërtesa të bëra nga materiale filmike (të mbështetura në ajër, kornizë pneumatike, tendë, etj.); i lëvizshëm tërësisht metalik; dru-metal i lëvizshëm; kioska dhe tezga të bëra nga struktura metalike, tekstil me fije qelqi, pllaka të presuara dhe druri; - kamionë, traktorë rrugorë për gjysmërimorkio (mjete për qëllime të përgjithshme: shtretër të sheshtë, furgona, traktorë; kamionë hale); - kuajt dhe kafshët e tjera të kuajve të gjalla |
| 5 | > 7 vjet por ≤ 10 vjet | — vendet e prodhimit me veshje; — turbinat me gaz, përveç turbojetit dhe turbopropit; - makina pasagjerësh të klasit të madh (me një zhvendosje motori mbi 3,5 litra) dhe të klasit të lartë |
| 6 | >10 vjet por ≤15 vjet | — rrjeti i shpërndarjes së gazit; - anije peshkimi, anije peshkimi dhe anije të tjera për përpunimin ose ruajtjen e produkteve të peshkut; — hidrofoilet e pasagjerëve dhe avionët e detit |
| 7 | >15 vjet por ≤20 vjet | - ndërtesa prej druri, kornizë dhe panel, kontejner, dru-metal, veshje me kornizë dhe panel, qerpiç, qerpiç, qerpiç dhe të tjera të ngjashme; — rrjeti i tramvajit dhe i trolejbusit pa mbështetje; – mbjelljet e rrushit shumëvjeçar |
| 8 | >20 vjet por ≤25 vjet | — hekurudha me një binar dhe rrugë hyrëse; — anije lumore për mallra-pasagjerë; - kasaforta dhe kontejnerë prej metali të përforcuar, të blinduar ose të përforcuar, të projektuara posaçërisht për ruajtjen e parave dhe dokumenteve |
| 9 | >25 vjet por ≤30 vjet | — objektet e depozitimit të perimeve dhe frutave me mure guri, kolona prej betoni ose tullash, mbulesa betoni të armuar; - skelë druri; - makina të sheshta hekurudhore |
| 10 | > 30 vjet | - ndërtesat, përveç atyre të përfshira në grupe të tjera (me korniza betoni dhe metali, me mure prej materialesh guri, blloqe të mëdha dhe panele, me beton arme, metal dhe veshje të tjera të qëndrueshme); - anijet turistike; — breza mbrojtëse pyjore dhe breza të tjerë pyjorë |
Për të përcaktuar SPI-në e një artikulli specifik të aktivit fiks, duhet ta gjeni në Klasifikues, të miratuar. Me Dekret të Qeverisë nr. 1, datë 01.01.2002, grupi i amortizimit të cilit i përkasin asetet fikse të këtij lloji dhe zgjedh çdo periudhë në muaj brenda kufijve të pranueshëm.
Për shembull, kafshët e kopshteve zoologjike dhe të institucioneve të ngjashme, qentë e shërbimit klasifikohen si grupi 3 i amortizimit të aktiveve fikse sipas Klasifikuesit të vitit 2019 Kjo do të thotë se SPI për objekte të tilla është mbi 3 vjet deri në 5 vjet përfshirëse. Prandaj, për cilindo nga objektet e specifikuara të OS, periudha mund të caktohet, për shembull, 37 muaj ose 55 muaj.
Në mënyrë të ngjashme, grupi i amortizimit 4 i aktiveve fikse sipas Klasifikuesit 2019 supozon se jeta e dobishme e aktiveve fikse që i përkasin këtij grupi është mbi 5 vjet deri në 7 vjet përfshirëse. Prandaj, për shembull, për makinat e faksit telefonik, SPI mund të vendoset në intervalin nga 61 muaj deri në 84 muaj. Dhe aktivet fikse me një jetë të dobishme 85 muaj klasifikohen tashmë si grupi i amortizimit 5 i aktiveve fikse sipas Klasifikuesit. Prandaj, për shembull, për anijet e ngarkesave të thata të lundrimit të përzier lumë-det, SPI mund të vendoset nga 85 muaj deri në 120 muaj përfshirëse.
