momsgräns. Hur man beräknar den säkra andelen momsavdrag
Alla villkor för avdrag för moms uppfylldes under 1:a kvartalet 2016, men det förekom ingen försäljning av produkter, och därför finns det ingen upplupen moms.
Ant LLC finns på OSNO och är engagerad i grossistköp och försäljning. I februari 2016 fick företaget ett stort parti varor till försäljning till ett belopp av 1 180 000 rubel (inklusive moms på 180 000 rubel). Varorna är registrerade, det finns en faktura från säljaren med avsatt momsbelopp. Under det första kvartalet kunde Ant LLC inte sälja varor och det fanns inga andra momspliktiga transaktioner. Därför avdraget av "ingående" moms till ett belopp av 180 000 rubel. kan skjutas upp till andra kvartalet 2016.
I maj 2016 skickade LLC varor värda 1 534 000 rubel, inklusive moms på 234 tusen rubel. Under 2:a kvartalet 20216 godkändes moms på varor aktiverade i februari 2016 för avdrag.
Följande poster har gjorts i redovisningen:
Under det första kvartalet 2016:
- D-t 41 K-t 60 1000 000 rub. (varor aktiveras);
- D-t 19 K-t 60 180 000 rub. (moms på varor ingår)
Under andra kvartalet 2016:
- D-t 62 K-t 90 underkonto “Intäkt” 1 534 000 rub. (varor sålda till köparen);
- D-t 90 underkonto ”moms” K-t 68 Underkonto ”Beräkningar för moms” 234 000 rub. (Moms tas ut på intäkter från försäljning av varor);
- Dt 90 underkonto "Kostnad" Kt 41 1000 000 rub. (kostnad för sålda varor skrivs av);
- Dt 68 underkonto "Beräkningar för moms" Kt 19 180 000 rub. (accepteras för avdrag för moms på varor aktiverade under 1:a kvartalet.
I momsdeklarationen för andra kvartalet 2016 skulle skatten betalas till ett belopp av 54 000 rubel. (234000 – 180000).
Om en organisation hade dragit av moms på varor köpta under 1:a kvartalet hade den fått vänta länge på att denna skatt skulle återbetalas från budgeten: 3 månader av en skrivbordsskattrevision, som inte vet hur det kunde sluta.
Genom att flytta momsavdraget från 1:a kvartalet till 2:a blev organisationen av med momsåterbetalningsförfarandet från budgeten under 1:a kvartalet 2016 och följaktligen från skatteinspektionens nära uppmärksamhet i form av en in- fördjupad skrivbordsrevision.
Nästan alla har stött på förkortningen moms. Detta är en mervärdesskatt som tas ut av producenter av olika varor. Mer exakt betalas skatten av köparna själva: en procentandel av momsen ingår i kostnaden för den färdiga produkten.
Säkert momsavdrag 2017 är verkligen ett viktigt ämne för alla företagare. Efter att ha förstått denna fråga kan du betala minimibeloppet för skatt inom ramen för skattelagen. Ett avdrag är den summa pengar som skattebeloppet kan minskas med.
Momsavdrag görs i närvaro av en faktura - ett redovisningsdokument, vars frånvaro kommer att medföra en vägran att behandla begäran. Fakturan utfärdas inte av den skattskyldige själv, utan av de motparter som han samarbetar med.
Att förstå alla invecklade moms är inte så lätt: till och med en redovisningsanställd som kan sitt jobb kan uppleva vissa svårigheter i skattemässiga "komplikationer". Detta beror på att momsen regleras av ett stort antal regleringsdokument. Det här materialet hjälper dig att framgångsrikt förstå beskattningens krångligheter.
Momssatser och avdrag
Det finns tre momssatser totalt:
- 18 % är maxtaxan, som gäller för de flesta objekt;
- 10 % är den skattesats som tas ut på barn- och livsmedelsprodukter;
- 0% - satsen för företag som exporterar produkter (dokumentbekräftelse krävs som lämnas till skattekontoret).
För att beräkna momsbeloppet tas det totala intäkterna, men den avgörande faktorn är mervärdet, som diskuteras nedan i exemplet med tandkräm (i varje skede av inköp av material, produktion och försäljning av produkter, leverantören, tillverkare och handlare betalar endast sin "tilläggskostnad").
Moms betalas på produkter, arbete respektive tjänster, avdrag är beloppen för "ingående" moms. Säljaren, efter att ha sålt ett parti av sina produkter, drar av momsen för produktionsföretaget och momsen för leverantören av råvaror. Följaktligen betalas moms på säljarens intäkter.
Fastställande av momsbelopp
Det är bäst att förstå principerna för momsberäkning med ett tydligt exempel (i detta fall övervägs produktion och försäljning av tandkräm). Råvaruleverantören förser pastatillverkaren med nödvändiga råvaror och material. Han tar i sin tur hand om att sälja slutprodukten till handelsbolaget. Priset på tandkräm bestäms av kostnaden för råvaror, produktions- och transportkostnader, den planerade andelen av företagets inkomst och moms, som tillverkaren lagt till sin del av kostnaden.
