Pagesa e taksës për një të afërm të vdekur, sipas legjislacionit aktual, nuk është përgjegjësia juaj e drejtpërdrejtë nëse nuk keni hyrë në të drejtat e trashëgimisë.

Ju keni të drejtë të mos merrni një njoftim zyrtar nga Shërbimi Federal i Taksave në lidhje me të ndjerin dhe të mos paguani asnjë tarifë për të. Megjithatë, askush nuk do t'ju detyrojë ta bëni këtë dhe nuk do të jetë në gjendje të bllokojë pronën nëse një i afërm ka vdekur përpara datës së marrjes së njoftimit.

Mbi çfarë baze llogariten tatimi në pronë?

Mbledhja e taksës së pronës, tokës dhe transportit kryhet nga Shërbimi Federal i Taksave. Inspektorati kërkon pagesën e taksave në vitin aktual për vitin paraprak. Për shembull, në vitin 2018, Shërbimi Federal i Taksave llogarit zbritjet tatimore për vitin 2017. Këto shuma shënohen në letër dhe i dërgohen tatimpaguesit në adresën e regjistrimit si njoftim. Si rregull, ato dërgohen nga gushti deri në tetor. Kjo bëhet në mënyrë që të dini shumën e saktë të taksave dhe të keni kohë t'i paguani ato në thesarin e shtetit në kohë.

Taksa e pronës, transportit dhe tokës ka veçoritë e veta. Ato llogariten në mes të vitit pas vitit raportues. Kjo do të thotë se më 1 janar 2019 nuk do të llogaritet ende taksa për vitin 2018.

Pronari i pronës ndërroi jetë përpara se të merrte njoftimin për pagesën e taksave: çfarë të bëni?

Sipas ligjit, detyrimi ndaj Shërbimit Federal të Taksave për të paguar tatimin mbi pronën, transportin ose tokën lind vetëm kur tatimpaguesi ka marrë një njoftim zyrtar. Ky informacion tregohet qartë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse, për shembull, pronari i një makine ose prone banimi vdiq në pranverë, atëherë ai definitivisht nuk do të mund të merrte një njoftim tatimor për periudhën e mëparshme. Dhe nëse Shërbimi Federal i Taksave e dërgon papritmas në gusht, atëherë të afërmit nuk do të duhet të paguajnë taksë, edhe pse i afërmi e përdori pronën gjatë gjithë vitit kur ishte gjallë. Dhe e gjitha sepse në ditën e vdekjes pronari i pronës nuk kishte asnjë borxh ndaj shtetit.

Nuk ju kërkohet të mbledhni një njoftim për një të afërm të vdekur, pasi kjo çështje nuk ju shqetëson. Sipas ligjit, Shërbimi Federal i Taksave Në këtë rast është i detyruar të shlyejë borxhin e lindur në lidhje me vdekjen e tatimpaguesit. Dhe për të shmangur ndonjë problem, është mirë të njoftoni shërbimin tatimor për datën e vdekjes së një të afërmi. Përkundër faktit se Shërbimi Federal i Taksave mund të marrë një informacion të tillë vetë, pasi ka akses në të dhënat e zyrës së gjendjes civile, ia vlen të luani mirë dhe t'i shkruani një letër zyrtare shërbimit tatimor dhe t'i bashkëngjitni një fotokopje të certifikatës së vdekjes atë.

Shërbimi Federal i Taksave mund t'ju thotë se duke qenë se jeni trashëgimtar i drejtpërdrejtë, ju kërkohet të paguani taksa për një të afërm të vdekur, por nuk është kështu. Mos kini frikë dhe bëni gjithçka siç ju thotë zyra e taksave. Dhe për punonjësit veçanërisht këmbëngulës të Shërbimit Federal të Taksave, mund të jepni një printim të letrës nga Ministria e Financave të datës 14 korrik 2010, e cila diskuton në detaje çështjen e pagimit të taksave për të afërmit e vdekur.

Pronari i pronës mori një njoftim nga Shërbimi Federal i Taksave para vdekjes: çfarë të bëni?

Nëse Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor dërgoi një njoftim zyrtar për pagesën e taksave para ditës së vdekjes së pronarit të pronës, atëherë ai detyrohej të paguante kontributin gjatë jetës së tij. Kjo do të thotë se ai ka ende një borxh ndaj shtetit pas vdekjes së tij. Dhe nëse ai nuk ka arritur të depozitojë shumën e kërkuar në llogarinë e tij personale në Shërbimin Federal të Taksave, atëherë ky detyrim bie mbi supet e trashëgimtarëve të pasurisë së tij, por vetëm me kusht që ata të hyjnë në të drejtat e trashëgimisë. Në këtë rast, është mirë që taksën ta paguani në kohë. Kjo mund të bëhet përmes portalit të Shërbimeve Shtetërore ose të jepni një kontribut përmes arkës së bankës duke përdorur faturën e duhur.

Nuk ka rëndësi kush paguan taksën për të ndjerin. Pagesa mund të bëhet për çdo individ. Shuma e taksës do të transferohet në llogarinë personale të personit për të cilin paguhet tarifa.

Nëse një njoftim zyrtar nga shërbimi tatimor është marrë me postë, atëherë pas 6 ditësh ai automatikisht do të konsiderohet i marrë, edhe nëse askush nuk e ka marrë atë. Kjo do të thotë që duhet të shikoni datën e vulës në njoftimin me postë dhe më pas t'i shtoni 6 ditë të tjera. Nëse një i afërm ka vdekur para kësaj date, atëherë nuk ju kërkohet të paguani një tarifë tatimore për të, por nëse më vonë, atëherë do të duhet të paguani taksë.

Njoftimet nga Shërbimi Federal i Taksave nuk mbërrijnë gjithmonë me postë ruse. Nëse i afërmi juaj i ndjerë kishte një llogari personale të vlefshme, atëherë ka shumë të ngjarë që njoftimi të shkojë atje. Në këtë rast, data e marrjes së saj do të tregohet në llogarinë tuaj personale. Nëse nuk keni akses në të, atëherë mund të mësoni të gjitha informacionet në lidhje me pagesën e taksave direkt nga Shërbimi Federal i Taksave në vendin e vendbanimit të të ndjerit.