Nëse nuk ka objekt OS në klasifikues
Në rast se një aktiv fiks nuk përfshihet në Klasifikuesin 2019 të aktiveve fikse sipas grupeve të amortizimit, organizata përcakton jetën e dobishme të aktivit fiks bazuar në specifikimet teknike ose rekomandimet e prodhuesit (
Grupet e amortizimit dhe jetët e dobishme. Kërkoni për grupe sipas kodit OKOF në internet.
Klasifikuesi i aktiveve fikse shërben për të caktuar një periudhë amortizimi për aktivet materiale dhe përdor kodet nga Klasifikuesi Gjith-Rus i Aseteve Fikse. Për aktivet fikse të vëna në funksion që nga viti 2017, jeta e dobishme përcaktohet nga kodet e OKOF-it të ri OK 013-2014. Për aktivet fikse të prezantuara para vitit 2017, kushtet përcaktohen nga kodet e OKOF-it të vjetër OK 013-94. Nëse, sipas klasifikuesit të ri, aktivi fiks i përket një grupi tjetër të organizatës, atëherë kushtet nuk ndryshojnë. Për kontabilitetin tatimor, referojuni pikës 8, klauzolës 4, nenit 374 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe pikës 58, nenit 2 të ligjit të 30 nëntorit 2016 Nr. 401-FZ.
Përcaktimi i grupit të amortizimit dhe jetës së dobishme duke përdorur kodin OKOF:
Klasifikimi sipas një tabele në formatin MS Excel, 51Kb Shkarko
Grupet e amortizimit:
- Grupi i parë është i gjithë prona jetëshkurtër me një jetë të dobishme nga 1 vit deri në 2 vjet përfshirëse
- Makineri dhe pajisje
- Grupi i dytë është pasuri me një jetë të dobishme më shumë se 2 vjet deri në 3 vjet përfshirëse
- Makineri dhe pajisje
- Mjetet e transportit
- Mbjelljet shumëvjeçare
- Grupi i tretë - pasuri me jetë të dobishme më shumë se 3 vjet deri në 5 vjet përfshirëse
- Makineri dhe pajisje
- Mjetet e transportit
- Pajisje industriale dhe shtëpiake
- Grupi i katërt është pasuri me jetë të dobishme mbi 5 vjet deri në 7 vjet përfshirëse
- Ndërtesat
- Objektet dhe pajisjet e transmetimit
- Makineri dhe pajisje
- Mjetet e transportit
- Pajisje industriale dhe shtëpiake
- Bagëtia e punës
- Mbjelljet shumëvjeçare
- Grupi i pestë - pronë me jetë të dobishme mbi 7 vjet deri në 10 vjet përfshirëse
- Ndërtesat
- Objektet dhe pajisjet e transmetimit
- Makineri dhe pajisje
- Mjetet e transportit
- Pajisje industriale dhe shtëpiake
- Grupi i gjashtë - pronë me jetë të dobishme mbi 10 vjet deri në 15 vjet përfshirëse
- Objektet dhe pajisjet e transmetimit
- Banesat
- Makineri dhe pajisje
- Mjetet e transportit
- Pajisje industriale dhe shtëpiake
- Mbjelljet shumëvjeçare
- Grupi i shtatë - pasuri me jetë të dobishme mbi 15 vjet deri në 20 vjet përfshirëse
- Ndërtesat
- Objektet dhe pajisjet e transmetimit
- Makineri dhe pajisje
- Mjetet e transportit
- Mbjelljet shumëvjeçare
- Asetet fikse që nuk përfshihen në grupe të tjera
- Grupi i tetë - pronë me jetë të dobishme mbi 20 vjet deri në 25 vjet përfshirëse
- Ndërtesat
- Objektet dhe pajisjet e transmetimit
- Makineri dhe pajisje
- Automjetet
- Pajisje industriale dhe shtëpiake
- Grupi i nëntë - pronë me jetë të dobishme mbi 25 vjet deri në 30 vjet përfshirëse
- Ndërtesat
- Objektet dhe pajisjet e transmetimit
- Makineri dhe pajisje
- Automjetet
- Grupi i dhjetë - pronë me një jetë të dobishme mbi 30 vjet përfshirëse
- Ndërtesat
- Objektet dhe pajisjet e transmetimit
- Banesat
- Makineri dhe pajisje
- Automjetet
- Mbjelljet shumëvjeçare