Förmodligen kostade köpet av råvaror 118 rubel. (med hänsyn till momssatsen på 18%, vilket motsvarar 18 rubel). Tillverkaren sålde tandkrämen till ett handelsföretag för 236 rubel. (18% kurs är 36 rubel). Ett handelsföretag säljer pasta för 302 rubel. (vid samma momssats är 46 rubel). Eftersom leverantören av råvaror var den första att betala moms till ett belopp av 18 rubel, tar tillverkaren hänsyn till detta och betalar inte 36 rubel, utan 18 rubel. (36-18=18). Det säljande företaget kommer att betala istället för 46 rubel. den resulterande skillnaden från tidigare moms (46-36=10 rubel).
Säker andel av momsavdrag
Tack vare momsavdrag kan skattebetalarna spara avsevärt på kontantbetalningar. Vanligtvis kan överskridandet av tröskeln för säkert avdrag med mer än 89 % resultera i ränta från Ryska federationens federala skattetjänst. Men påståendet om 89% är inte helt sant, eftersom varje region i Ryssland har sin egen säkra andel av avdrag.
Med hjälp av rekommenderade avdrag kan du undvika att väcka otillbörlig uppmärksamhet från skatteinspektionen. Huvudsaken är att inte gå över de fastställda gränserna. Om avdragsbeloppet är högre än genomsnittet finns risk att åka fast. Tillräckligt höga värden analyseras av inspektionen, och detta kommer säkert att varna skatteverket.
För att undvika eventuella problem i framtiden är det nödvändigt att reducera andelen till genomsnittliga värden och överföra avdrag till en mer förmånlig tidpunkt. Koden tillåter överföring av avdrag i upp till tre år.
Beräkning av säker andel av momsavdrag
Till exempel, för Moskva-regionen är det säkra momsavdraget 90,4 %. För att förenkla beräkningarna finns det ett belopp på 8 000 rubel, vars moms är 1 220 rubel. (8000/1,18*0,18 = 1220). Den reglerade procentsatsen på 90,4% multipliceras med momsbeloppet på 1220 rubel. (1220*90,4% = 1103). Beloppet är 1103 rubel. och det finns ett skatteavdrag, och företaget måste betala 117 rubel. (1220-1103 = 117), vilka uppgår till 9,6 % av mervärdesskatten.
Momsskatteperioden är kvartalsvis, så avdrag ska beräknas utifrån en 12-månadersdeklaration (dvs. 4 kvartal).
När momsavdrag inte accepteras
En höjning av den säkra andelen avdrag innebär en höjning av det totala momsbeloppet som den skattskyldige ska betala. Det finns flera fall där betalaren inte kan återbetala beloppet:
- en tidig ansökan om avdrag gör att skatteverket återkallar det (om fakturan motsvarar ett tidigare datum än själva avdraget);
- om företaget överlämnade en kopia av fakturan istället för originalhandlingen (det kan vara så att domstolen kommer att betrakta en sådan överträdelse som en formalitet, eftersom den lätt kan elimineras genom att tillhandahålla originalet);
- Skattetjänstemän kommer inte att kunna acceptera återbetalning om avdraget skjuts upp till ett senare datum (detta är lätt att korrigera - du måste förtydliga uppgifterna i deklarationen).
Det är möjligt att avdraget av det totala momsbeloppet har accepterats felaktigt. I det här fallet är det nödvändigt att utfärda ett redovisningsintyg, som noterar information om felet och anger rapporteringsskatteperioden, eller använda särskilda redovisningsposter.
Även om allt är i sin ordning med momsavdrag ska du inte slappna av. Anledningen till skattemyndigheternas besök kan vara lönsamheten i produktionen, skattebördan, jämförelse av löner med det statistiska genomsnittet, minimiindikatorer etc.
Företag kan kräva mer momsavdrag än under föregående period. Riksgenomsnittet ökade med 0,4 %. I vissa regioner minskade dock andelen avdrag tvärtom. Innan du skickar in din momsdeklaration bör du därför kontrollera den säkra procentsatsen för avdrag för det fjärde kvartalet 2018 i din region.
I den här artikeln:
Skattemyndigheterna har redan publicerat information med säkra indikatorer från och med den 1 november 2018. Det är värt att kontrollera avdragen med skattemyndigheternas uppgifter när du gör din momsdeklaration för 4:e kvartalet 2018. Besiktningen kommer att be om ett förtydligande och kan komma att påkalla provision om företagets avdrag är högre än i regionen.
Skattetjänstemän sa att för ett riskbaserat tillvägagångssätt för revisioner är andelen avdrag en av nyckelindikatorerna på "faran" med en organisation. Misstankar väcks av organisationer som avviker från den allmänna indikatorn med mer än 5 procent.
Utöver en hög andel avdrag kan inspektörer även be om ett förtydligande om nivån är låg. Enligt skattetjänstemän, om en organisation inte har några avdrag alls eller de är minimala, kommer detta också att väcka frågor, och företaget kommer att uppmanas att ge förklaringar.
