Aplikimi i një patente në sistemi tatimor RF - në mënyrë krahasuese mënyrë të re mbledhin pagesat e taksave dhe tarifat nga përfaqësuesit e sektorit tregtar. Kjo mund të jetë arsyeja pse ky regjim i veçantë tatimor nuk është ende shumë i kërkuar. Analizat tregojnë se ajo nuk po përhapet me shpejtësinë që prisnin zhvilluesit e saj, veçanërisht duke marrë parasysh faktin se vetë procedura për marrjen e një patente nuk është aq e ndërlikuar.

Sistemi i patentave: karakteristikat kryesore

Jo të gjithë pjesëmarrësit e biznesit mund të përdorin sistemin e patentave në punën e tyre - për shembull, personat juridikë janë të privuar plotësisht nga kjo mundësi, dhe mund të përdoret vetëm nga qytetarët e regjistruar si sipërmarrës individualë.

Përveç kësaj, ka kufizime në përdorim sistemi i patentave sipërmarrësit individualë: ato lidhen me numrin e personelit të punësuar që punon për sipërmarrësit individualë: personeli nuk duhet të kalojë 15 persona.

Nëse personat kanë lidhur një marrëveshje për aktivitete të përbashkëta, e njohur ndryshe si marrëveshje e thjeshtë ortakërie, nuk mund ta përdorin patentën. E njëjta gjë vlen edhe për palët në marrëveshjen e administrimit të mirëbesimit të pronës.

Shtëpi tipar dallues përdorimi i një patente në aktivitetet tregtare është që patenta të blihet paraprakisht nga shërbimi tatimor territorial, domethënë përpara se sipërmarrësi individual të fillojë të kryejë punë që i nënshtrohet patentës. Taksa e sistemit të patentave i referohet saktësisht tarifës që një sipërmarrës paguan kur blen një patentë nga zyra e taksave. Kështu, një patentë zëvendëson disa lloje taksash që paguhen sipas regjimeve të tjera tatimore (për shembull, OSNO).

Çfarë taksash zëvendëson një patentë?

• Tatimi mbi të ardhurat personale(tatimi mbi të ardhurat personale) nuk paguhet për fitimet nga veprimtaria për të cilën është fituar një patentë;
• tatimi në pronë për individët- ka të bëjë me pronën që përdoret për të kryer veprimtari sipas patentës;
• tatimi mbi vlerën e shtuar(TVSH) - përveç mallrave të shitura jashtë aktivitetin e patentave, si dhe kur importohet në territorin e Federatës Ruse.

Kostoja e një patente përcaktohet të ardhurat e mundshme për një lloj aktiviteti ose një tjetër, shumëzuar me 6%. Është vendosur niveli i mundshëm i të ardhurave autoritetet rajonale. Për më tepër, ligjvënësit vendas mund të vendosin koeficientë të ndryshëm rritës dhe zbritës për llogaritjen përfundimtare të kostos së një patente. Kjo është arsyeja pse çmimi i një patente për lloje të ndryshme shërbimet në rajone të ndryshme të Federatës Ruse mund të ndryshojnë ndjeshëm.

Periudha e vlefshmërisë së çdo patente është e kufizuar në 1-12 muaj, dhe çdo vit, nëse është e nevojshme, duhet të rinovohet. Në këtë rast, periudha e vlefshmërisë së patentës, pavarësisht se me çfarë veprimtarie ka të bëjë, përfundon në fund të dhjetorit të vitit aktual.

Nëse një sipërmarrës individual ka marrë një patentë, ai është i detyruar të ofrojë shërbimet e tij dhe të kryejë punë sipas patentës vetëm në përputhje me rrethi administrativ, e cila është në varësi të shërbimit tatimor që ka lëshuar patentën. Kur zhvendoseni në një rajon tjetër të Federatës Ruse, patenta humbet vlefshmërinë e saj dhe për të marrë një patentë të re duhet të aplikoni përsëri në autoritetin lokal të taksave territoriale.

Llojet e patentave

Me ligj, patentat lëshohen për lloje aktivitetesh të përcaktuara rreptësisht për të cilat lejohet një formë e thjeshtuar e mbledhjes së taksave. Lista e tyre është shkruar në kodi tatimor RF dhe është i kufizuar në 64 artikuj. Në vitet e ardhshme, nuk pritet një zgjerim i konsiderueshëm i listës së llojeve të aktiviteteve në nivel federal për të cilat do të lëshohet një patentë. Megjithatë, rajonet, sipas gjykimit të tyre, mund ta rrisin këtë listë, por vetëm për ato lloje aktivitetesh që kanë të bëjnë me ofrimin e shërbimeve shtëpiake për popullsinë. Në këtë rast, shpërndarja e fondeve të marra nga shitja e patentave bëhet si më poshtë: 90% shkon në thesarin e bashkisë dhe vetëm 10% shkon në buxhetin e shtetit.

E gjithë lista e fushave të biznesit në të cilat legjislacioni lejon punën nën një patentë mund të ndahet përafërsisht në dy grupe:

• patentat për ofrimin e punëve të riparimit;
• patentat për shërbimet publike;
• patentat për veprimtari tregtare.

Për informacionin tuaj! Një patentë mund të merret jo vetëm për një lloj aktiviteti specifik, por për disa në të njëjtën kohë.

Kujdes! Për të sqaruar llojet e aktiviteteve për të cilat lëshohet një patentë në një rajon të caktuar, rreth komunal/administrativ, duhet të kontaktoni autoritetet tatimore lokale.

Si mundet një sipërmarrës individual të marrë një patentë?

Marrja e një patente është mjaft e thjeshtë;

Kalimi kryhet mbi baza rreptësisht vullnetare në degën territoriale të shërbimit tatimor, në të cilën sipërmarrësi individual është i regjistruar në vendbanimin. Në rast se aktiviteti është planifikuar të kryhet në një rreth tjetër, duhet të kontaktoni inspektoratin territorial që ka lidhje me të.

Për të marrë një patentë, duhet të shkruani një aplikim sipas një modeli të vendosur rreptësisht, të cilit mund t'i dorëzohet shërbimi tatimor ose menjëherë pas regjistrimit të një sipërmarrësi individual, ose 10 ditë para fillimit kryerja e punës ose ofrimi i shërbimeve sipas një patente. Kjo kohë mjafton që inspektorati tatimor t'i lëshojë një patentë aplikantit.

Zyra e taksave brenda 5 ditëve ose lëshon një patentë ose njofton për një refuzim. Nëse ndryshoni mendje për marrjen e një patente brenda këtyre 5 ditëve, atëherë duhet t'i shkruani njoftim tatimor për refuzimin për të lëshuar një patentë (formulari 26.5-2).

SKIDA

Ka tre mënyra për të paraqitur një aplikim:

• personalisht në organin tatimor;
• duke dërguar një letër të regjistruar përmes Postës Ruse me një përshkrim të detyrueshëm të bashkëngjitjes dhe njoftimit të dorëzimit;
• përmes faqes së internetit të Shërbimit Federal të Taksave, por vetëm nëse sipërmarrësi individual ka një nënshkrim dixhital elektronik.

Pasi të ketë marrë një patentë brenda 5 ditëve, një sipërmarrës individual fillon punën. Cilat janë përgjegjësitë e tij të mëtejshme si tatimpagues? Pagesa në kohë e taksave dhe kontabiliteti tatimor.

Nëse patenta është marrë për një periudhë deri në gjashtë muaj, taksa duhet të paguhet plotësisht, një herë, jo më vonë se koha e skadimit të patentës.

Një patentë "njëvjeçare" paguhet në dy faza:

• një e treta e shumës së kërkuar duhet të paguhet në tre muajt e parë (jo më vonë se 90 ditë nga fillimi i punës për patentën);
• dy të tretat e mbetura duhet të paguhen përpara skadimit të patentës.

Nuk ka nevojë të dorëzoni një deklaratë tatimore, kontabiliteti tatimor kryhet duke mbajtur Librin e të Ardhurave të një sipërmarrësi individual (formulari është miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 22 tetor 2012 Nr. 135n).

Kushtet për marrjen e një patente

Çdo sipërmarrës mund të marrë një patentë, por vetëm nëse plotëson dy parametra të rëndësishëm:

• numri i personelit të punësuar të një sipërmarrësi individual nuk është më shumë se 15 persona (për të gjitha llojet e aktiviteteve);
• të ardhurat vjetore të një sipërmarrësi individual nuk janë më të larta se 60 milion rubla. (e rëndësishme është që këtu merren parasysh të gjitha të ardhurat e një sipërmarrësi individual, pavarësisht se në cilin sistem tatimor kalon).

Nëse humbet e drejta për patentë

Nëse gjatë periudhës së vlefshmërisë së patentës tejkalohen këta tregues, sipërmarrësi individual është i detyruar të njoftojë për këtë. zyra e taksave(aplikim në formularin 26.5-3). Në këtë rast, ai humbet të drejtën e përdorimit të patentës dhe kalon automatikisht në regjimin e përgjithshëm të taksave. Do të jetë e mundur të rifilloni përdorimin e sistemit të patentave vetëm kur sipërmarrësi individual të përmbushë përsëri parametrat e kërkuar.

Gjithashtu, në rast të përfundimit të aktiviteteve të një sipërmarrësi individual në PSN, është e nevojshme të shkruani një deklaratë të përfundimit aktiviteti sipërmarrës, në lidhje me të cilën PSN u aplikua në formularin 26.5-4.

SKIDA

Marrja e një patente sipërmarrës individual për punë riparimi dhe shërbim publik

Shumë fusha të veprimtarisë që i nënshtrohen regjimit të taksës së patentës kanë të bëjnë me fushën e shërbimeve shtëpiake ndaj popullatës ose me punët e riparimit. Nuk është e vështirë të merrni një patentë për ofrimin e shërbimeve dhe punën e riparimit, gjëja kryesore është të tregoni qartë në aplikimin për patentë llojin e aktivitetit që planifikoni të ofroni. Për më tepër, nëse një sipërmarrës individual dëshiron t'i ofrojë popullatës lloje të ndryshme shërbimesh ose punë riparimi, atëherë për secilën prej tyre ata do të duhet të blejnë një patentë të veçantë. Vlen të përmendet se kostoja e patentave për shërbime dhe punë të ndryshme mund të ndryshojë ndjeshëm.