Nëse trashëgimtarët e pasurisë së të ndjerit nuk paguajnë taksa për të: çfarë do të ndodhë?

Nëse trashëgimtarët duhet të paguanin një tarifë tatimore për të ndjerin, por ata nuk e bënë këtë, atëherë Shërbimi Federal i Taksave do të fillojë procedurën zyrtare të mbledhjes. Në këtë rast, edhe një certifikatë vdekjeje dhe problemet financiare nuk do të ndihmojnë. Shërbimi Federal i Taksave ka shumë mundësi për të shlyer borxhin. Zakonisht gjithçka ndodh me një urdhër gjykate, si rezultat i të cilit paratë mblidhen nga llogaritë e trashëgimtarëve përmes FSSP.

Nëse me ligj nuk ju kërkohet të paguani tatimin për një person të vdekur, por një urdhër gjykate ende vjen në emrin tuaj, atëherë duhet të bëni një kundërshtim me shkrim dhe ta dërgoni në gjykatë. Pas marrjes së kundërshtimit tuaj, gjyqtari do të anulojë urdhrin e gjykatës, i cili do t'ju lejojë të mbroni llogaritë tuaja nga sekuestrimi dhe paratë tuaja nga debitimi i paligjshëm.

Borxhet tatimore shlyhen në vitin 2019 në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe ligje të caktuara federale. Artikulli ynë shpjegon se për çfarë arsye fillon kjo procedurë dhe në çfarë rendi kryhet.

Procedurat për shlyerjen e borxheve tatimore. Amnisti tatimore nga viti 2019: borxhet ndaj fondit pensional gjithashtu mund të shlyhen

Kushtojini vëmendje! Ekzistojnë 2 procedura për shlyerjen e borxheve tatimore nga individët dhe sipërmarrësit individualë (IP):

• Të përgjithshme - sipas Artit. 59 Kodi Tatimor.
• Special - në përputhje me akte të veçanta legjislative që zbatohen si për taksat ashtu edhe për kontributet e paguara në Fondin e Pensionit të Rusisë (Fondi Pensional i Rusisë). Në veçanti, shlyerja e borxheve tatimore të sipërmarrësve individualë dhe fondit pensional të Federatës Ruse mund të kryhet gjithashtu në kuadrin e një amnistie tatimore, sipas së cilës borxhet tatimore shlyhen duke filluar nga viti 2018, në përputhje me dispozitat e Ligji "Për Ndryshimet..." datë 28 dhjetor 2017 Nr. 436-FZ (në tekstin e mëtejmë - Ligji Nr. 436-FZ).

E rëndësishme! Fshirja e borxhit kryhet nga organi tatimor në mënyrë të pavarur, sipas Artit. 59 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shih Procedurën për shlyerjen e detyrimeve të prapambetura..., miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 04/02/2019 N MMВ-7-8/164@, referuar në vijim si Procedura), dhe në përputhje me procedurën e amnistisë tatimore (Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse e raportoi këtë në informacionin e publikuar në faqen e internetit të departamentit).

Sidoqoftë, kontaktimi me autoritetin tatimor mund të jetë i nevojshëm në një situatë kur, për shkak të një gabimi teknik ose për arsye të tjera, nuk është kryer një shlyerje në kohë. Si rregull, një tatimpagues e zbulon këtë duke parë informacione për ekzistencën e një borxhi në faqen e internetit të përmbaruesve ose duke marrë një kërkesë për pagesën e taksave me gjobat e grumbulluara. Në një nga këto situata, ose për t'i parandaluar ato, këshillohet që në mënyrë të pavarur të kontaktoni inspektoratin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse me një deklaratë.

Shembull aplikimi për shlyerjen e borxhit të taksave të transportit të një individi

Kushtojini vëmendje! Procedura nuk parashikon mundësinë e fillimit të një procedure për deklarimin e një borxhi të pakthyeshëm nga ana e tatimpaguesit, megjithatë, e drejta për të kontaktuar autoritetin tatimor me një kërkesë për respektimin e kërkesave të legjislacionit tatimor parashikohet në nën. 10 f. 1 art. 21 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shembulli ynë fokusohet në taksën e transportit, pasi një nga situatat më të zakonshme është autoriteti tatimor që lëshon një kërkesë për të paguar këtë taksë (në të njëjtën kohë, ka edhe raste të shpeshta të akumulimit të gabuar të borxhit për shkak të marrjes me vonesë të informacionit nga trafiku policia ose për shkak të një gabimi teknik).

Një shembull i letrës drejtuar autoritetit tatimor mund të shkarkohet nga lidhja: mostër e aplikacionit për të shlyer borxhin tatimor.

Në këtë rast, arsyetimi rregullator për shlyerjen e borxhit të taksës së transportit nga një individ ishte refuzimi i gjykatës për të mbledhur (nënklauzola 4, pika 1, neni 59 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Cilat janë kushtet dhe procedura për shlyerjen e borxheve të këqija tatimore?

Kushtojini vëmendje! Afatet për shlyerjen e borxheve tatimore Art. 59 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përcakton disa afate procedurale nga rregullat e procedurës:

• 5 punëtorë Ditët janë caktuar për lëshimin e një certifikate të vonesave në përputhje me Shtojcën 1 të Procedurës nëse ka arsye të parashikuara në Art. 59 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 3 e procedurës);
• 1 punëtor dita - të marrë një vendim për të njohur detyrimet e prapambetura dhe borxhet për taksat, gjobat dhe gjobat si të pashpresë për mbledhjen dhe shlyerjen në formën e përcaktuar nga Shtojca 1 e Procedurës (klauzola 5 e Procedurës).