Den genomsnittliga säkra andelen momsavdrag för fjärde kvartalet 2018 är 86,9 %
Säker andel av momsavdrag för 4:e kvartalet 2018 per region
Experter från tidningen UNP har beräknat vilken tröskel det är oönskat för organisationer i varje region att överskrida.
I tabellen nedan, se den säkra andelen avdrag för momsdeklarationen för 4:e kvartalet 2018 per region.
| Ryska federationens regioner |
3:e kvartalet 2018 |
4:e kvartalet 2018 |
| REPUBLIK | ||
| Adygea | 85,7 | 85,7 |
| Altai | 90,7 | 90,1 |
| Bashkortostan | 87,6 | 88,1 |
| Buryatia | 88,2 | 88,9 |
| Dagestan | 86,1 | 85,6 |
| Ingushenie | 93,3 | 96,2 |
| Kabardino-Balkaria | 93,4 | 93,4 |
| Kalmykien | 80,1 | 82 |
| Karachay-Cherkessia | 93 | 91,8 |
| karelen | 84 | 83,5 |
| Komi | 79,3 | 78,6 |
| Krim | 88 | 87,8 |
| Mari El | 89 | 90,1 |
| Mordovia | 90 | 90,1 |
| Sakha (Yakutia) | 86,6 | 86,1 |
| Norra Ossetien-Alania | 86,4 | 86,6 |
| Tatarstan | 87,9 | 87,9 |
| Tyva | 75,5 | 76,9 |
| Udmurtia | 80,1 | 81,1 |
| Khakassia | 89,9 | 89,8 |
| Tjetjenien | 101,1 | 100,8 |
| Chuvashia | 83,3 | 83,7 |
| KANTAR | ||
| Altaic | 90 | 90,4 |
| Zabaikalsky | 90,1 | 89,6 |
| Kamchatsky | 89,2 | 90 |
| Krasnodar | 89,6 | 89,9 |
| Krasnojarsk | 75,1 | 76,4 |
| Permian | 78,9 | 79,3 |
| Seaside | 95,1 | 95,7 |
| Stavropol | 88,5 | 88,8 |
| Khabarovsk | 89,1 | 89,6 |
| OMRÅDEN | ||
| Amurskaya | 113,9 | 116,7 |
| Arkhangelskaya | 82,6 | 82,1 |
| Astrakhan | 61,1 | 62,8 |
| Belgorodskaya | 88,5 | 89,2 |
| Bryansk | 86,7 | 87,9 |
| Vladimirskaya | 84,9 | 85,5 |
| Volgogradskaya | 85,7 | 86,4 |
| Vologda | 83,2 | 88,1 |
| Voronezh | 92,5 | 92,7 |
| Ivanovskaya | 92,5 | 92,5 |
| Irkutsk | 77,8 | 77,4 |
| Kaliningradskaya | 64,1 | 62,9 |
| Kaluzhskaya | 87,3 | 88,1 |
| Kemerovo | 82,8 | 83,6 |
| Kirovskaya | 86,7 | 86,7 |
| Kostromskaya | 84,7 | 85,4 |
| Kurganskaya | 87 | 87,1 |
| Kursk | 92,9 | 91,3 |
| Leningradskaya | 81,3 | 81,6 |
| Lipetskaya | 87,7 | 92,9 |
| Magadan | 99,9 | 98,8 |
| Moskva | 90,4 | 90,3 |
| Murmansk | 78,9 | 81,3 |
| Nizhny Novgorod | 88 | 88,3 |
| Novgorodskaya | 86,9 | 89,9 |
| Novosibirsk | 89,2 | 89,5 |
| Omsk | 82,9 | 84 |
| Orenburgskaya | 69,7 | 70 |
| Orlovskaya | 94 | 94,6 |
| Penza | 90,3 | 90,8 |
| Pskovskaya | 88,2 | 87,3 |
| Rostovskaya | 91,7 | 92 |
| Ryazan | 85 | 84,9 |
| Samara | 83,8 | 84,3 |
| Saratovskaya | 85,1 | 84,9 |
| Sakhalinskaya | 97,6 | 98,6 |
| Sverdlovskaya | 87,1 | 88,1 |
| Smolenskaya | 93,2 | 94,2 |
| Tambovskaya | 95,7 | 95,3 |
| Tverskaya | 88,7 | 88,6 |
| Tomsk | 74,1 | 75,6 |
| Tula | 91,5 | 92,7 |
| Tyumen | 83,4 | 84,1 |
| Ulyanovskaya | 91,6 | 91,8 |
| Tjeljabinsk | 86,8 | 88,4 |
| Yaroslavskaya | 86,5 | 87,2 |
| FEDERALA STÄDER | ||
| Moskva | 88,2 | 88,4 |
| Sankt Petersburg | 89,9 | 90,1 |
| Sevastopol | 82,1 | 82,1 |
| AUTONOMA REGION | ||
| judisk | 92,4 | 96,2 |
| AUTONOMA DISTRIKT | ||
| Nenets | 119,8 | 121,1 |
| Khanty-Mansiysk - Yugra | 60,1 | 58,4 |
| Chukotka | 103,3 | 105,6 |
| Yamalo-Nenets | 64,9 | 69,4 |
Indikatorn varierar från region till region. I Khanty-Mansi autonoma okrug, till exempel, är den lägsta andelen 58,4%. Och i Nenets Autonomous Okrug är denna siffra 121,1%, det vill säga företag fick mer skatt från budgeten än de betalade.