Kujdes! Më shpesh, një refuzim për të lëshuar një patentë ndodh për shkak të faktit se aplikanti pretendon se punon nën sistemin e patentave në një lloj aktiviteti që nuk zbatohet për të.

Të tjera arsyet e mundshme për të refuzuar një patentë:

• aplikacioni tregon një periudhë që nuk korrespondon me vlefshmërinë e lejuar ligjërisht të patentës (më shumë se një vit);
• kushtet e funksionimit nuk korrespondojnë me ato të lejuara për kalimin në sistemin e patentave (stafi më shumë se 15 persona, qarkullimi vjetor tejkalon 60 milion rubla);
• ka detyrime të prapambetura në taksat e paguara në lidhje me kalimin në një patentë.

Marrja e një patente tregtare

Ky lloj patente doli të ishte më i kërkuari në mesin e sipërmarrësve rusë. Kjo ju lejon të kurseni ndjeshëm në taksa dhe të mos shpenzoni para për blerjen e pajisjeve të arkës, pasi sistemi i patentave lejon sipërmarrësit të zëvendësojnë arkëtimet e parave të gatshme faturat e shitjes, faturat etj. Megjithatë, vlen të kujtohet se patenta vlen vetëm për tregtinë me pakicë, tregtarët me shumicë nuk kanë nevojë të mbështeten në patentë.

Për më tepër, zona e shitjes së një sipërmarrësi që punon nën një patentë nuk duhet të jetë më e lartë se 50 m2.

Epo, disa shqetësime vijnë nga fakti se kjo patentë, si çdo tjetër, duhet të rinovohet rregullisht.

Sa duhet paguar për një patentë

Para se të blini një patentë, këshillohet të llogaritni nëse do të jetë fitimprurëse për të paguar koston e saj ose nëse është më mirë të përdorni sisteme të tjera tatimore që ofrojnë gjithashtu përfitime, për shembull, sistemi i thjeshtuar i taksave, UTII. Dallimi kryesor prej tyre në sistemin e patentave është se pagesa (kostoja e patentës) nuk përfshin të ardhurat aktuale të marra, por të ardhurat e mundshme.

Në çdo njësi rajonale llogariten të ardhurat e përafërta në fushën e zgjedhur të veprimtarisë dhe nga kjo rrjedh kostoja e patentës. Kështu, për shembull, një patentë për shërbime kozmetike në Shën Petersburg është shumë më e shtrenjtë se një patentë e ngjashme në rajonin e Kaluga, pasi çmimet janë më të larta në Shën Petersburg, përveç kësaj, më shumë njerëz vizitojnë institucionet e caktuara, që do të thotë se të ardhurat potenciale të sipërmarrësve individualë në këtë fushë të veprimtarisë do të jenë më të mëdha.

Rentabiliteti i blerjes së një patente ndikohet gjithashtu nga treguesit fizikë të një biznesi të veçantë:

• numri i stafit (jo më shumë se 15 persona, por kostot e pagave për të gjithë 15 janë të ndryshme nga kostot, për shembull, për 2 punonjës me kohë të plotë);
• prania ose mungesa automjeteve(përkatësisht shpenzimet dhe taksat mbi to);
• numri i “pikave” - pikat e ofrimit të shërbimeve ose tregtisë;
• faktorë shtesë - për shembull, prona që jepet me qira, etj.

Kur merr një vendim, një sipërmarrës duhet të llogarisë të ardhurat e mundshme vjetore të biznesit të tij dhe ta krahasojë atë me koston rajonale të patentës. Shërbimi Federal i Taksave ka zhvilluar një kalkulator të përshtatshëm për këtë qëllim, i cili mund të përdoret në internet.

Përfitimet për nder të festave tatimore

Nëse sipërmarrësi e ka fituar këtë status për herë të parë pas ligji rajonal u shpallën pushime tatimore, ai mund të marrë një patentë pa pagesë deri në 2 vjet. Kusht është zhvillimi i aktiviteteve që autoritetet lokale konsiderohen të dobishme në rajon.

Kështu, kalimi në sistemin e patentave është mjaft i thjeshtë dhe jo i mundimshëm. Gjëja kryesore është të siguroheni që lloji i veprimtarisë së një sipërmarrësi individual të përfshihet në listën e përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për taksimi i patentave, dhe vetë sipërmarrësi individual respekton kushtet që ligji i vendos për sa i përket numrit të personelit të punësuar dhe vëllimit të të ardhurave. Nëse një sipërmarrës përpiqet për zhvillim serioz të biznesit, atëherë ka kuptim që ai të përdorë sisteme të tjera tatimore.

Si të merrni një patentë për një shpikje, ose hapi i parë drejt një biznesi të suksesshëm

Një nga format kryesore të mbrojtjes së pronës në sferën intelektuale është një patentë për një shpikje. Sistemi i patentave promovon teknike dhe zhvillimin ekonomik, pasi stimulon krijimtarinë në sferën intelektuale. Patenta lëshohet nga autoritetet pushtetin shtetëror dhe siguron pronarin të drejtat ligjore për zhvillime në fusha të ndryshme shkencore dhe teknike. Një shpikje konsiderohet të jetë një zgjidhje teknike ose një metodë unike veprimi.

Kushtet për marrjen e një patente për një shpikje

Lëshimi i dokumenteve përkatëse në Rusi kryhet nga Rospatent. Titulli i mbrojtjes konfirmon përparësinë e zhvillimit (neni 1354 Kodi Civil RF; lidhjet e mëposhtme të artikujve i referohen kësaj dokument rregullator), i jep autorit primatin në zgjidhjen e problemeve përkatëse (neni 1345) dhe mbron të drejtat e tij (neni 1363). Mbajtësi i patentës ka mundësinë të përdorë lirisht objektin e patentuar ose të transferojë të drejtat e përdorimit të tij tek subjektet e tjera afariste (nenet 1365, 1367).

Fatura mbrojtje ligjoreështë e mundur vetëm nëse zgjidhja e patentuar përputhet plotësisht me kushtet e mëposhtme (neni 1350):

1. Risi . Një objekt ose mënyrë veprimi plotëson këtë kriter nëse është i panjohur në botë.
2. Niveli shpikës. Zhvillimi duhet të jetë kreativ, ai nuk është rezultat i një zinxhiri të thjeshtë logjik brenda kuadrit të një niveli të njohur të zhvillimit të teknologjisë.
3. Zbatueshmëria industriale. Problemi i përshkruar duhet të zgjidhet mjete teknike, të cilat janë të mjaftueshme për të zbatuar idenë dhe për të marrë të reja rezultat teknik kur e përdorni.

Autori i saj ka të drejtë të lëshojë një patentë (neni 1357). Në këtë rast, e drejta përkatëse mund t'i transferohet pasardhësit ligjor (për shembull, nëse shpikësi nuk ka aftësinë financiare për të aplikuar për një patentë për veten e tij ose për të futur një zgjidhje të re në qarkullimin ekonomik).

Një transferim i tillë i të drejtave është i mundur në lidhje me zhvillimet e prodhimit(neni 1370), si dhe zgjidhjet e gjetura gjatë kryerjes së punës me kontratë (neni 1371) ose gjatë shërbimit. kontrata qeveritare(Neni 1373).

Mund të dorëzohet një aplikim për patentë organet qeveritareçdo qytetar i Federatës Ruse që përfaqëson interesat e tij ose është avokat i personave të tjerë.

Procedura për regjistrimin e një patente për një shpikje

Kjo procedurë kërkon punë intensive dhe kërkon studimin e legjislacionit (Pjesa 4 e Kodit Civil të Federatës Ruse), si dhe kostot kohore dhe financiare. Specialistët e specializuar e përballojnë detyrën në mënyrë më efektive studiot ligjore, specialistët e së cilës njohin mirë legjislacionin dhe procedurat e patentimit. Bashkëpunimi me profesionistët ju lejon të shmangni vështirësitë kur korrespondoni me Rospatent dhe të zvogëloni ndjeshëm rrezikun e refuzimit të lëshimit.

• Kryerja e një kërkimi për patentë.Është e nevojshme të identifikohen zhvillime të ngjashme. Qëllimi i tij është të sigurohet që zgjidhja teknike përkatëse të jetë vërtet inovative. Për më tepër, përshkrimi i zhvillimit të paraqitur në zyrën e patentave duhet të përfshijë referenca për prototipet dhe analogët e shpikjes. Bazuar në rezultatet e verifikimit që autori mund të vendosë për formën e mbrojtjes ligjore që do të aplikojë.
• Plotësimi i aplikacionit dhe dokumenteve përkatëse. Sipas kërkesave të zyrës së patentave dhe Art. 1376 i Kodit Civil të Federatës Ruse, aplikimi duhet të përfshijë dokumentet e mëposhtme:
  1. deklaratë, i cili tregon autorin dhe aplikantin, si dhe adresat e tyre të banimit.
  2. Përshkrimi i zhvillimit, formula e tij, vizatimet dhe materialet e tjera që zbulojnë thelbin e tij. Përshkrimi është përgatitur në përputhje me rregulloret e Institutit Federal të Pronësisë Industriale, ose FIPS (departamenti Rospatent). Përshkrimi duhet të përmbajë: emrin e risisë teknike dhe indeksin e titullit IPC (Klasifikimi Ndërkombëtar i Patentave), tregues të fushës dhe nivelit të teknologjisë, si dhe një përshkrim të thelbit dhe metodës së zbatimit të zhvillimit. Nuk ka asnjë kërkesë për të përfshirë informacione të ndjeshme në përshkrim. Kjo është arsyeja pse përgatitja e formulës duhet të trajtohet me seriozitetin më të madh - një formulë e hartuar në mënyrë joprofesionale është, në thelb, një zbulim informacioni rreth zhvillimit.
  3. Abstrakt. Përshkrimi i shkurtër thelbi i shpikjes.
  4. Informacion rreth aplikimit prioritar dhe kopjen e tij të vërtetuar (për të marrë mbrojtjen ligjore të zhvillimeve sipas Konventës së Parisit).
  5. prokurë(është e nevojshme për përfaqësuesin e aplikantit).
  6. Kërkesa për një ekzaminim thelbësor.
  7. Një dokument që konfirmon pagesën e detyrimit ose mundësinë e mospagesës.