Procedura e përshkruar në procedurë përfundon këtu. Zbatimi i mëtejshëm i vendimit të miratuar, veçanërisht koha e ndryshimeve në kartën e tatimpaguesit, nuk është e rregulluar.

Le të shqyrtojmë arsyet mbi të cilat organi tatimor është i detyruar të kryejë procedurën e fshirjes së borxhit.

Arsyet për shlyerjen e taksave, gjobave dhe gjobave

Arsyet për shlyerjen e borxheve përfshijnë (klauzola 1 e nenit 59 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

1. Një akt gjyqësor, veçanërisht një vendim gjyqësor i marrë sipas rregullave të kreut. 32 të CAS të Federatës Ruse, për refuzimin për të përmbushur një kërkesë administrative për mbledhjen e borxhit (shih, për shembull, vendimin e Gjykatës së Qarkut Dimitrovsky të Kostroma, datë 19 dhjetor 2017 në çështjen nr. 1036/2017) ose në duke e njohur borxhin si të keq (shih vendimin e Gjykatës së Qytetit Chekhov të Rajonit të Moskës, datë 01.09.2017 në çështjen nr. 2a-3633/2017). Më shumë informacion se si llogaritet periudha e paraqitjes në gjykatë për mbledhjen e taksave mund të gjeni në artikullin "Cili është statuti i kufizimeve për pagimin e taksave?" .
2. Deklarata e falimentimit. Procedura përshkruhet në artikullin “Kushtet dhe veçoritë e falimentimit të individëve”.
3. Vdekja.
4. Kthimi i aktekzekutimit nga përmbaruesi pas përfundimit të procedimit për shkak të pamundësisë së arkëtimit ose mungesës së pasurisë nga debitori, nëse kanë kaluar më shumë se 5 vjet nga lindja e borxhit dhe shuma është e pamjaftueshme për fillimin e procedurës së falimentimit ose gjykatës. ka pushuar çështjen e falimentimit.

Humbja e statusit të sipërmarrësit individual nuk zbatohet për arsye të tilla.

A i lëshohet një tatimpaguesi një vendim për shlyerjen e një borxhi?

Kushtojini vëmendje! Procedura nuk tregon detyrimin e organit tatimor për të njoftuar vendimin e marrë për shlyerjen e borxheve ose për t'i dërguar një kopje të këtij dokumenti personit për të cilin është bërë. Megjithatë, nën. 9 pika 1 neni. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton të drejtën e tatimpaguesit për të marrë kopje të vendimeve të autoriteteve tatimore, dhe në nën. 12 pika 1 neni. 32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse specifikon se ato lëshohen me kërkesë. Në këtë drejtim, këshillohet të kërkoni një kopje të vendimit për shlyerjen e borxheve të këqija tatimore.

Mosveprimi për të shqyrtuar një kërkesë për falje borxhi ose dështimi për të lëshuar një kopje të vendimit mund të apelohet (neni 137 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, parashikohet një procedurë e detyrueshme e ankimit administrativ (klauzola 2 e nenit 138 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse): mund të shkoni në gjykatë vetëm pasi të dërgoni një ankesë në një autoritet tatimor më të lartë.

Krahas procedurës së përgjithshme, në vitin 2019 zbatohen procedura të veçanta për fshirjen e borxhit:

• në formën e një amnistie tatimore;
• dhe në lidhje me transferimin e administrimit të primeve të sigurimit në Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse.

Fshirja e borxhit nëpërmjet amnistisë tatimore

Sipas Ligjit Nr. 436-FZ, deri më 03/01/2018, sa vijon është shlyer që nga 01/01/2015:

• borxhet për tatimin në pronë (transport, pronë dhe tokë) së bashku me gjobat - për individët;
• borxhet mbi taksat që lidhen me aktivitetet e biznesit (përjashtimet - taksa e nxjerrjes së mineraleve, akciza, taksat mbi transaksionet e eksport-importit), si dhe gjobat dhe gjobat - për sipërmarrësit individualë (përfshirë të mëparshëm).

E rëndësishme! Një borxh është shlyer që është deklaruar nga tatimpaguesi ose identifikuar nga autoriteti tatimor përpara 1 janarit 2015, por nuk është mbledhur deri më 28 dhjetor 2017 (vendimi i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse i datës 22 nëntor 2018 në rast Nr A65-26432/2016).

Gjithashtu, për sipërmarrësit individualë, individët dhe praktikantët privatë, borxhet për kontributet e sigurimit në fondin pensional për periudhat para datës 01.01.2017 janë subjekt i fshirjes ose fshirjes së pjesshme. Shuma me të cilën do të zvogëlohet shuma e borxhit do të përcaktohet sipas Pjesës 11 të Artit. 14 i ligjit “Për primet e sigurimit...” datë 24.07.2009 Nr.212-FZ:

C = 8 × paga minimale × T × H,

ku: C është shuma me të cilën do të reduktohet shuma e borxhit;

T-norma e primeve të sigurimit;

N është numri i muajve të aktivitetit.

Informacioni për fshirjen e borxhit transferohet tek autoritetet tatimore nga Fondi Pensional i Rusisë. Për këtë nuk kërkohet një kërkesë nga tatimpaguesi.

Fshirja e borxheve për kontributet në lidhje me transferimin e administrimit të tyre në Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse

Në përputhje me ligjin “Për Ndryshimet...” datë 03.07.2016 Nr. 243-FZ (në tekstin e mëtejmë Ligji nr. 243-FZ), administrimi i kontributeve për sigurimet shoqërore, pensionale dhe shëndetësore të detyrueshme është bërë. transferuar në Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse që nga 01/01/2017. Art. 4 i Ligjit Nr. 243-FZ rregullon fshirjen e borxheve të këqija për kontributet. Procesi i fshirjes rregullohet me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse "Për miratimin e procedurës së shlyerjes nga autoritetet tatimore të primeve të prapambetura të sigurimit dhe borxheve për gjobat dhe gjobat përkatëse..." të datës 14 maj. 2018 Nr MMВ-7-8/256@.