"UNP" klargjorde med regionala avdelningar hur viktigt det är för dem att överskrida den regionala indikatorn. I vissa inspektioner är skattetjänstemän lugna över att siffran visade sig vara högre än normen. Inspektörer anser att en indikator inte kan användas för alla företag. Var och en måste behandlas individuellt. Om resten av företaget inte ställer några frågor så behöver du inte oroa dig. Denna ståndpunkt intas till exempel av skattetjänstemän i Penza.
Förutom den regionala indikatorn uppmärksammar inspektörerna den indikator som fastställts av Federal Tax Service i ordernummer MM-3-06/333@ daterad 30 maj 2007. Enligt detta dokument bör andelen momsavdrag från beloppet av upplupen skatt inte överstiga 89 procent. Inspektörer följer dessa rekommendationer.
I regionerna säger man att om indikatorn är mer än 89 procent ska företaget vänta på en inspektion. Särskilt om organisationen återbetalar skatten. Låt organisationen vara i övrigt samvetsgrann och inte väcka misstankar.
Orsaker till att ett företag kan förlora momsavdrag
Ett företag kan förlora avdrag även om det formellt har följt kodens alla krav. Federal Tax Service förklarade varför revisorer kommer att kräva att betala mer skatt.
Kontrollera leverantörens motparter, företagets intäkter och andelen momsavdrag. Annars finns det risk att förlora dem. Kontrollanterna i de två regionerna berättade vad de skulle ta hänsyn till i rapporteringen för att undvika ytterligare bedömningar och revisioner på plats av skattemyndigheter.
Höga momsavdrag
Överskrid inte den regionala indikatorn för säker andel av momsavdrag för fjärde kvartalet 2018 om du inte vill ha uppmärksamhet från Federal Tax Service. Det är ännu säkrare att inte deklarera mer än 89 procent. Denna gräns fastställdes av Federal Tax Service med ordernummer MM-3-06/333@ daterad 30 maj 2007. Om du visar mer kan revisorer be om mer förtydligande.
Inspektörer jämför företagets resultat med tidigare perioder. Till exempel kommer revisorer att misstänka ett system om andelen under det 4:e kvartalet blev kraftigt högre än siffran för 3:e kvartalet.
Men höga skattesatser innebär inte automatiskt att företaget fått en omotiverad skatteförmån. Exempelvis kan en organisation med säsongsarbete i något av kvartalen ha betydligt högre avdrag.
Leverantörserbjudanden med flyg-för-natt-erbjudanden
Företaget riskerar avdrag om dess leverantörer gjort skalaffärer. Samtidigt kommer revisorerna att ta bort dem, även om de hittar endagsetor i den tredje eller fjärde länken i kedjan. Detta bekräftades av den regionala federala skattemyndigheten. Dessutom kom skattemyndigheten på
Råd från UNP
Samla in ett underlag om motparten före transaktionen. För att göra detta kan du använda tjänsten från UNP
Med hjälp av tjänsten kan du få ett elektroniskt underlag och ett expertutlåtande om entreprenören, se till att denne har nödvändiga licenser, att företaget inte klassificeras som konkurs etc. Sådan information indikerar försiktighet vid val av partners.
Företag kan försäkra sig mot skatterisker om motparten arbetar med fly-by-night-bolag. Be honom skriva ett garantibrev om att han noggrant väljer affärspartners. Ett exempel finns tillgängligt i den elektroniska versionen av UNP-tidningen. Då kommer företaget att kunna återkräva förluster från leverantören om ytterligare skatter tas ut.
Inspektörer har inte rätt att dra in avdrag endast för att leverantörens motpart är ett endagsföretag. Revisorerna måste bevisa att transaktionen är orealistisk (klausul 1, artikel 54.1 i skattelagen). Om en affär ingåtts i vinstsyfte, och leveransen utförts av motparten själv, har revisorerna inte rätt att ta bort kostnader. Men ofta bevisas transaktionens verklighet endast i domstol (beslut av skiljedomstolen i det nordvästra distriktet daterat den 27 september 2017 nr F07-9158/2017).
Låga intäkter
Skattemyndigheterna kommer att försöka ta bort avdrag om företaget har låga intäkter eller inte haft skattepliktiga transaktioner. Men i skattelagen finns ingen sådan begränsning. Därför har en organisation rätt att deklarera mervärdesskatt som avdrag, även om den inte hade några intäkter (skrivelse från Finansdepartementet den 19 november 2012 nr 03-07-15/148).
Om ett företag lämnar in en skattedeklaration för återbetalning, var beredd att lämna in ett stort antal papper till Federal Tax Service. Om du är redo för besiktningsförfrågningar och kan bekräfta din rätt till avdrag bör du inte avslå dem.