Aplikimi mund të dorëzohet me faks në formë elektronike, me postë, duke dorëzuar dokumentet origjinale në pikën zyrtare të pranimit të aplikimit të Rospatent.

• Regjistrimi i aplikimit. Kur dorëzoni një aplikim direkt në Rospatent, zyra e patentave jep një Njoftim për marrjen e materialeve që tregon datën e depozitimit dhe numrin e caktuar të aplikimit.
• Ekspertiza e Rospatent. Ekzaminimi kryhet në dy faza: formal dhe përmbajtësor. Kontrollet e para për praninë e paketës dokumentet e nevojshme dhe korrektësinë e mbushjes së tyre. Ky proces zgjat deri në 2 muaj. Pas përfundimit të verifikimit, aplikanti merr një njoftim përkatës.
  Një ekzaminim thelbësor kryhet pas marrjes së një kërkese përkatëse nga zhvilluesi ose përfaqësuesi i tij. Mund të sigurohet brenda 36 muajve nga data e aplikimit. Aplikanti gjithashtu duhet të paguajë një tarifë shtetërore.
  Gjatë inspektimit vlerësohet patentimi i një zgjidhjeje teknike. Pas 7 muajsh nga data e depozitimit të aplikimit, aplikanti merr një raport mbi kërkimin e informacionit të kryer. Gjatë procesit të ekzaminimit, Rospatent mund t'i dërgojë kërkesa zhvilluesit për informacion shtesë ose të marrë menjëherë një vendim për regjistrimin e shpikjes.
• Lëshimi i një patente për një shpikje. Nëse zhvillimi plotëson të gjitha kërkesat e nevojshme, atëherë FIPS lëshon një patentë për aplikantin, me kusht që të paguajë tarifën e kërkuar jo më vonë se 4 muaj pas marrjes së vendimit për regjistrimin e shpikjes.

Pasi një patentë i lëshohet zhvilluesit, të dhënat për shpikjen përfshihen në regjistrin e patentave.

Afati kohor për marrjen e një patente për një shpikje

Periudha kohore nga aplikimi në agjencitë qeveritare deri në marrjen e një patente për një shpikje arrin 18-24 muaj, në dizajn industrial- 12 muaj, për modeli i shërbimeve- 6-8 muaj. Shqyrtimi i përshpejtuar i aplikacioneve nuk parashikohet me ligj.

Periudha për marrjen e një patente mund të rritet ndjeshëm për shkak të kohëzgjatjes së punës përgatitore. Hartimi i një përshkrimi të zhvillimit, kryerja e një kërkimi për patentë dhe veprime të tjera kërkojnë shumë kohë (përfshirë studimin e legjislacionit përkatës). Shpesh, aplikantëve që përgatisin në mënyrë të pavarur një aplikim u refuzohet një patentë për shkak të dokumenteve të hartuara gabimisht. Faza përgatitore mund të reduktohet ndjeshëm nga bashkëpunimi me zyra të specializuara që sigurojnë përgatitjen e shpejtë dhe kompetente të aplikimeve për patentë.

Kostoja e marrjes së një patente

Procedura e patentimit kërkon pagesën e një tarife shtetërore, shuma e së cilës varet nga kompleksiteti i zhvillimit dhe lloji i tij, gjeografia e dokumentit (rusisht, ndërkombëtare) dhe shkalla e kompleksitetit të formulës. Lista e tarifave të patentës, shumat e tyre, procedura dhe kushtet e pagesës përcaktohen me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 10 dhjetorit 2008 nr. 941.

Kostoja e lëshimit dhe regjistrimit të një patente për një shpikje në Rusi fillon nga 7,350 rubla, për një dizajn industrial - nga 5,750 rubla, për një model të shërbimeve - nga 4,100 rubla. Çmimi i shërbimeve të kompanive konsulente varet nga sasia e punës së kryer. Kështu, kostoja e kryerjes së një kërkimi për patentë fillon nga 20,000 rubla, përgatitja dhe paraqitja e një kërkese në Rospatent - nga 30,000 rubla.

Tarifa mund të reduktohet me:

• 15% kur aplikoni në mënyrë elektronike;
• 50% për autorin e vetëm, i cili është edhe aplikanti;
• 100% për veteranët e luftës etj.

Vlefshmëria e një patente për një shpikje

Sipas Art. 1363 i Kodit Civil të Federatës Ruse, afati i një patente për një shpikje nuk kalon 20 vjet (dhe mund të zgjatet me 5 vjet për furnizime mjekësore dhe kimikatet agronomike), për një model përdorimi - 10 vjet pa mundësi zgjatjeje, për një dizajn industrial - 15 vjet. Gjeografia e vlefshmërisë së dokumentit të marrë në kuadër të sistemit kombëtar patentimi zbatohet në territorin e Federatës Ruse.

Një patentë për një shpikje vërteton të drejtën e pronarit të patentës për të përdorur zhvillimin ose transferimin e tij tek një person tjetër. Sistemi i patentave stimulon kreativitetin në fushën shkencore dhe teknike dhe mbron interesat e zhvilluesve. Marrja e një patente është një proces i gjatë që kërkon njohuri të specializuara. Kjo është arsyeja pse zgjidhje optimaleështë që të delegohet një çështje e tillë e përgjegjshme tek profesionistët.

Regjimet e veçanta tatimore për sipërmarrësit individualë: aktivitetet nën një patentë

Që nga 1 janari 2013, sipërmarrësit individualë (në tekstin e mëtejmë si sipërmarrës individualë) kanë mundësinë të zhvillojnë biznesin e tyre sipas sistemit të taksës së patentave. Le të kujtojmë se më parë sipërmarrësit individualë mund të paguanin taksa sipas regjimeve të veçanta tatimore (sistemi i thjeshtuar i taksave (STS), tatimi i unifikuar mbi të ardhurat e imputuara (UTII)) ose sistemi i përgjithshëm i taksave. Pse është tërheqëse? pamje e re taksimi për sipërmarrësit individualë, cilat hollësi duhet të marrë parasysh një sipërmarrës në aktivitetet e tij në lidhje me kalimin në një sistem të taksimit të patentave, lexoni materialin tonë.

Sistemi i tatimit mbi patentat është një regjim i veçantë tatimor për sipërmarrësit individualë, të cilin ata mund ta aplikojnë së bashku me sistemin e përgjithshëm, sistemin e thjeshtuar tatimor ose UTII. Le të theksojmë se personat juridikë me format organizative dhe ligjore të veprimtarisë së LLC, OJSC, CJSC nuk kanë të drejtë të zbatojnë këtë regjim të veçantë, ndryshe nga sistemi i thjeshtuar i taksave ose UTII.

Sistemi i patentave vlen për specie individuale shërbime shtëpiake, me pakicë dhe sherbimet hotelierike. Lista e llojeve të pranueshme të aktiviteteve është dhënë në paragrafin 2 të Artit. 346,43. Për shembull, këto përfshijnë:

• riparimi dhe qepja e veshjeve, produkteve të leshit dhe lëkurës, kapelave dhe produkteve tekstile të shiritave, riparimi, qepja dhe thurja e trikotazheve;
• riparimi, pastrimi, lyerja dhe qepja e këpucëve;
• shërbime parukerie dhe bukurie;
• riparimi i mobiljeve;
• shërbimet për trajnimin e popullatës në kurse dhe tutoring;
• shitje me pakicë;
• sherbimet e arredimit dhe arredimit te ambienteve te banimit etj.

Procedura për futjen e një sistemi patentash në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse rregullohet me Art. 346,43. Sistemi i patentave vihet në fuqi në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse me ligjin e atij entiteti përbërës, i cili përcakton të ardhurat e mundshme sipas llojit të veprimtarisë.

Për të aplikuar sistemin e taksës së patentës, ekzistojnë kufizimet. Pra, një sipërmarrës nuk mund të aplikojë sistemin e patentave nëse :

• numri mesatar i punonjësve për të gjitha llojet e aktiviteteve të kryera tejkalon 15 persona;
• Të ardhurat vjetore tejkalojnë 64,020,000 RUB. (nëse një sipërmarrës individual aplikon njëkohësisht sistemin e patentave dhe sistemin e thjeshtuar të taksave, merren parasysh të ardhurat në të dy regjimet speciale);
• aktivitetet kryhen në kuadrin e një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti ose një marrëveshjeje për administrimin e mirëbesimit të pasurisë.

Sipërmarrësit që përdorin sistemin e patentave kanë të drejtë të mos përdorin pajisje për arkë(CCP) i nënshtrohet lëshimit të një dokumenti që konfirmon pranimin para të gatshme (faturën e shitjes, faturë) (klauzola 2.1. Neni 2 i Ligjit Federal të 22 majit 2003 Nr. 54-FZ).

Patenta dhe periudha e vlefshmërisë së saj

Patenta është e vlefshme në territorin e subjektit të Federatës Ruse, e cila tregohet në këtë patentë. Një sipërmarrës që ka marrë një patentë në një subjekt të Federatës Ruse ka të drejtë ta marrë atë në një subjekt tjetër të Federatës Ruse.