Art. 19 i Ligjit "Për Ndryshimet ..." datë 3 korrik 2016 Nr. 250-FZ rregullon punën për transferimin e borxhit dhe shlyerjen e borxheve që ishin të këqija që nga 1 janari 2017, nga Fondi i Pensioneve të Federatës Ruse dhe Fondi i Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse.

Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse, në një letër të datës 12 dhjetor 2017 Nr SA-4-7/25240, dha udhëzime për të pezulluar punën për mbledhjen e borxheve të transferuara për shkak të refuzimeve të shumta nga gjykatat (shih mesazhin në faqen tonë të internetit).

Pra, borxhet mbi taksat dhe kontributet mund të shlyhen në mënyrë të përgjithshme ose duke zbatuar një nga ligjet e veçanta që parashikojnë këtë procedurë. Tatimpaguesi ka të drejtë të nisë këtë procedurë dhe të marrë një kopje të vendimit të marrë nga organi tatimor.

L.A. Elina, ekonomiste-kontabiliste

Një i afërm ka vdekur: duhet të paguaj taksën e pronës për të?

Kur vdes një i dashur, duhet të mendosh shumë. Jo së pari, por jo më pak e rëndësishme - për borxhet tatimore të të ndjerit, nëse jeni trashëgimtari i tij nënp. 3 f. 3 art. 44 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Trashëgimtarët nuk do të duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale për të ndjerin. Për shembull, nëse trashëgimlënësi nuk ka marrë një pagë në punë, e cila i është grumbulluar pas vdekjes, atëherë punëdhënësi duhet t'i lëshojë/transferojë këto shuma trashëgimtarëve pa mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale. neni 18 neni. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresa e Ministrisë së Financave datë 10 Qershor 2015 Nr.03-04-05/33652.

Kur një trashëgimtar trashëgon pasuri të paluajtshme, ai bëhet pagues i taksës së tokës dhe/ose tatimit në pronë nga data e vdekjes së trashëgimlënësit (nga data e hapjes së trashëgimisë a) klauzola 4 neni. 1152, paragrafi 1, neni. 1114 Kodi Civil i Federatës Ruse; Letra e Shërbimit Federal të Taksave e datës 21 Shkurt 2014 Nr BS-4-11/3179. Për më tepër, edhe në rastin kur certifikata e pronësisë së truallit/banesës apo pasurive të tjera të paluajtshme është marrë më vonë. Por trashëgimtari do të paguajë taksën e transportit për makinën e trashëguar vetëm nga data e riregjistrimit të saj shtetëror në emër të tij. Nenet 357, 358 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Sidoqoftë, në datën e vdekjes, trashëgimlënësi mund të kishte borxhe për taksat e pronës: taksat e transportit, tokës dhe pronës personale. Le të flasim nëse trashëgimtarët duhet të paguajnë borxhe të tilla.

Duke vlerësuar situatën

Si rregull i përgjithshëm, trashëgimtarët janë përgjegjës për borxhet e trashëgimlënësit për tatimin mbi pronën në masën e vlerës së trashëgimisë që kanë marrë. pika 3 neni. 44, paragrafi 6 i Artit. 58 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe edhe atëherë jo gjithmonë.

Kujtojmë se detyrimi i një qytetari për të paguar ndonjë nga taksat e pronës lind vetëm nga dita kur merr njoftimin tatimor nga inspektorati, në të cilin duhet të llogarisë tatimin. klauzola 4 neni. 57 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Prandaj, për të kuptuar nëse borxhet e të ndjerit duhet të paguhen, është e rëndësishme që trashëgimtarët të përcaktojnë nëse njoftimi tatimor konsiderohet i marrë gjatë jetës së trashëgimlënësit apo jo.

Ka raste kur inspektorati nuk ishte në gjendje të konfirmonte që njoftimet tatimore iu dërguan atij gjatë jetës së trashëgimlënësit - nuk ka konfirmim të dorëzimit. Dhe gjykata refuzoi të lejojë autoritetet tatimore të mbledhin taksa dhe gjoba nga trashëgimtari.

Nëse gjeni një njoftim të lëshuar për trashëgimlënësit dhe të dërguar me postë të rekomanduar, shtoni 6 ditë pune në datën kur inspektimi dërgoi një njoftim të tillë klauzola 6 neni. 6.1, paragrafi 4 i Artit. 52 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Shihni në vazhdim:

• <если>trashëgimlënësi ka vdekur para kësaj date, atëherë nuk ka nevojë të paguajë borxhet e tij tatimore - inspektorati duhet t'i kthejë ato.

Nëse inspektorati tashmë e di për vdekjen e një individi në kohën e llogaritjes së taksave, atëherë ai nuk duhet të ngarkojë fare tatimin;

• <если>trashëgimlënësi vdiq më vonë, që do të thotë se borxhi tatimor lindi gjatë jetës së tij dhe një borxh i tillë ju kalon me trashëgimi pika 3 neni. 44, paragrafi 6 i Artit. 58 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pra, nëse keni trashëguar një apartament, shtëpi fshati, makinë ose pronë tjetër, mund t'i paguani vetë njoftimet. Nëse nuk e bëni këtë, zyra e taksave do të lëshojë një njoftim të ri - këtë herë në emrin tuaj. Ajo ka të drejtë ta bëjë këtë sapo të marrë një mesazh për lëshimin e një certifikate trashëgimie për trashëgimtarët. Ju lutemi vini re: noterët duhet të informojnë Shërbimin Federal të Taksave në vendbanimin e tyre brenda 5 ditëve për lëshimin e një certifikate të tillë. klauzola 6 neni. 85 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; fq. 1, 2 lugë gjelle. 1163 Kodi Civil i Federatës Ruse; Letra e Shërbimit Federal të Taksave e datës 12 Nëntor 2014 Nr SA-4-14/23364.