Hur man inte överskrider den säkra andelen momsavdrag för fjärde kvartalet 2018: rekommendationer
För att hålla dig inom en säker andel kan du utesluta tvivelaktiga avdrag. Skattetjänstemän sa till UNP när de inte borde rapporteras.
Kontrollanter rekommenderar inte att dra av skatt på ett kassakvitto med tilldelad moms. Vid verifiering avvisas de om det bara finns ett kvitto, men ingen faktura (Finansdepartementets brev daterat 12 januari 2018 nr 03-07-09/634). Det enda undantaget är rese- och representationskostnader.
Skattetjänstemän är misstänksamma mot transaktioner med leverantörer i särskilda regimer. Du kan dra av skatt på transaktioner med sådana motparter, men endast under två villkor:
- Leverantören ska utfärda en momsfaktura. Om motparten har upprättat en handling märkt ”utan moms” accepterar inte skattemyndigheten avdraget.
- Om säljaren har utfärdat en faktura med skatt, måste han betala skatten (klausul 5 i artikel 173 i skattelagen). I detta fall kan avdrag begäras. Men först bör du se till att motparten har överfört moms. För att göra detta bör du be honom om en kopia av inbetalningskorten.
Det är säkrare för företaget att överföra en del av avdragen, om det under fjärde kvartalet inte hade några intäkter eller så var det minimalt. Inspektörer anser att avdrag utan inkomster är ett tecken på ett system. I detta fall kommer företaget att tillfrågas om förtydligande eller kan komma med en inspektion. Om du inte vill kommunicera nära med skattemyndigheterna räcker det att överföra en del av avdragen till andra skatteperioder.
Skattebalken betraktar inte stora avdrag som ett brott. Bolaget är inte skyldigt att följa den säkra aktien. Om du är säker på att du kan bekräfta dem behöver du inte föra över avdrag. Om inspektörerna har frågor, tillhandahåll kontrakt, handlingar och förklaringar.
Ett skatteavdrag för mervärdesskatt är det belopp av ingående skatt som den skattskyldige har rätt att reducera det momsbelopp som beräknats för betalning. Förfarandet för att tillhandahålla ett sådant avdrag regleras av art. 171 Ryska federationens skattelag.
Det finns ett antal villkor, om de inte uppfylls kan skatt inte dras av:
- Inköpta resurser för vilka avdrag begärts ska användas i framtiden vid momstransaktioner;
- Moms bekräftas av korrekt ifylld faktura.
Ingående moms redovisas på konto 19.
Säker andel av momsavdrag
Enligt brevet från Federal Tax Service daterat den 17 juli 2003 N AS-4-2/12722 "Om arbetet i skattemyndigheternas kommissioner om legalisering av skattebasen", kommer skattetjänstemän att ringa till kommissionen om, över under flera kvartal har den skattskyldige yrkat mer än 89 % av den utgående skatten till avdrag. 89 % är baslinjen säker andel av avdragen Det vill säga om ett företag har deklarerat ett momsavdrag som är högre än den nivå som skattemyndigheterna förväntar sig, kommer inspektörerna att uppmärksamma det närmare.
Andelen momsavdrag är ett verktyg med vilket skattemyndigheterna avgör vilken skattskyldig som ska kontrollera först.
Företag har rätt att själva bestämma om de ska ta hänsyn till denna indikator eller inte. Eftersom det inte finns några skattesanktioner för att överskrida denna norm.
Ett exempel på beräkning av andelen momsavdrag med transaktioner
Omega LLC-företaget köpte inventarier och material för återförsäljning till ett belopp av 575 300 RUB. (inklusive ingående moms RUB 87 757,63). Varorna såldes för ett belopp av 690 360 rubel. (inklusive utgående moms på 105 309,15 RUB). 17 551,52 RUB förfaller. Tabellen nedan visar transaktionerna för mottagande av lagerartiklar och redovisning av moms.
| Debitera | Kreditera | Mängd, gnugga. | Innehåll |
| 41 | 60 | 487 542,37 | Inventering mottagen |
| 19 | 60 | 87 757,63 | Ingående moms beaktas |
| 68 | 19 | 87 757,63 | Moms accepteras för avdrag |
| 62 | 90 | 690 360 | Inventarie sålt till köpare |
| 90 | 68 | 105 309,15 | Utgående moms |
83,3 % av det beräknade skattebeloppet yrkades på avdrag (87 757,63 ÷ 105 309,15 ×100). Det vill säga, i detta fall har skattemyndigheterna ingen anledning att kontrollera momsen.
BSäker andel av momsavdrag i regionerna
Utöver den allmänna siffran på 89 % för Ryska federationen beräknar skattemyndigheterna den påstådda andelen avdrag i samband med varje enskild subjekt i Ryska federationen för avdrag sammanfattas i en enda rapport 1-moms baserad på deklarationer som lämnats i en specifik region. Baserat på detta formulär kan du beräkna säker andel av avdragen i området av intresse självständigt. Formeln som används för detta är:
Дв = Нв ÷ Нр × 100, där
Дв – % av avdragen;
Nv – skatt som begärs för avdrag;
Нр – moms.