Një patentë lëshohet me zgjedhjen e sipërmarrësit për një periudhë nga një deri në 12 muaj duke përfshirë brenda një viti kalendarik, domethënë, periudha e vlefshmërisë së patentës nuk mund të zgjatet në vitin e ardhshëm. Për të vazhduar operimin brenda sistemit të patentave, sipërmarrësi duhet të paraqesë një kërkesë pranë organit tatimor territorial përpara datës 20 dhjetor.

Nëse patenta lëshohet për një periudhë prej gjashtë muajsh deri në një vit - 1/3 - jo më vonë se 25 ditëve kalendarike pasi patenta fillon të jetë e vlefshme, 2/3 – jo më vonë se 30 ditë kalendarike përpara përfundimit të periudhës tatimore.

Taksimi sipas sistemit të patentave

Sistemi i patentave kërkon pagesën e një takse të vetme në masën 6% të të ardhurave të mundshme. Vlera e të ardhurave të mundshme përcaktohet në ligjin e subjektit të Federatës Ruse.

Periudha tatimore është një vit kalendarik nëse patenta lëshohet për një periudhë më të shkurtër, atëherë për periudhën e vlefshmërisë së patentës. Nëse patenta është lëshuar për një periudhë më pak se 12 muaj, shuma e tatimit të pagueshëm përcaktohet në përpjesëtim me numrin e muajve për të cilët është lëshuar patenta.

Afatet e pagesës

Nëse patenta lëshohet për një periudhë deri në gjashtë muaj, duhet të bëhet një pagesë një herë jo më vonë se 25 ditë kalendarike pasi patenta fillon të jetë e vlefshme.

Kur aplikoni sistemin e patentave, anulohen sa vijon:

• Tatimi mbi të ardhurat personale – mbi të ardhurat e marra në kuadër të sistemit të patentave;
• tatimi në pronë individët– mbi pasurinë e përdorur në sistemin e patentave;
• TVSH – për transaksionet brenda sistemit të patentave. Pagesa e TVSH-së për importin e mallrave, gjatë kryerjes së aktiviteteve në bazë të një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti investimi, ose një marrëveshjeje për administrimin e mirëbesimit të pasurisë mbetet e pandryshuar.

Sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar vazhdojnë të paguajnë:

• primet e sigurimit për pension të detyrueshëm, sigurimet shoqerore(normat e primeve të sigurimit për ta janë ulur - 20% PFR, 0% FFOMS, 0% FSS);
• taksa të tjera federale, rajonale dhe lokale (taksa e tokës, taksa e transportit etj).

Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përmban një ndalim për kombinimin e sistemit të taksave të thjeshtuara IP dhe sistemit të taksimit të patentave. Nëse tatimpaguesi kombinon dy regjime të veçanta tatimore të specifikuara, atëherë në deklaratën tatimore të ardhurat e thjeshtuara të sistemit tatimor përcaktohen pa marrë parasysh të ardhurat nga veprimtaritë e biznesit për të cilat zbatohet sistemi i taksimit të patentave. Të ardhurat përcaktohen në mënyrë të ngjashme për qëllime të llogaritjes së tatimit minimal të paguar tatimpaguesit e sistemit të thjeshtuar tatimor, nëse për periudhën tatimore shuma e llogaritur në procedurë e përgjithshme taksa është më e vogël se shuma e taksës minimale të llogaritur (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 6 mars 2013 Nr. ED-4-3/3776@).

Objekti i tatimit dhe baza tatimore

Objekti i tatimit janë të ardhurat vjetore potencialisht të arkëtueshme të një sipërmarrësi specie ekzistuese aktiviteti sipërmarrës.

Treguesi i të ardhurave vjetore të marra potencialisht nga një sipërmarrës (baza tatimore) përcaktohet për secilin lloj aktiviteti me ligj të entitetit përbërës të Federatës Ruse në rangun nga 100,000 deri në 1,000,000 rubla. Ky tregues indeksohet çdo vit nga koeficienti i deflatorit (Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Kontabiliteti tatimor

Tatimpaguesit mbajnë shënime të të ardhurave nga shitjet në një libër të ardhurash, formulari dhe procedura e plotësimit të të cilit miratohet nga Ministria e Financave e Rusisë. Libri i të ardhurave mbahet veçmas për çdo patentë të marrë. Sipërmarrësit që përdorin sistemin e patentave regjistrojnë të ardhurat duke përdorur metodën e parave të gatshme.

Data e marrjes së të ardhurave përcaktohet me metodën e parave të gatshme, domethënë si dita e pagesës së të ardhurave ose transferimit të të ardhurave në në natyrë(klauzola 2 e nenit 346.53). Kur përdoren kambialet në llogaritje, bëhet fjalë për datën e pagesës së kambialit (ditën e marrjes së fondeve nga trastari ose një person tjetër i detyruar sipas kambialit të specifikuar) ose ditën kur tatimpaguesi transferon faturën e specifikuar nën miratim në një palë e tretë (klauzola 3 e nenit 346.53).
Të ardhurat e marra në natyrë regjistrohen me çmimet e tregut. Nga ana tjetër, fondet e marra në valutë të huaj konvertohen në rubla me kursin zyrtar të këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse të vendosur në datën e marrjes së të ardhurave (klauzola 5 e nenit 346.53).

Duhet pasur parasysh se shuma e tatimit nuk mund të reduktohet nga primet e sigurimit të paguara nga pagesat për punonjësit (ndryshe nga sistemi i thjeshtuar i taksave, ku parashikohet një ulje e tillë).

Hyri në fuqi më 1 janar 2013 Ligji federal datë 6 dhjetor 2011 Nr 402-FZ, fushëveprimi i të cilit vlen edhe për sipërmarrësit individualë. Ndërkohë, sipas , sipërmarrësit individualë nuk mund të mbajnë shënime kontabël nëse, në përputhje me ligjin, mbajnë regjistrime të të ardhurave ose të ardhurave dhe shpenzimeve dhe (ose) objekte të tjera tatimore. Meqenëse tatimpaguesit e sistemit të patentave u kërkohet të mbajnë regjistra tatimorë të të ardhurave, ata mund të mos mbajnë regjistra kontabël.

Sistemi i taksimit të patentave nuk parashikon kufizimin e të ardhurave të mundshme vjetore nga madhësia e përfitimit bazë në UTII nëse lloji i aktivitetit sipas regjimeve të përcaktuara tatimore përkon.

Rregullimi i sistemit të taksimit të patentave në nivelin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse

Subjektet e Federatës Ruse nuk mund të zvogëlojnë listën e llojeve të aktiviteteve për aplikimin e sistemit të patentave në krahasim me ato të përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Por nga ana tjetër, subjektet përbërëse të Federatës Ruse mund të zgjerojnë listën e llojeve të aktiviteteve për aplikimin e sistemit të patentave, por vetëm në lidhje me shërbimet që lidhen me shërbimet shtëpiake sipas klasifikuesit OKUN.
Një subjekt i Federatës Ruse ka të drejtë të dallojë në ligjin e tij:

• llojet e aktiviteteve (d.m.th., futni disa me kthime të ndryshme në vend të një), nëse kjo lejohet nga OKUN ose OKVED;
• shuma e të ardhurave varet nga numri mesatar i të punësuarve, numri i automjeteve, për shërbimet e qirasë së banesave, ambiente jo banesore Dhe parcelat e tokës, tregtia me pakicë (përveç jo-stacionare) dhe shërbimet e hotelierisë publike - në varësi të numrit të objekteve dhe sipërfaqeve të tyre.

Subjektet e Federatës Ruse, në ligjin e tyre, mund të rrisin kufirin e sipërm të të ardhurave prej 1 milion rubla të përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për llojet e mëposhtme aktivitetet:

• të gjitha llojet e aktiviteteve në qytete me një popullsi prej më shumë se 1 milion njerëz - pesë herë (deri në 5 milion rubla);
• shërbime për mirëmbajtjen dhe riparimin e automjeteve - tre herë (deri në 3 milion rubla);
• shërbime për transportin e mallrave dhe pasagjerëve - tre herë (deri në 3 milion rubla);
• aktivitete mjekësore dhe farmaceutike - tre herë (deri në 3 milion rubla);
• shërbime ceremoniale dhe rituale - tre herë (deri në 3 milion rubla);
• shërbime për dhënien me qira të banesave, ambienteve jo-rezidenciale dhe parcelave të tokës - 10 herë (deri në 10 milion rubla);
• tregtia me pakicë (përveç jo-stacionare) - 10 herë (deri në 10 milion rubla);
• shërbimet e hotelierisë - 10 herë (deri në 10 milion rubla);

Fillimi dhe përfundimi i sistemit të patentave

Kalimi në sistemin e patentave ose kthimi në regjime të tjera tatimore kryhet nga sipërmarrës individualë në mënyrë vullnetare (neni 346.45).

Për të kaluar në sistemin e patentave, një sipërmarrës individual paraqet një kërkesë në formë falas pranë autoritetit tatimor territorial (shkarko formularin nr. 26.5-1 të rekomanduar nga Shërbimi Federal i Taksave - shih) jo më vonë se 10 ditë para fillimit të aplikimit të sistemi i patentave.

Autoriteti tatimor është i detyruar të lëshojë një patentë ose të njoftojë sipërmarrësin individual për refuzimin e lëshimit të saj brenda pesë ditëve nga data e marrjes së aplikimit.

Arsyet për refuzim mund të përfshijnë:

• mospërputhja midis llojit të deklaruar të veprimtarisë dhe listës së përcaktuar në ligjin e subjektit të Federatës Ruse;
• duke treguar një periudhë të gabuar të vlefshmërisë së patentës (për shembull, më shumë se një vit);
• humbja e së drejtës për të përdorur sistemin e patentave ose ndërprerja e aktiviteteve të biznesit brenda sistemit të patentave në vitin aktual;
• prania e detyrimeve të prapambetura në taksat e paguara në lidhje me përdorimin e sistemit të patentave.

Nëse një sipërmarrës planifikon të kryejë aktivitete në një subjekt të Federatës Ruse ku nuk është i regjistruar si tatimpagues, atij i kërkohet të paraqesë një kërkesë për regjistrim pranë çdo autoriteti tatimor territorial të këtij subjekti.