Nëse zarfi me vulën e dërgimit të njoftimit tatimor nuk është ruajtur, por ju e dini që trashëgimlënësi e ka marrë atë gjatë jetës së tij, ju gjithashtu mund të paguani vullnetarisht borxhin e trashëgimlënësit ose të prisni derisa inspektorati t'jua transferojë atë.

Nëse njoftimet tatimore të papaguara nuk gjenden në sendet personale të trashëgimlënësit, kjo nuk do të thotë se nuk ka borxhe të tilla. Njoftimet mund të kenë humbur. Ekziston një opsion tjetër. Që nga viti 2015, organet tatimore mund të lëshojnë njoftime tatimore në mënyrë elektronike. Kështu na tha specialisti i Ministrisë së Financave.

NGA BURIMET AUTENTIKE

Shefi i Departamentit të Pronës dhe Taksave të tjera të Departamentit të Politikës Tatimore dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Rusisë

“Si më parë, shumat e taksës së transportit, taksës së tokës, taksës së pronës për individët për të cilat nuk janë marrë njoftime tatimore nga individi para vdekjes së tij, i nënshtrohen fshirjes nga organi tatimor. Shkresa e Ministrisë së Financave datë 14 korrik 2010 Nr.03-05-04-01/38. Duhet mbajtur parasysh se në vitin 2014 janë bërë ndryshime në Kodin Tatimor për të plotësuar Artin e tij. 11.2 "Llogaria personale e tatimpaguesit". Ato hyjnë në fuqi nga 1 korriku 2015. Tani tatimpaguesi (testatori) mund të japë pëlqimin (të njoftojë autoritetin tatimor) për të përdorur një llogari personale në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave për të marrë nga dokumentet e inspektimit të përdorura në ushtrimin e kompetencave në marrëdhëniet e rregulluara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat. Në këtë rast, shuma e taksës së grumbulluar në llogarinë tuaj personale është e barabartë me marrjen nga tatimpaguesi të një njoftimi tatimor.

Vërej se vetëm trashëgimtarët që kanë pranuar trashëgiminë janë përgjegjës për borxhet e trashëgimlënësit. Art. 1178 Kodi Civil i Federatës Ruse” .

Kështu, nëse një i afërm i vdekur kishte një llogari personale në Faqja e internetit e Shërbimit Federal të Taksave dhe njoftimet tatimore nuk i janë dërguar me postë para datës së vdekjes, kjo nuk do të thotë se trashëgimtarët nuk kanë borxhe për të paguar tatimin në pronë për të ndjerin.

Pasi të keni hyrë në një trashëgimi, nuk duhet të zbuloni vetë nëse borxhet tatimore janë trashëguar apo jo. Është përgjegjësi e inspektoratit t'i mbledhë ato. Vetëm mos u habitni kur merrni një njoftim për të paguar borxhin tatimor të shkaktuar nga trashëgimlënësi.

Por nëse doni të mësoni paraprakisht nëse do t'ju duhet të paguani ndonjë borxh tatimor për të ndjerin apo jo, mund të kontaktoni inspektoratin që është përgjegjës për administrimin e një takse specifike:

• <если>jeni të interesuar për borxhet e të ndjerit për pagesën e taksës së tokës ose taksës në pronë - në vendndodhjen e pronës;
• <если>jeni të interesuar për borxhet për pagesën e taksës së transportit - në vendin e regjistrimit të makinës (si rregull, përkon me vendbanimin e fundit të trashëgimlënësit).

Çështje të diskutueshme të mbledhjes së borxheve tatimore nga trashëgimtarët

Kodi Tatimor thotë pak për borxhet e tatimit mbi pronën që mund të rikuperohen nga trashëgimtarët.

PYETJA 1. Për çfarë periudhe inspektorati mund t'u lëshojë trashëgimtarëve "faturë tatimore"?

Si rregull i përgjithshëm, vetëm ato borxhe për të cilat nuk ka skaduar afati i parashkrimit, mund t'u kalohen trashëgimtarëve. pika 3 neni. 1175 Kodi Civil i Federatës Ruse. Megjithatë, Kodi Tatimor nuk parashikon asnjë periudhë të vetme gjatë së cilës autoritetet tatimore mund të shkojnë në gjykatë për të mbledhur borxhet tatimore. Për taksat personale, periudha për të shkuar në gjykatë varet nga shuma e borxheve dhe kushteve të tjera - do të flasim për këtë pak më vonë.

Ju lutemi vini re gjithashtu se sipas normave të Kodit Tatimor, inspektorati nuk ka të drejtë të shlyejë borxhet e vjetra: në fund të fundit, ato nuk mund të konsiderohen të pashpresë për mbledhje. nënp. 3 f. 1 art. 59 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Prandaj, ka shumë të ngjarë që inspektorati t'i ngarkojë trashëgimtarët për të gjitha borxhet e tatimit në pronë të trashëgimlënësit. Ja çfarë mendon për këtë specialisti i Ministrisë së Financave.

NGA BURIMET AUTENTIKE

“Nëse njoftimet tatimore për tatimin në pronë janë marrë nga i ndjeri gjatë jetës së tij, por taksa nuk është paguar prej tij, atëherë në bazë të Art. 44 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, detyrimi për ta paguar i takon trashëgimtarit. Autoriteti tatimor duhet t'i dërgojë trashëgimtarit një njoftim tatimor që tregon shumën e borxhit tatimor. Dhe ky njoftim tregon borxhet e të ndjerit për të gjitha vitet e mëparshme për të cilat trashëgimlënësi ka marrë njoftime por nuk ka paguar tatimin - në këtë rast nuk zbatohen kufizime kohore.

Rregulli në lidhje me rillogaritjen për 3 vitet e mëparshme zbatohet për rastet kur tatimpaguesi nuk ka marrë njoftime, për shembull, për 5 vjet, dhe më pas organi tatimor ka të drejtë të bëjë llogaritjet tatimore vetëm për 3 vitet e mëparshme. Nëse tatimpaguesi ka marrë njoftime (5 vjet), por nuk ka paguar tatimin, ky është një rast tjetër dhe borxhi do të varet mbi të dhe trashëgimtarët e tij.