Från och med 01.02.2016 är det nödvändigt att fokusera på värdena som anges i tabellen (klicka för att expandera)
| Område | Andel av avdrag, % |
|
| 1 | Adygea | 91,2 |
| 2 | Altai | 93,1 |
| 3 | Altai regionen | 89,4 |
| 4 | Amur-regionen | 88,6 |
| 5 | Archangelsk regionen | 91,1 |
| 6 | Astrakhan regionen | 79,5 |
| 7 | Bashkortostan | 90,6 |
| 8 | Belgorod-regionen | 93,6 |
| 9 | Bryansk regionen | 91,2 |
| 10 | Buryatia | 83,7 |
| 11 | Vladimir regionen | 84,1 |
| 12 | Volgograd regionen | 87,8 |
| 13 | Vologda-regionen | 87,2 |
| 14 | Voronezh-regionen | 95,4 |
| 15 | Dagestan | 85,7 |
| 16 | Judisk AO | 94,9 |
| 17 | Transbaikal-regionen | 99 |
| 18 | Ivanovo regionen | 93 |
| 19 | Ingusjien | 92,9 |
| 20 | Irkutsk regionen | 87,7 |
| 21 | Kabardino-Balkariska floden. | 95,2 |
| 22 | Kaliningrad-regionen | 66,9 |
| 23 | Kalmykien | 127,1 |
| 24 | Kaluga regionen | 89 |
| 25 | Kamchatka-regionen | 82,6 |
| 26 | Karachay-Cherkesskaya r. | 92,8 |
| 27 | karelen | 84,7 |
| 28 | Kemerovo-regionen | 86,2 |
| 29 | Kirov regionen | 88,2 |
| 30 | Komi | 75,9 |
| 31 | Kostroma regionen | 88,1 |
| 32 | Krasnodar-regionen | 90,1 |
| 33 | Krasnoyarsk regionen | 80,9 |
| 34 | Kurgan regionen | 83,4 |
| 35 | Kursk regionen | 89,5 |
| 36 | Leningrad regionen | 80,1 |
| 37 | Lipetsk regionen | 92,2 |
| 38 | Magadan regionen | 76 |
| 39 | Mari El | 88,1 |
| 40 | Mordovia | 90,4 |
| 41 | Moskva | 90,4 |
| 42 | Moskva-regionen | 90,4 |
| 43 | Murmansk regionen | 79 |
| 44 | Nenets autonoma okrug | 148 |
| 45 | Nizhny Novgorod-regionen | 89,1 |
| 46 | Novgorod-regionen | 86,6 |
| 47 | Novosibirsk-regionen | 91,3 |
| 48 | Omsk regionen | 86,5 |
| 49 | Orenburgregionen | 82 |
| 50 | Oryol regionen | 92,8 |
| 51 | regionen Penza | 90,1 |
| 52 | Perm-regionen | 85,2 |
| 53 | Primorsky-regionen | 93,2 |
| 54 | Pskov regionen | 91 |
| 55 | Rostov regionen | 89,8 |
| 56 | Ryazan-regionen | 87,1 |
| 57 | Samara regionen | 88,3 |
| 58 | Sankt Petersburg | 91,4 |
| 59 | Saratov regionen | 88,8 |
| 60 | Sakha (Yakutia) | 78,8 |
| 61 | Sakhalin-regionen | 90,3 |
| 62 | Sverdlovsk regionen | 88,1 |
| 63 | Norra Ossetien-Alania | 90,5 |
| 64 | Smolensk regionen | 90,7 |
| 65 | Stavropol regionen | 93,6 |
| 66 | Tambov-regionen | 94,5 |
| 67 | Tatarstan | 91,7 |
| 68 | Tverskaya ob. | 89,9 |
| 69 | Tomsk regionen | 83,6 |
| 70 | Tula regionen | 91,5 |
| 71 | Tyva | 88,2 |
| 72 | Tyumen regionen | 90,1 |
| 73 | Udmurtskaya r. | 87,7 |
| 74 | Ulyanovsk regionen | 92,2 |
| 75 | Khabarovsk regionen | 89,6 |
| 76 | Khakassia | 90,6 |
| 77 | Khanty-Mansiysk-Yugra autonoma Okrug | 69,3 |
| 78 | Chelyabinsk regionen | 89,4 |
| 79 | Tjetjenskaja r. | 100,2 |
| 80 | Chuvashskaya r. | 84,9 |
| 81 | Chukotka autonoma okrug | 76,7 |
| 82 | Yamalo-Nenets autonoma okrug | 82,4 |
| 83 | Yaroslavl regionen | 87,2 |
| 84 | Sevastopol | 86,8 |
| 85 | Simferopol | 84,5 |
Som framgår av tabellen kommer skattemyndigheterna i vissa ingående enheter i Ryska federationen (Nenets Autonomous Okrug eller Republiken Kalmykia) att vara lojala även mot momsåterbetalningar från budgeten.