Data e regjistrimit të sipërmarrësit individual në organin tatimor do të konsiderohet dita kur patenta fillon të jetë e vlefshme. Çregjistrimi si tatimpagues që aplikon sistemin e taksës së patentës ndodh automatikisht brenda pesë ditëve nga data e skadimit të patentës. Përjashtim bën kur një tregtar ndërpret veprimtarinë ose humbet të drejtën për të përdorur sistemin e taksave për patentën. Situata e fundit është e mundur, për shembull, nëse një biznesmen ka shkelur kufijtë e të ardhurave ose numrin e personelit të punësuar.

Në këtë rast, çregjistrimi në organin tatimor kryhet brenda pesë ditëve nga data e marrjes nga Shërbimi Federal i Taksave të aplikacionit në formularin nr. 26.5-3 të shkarkimit (miratuar).

Momenti i çregjistrimit të një sipërmarrësi individual në organin tatimor është dita e kalimit në regjimin e përgjithshëm tatimor ose data e përfundimit të veprimtarisë sipërmarrëse në lidhje me të cilën është aplikuar sistemi i taksimit të patentave.

Nëse një sipërmarrës individual humbet për ndonjë arsye të drejtën e përdorimit të sistemit të taksimit të patentave, atëherë ai duhet të paraqesë pranë autoritetit tatimor një kërkesë për humbjen e së drejtës për të përdorur sistemin e taksimit të patentave në formularin nr.26.5-3 në përputhje me. Aplikimi për humbjen e së drejtës për të përdorur sistemin e taksimit të patentave për arsyet e specifikuara në paragrafin 6 të Artit. 346.45, dhe për kalimin në një regjim të përgjithshëm tatimor ose për përfundimin e veprimtarive të biznesit për të cilat zbatohet sistemi i taksës së patentës, paraqitet brenda 10 ditëve kalendarike:

• nga data e shfaqjes së rrethanës që është bazë për humbjen e së drejtës për të përdorur sistemin e taksimit të patentave;
• ose nga data e përfundimit të veprimtarisë afariste për të cilën është aplikuar sistemi i tatimit mbi patentën.

Një kërkesë për ndërprerjen e aktiviteteve të biznesit në lidhje me të cilat është aplikuar sistemi i taksës së patentës i dorëzohet autoritetit tatimor në formularin nr. 26.5-4 shkarkimi bazuar në urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 dhjetor 2012 Nr. MMV -7-3/957@.
Sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e taksimit të patentave duhet të mbajnë një libër kontabël bazuar në. Shtojca për rregullon procedurën e plotësimit të librit të të ardhurave të sipërmarrësve individualë.

Le t'ju kujtojmë se një patentë në lidhje me një lloj të caktuar biznesi lëshohet për periudhë të caktuar: nga një muaj në një vit. Në çdo rast individual, do të jetë e nevojshme të organizohet një kontabilitet i veçantë i të ardhurave, shpenzimeve, detyrimeve dhe pasurisë së përdorur në çdo lloj biznesi.

Shlyerjet me buxhetin në kuadër të sistemit të taksimit të patentave bëhen duke paguar taksa e vetme. Shuma e taksës llogaritet individualisht. Vlera e tij nuk varet nga të ardhurat e fituara në të vërtetë nga sipërmarrësi.

Taksa llogaritet me normën 6% nga të ardhurat e mundshme vjetore të vendosura nga autoritetet. Kështu, pavarësisht nëse tregtari ka fituar pak a shumë në një muaj të caktuar (nëse patenta është marrë për disa muaj), ai do të paguajë të njëjtën shumë fikse.

Autoritetet rajonale mund të diferencojnë sasinë e të ardhurave të mundshme në varësi të numrit të punonjësve, objekteve, automjeteve, vendndodhjes së biznesit, etj. ().

Kur llogaritni taksën, duhet të merrni parasysh numrin e muajve për të cilët është marrë patenta. Autoritetet përcaktojnë shumën e të ardhurave të mundshme për vitin. Prandaj, kur llogaritet, për shembull, një patentë gjashtëmujore, shuma e të ardhurave të mundshme do të duhet të ndahet me "gjashtë", dhe një patentë nëntëmujore - me "nëntë".

Koha e pagesës së taksës varet nga numri i muajve për të cilët është marrë patenta. Nëse po flasim për patenta të lëshuara për një periudhë nga një muaj deri në gjashtë muaj, e gjithë taksa duhet të transferohet menjëherë. Sipërmarrësit individual i jepen 25 ditë kalendarike nga fillimi i patentës për këtë ngjarje. Nëse patenta është marrë për një periudhë prej gjashtë muajsh deri në një vit kalendarik, pagesa e tatimit duhet të bëhet në disa faza. E treta e parë e shumës së taksës transferohet në buxhet jo më vonë se 25 ditë kalendarike nga data e vlefshmërisë së patentës. Shuma e mbetur e tatimit (2/3) duhet të paguhet jo më vonë se 30 ditë kalendarike përpara datës së skadimit të patentës.

Humbja e së drejtës për të përdorur sistemin e patentave

Një sipërmarrës individual konsiderohet se ka humbur të drejtën për të përdorur sistemin e patentave dhe ka kaluar në regjimin e përgjithshëm të taksave që nga fillimi i periudhës tatimore për të cilën i është lëshuar një patentë në një nga rastet:

• nëse që nga fillimi i vitit kalendarik të ardhurat e tij nga shitjet kanë tejkaluar 60,020,000 rubla;
• nëse gjatë periudhës tatimore numri mesatar i të punësuarve tejkaloi 15 persona;
• nëse taksa në lidhje me përdorimin e sistemit të patentave nuk është paguar brenda afateve të përcaktuara.

Nëse humbet e drejta për të përdorur sistemin e patentave, sipërmarrësi individual është i detyruar të paguajë taksat në kuadër të sistemit të përgjithshëm që nga fillimi i periudhës tatimore. Në të njëjtën kohë, ai ka të drejtë të ulë tatimin mbi të ardhurat personale me shumën e tatimit të paguar tashmë në kuadrin e sistemit të patentave.

Një sipërmarrës individual, i cili ka humbur të drejtën e përdorimit të sistemit të patentave ose ka ndërprerë para kohe veprimtarinë e biznesit për të cilin është aplikuar, duhet ta raportojë këtë në organin tatimor. Kjo duhet të bëhet brenda 10 ditëve nga data e ndodhjes së një rrethane të tillë. Më pas, sipërmarrësi ka të drejtë të kalojë përsëri në sistemin e patentave për të njëjtin lloj aktiviteti jo më herët se nga viti i ardhshëm kalendarik (klauzola 8 e nenit 346.45).

Një sipërmarrës individual që ka humbur të drejtën për të përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor bazuar në një patentë, mund të kalojë në një sistem taksimi për patentën pa pritur skadimin e periudhës trevjeçare.

Le të theksojmë se nga 1 janari 2013, dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse që rregullojnë zbatimin e sistemit të thjeshtuar të taksave bazuar në një patentë për sipërmarrësit individualë u bënë të pavlefshme. Këto dispozita parashikonin, në veçanti, që në rast të humbjes së të drejtës për të përdorur këtë sistem tatimor (përfshirë dështimin për të paguar koston e patentës në afati), mund të kaloni përsëri në sistemin e thjeshtuar të taksave jo më herët se tre vjet më vonë. Raportohet se këto dispozita nuk mund të zbatohen për marrëdhëniet juridike që lindin në lidhje me përdorimin e sistemit të taksimit të patentave (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 3 Prill 2013 Nr. ED-4-3/5870@).

Lexoni se si një sipërmarrës individual mund të kryejë aktivitete patente në të njëjtën kohë në rajone të ndryshme të Federatës Ruse, cilat veçori të sistemit të taksimit të patentave ekzistojnë për tregtinë me pakicë dhe çfarë të bëni nëse nuk keni kohë për të paguar tarifën për një patentë.

Sistemi i taksave për patentën (PTS) është një regjim i veçantë tatimor për sipërmarrësit individualë. Thelbi i saj është si më poshtë: një sipërmarrës individual blen një patentë, patenta e përjashton atë nga tre lloje të taksave:

• Në lidhje me të ardhurat nga lloji i veprimtarisë së biznesit për të cilin është lëshuar patenta.">tatimi mbi të ardhurat e individëve (tatimi mbi të ardhurat personale);
• Në lidhje me pronën që përdoret për të krijuar të ardhura për llojin e veprimtarisë për të cilën është lëshuar patenta.">tatimore mbi pasurinë e individëve;
• Sipas llojit të veprimtarisë afariste për të cilën është lëshuar një patentë. Përjashtimi nga TVSH-ja nuk zbatohet për TVSH-në, e cila duhet të paguhet kur importoni mallra në Rusi dhe territore të tjera nën juridiksionin e saj.">tatim vlera e shtuar (TVSH).

Sipërmarrësit që veprojnë në Moskë nën një patentë gjithashtu nuk duhet të paguajnë një taksë tregtare.

Sipërmarrësi individual duhet të paguajë vetëm detyrimet Fondi i pensionit dhe Fondi i Detyrueshëm sigurimi shëndetësor- për veten dhe për punonjësit tuaj, nëse ka.

2. Kush mund të marrë një patentë dhe për çfarë lloj aktivitetesh?

Vetëm sipërmarrësit individualë mund të aplikojnë sistemin e taksës së patentës.

E drejta për një patentë u jepet sipërmarrësve individualë të cilët:

• punonjës - jo më shumë se 15 për periudhën tatimore (për të gjitha llojet e aktiviteteve të biznesit);
• shuma e të ardhurave vjetore nuk kalon 60 milion rubla.

Patenta mund të blihet në Llojet e aktiviteteve të biznesit për të cilat mund të lëshohet një patentë në Moskë miratohen me Ligjin e Moskës Nr. 53 (i ndryshuar më 23 nëntor 2016) "Për sistemin e taksimit të patentave", datë 31 tetor 2012. Aty mund të shihni shumën e të ardhurave të mundshme vjetore për çdo lloj aktiviteti biznesi.