Nëse trashëgimtari ka marrë një njoftim tatimor, por taksa nuk është paguar, atëherë organi tatimor është i detyruar t'i dërgojë tatimpaguesit një kërkesë për pagesën e tatimit. Nëse, duke marrë parasysh kërkesën e dërguar për pagesën e tatimit, taksa nuk paguhet, atëherë çështja e mbledhjes së shumës së papaguar të tatimit do të zgjidhet në gjykatë.

Nëse njoftimi tatimor për trashëgimtarin-tatimpagues nuk merret me kohë nga organi tatimor, atëherë dispozitat e përcaktuara në pikën 3 të Artit. 363, paragrafi 4 i Artit. 397, paragrafi 3 i Artit. 409 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo do të thotë, veçanërisht, se zyra e taksave nuk mund t'u dërgojë një njoftim trashëgimtarëve për të paguar borxhet për këto taksa të trashëgimlënësit të vdekur më vonë se 3 vjet nga data kur noteri ka lëshuar një certifikatë pranimi të trashëgimisë. klauzola 6 neni. 85 Kodi Tatimor i Federatës Ruse” .

Ministria e Financave e Rusisë

Një herë, kur shqyrtonte një mosmarrëveshje midis një trashëgimtari dhe një inspektorati në gjykatë, një përfaqësues i Shërbimit Federal të Taksave shpjegoi se "që nga momenti kur Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor merr informacion nga një noter për vdekjen e një tatimpaguesi dhe trashëgimtarëve të tij, llogaria në bazën e të dhënave për një tatimpagues që ka vdekur mbyllet automatikisht dhe i gjithë borxhi mbi taksat i shkon trashëgimtarit që pranoi trashëgiminë o" Vendimi i Gjykatës së Rrethit Oktyabrsky të Penzës, datë 28 shtator 2015 Nr. 2-1861/2015. Rezulton se vetë programi i kalon trashëgimtarit të gjitha borxhet e trashëgimlënësit për tatimin mbi pronën, pavarësisht nga koha e lindjes.

Pra, edhe nëse për disa vite jeni mbingarkuar për borxhet e një trashëgimlënësi të ndjerë, por shuma totale e tyre është brenda mundësive tuaja, është më e lehtë ta paguani atë në kohë. Përndryshe, përgatituni për një mosmarrëveshje me inspektoratin.

PYETJA 2. A trashëgohen gjobat dhe gjobat për tatimin në pronë?

Kodi Tatimor nuk përcakton qartë nëse borxhet e të ndjerit për gjobat dhe gjobat tatimore i transferohen trashëgimtarit. Një specialist i Ministrisë së Financave beson se duke qenë se Kodi Tatimor nuk thotë asgjë për detyrimin e trashëgimtarëve për të paguar këto shuma, ata nuk duhet t'i transferojnë ato.

NGA BURIMET AUTENTIKE

“Trashëgimia nuk përfshin detyrime, kalimi me trashëgimi i të cilave nuk lejohet nga Kodi Civil apo ligje të tjera dhe Art. 1112 Kodi Civil i Federatës Ruse. Neni 44 i Kodit Tatimor nuk parashikon kalimin e detyrimit të trashëgimlënësit për të paguar gjoba apo gjoba tek trashëgimtarët e tij, ai flet vetëm për kalimin e detyrimit për të paguar transportin, taksën e tokës dhe taksën e pronës për individët nënp. 3 f. 3 art. 44 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Por konceptet e "taksës", "gjobave" dhe "gjobave" janë të ndryshme Art. 8, paragrafi 2, neni. 57, Art. 122 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Prandaj, për mendimin tim, borxhi i trashëgimlënësit për gjoba dhe gjoba nuk duhet t'i paguhet trashëgimtarëve të tij dhe”.

Ministria e Financave e Rusisë

Në praktikë, inspektoriatet shpesh përpiqen të mbledhin gjoba nga trashëgimtarët. Dhe nëse këta të fundit nuk rezistojnë, Shërbimi Federal i Taksave ia del përpara. Dhe gjykatat vërtetojnë vetëm atë që ka ndodhur Vendimet e Gjykatës së Rrethit Koshekhablsky të Republikës së Adygeas, datë 15 shtator 2015 Nr. 2-807/2015, datë 14 shtator 2015 Nr. 2-779/2015; Gjykata e Qarkut Shovgenovsky e Republikës së Adygeas, datë 31 gusht 2015 Nr. 2-249/2015; Gjykata e Qytetit Serpukhov të Rajonit të Moskës, datë 10/07/2015 Nr. 2-3099/2015.

Nëse trashëgimtari është këmbëngulës, i mbështetur nga argumente me referenca në Kodin Tatimor, suksesi është i mundur. Kështu, njëra nga gjykatat tregoi se “nga interpretimi i fjalëpërfjalshëm i dispozitave të nën. 3 f. 3 art. 44 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse rrjedh se detyrimi për të shlyer borxhet ekskluzivisht për taksat u kalon trashëgimtarëve. Nuk ka një detyrim të tillë për sa i përket gjobave. Vendimi i Gjykatës së Rrethit Nytvensky të Territorit të Perm, datë 02.02.2012 Nr. 2-53/2012.

OPINIONI I LEXUESIT

“Unë besoj se detyrimi për të paguar një gjobë të transferuar me trashëgimi nuk është më adekuat sesa transferimi sipas një kontrate civile të detyrimit për të vuajtur dënimin në burg.”

Mikhail I.,
avokat, Moskë

Autoritetet tatimore mund të përpiqen të mbledhin nga trashëgimtarët dhe gjobat e tatimit në pronë të trashëgimlënësit. Faqja e internetit e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë.