Till exempel är företaget beläget i Oryol-regionen. Under skatteperioden samlades 354 000 rubel in. ingående moms och 387 000 RUB. – utgående. Andelen avdrag är 91,47 %. Indikatorn överskrider den allmänna normen för Ryska federationen, men inspektörer kommer inte att begära en kommission, eftersom normen på ämnesnivå är satt till 92,2%.
Om det finns mycket ingående moms och det överstiger de rekommenderade värdena, är 2 alternativ möjliga:
- Lämna dina faktiska uppgifter och vänta på ett samtal till kommissionen;
- Överför en del av avdragen till senare perioder.
I det första fallet kan ett förklarande brev fogas till deklarationen med angivande av skälen för överskridandet av den tillåtna procentsatsen av avdragsandelen.
Om organisationen har valt metod 2, kan avdrag överföras till senare skatteperioder, dock högst 3 år från datumet för aktivering av inventarier. Skattebetalare har denna rätt sedan 1 januari 2015, och den regleras av punkt 1.1 i art. 172 i Ryska federationens skattelag Skatten begärs avdrag under den skatteperiod då företaget beslutade att faktiskt deklarera den. I detta fall registreras den inkommande fakturan i inköpsboken för just detta kvartal.
Det finns dock undantag från denna regel. Skatten måste dras av vid ett tillfälle om:
- efterföljande försäljning av tillgångar beskattas med en skattesats på 0 % ( Brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 13 april 2016 N SD-4-3/6497@);
- OS-objekt, utrustning för installation eller immateriella tillgångar köps ( Brev från Rysslands finansministerium daterat 04/09/2015 N 03-07-11/20293);
- förskott har betalats till leverantörer eller fakturor har mottagits från skatteombud ( Brev från Ryska federationens finansministerium daterat 04/09/2015 N 03-07-11/20290). ⊕
Låt oss titta på ett exempel.
Ett exempel på beräkning av den säkra andelen momsavdrag
Företaget Lik LLC ligger i Vladimir-regionen. Den 29 september 2015 köptes ett parti varor och material för återförsäljning till ett belopp av 468 557 RUB. (inklusive moms RUB 71 322,25). Kostnaden för leveranstjänster var 45 000 rubel. (inklusive moms RUB 6 864,41). Under 3:e kvartalet insamlades 338 754,23 rubel. ingående moms och RUB 420 305,07. – utgående. Före inlämnandet av momsdeklarationen beräknade redovisningschefen andelen av avdraget som uppgick till 99,19 % ((338 754,23 + 71 322,25 + 6 864,41) ÷ 420 305,07 × 100 företagsledningen beslutade att inte deklarera VAT , för att inte falla in i skattemyndighetens revisionsplan.
Inlägg
| Datum | Debitera | Kreditera | Mängd, gnugga. | |
| 29.09.2015 | 41 | 60 | 397 234,75 | Varorna har godkänts för registrering |
| 19 | 60 | 71 322,25 | Ingående moms beaktas | |
| 44 | 76 | 38 135,59 | Accepterade kostnader för leverans av varor och material | |
| 19 | 76 | 6 864,41 | Ingående moms beaktas | |
| 68 | 19 | 6 864,41 | Moms vid leverans är avdragsgill | |
| 01.10.2015 | 68 | 19 | 71 322,25 | Moms på sändning av varor och material redovisas för avdrag |
SALT för det 19:e kontot för 3:e kvartalet 2015 kommer att se ut så här: (klicka för att expandera)
| Omsättning för perioden | Slutlig balans | |||
| Datum | Debitera | Kreditera | Debitera | Kreditera |
| 338 754,23 | 338 754,23 | |||
| 29.09.2015 | 71 322,25 | 71 322,25 | ||
| 29.09. 2015 | 6 864,41 | 6 864,41 | ||
| Total | 416 940,89 | 345 618,64 | 71 322,25 |
Avdragsandelen är i detta fall 82,23 % (345 618,64 ÷ 420 305,07 × 100). Indikatorn är lägre än den grundläggande standarden som fastställts i Ryssland på 89%, men förblir på en säker nivå, eftersom den tillåtna gränsen i Vladimir-regionen är 84,1%.
Resume
Företagen är inte skyldiga att ta hänsyn till andelen avdrag. Men chefer för finansiella tjänster bör vara medvetna om att genom att kräva ett avdrag som är större än normen ökar risken för revision avsevärt. Eftersom inspektörer från Federal Tax Service använder dessa uppgifter som ett kriterium för att välja företag - kandidater för inspektion. Och om det inte finns något sätt att förklara orsakerna till avvikelser från regionala normer, kan du "stråla på" en inspektion på plats. En säker andel av momsavdragen är en garanti för minskad uppmärksamhet från skattemyndigheterna.