">80 lloje aktivitetesh biznesi. Ndër to janë tregtia me pakicë, shërbimet personale, transporti i pasagjerëve dhe mallrave, riparimet e makinave, banesat me qira, shërbimet e dadove dhe tutoreve, zhvillimi i programeve kompjuterike, prodhimi i qumështit e të tjera.

Nëse një sipërmarrës individual kryen disa lloje aktivitetesh, atëherë ai ose mund të kombinojë Sistemet tatimore që mund të zgjedhë një sipërmarrës individual:

• sistemi i përgjithshëm i taksave (OSNO);
• sistemi i thjeshtuar i taksave (STS);
• tatimi i unifikuar mbi të ardhurat e imputuara (UTII);
• taksa e vetme bujqësore (UST).

"> metoda të ndryshme taksimi, ose blini disa patenta.

Një patentë nuk mund të lëshohet nëse një sipërmarrës punon sipas një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti (marrëveshje për veprimtari të përbashkët) ose një marrëveshje për menaxhimin e besimit të pronës.

3. Për çfarë periudhe lëshohet një patentë?

Një patentë mund të lëshohet për çdo periudhë nga një deri në 12 muaj brenda një viti kalendarik.

4. Si llogaritet një patentë dhe sa kushton?

Kostoja e një patente llogaritet si më poshtë:

Shuma e taksës = (baza tatimore: 12 muaj x numri i muajve të periudhës për të cilën është lëshuar patenta) x 6%

Baza tatimore (shuma e të ardhurave të mundshme vjetore) është e ndryshme në çdo rajon dhe varet nga lloji i aktivitetit.

Për të llogaritur me saktësi koston e një patente, mund të përdorni shërbimin në faqen e Departamentit të Politikës Ekonomike dhe Zhvillimit të Moskës në faqen e internetit ose shërbimin në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave.

Nëse blini një patentë për një periudhë deri në 6 muaj, do t'ju duhet të paguani koston e plotë jo më vonë se data e skadimit të patentës.

Nëse patenta lëshohet për gjashtë muaj ose më shumë, ju mund të paguani së pari (brenda 90 ditëve pasi patenta fillon të jetë e vlefshme) 1/3 e kostos dhe më pas (derisa të skadojë patenta) shumën e mbetur.

5. Si të aplikoni për një patentë?

Hapi 3. Në 5 ditë ju do të merrni një patentë.

Hapi 4. Paguani për patentën.

6. A ka ndonjë përfitim?

po. Në Moskë, deri në vitin 2021, ka pushime tatimore për ata që, në periudhën nga marsi 2015 e deri më tani, kanë regjistruar për herë të parë një sipërmarrës individual, duke drejtuar një nga Llojet e aktiviteteve të biznesit:

1. Riparimi dhe qepja e veshjeve, produkteve të leshit dhe lëkurës, e kapelave dhe produkteve të tekstilit, riparimi, qepja dhe thurja e trikotazheve.
2. Riparim, lyerje dhe qepje këpucësh.
3. Riparimi dhe mirëmbajtjen pajisje elektronike shtëpiake, makina shtëpiake dhe pajisje shtëpiake, orë, riparim dhe prodhim i produkteve metalike, zëvendësim i baterive në orët elektronike dhe pajisje të tjera.
4. Riparim mobiljesh.
5. Shërbime për trajnimin e popullatës në kurse dhe tutoring.
6. Shërbimet për mbikëqyrjen dhe kujdesin e fëmijëve dhe të sëmurëve.
7. Prodhimi i arteve dhe zejeve popullore.
8. Riparimi dhe prodhimi i prodhimeve të bakrit dhe qeramikës.
9. Punime gdhendjeje ne metal, xhami, porcelan, dru, qeramike.
10. Riparimi i lodrave.
11. Prodhimi dhe printimi i kartëvizitave dhe kartolinave të ftesës për festa familjare.
12. Punime kopjimi, libërlidhja, qepja, bordurat, kartoni.
13. Prodhimi dhe restaurimi i qilimave dhe qilimave.
14. Zhvillimi i orëve të mësimit në kultura fizike dhe sportive.
15. Klasa aktivitetet mjekësore ose aktivitete farmaceutike nga një person i licencuar për këto lloj aktivitetesh.
16. Shërbime ekskursioni.
17. Veprimtaritë e përkthimit dhe interpretimit.

Llojet e aktiviteteve të biznesit për të cilat janë të mundshme pushimet tatimore miratohen me Ligjin nr. 10 të Moskës (i ndryshuar më 23 nëntor 2016) datë 18 mars 2015 "Për vendosjen e normave tatimore për tatimpaguesit e regjistruar për herë të parë si sipërmarrës individualë dhe të cilët kanë kaluar në një sistem të thjeshtuar tatimor dhe (ose) në një sistem tatimor për patentë."

">17 lloje të veprimtarisë sipërmarrëse dhe zgjodhëm sistemin e taksimit të patentave. Norma e tatimit për sipërmarrës të tillë për dy vjet në vazhdimësi nuk është 6%, por 0%.

Gjithashtu, sipërmarrësit individualë në sistemin e taksimit të patentave, subjekt i pajtueshmërisë Kushtet në të cilat një sipërmarrës individual mund të marrë një zbritje tatimore:

• Sipërmarrësit individualë nuk duhet të kenë punonjës;
• sipërmarrësi nuk duhet të punojë në tregti me pakicë ose në hotelieri publike;
• Një sipërmarrës individual duhet të regjistrojë një arkë në periudhën nga 1 shkurt 2017 deri më 1 korrik 2019;
• arka duhet të regjistrohet pas marrjes së patentës.

Në këtë rast, sipërmarrësi individual kalon në sistemi i përbashkët tatimin.

Gjithashtu, patenta do të pushojë së qeni e vlefshme nëse mbyllni IP-në.

Nëse një sipërmarrës ka humbur të drejtën për një patentë ose nëse ai ka mbyllur sipërmarrjen e tij individuale (dhe patenta është revokuar kështu), një patentë e re për të njëjtin lloj aktiviteti mund të merret jo më herët se në vitin e ardhshëm kalendarik.

Sistemi tatimor i patentës është një regjim i veçantë tatimor që mund të zbatohet vetëm nga sipërmarrës individualë. Thelbi i këtij sistemi është që sipërmarrësi të marrë një dokument të veçantë (patent) duke i dhënë atij të drejtën për të kryer lloje të caktuara të aktiviteteve.

Si të merrni një patentë në 2019

Për të marrë një patentë, një sipërmarrës individual duhet të plotësojë një aplikim dhe ta dorëzojë atë në Shërbimin Federal të Taksave në vendin e vendbanimit jo më vonë se brenda 10 ditëve të punës para fillimit të biznesit në bazë të PSN (sipërmarrësit e rinj individualë mund të paraqesin një aplikim së bashku me dokumentet për regjistrim).

Nëse një sipërmarrës individual planifikon të operojë në një rajon në të cilin ai nuk është i regjistruar, ai mund të paraqesë një kërkesë në çdo autoritet tatimor të këtij entiteti përbërës të Federatës Ruse. Përjashtim bëjnë situatat kur funksionimi i sistemit të patentave ndahet ndërmjet bashkive. Në këtë rast, aplikimi i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave bashkia, në të cilën sipërmarrësi individual do të zhvillojë aktivitete.

Nëse aktiviteti do të kryhet në qytet rëndësi federale(Moskë, Shën Petersburg dhe Sevastopol) aplikimi mund të dorëzohet në çdo shërbim federal tatimor të qytetit të caktuar.

Shënim: gjatë kryerjes së veprimtarive të parashikuara në paragrafë. 10, 11, 32, 33 dhe 46 (përsa i përket dorëzimit dhe tregtisë pazar) klauzola 2 e Artit. 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një kërkesë për PSN i paraqitet Shërbimit Federal të Taksave në vendin e vendbanimit.

Një aplikim mund të dorëzohet në disa mënyra:

1. Personalisht ose nëpërmjet një përfaqësuesi (me prokurë të noterizuar).
2. Me postë me një përshkrim të bashkëngjitjes.
3. Elektronik nëpërmjet internetit nëpërmjet operatorëve EDF.

Nëse dërgohet me postë ose nëpërmjet operatorëve EDF, data e dorëzimit të aplikacionit do të konsiderohet dita e dërgimit të tij.

Për 5 dite nga data e marrjes së kërkesës, organi tatimor është i detyruar të lëshojë një patentë (patentë mostër) ose të njoftojë për refuzimin e lëshimit të saj.

Ju lutemi vini re, duke filluar nga viti 2015, një patentë mund të aplikohet vetëm në komunën (subjekt i Federatës Ruse) në të cilën është marrë. Nëse planifikoni të zhvilloni biznes në një vend tjetër, atëherë aplikimi duhet të dorëzohet në autoritetin përkatës tatimor të atij qyteti.

Shënim: Ligji nuk ndalon marrjen e njëkohshme të patentave në komuna të ndryshme të Rusisë.

Sa kushton një patentë në 2019?

Shuma e taksës së kërkuar për pagesën për përdorimin e PSN llogaritet duke përdorur formulën e mëposhtme:

Shuma e taksës = Baza tatimore x 6% x (Kohëzgjatja e patentës / 12 muaj)

Baza tatimore

Baza tatimore- këto janë të ardhurat e mundshme vjetore të një sipërmarrësi individual, shuma e të cilave përcaktohet nga ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe varet nga:

1. Lloji i aktivitetit të biznesit.
2. Vendet ku kryhen aktivitetet.
3. Numri i personave të përfshirë në këtë aktivitet punëtorë të punësuar, transport, ambjent me pakice etj.

Shikoni madhësitë e përcaktuara bazë tatimore në një rajon të caktuar mund të gjenden në këtë faqe.