Shanset për të sfiduar pagesën e tyre janë të larta. Në fund të fundit, një gjobë është një masë e përgjegjësisë personale për një shkelje. Ai presupozon praninë e fajit dhe nuk mund t'u kalohet trashëgimtarëve: ata nuk duhet të mbajnë përgjegjësi për të vdekurin.

Një herë, gjykata deklaroi drejtpërdrejt se trashëgimtarët kanë detyrimin për të shlyer borxhet ekskluzivisht për vetë taksat e pronës, dhe jo për sanksionet në lidhje me këto taksa. Vendimi i Gjykatës së Qytetit Kolpashevo të Rajonit Tomsk i datës 2 Prill 2012 Nr. 2-267/2012.

Edhe nëse inspektorati ju kërkon të paguani një gjobë për trashëgimlënësin, nuk ka gjasa që ai ta mbledhë atë në gjykatë. Nuk kemi parë vendime gjyqësore për mosmarrëveshje të tilla. Për më tepër, ka raste kur janë grumbulluar gjoba të tilla, por inspektorati ka kërkuar pagesën vetëm të shumës së tatimit dhe gjobave të prapambetura. Vendimi i Gjykatës së Qytetit Serpukhov të Rajonit të Moskës, datë 7 tetor 2015 Nr. 2-3099/2015.

PËRFUNDIM

Siç e shohim, edhe gjyqtarët nuk kanë një konsensus mbi nevojën që trashëgimtarët të paguajnë gjobat për borxhet tatimore të trashëgimlënësit.

Por gjasat që gjobat tatimore të grumbulluara ndaj të ndjerit të mblidhen nga trashëgimtarët në gjykatë janë të ulëta.

Luftimi i borxheve të "trashëguara": vëmendje ndaj afateve të arkëtimit

Autoritetet tatimore shpesh shkojnë në gjykatë për të mbledhur detyrimet e prapambetura pasi kanë humbur afatin.

KUJDES

Gjykata do të vlerësojë afatin e parashkrimit vetëm nëse individi bën një deklaratë për këtë përpara se gjykata të marrë një vendim klauzola 2 neni. 199 Kodi Civil i Federatës Ruse.

Ju lutemi vini re se inspektorati mund të humbasë afatin për mbledhjen e borxheve tatimore si gjatë jetës së trashëgimlënësit (në këtë rast, borxhet tatimore nuk duhet t'i kalojnë fare trashëgimtarit), ashtu edhe pasi këto borxhe t'i kenë kaluar trashëgimtarëve.

Për të kuptuar se inspektorati në fakt ka humbur afatin për t'iu drejtuar gjykatës, duhet të dini datën e zbulimit të detyrimeve tatimore. Përcaktohet nga njoftimi tatimor për pagesën e tatimit në pronë: shikojmë ditën e fundit të afatit për pagimin e taksës, dhe dita e parë pas saj do të jetë data e vonesës dhe klauzola 2 neni. 11 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Periudha e mbledhjes së borxheve pronësore të qytetarëve në gjykatë varet nga shuma e borxhit tatimor. Llogaritja e tij nuk është e lehtë dhe shpesh duhet të merret parasysh afati i shlyerjes së detyrimeve tatimore, të cilat inspektorati ka treguar në kërkesën e tij. Nuk mund të jetë më pak se 8 ditë pune, por mund të jetë më shumë pika 6 neni. 6.1, para. 4 pika 4, pika 8 art. 69 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Për ta thjeshtuar, do të supozojmë se inspektimi i treguar në kërkesë: detyrimet e prapambetura duhet të paguhen brenda 1 muaji. Le të shohim se si përcaktohet periudha e arkëtimit nëse ka një borxh në bazë të vetëm një njoftimi tatimor klauzola 2 neni. 48, paragrafi 1, neni. 70 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

• <если>shuma e borxhit të specifikuar në kërkesë është 3000 rubla. ose më shumë, atëherë organet tatimore duhet t'i drejtohen gjykatës brenda 10 muajve nga data e lindjes së detyrimeve të prapambetura (3 muaj për të paraqitur një kërkesë, 1 muaj për të shlyer detyrimet e prapambetura sipas kërkesës, 6 muaj për t'u drejtuar në gjykatë);
• <если>shuma e borxhit është më pak se 3000 rubla, por më shumë se 500 rubla. ose të barabarta me to, atëherë inspektorati mund të arkëtojë një borxh të tillë në gjykatë brenda 4 vjetësh nga data e paraqitjes së detyrimeve të prapambetura (3 muaj për të paraqitur kërkesë, 1 muaj për shlyerjen e detyrimeve të prapambetura, 3 vjet e 6 muaj për të shkuar në gjykatë);
• <если>shuma e borxhit është më pak se 500 rubla, atëherë autoritetet tatimore mund ta mbledhin atë në gjykatë brenda 4 viteve e 7 muajve nga data e lindjes së borxheve (1 vit për të paraqitur një kërkesë, 1 muaj për të shlyer detyrimet e prapambetura, 3 vjet dhe 6 muaj për të shkuar në gjykatë).

Nëse disa kërkesa të organeve tatimore nuk janë paguar, atëherë afati kohor për t'iu drejtuar gjykatës konsiderohet më i vështirë dhe mund të jetë më i shkurtër (por jo më shumë se për pretendimet e vetme). Prandaj, nëse për borxhin tatimor për çdo kërkesë të papaguar periudha e arkëtimit tashmë ka kaluar, atëherë për totalin e borxheve për disa kërkesa të tilla ajo gjithashtu ka skaduar.

Kodi Tatimor ka afate të qarta për paraqitjen e kërkesës për pagesën e taksave. Nëse inspektimi ka bërë kërkesë para afatit, atëherë periudha totale për t'u drejtuar në gjykatë do të jetë më e shkurtër. Por inspektimi mund të dërgojë një kërkesë më vonë se afatet e përcaktuara. Megjithatë, në këtë rast, periudha për të shkuar në gjykatë nuk duhet të rritet. Përkufizimet e Gjykatës Kushtetuese, datë 22.04.2014 Nr.822-O, datë 22.03.2012 Nr.479-O-O; pika 24 e vendimit të Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 22 qershor 2006, nr. 25; pika 6 e Letrës Informative të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 17.03.2003 nr. 71; Aktvendim i Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të datës 1 nëntor 2011 Nr. 8330/11.