INTERVJU
Intervjuad av L.A. Elina,
ledande expert
Säker andel av momsavdrag
Rådgivare till Ryska federationens statliga civilförvaltning, 2: a klass
- Alevtina Yuryevna, 2007, var ett av kriterierna för att välja momsbetalare för en inspektion på plats en hög andel avdrag från beloppet av beräknad moms för de föregående 12 månaderna. Denna indikator var inställd på 89%Bilaga nr 2 till den federala skattetjänstens order av den 30 maj 2007 nr MM-3-06/333@. Vilken är den nuvarande genomsnittliga andelen momsavdrag för skattebetalare som inte sysslar med export av varor till utlandet?
Från och med den 1 januari 2018 är den genomsnittliga andelen momsavdrag i Ryssland 88,06 %. Dessutom kan den genomsnittliga andelen momsavdrag bestämmas för varje region. Det kan vara antingen lägre eller högre än den nationella genomsnittliga avdragsgraden.
Federal Tax Service ger inte skattebetalare information om säkra procentsatser av avdrag. Uppenbarligen kan de beräknas utifrån viss information som publicerats på Federal Tax Service-webbplatsen?
Ja, du kan kontrollera den aktuella storleken på den genomsnittliga andelen avdrag med hjälp av 1-momsrapporten.
Den officiella informationen för 1-momsrapporten presenteras i tabellerna: webbplats för Rysslands federala skattetjänst → Andra funktioner för Rysslands federala skattetjänst → Statistik och analys → Data om statistiska skatterapporteringsformulär.
Skattetjänsten publicerar denna rapport i två former - konsoliderad och uppdelad efter ingående enheter i Ryska federationen.
I grund och botten kan ett företag beräkna den säkra andelen av momsavdrag med hjälp av följande formel:
Det vill säga att vid fastställandet av den säkra andelen av avdrag för dem som inte bedriver exportverksamhet beaktas endast verksamhet som beskattas med de skattesatser som anges i paragraferna. 2-4 msk. 164 Ryska federationens skattelag.
Till exempel, i enlighet med informationen som återspeglas i den regionala rapporten 1-VAT, publicerad på webbplatsen för Federal Tax Service of Russia, är den säkra andelen av momsavdraget i Moskva den 01/01/2018 88,9% (RUB 12 742 673 812 / 14 159 263 499 gnugga x 100 %).
Att överskrida den säkra andelen momsavdrag är bara ett av kriterierna för att bedöma skatterisker.
- Finns det en gradering av den säkra andelen avdrag efter bransch - konstruktion, tillverkning, handel etc.?
Skatteverket publicerar för närvarande inte allmänt tillgängliga uppgifter om andelen avdrag efter bransch. Men om andelen momsavdrag för en viss skattskyldig skiljer sig väsentligt från genomsnittet kan inspektören vid en skrivbordsrevision ta hänsyn till den branschspecifika egenskap som påverkade skatteavdragen.
Den skattskyldige kan också i sina förklaringar hänvisa till de branschspecifika särdragen i sin verksamhet.
– Som vi förstår bestäms andelen avdrag för 12 månader. Vilken 1-momsrapport ska du fokusera på när du bestämmer andelen säkra avdrag utifrån resultatet från första kvartalet 2018?
Hur kan en organisation som inte har någon exportverksamhet avgöra om den procentuella momsavdrag den gör gällande i sin deklaration motsvarar ett säkert värde? Vilka deklarationsrader ska användas för beräkning?
Momsavdragens andel bestäms enligt följande:
Den resulterande andelen avdrag ska jämföras med den genomsnittliga (säkra) andelen avdrag i regionen.
Om andelen momsavdrag för en organisation är högre än den säkra andelen för regionen, kan inspektörer vara intresserade av det. Vilka åtgärder kan de vidta: begära förtydliganden, ringa en kommission, planera en inspektion på plats?
Att överskrida den säkra andelen momsavdrag är bara ett av kriterierna för att bedöma skatterisker som används av inspektioner när de väljer ut skattebetalare för revisioner på plats. Ett sådant överskott innebär i sig inte automatiskt införande i besiktningsplanen. Men om det finns andra oroväckande kriterier kan skattemyndigheten besluta att boka in en revision på plats.
Men av samma anledning måste företag som försöker undvika onödig kontroll från skattemyndigheterna genom att justera avdragen till erforderligt belopp förstå att angivande av avdrag som uppenbart ligger under säkerhetsvärdet inte kan garantera bristande uppmärksamhet från skatteinspektörerna.
Låt mig också påminna om att skattemyndigheterna har rätt att:
uppmana skattebetalarna att avge förklaringar genom att skicka en skriftlig anmälan om detta e subp. 4 styckena 1 art. 31 Ryska federationens skattelag. Såväl organisationschefen som dess företrädare, som har lämplig fullmakt, kan infinna sig för att avge förklaringar till inspektionen. b klausul 1 art. 26, punkt 1, art. 27, punkt 1, art. 29 Ryska federationens skattelag;
skicka en begäran om förklaringar till den skattskyldige. Därför måste du vara beredd att presentera dem. Det bör inte finnas några anspråk från besiktningsmän om den skattskyldige kan visa att han beräknar skatteskulder i enlighet med lagen, och det bekräftas av de handlingar han har.