Ju lutemi vini re, në vitin 2015, autoritetet rajonale morën të drejtën për të vendosur çmime për patentat për çdo bashki, dhe jo për të gjithë subjektin në tërësi (me përjashtim të aktiviteteve në transportin rrugor dhe shpërndarjen (shpërndarjen) tregtinë me pakicë).

Nga njëra anë, tani kostoja e një patente duhet të jetë më e drejtë - më e shtrenjtë në qytetet e mëdha dhe më e lirë në zonat me popullsi të rrallë. Por, nga ana tjetër, territori i vlefshmërisë së patentës do të kufizohet në kufijtë e një bashkie të caktuar.

Kohëzgjatja e patentës

Një patentë lëshohet për një periudhë nga 1 deri në 12 muaj përfshirëse, brenda vitit kalendarik.

Nëse një sipërmarrës individual ka humbur të drejtën për të aplikuar një patentë ose ka pushuar së funksionuari një PSN, ai do të jetë në gjendje të kalojë përsëri në sistemin e taksimit të patentave (për të njëjtin lloj aktiviteti biznesi) vetëm nga viti i ardhshëm kalendarik.

Shembuj të llogaritjes së kostos së një patente

Shembulli 1. Llogaritja e kostos së një patente për një vit të plotë

Objekti i taksimit

1 janar 2019 IP Petrov I.A. mori një patentë nga Shërbimi Federal i Taksave për Moskën për të kryer aktivitete sipërmarrëse në riparimin dhe qepjen e këpucëve. Periudha e vlefshmërisë së patentës - 12 muaj.

Llogaritja e kostos së patentës

600,000 rubla.

36,000 fshij.(600,000 RUB x 6%).

Shembulli 2. Llogaritja e kostos së një patente për më pak se një vit

Objekti i taksimit

1 gusht 2019 IP Petrov I.A. mori një patentë nga Shërbimi Federal i Taksave për Moskën për të kryer aktivitete sipërmarrëse në riparimin dhe qepjen e këpucëve. Periudha e vlefshmërisë së patentës - 5 muaj.

Llogaritja e kostos së patentës

Baza e taksave për riparimin dhe qepjen e këpucëve në Moskë është 600,000 rubla.

Për patentën e marrë për I.A. Petrov. do t'ju duhet të paguani: 15,000 rubla.(600,000 RUB x 6% x (5 muaj / 12 muaj).

Shënim: Gjithmonë mund të merrni një llogaritje të saktë të kostos së një patente nga autoriteti tatimor që e ka lëshuar atë. Gjithashtu, shpesh, shuma e taksës së kërkuar për pagesë tregohet në anën e pasme të fletës së patentës.

Pagesa e patentës (pagesa e duhur në 2019)

më pak se 6 muaj, atëherë duhet paguar në shumën shumën e plotë, jo më vonë se data e skadimit të patentës.

Nëse patenta është marrë për një periudhë nga 6 deri në 12 muaj, Pastaj 1/3 shumat duhet të paguhen brenda 90 ditëve kalendarike pas datës së fillimit të patentës, dhe 2/3 shuma jo më vonë se data e skadimit të patentës.

Ju mund të paguani për një patentë pa komision në një degë të Sberbank. Për të paguar, duhet të dini: emrin e plotë, adresën e vendbanimit dhe TIN-in e një sipërmarrësi individual (në disa degë mund t'ju kërkohet një urdhërpagesë e përfunduar).

Shënim: Nëse afati pagesa bie në një fundjavë ose festë, patenta duhet të paguhet në ditën e mëparshme të punës.

Ju lutemi vini re se kostoja e patentës mund të reduktohet me koston e blerjes dhe instalimit të një arkë në internet, por në shumën jo më shumë se 18,000 rubla. për një kopje të arkës. Për ta bërë këtë, është e nevojshme t'i paraqisni inspektoratit në vendin e veprimtarisë së patentës një njoftim të hartuar në formë falas ose të rekomanduar nga Shërbimi Federal i Taksave.

Kontabiliteti dhe raportimi tatimor

Kontabiliteti i të ardhurave të marra

Kur përdorni PSN, një sipërmarrës duhet të mbajë një libër të kontabilitetit të të ardhurave (KUDiR), dhe për çdo patentë të marrë është e nevojshme të mbahet një libër i veçantë i kontabilitetit të të ardhurave.

Deklarata tatimore

Deklarata tatimore në sistemin e tatimit mbi patentën nuk ka nevojë të dorëzohet.

Kontabiliteti dhe raportimi

Sipërmarrësit individualë që përdorin PSN nuk u kërkohet të dorëzojnë pasqyrat financiare dhe mbani shënime.

Disiplinë e parave të gatshme

Sipërmarrësit individualë që kryejnë operacione në lidhje me marrjen, lëshimin dhe ruajtjen e parave të gatshme ( transaksionet me para në dorë) kërkohet të respektojnë rregullat e disiplinës së parasë.

Më shumë detaje rreth disiplinë në para.

Ju lutemi vini re, që nga viti 2017, të gjithë sipërmarrësit individualë që kryejnë shlyerje duke përdorur para dhe mjete elektronike pagesa, u kërkuan të kalonin në arkat online. Sipërmarrësit individualë në PSN për të gjitha llojet e aktiviteteve, përveç hotelierisë dhe tregtisë, nuk mund të kalojnë në arkat online deri më 1 korrik 2019. Gjithashtu, deri në korrik 2019, sipërmarrësit individualë nuk mund të aplikojnë CCT në PSN në lidhje me tregtinë me pakicë dhe katering, me kusht që të mos ketë punonjës.

Kombinimi i PSN me sisteme të tjera tatimore

PSN, si UTII, është një regjim tatimor që zbatohet lloje të caktuara aktivitetet, prandaj një patentë mund të kombinohet me çdo sistem tjetër tatimor (OSN, sistemi i thjeshtuar i taksave, taksa e unifikuar bujqësore).

Shënim: angazhohen njëkohësisht në të njëjtin lloj aktiviteti nën regjime të ndryshme tatimore është e ndaluar. Përveç kësaj, është e nevojshme veçmas, për çdo sistem tatimor, mbani kontabiliteti tatimor(pronë, detyrime, transaksione biznesi), dorëzoni raporte dhe paguani taksat.

Humbja e së drejtës për të përdorur një patentë

Një sipërmarrës individual konsiderohet se ka humbur të drejtën për të aplikuar sistemin e taksimit të patentave në rastet e mëposhtme:

1. Të ardhurat që nga fillimi i vitit janë tejkaluar 60 milion rubla.(për aktivitetet në lidhje me të cilat është aplikuar PSN).
2. Numri mesatar i punonjësve gjatë periudhës së patentës është tejkaluar 15 persona(për të gjitha llojet e veprimtarive sipërmarrëse individuale).

Kini kujdes, në rast të humbjes së të drejtës për të përdorur një patentë, sipërmarrësi individual do të kalojë automatikisht në regjimin e përgjithshëm tatimor, duke filluar nga momenti i lëshimit të patentës. Rrjedhimisht, të gjitha të ardhurat e marra gjatë kësaj periudhe do t'i nënshtrohen taksave SST (që do të thotë tatim mbi të ardhurat personale prej 13%, TVSH dhe tatimin në pronë).

Shënim: në përputhje me ndryshimet e bëra në nenet 346.45 dhe 346.46 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse humbet e drejta për të përdorur PSN, sipërmarrësi individual mund të transferohet gjithashtu në sistemin e thjeshtuar të taksave, UTII dhe Taksën e Unifikuar Bujqësore.

Ju lutemi vini re që nga 1 janari 2017, pagesa e vonuar për një patentë nuk sjell humbje të së drejtës për të përdorur PSN, por parashikon vetëm vendosjen e gjobës ndaj sipërmarrësit individual dhe akumulimin e gjobave për shumën e detyrimeve tatimore.

Çregjistrimi

Çregjistrimi i një sipërmarrësi individual që përdor PSN ndodh brenda 5 dite nga data e skadimit të patentës (nëse ka disa patenta, atëherë pas skadimit të të gjitha patentave).

Nëse një sipërmarrës individual ka humbur të drejtën për të përdorur PSN dhe ka ndërprerë aktivitetin për të cilin është aplikuar, atëherë çregjistrimi ndodh brenda 5 dite nga data e paraqitjes në shërbimin tatimor deklaratat për humbjen e të drejtave ose përfundimin e veprimtarive.

Shënim: data e çregjistrimit konsiderohet të jetë data e kalimit të sipërmarrësit individual në regjimin e përgjithshëm të taksave ose data e përfundimit të veprimtarisë në lidhje me të cilën është aplikuar PSN.

Pyetje të shpeshta në lidhje me përdorimin e PSN

Çfarë do të ndodhë nëse një sipërmarrës individual që përdori si sistemin e thjeshtuar të taksave ashtu edhe PSN-në ​​në të njëjtën kohë humbet të drejtën për të aplikuar patentën?

Aktualisht ekzistojnë 2 këndvështrime për këtë çështje. Një pjesë e letrave nga departamenti financiar (për shembull, datë 18.03.2013 nr. 03-11-12/33) tregon se nëse humbet e drejta për patentë, me aplikimin e njëkohshëm të PSN-së dhe të thjeshtuar. Sistemi tatimor, sipërmarrësi individual mbetet në sistemin e thjeshtuar tatimor për të gjitha llojet e aktiviteteve, pasi kombinimi i sistemit të thjeshtuar të taksave dhe OSNO nuk lejohet. Por kjo është e mundur vetëm nëse arsyeja e humbjes së së drejtës për një patentë nuk ishte një tepricë e të ardhurave mbi 60 milion rubla.

Një pjesë tjetër e letrave (datë 30 janar 2015 Nr. 03-11-12/3558, datë 3 Dhjetor 2013 Nr. GD-4-3/21548) tregon se aktivitetet për të cilat sipërmarrësi individual ka përdorur PSN janë transferuar në OSNO, dhe pjesa tjetër mbetet e thjeshtuar.