Mënyra më e lehtë është nëse inspektorati nuk ka pasur kohë të shkojë në gjykatë në kohë për të mbledhur borxhin tatimor për një kërkesë të bërë në emër të trashëgimtarit. Në raste të tilla, gjykatat refuzojnë organet tatimore nëse trashëgimtari deklaron se ka humbur afatin për t'iu drejtuar gjykatës, të parashikuar në Art. 48 Kodi Tatimor i Federatës Ruse Vendimi i Gjykatës së Qarkut Starorussky të Rajonit Novgorod Nr. 2-167 (ka hyrë në fuqi më 22 mars 2013); Vendimi i apelit i Kolegjiumit Gjyqësor për Çështjet Civile të Gjykatës Supreme të Republikës së Tatarstanit, datë 10 shtator 2012 Nr. 33-9182/2012; Vendimi i Gjykatës së Qytetit Sarapul të Republikës Udmurt, datë 25 shtator 2015 Nr. 2-1102/15 Nr. 2-1861/2015.

Ndonjëherë inspektorët, pasi kanë humbur afatin për mbledhjen gjyqësore të borxheve gjatë jetës së trashëgimlënësit, janë dinak. Ata kalojnë borxhet te trashëgimtarët dhe propozojnë që gjykata të marrë në shqyrtim parashkrimin nga data e vonesës së pagesës së tyre, të treguar në kërkesën e bërë në emër të trashëgimtarëve. Por gjykatat nuk i mbështesin organet tatimore. Kështu, një ditë gjykata urdhëroi Vendimi i Gjykatës së Qarkut Zavolzhsky të Ulyanovsk, datë 6 tetor 2014 Nr. 2-3858/14 se kur bëhen pretendime ndaj trashëgimtarëve nga kreditorët e trashëgimlënësit, afati i parashkrimit nuk i nënshtrohet ndërprerjes, pezullimit ose rivendosjes. klauzola 3 neni. 1175 Kodi Civil i Federatës Ruse; pika 59 e vendimit të Plenumit të Gjykatës së Lartë, datë 29 maj 2012, nr..

PËRFUNDIM

Nëse dyshoni se inspektimi ka humbur statutin e kufizimeve, biznesi juaj është ta deklaroni këtë dhe t'i referoheni normave të nevojshme të Kodit Tatimor: nenet 48 dhe 70 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Edhe nëse e keni gabim, inspektorati do të paraqesë kundërshtimet e tij dhe pasi të vlerësojë argumentet e palëve, gjyqtari do të marrë vendim. Nuk do të ketë pasoja negative për bërjen e një deklarate të gabuar në gjykatë.

Kujdes: urdhër gjykate

Disa trashëgimtarë mendojnë se nuk mund të paguajnë me siguri borxhet e trashëgimlënësve. Dhe nëse inspektorati do t'i mbledhë duhet t'i drejtohet gjykatës, ku duhet thirrur edhe trashëgimtari. Dhe në këtë gjykatë, inspektorati do të duhet të provojë se kur kanë lindur borxhet tatimore dhe pse duhet t'i paguajë trashëgimtari.

Kështu është tani. Megjithatë, gjithçka mund të ndryshojë së shpejti. Tashmë është përgatitur një projekt-ligj për ndryshimin e Kodit të Procedurës Administrative të Federatës Ruse, duke parashikuar mundësinë e mbledhjes së borxheve tatimore nga qytetarët në bazë të një urdhri gjykate, i cili është edhe një vendim (rezolutë) gjykate dhe një dokument ekzekutiv. Ai do të bëhet nga një gjykatës nëse pretendimet e aplikantit janë të padiskutueshme projektligji federal nr.887446-6. Për më tepër, gjyqtari nuk kërkon as mendimin e individit - tatimpaguesit.

Pikërisht kjo procedurë ka qenë në fuqi deri më 15 shtator 2015. Si në vitin 2014, ashtu edhe në gjysmën e parë të vitit 2015, rreth 98% e çështjeve për kërkesat e organeve tatimore janë shqyrtuar nga gjykatat e juridiksionit të përgjithshëm dhe magjistratët me lëshimin të një vendimi gjyqësor.

Nëse tashmë ju është dërguar një urdhër gjykate (autoritetet tatimore mund ta kishin marrë atë deri më 15 shtator 2015. Pjesa 1 Art. 121, Art. 122 Kodi i Procedurës Civile i Federatës Ruse (i ndryshuar, i vlefshëm deri më 15 shtator 2015)) dhe nuk dëshironi të paguani borxhet tatimore të specifikuara në të, duhet t'i paraqisni kundërshtimet me shkrim gjyqtarit që ka lëshuar urdhrin brenda 10 ditëve nga data e marrjes (nëse miratohen ndryshimet e përmendura në CAS të Federatës Ruse, atëherë për këtë do të ndahen 15 ditë). Nuk ka nevojë të justifikoni refuzimin tuaj në asnjë mënyrë. Art. 128 Kodi i Procedurës Civile i Federatës Ruse.

Pas anulimit të urdhrit të gjykatës, zyrtarët tatimorë do të mund të shkojnë në gjykatë. Aty tashmë çështja do të shqyrtohet në themel, me ty të përfshirë si të pandehur dhe do të mund të bësh kundërshtime.

Mos harroni se, përveç borxheve tatimore, trashëgimlënësi mund të kishte edhe të tjera. Për shembull, borxhet për kreditë bankare. Trashëgimtari i tyre do të duhet të paguajë brenda vlerës së pasurisë trashëgimore të marrë. Pra, trashëgimtari që ka marrë një apartament për të cilin hipoteka ende nuk është paguar plotësisht, do të duhet të shlyejë borxhin në bankë