Në praktikë, organi tatimor më së shpeshti zë vendin e dytë dhe ia kalon OSNO-s veprimtarinë për të cilën humbi e drejta për patentë, pavarësisht aplikimit paralel nga sipërmarrësi të procedurës së thjeshtuar.

A është e mundur të aplikoni për patentë nga mesi i muajit?

Aplikimi për patentë mund të paraqitet në çdo ditë të muajit, por duhet mbajtur mend se kjo duhet bërë jo më vonë se 10 ditë para fillimit të aktivitetit të “patentave”. Nëse aplikimi dorëzohet më 11 qershor, atëherë aktiviteti duhet të fillojë jo më herët se data 26 qershor. Vetë aplikacioni duhet të tregojë datën e fillimit të patentës. Nëse, për shembull, caktojmë datën e fillimit të patentës si 25 qershor dhe afatin e patentës, për shembull, 6 muaj, atëherë data e skadimit do të jetë 25 dhjetor.

A është e mundur të kaloni nga sistemi i thjeshtuar i taksave në PSN në mes të vitit?

E gjitha varet nga llojet e aktiviteteve që një sipërmarrës individual dëshiron të kalojë në PSN.

Nëse një sipërmarrës individual kalon në një patentë për disa (jo të gjitha) lloje të aktiviteteve, atëherë ai mund të paraqesë një kërkesë për përdorimin e PSN në çdo kohë gjatë vitit.

Nëse një sipërmarrës individual kryen një lloj aktiviteti dhe synon të kalojë nga sistemi i thjeshtuar tatimor në patentë, atëherë mendimi i Ministrisë së Financave është i ndarë. Një pjesë e letrave (për shembull, e datës 19 shtator 2014 N GD-4-3/19079@) thotë se kalimi i të gjitha aktiviteteve nga sistemi i thjeshtuar tatimor në regjimin e ri tatimor lejohet vetëm nga viti i ri kalendarik. Në të njëjtën kohë, para datës 15 janar të vitit të ri, sipërmarrësi individual duhet të njoftojë organin tatimor për përfundimin e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor. Një pjesë tjetër e letrave (në veçanti, e datës 16 maj 2013 N 03-11-09/17358) thotë se kur aplikoni një sistem të thjeshtuar tatimor dhe kryeni vetëm një lloj aktiviteti në një subjekt Federata Ruse Sipërmarrësit individualë kanë të drejtë të lëvizin në kjo specie aktivitetet në PSNO, duke mbetur në sistemin e thjeshtuar të taksave.

Në lidhje me situatën aktuale të paqartë, kur kaloni plotësisht nga sistemi i thjeshtuar i taksave në PSN, rekomandohet të kërkoni sqarime nga autoriteti tatimor në lidhje me procedurën e kalimit në një patentë brenda një viti.

Çfarë duhet bërë nëse gjatë vlefshmërisë së patentës numri i punonjësve është rritur (shfaqen objekte të reja tregtie, etj.)?

Nëse një sipërmarrës individual, gjatë periudhës së vlefshmërisë së patentës, ka rritur numrin e treguesve fizikë të kryerjes së aktiviteteve të biznesit në lidhje me të cilët ky tatimpagues aplikon sistemin e taksimit të patentave (për shembull, janë shfaqur objekte të reja tregtare ose hotelierike publike, numri numri i punonjësve është rritur, etj.), atëherë patenta që rezulton do të jetë e vlefshme vetëm në lidhje me objektet (numrin e punonjësve) të përcaktuar në patentë.

Në lidhje me të ardhurat e marra nga veprimtaritë e biznesit që lidhen me përdorimin e objekteve (punonjësve) të papërcaktuara në patentën që ka marrë më parë, një sipërmarrës individual ka të drejtë, jo më vonë se 10 ditë përpara datës së fillimit të veprimtarisë së biznesit me tregues të rinj, për të aplikuar për një patentë të re, ose për të kaluar në një sistem tatimor të përgjithshëm ose të thjeshtuar në lidhje me të ardhurat e specifikuara. Kjo do të thotë, nëse gjatë vlefshmërisë së patentës sipërmarrësi individual punësoi punonjës të rinj, veçmas për ta, është e nevojshme të merret një patentë e re, dhe jo më herët se 10 ditë para fillimit të punës me ta. Nëse kjo nuk bëhet dhe punonjësit e rinj fillojnë të punojnë derisa patenta e vjetër është e vlefshme, autoriteti tatimor kjo do të konsiderohet si një nënvlerësim i treguesve të performancës sipas patentës së vjetër, e cila, nga ana tjetër, kërcënon probleme me autoritetet fiskale. Organi tatimor ka të drejtë të kërkojë shpjegim nga tatimpaguesi lidhur me këtë fakt.

Gjithashtu, nëse një patentë e re për këta punonjës nuk merret brenda afatit të caktuar, sipërmarrësi individual do të transferohet automatikisht në sistemin e përgjithshëm të taksave, gjë që do të sjellë nevojën për të sqaruar detyrimet tatimore dhe prezantime deklaratat tatimore të parashikuara nga ky sistem tatimor.

A duhet që sipërmarrësit individualë në PSN të paguajnë një tarifë tregtimi?

Sipërmarrësit individualë që përdorin PSN nuk duhet të paguajnë një tarifë tregtimi.

Për të marrë një patentë në një rajon në të cilin një sipërmarrës individual nuk është i regjistruar, a duhet të marr një regjistrim të përkohshëm apo të hap një zyrë?

Nuk ka asnjë tregues të drejtpërdrejtë në legjislacion që një sipërmarrës individual duhet të ketë një regjistrim ose zyrë në vendin e biznesit.

Kjo është ajo që thotë Kodi Tatimor i Federatës Ruse (klauzola 2 e nenit 346.45):

“Një sipërmarrës individual dorëzon personalisht ose nëpërmjet një përfaqësuesi, dërgon në formën e artikull postar me një përshkrim të bashkëngjitjes ose e transferon atë në formë elektronike Nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit, një kërkesë për patentë pranë organit tatimor në vendbanimin, jo më vonë se 10 ditë përpara se sipërmarrësi individual të fillojë të aplikojë sistemin tatimor të patentës, me përjashtim të rastit të parashikuar në pikën 2 të këtij paragrafi.

Nëse sipërmarrësi individual planifikon të kryejë veprimtari biznesi bazuar në një patentë në një subjekt të Federatës Ruse në të cilën ai nuk është i regjistruar, në organin tatimor në vendin e banimit ose si tatimpagues që aplikon sistemin e taksimit të patentave, aplikimi i specifikuar i paraqitet çdo autoriteti tatimor territorial të kësaj subjekti të Federatës Ruse me zgjedhjen e sipërmarrësit individual. Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përcakton ndonjë kërkesë dhe dokument tjetër për regjistrimin dhe marrjen e një patente.

Këto arsye nuk janë të renditura në arsyet e refuzimit për të lëshuar një patentë (klauzola 4 e nenit 346.45 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Arsyet për refuzimin nga organi tatimor për të lëshuar sipërmarrës individual patenta është:

1. 1. Mospërputhja në aplikimin për një patentë të një lloji aktiviteti sipërmarrës me listën e llojeve të veprimtarisë sipërmarrëse për të cilat është futur një sistem taksimi për patentën në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse në përputhje me nenin 346.43 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
   2. Tregimi i periudhës së vlefshmërisë së një patente që nuk është në përputhje me paragrafin 5 të këtij neni;
   3. Shkelje e kushteve për kalimin në sistemin e taksimit të patentave të përcaktuara në paragrafin 2 të paragrafit 8 të këtij neni.
   4. Prania e taksave të prapambetura të pagueshme në lidhje me aplikimin e PSN.
   5. Dështimi për të plotësuar fushat e kërkuara në një aplikim për patentë.

Në të njëjtën kohë, nuk ka nevojë të çregjistroheni në vendbanimin. Një sipërmarrës individual mund të regjistrohet në disa inspektorë të Shërbimit Federal të Taksave në vendin ku është marrë patenta.

Kjo thuhet drejtpërdrejt në paragrafin 1 të Artit. 346.45 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

"Një sipërmarrës individual ka të drejtë të marrë disa patenta."

A është e mundur të aplikoni njëkohësisht PSN dhe sistemin e thjeshtuar të taksave për një lloj aktiviteti në një subjekt të Federatës Ruse?

Për këtë çështje, Ministria e Financave ka dy këndvështrime dhe të dyja janë të kundërta.

1 këndvështrim. Një sipërmarrës individual nuk mund të aplikojë njëkohësisht PSN-në ​​dhe sistemin e thjeshtuar të taksave për të njëjtin lloj aktiviteti.

Sipas shkresës nr. ED-3-3/1116, datë 28 mars 2013, një sipërmarrës individual nuk ka të drejtë të aplikojë PSN në lidhje me një pjesë të ambienteve të dhëna me qira dhe në lidhje me pjesën tjetër të ambienteve të dhëna me qira, të aplikojë një regjim tjetër tatimor nëse të gjitha këto ambiente ndodhen në territorin e një subjekti të Federatës Ruse, pasi PSN zbatohet për aktivitetet e biznesit në tërësi, dhe jo për një pronë të vetme ose në mënyrë selektive në një nga disa objekte të veçanta.

2 këndvështrim. Një sipërmarrës individual mund të kombinojë PSN dhe sistemin e thjeshtuar të taksave për një lloj aktiviteti

Sipas shkresës së Ministrisë së Financave të datës 5 Prill 2013 Nr. 03-11-10/11254, nëse një sipërmarrës individual ka marrë një patentë për kryerjen e veprimtarive për dhënien me qira (dhënien me qira) të objekteve rezidenciale dhe jorezidenciale, dacha, toka. parcelat në pronësi të një sipërmarrësi individual me të drejtë pronësie, atëherë një patentë e tillë do të veprohet vetëm në lidhje me objektet e dhëna me qira, të përcaktuara në patentë.