Kalkylator för straffavgifter för skatter och försäkringspremier. Påföljder för utebliven skatt: vad händer om du inte betalar i tid? Bestämma storleken på straffavgiften: formel

Påföljder för förseningar till följd av utebliven betalning av obligatoriska försäkringsbetalningar beräknas för varje försenad dag av skulden. Från och med den 1 oktober 2017 ska beräkningar utföras enligt nya regler. Kalkylatorn gör det möjligt att online beräkna straffavgifter för det obetalda beloppet som registrerats från 2017-10-01.

Kalkylatorn innehåller nödvändiga ändringar som införts av skattemyndigheterna. Det viktigaste är att ta hänsyn till justeringar av refinansieringsräntan. Dess värde uppdateras ständigt, skuldperioden kan nå en vändpunkt för justering, detta måste beaktas. Den nuvarande storleken på denna indikator är 8,5 procent. från 18.09.17.

Online-kalkylator för beräkning av straffavgifter till oktober 2017 – .

Beräkning av straffbeloppet för försäkringspremier från 10/01/2017 i en online-kalkylator - rekommendationer

För att beräkna, ange indikatorn på försäkringspremien som inte betalats inom den period som fastställts i lag, det vill säga mängden efterskott. Skulden skrivs in i den första raden i online-kalkylatorn.

För att beräkna straffavgifter online måste du ta några enkla steg:

Välj skatten/avgiften för vilken straffavgifter ska beräknas;
Ange datum för betalning av skatt/avgift som fastställts i lag. Alternativt kan du ange för vilken period skatten/avgiften betalas med fördröjning, då fylls fältet ”Datum” i automatiskt. Ett undantag är fallet när ett skatteombud behöver beräkna personliga inkomstskatteavgifter på anställdas löner. I denna situation måste datumet anges oberoende, eftersom personlig inkomstskatt på sådana belopp betalas senast den första arbetsdagen efter dagen för faktisk utbetalning av löner (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag) , och denna dag bestäms oberoende av varje arbetsgivare, med hänsyn till kraven arbetslagstiftning(Artikel 136 i Ryska federationens arbetslag);
Ange datum för faktisk överföring av skatt/avgift;
Ange storleken på skatten/avgiften på grund av försenad betalning av vilken straffavgifter ska beräknas.

Som ett resultat av dessa enkla manipulationer kommer du att få ett beräkningsintyg, som kommer att ange storleken på straffen och deras detaljerade beräkning direkt.

Beräkning av straffavgifter (online-kalkylator): beräkningsformel

Av allmän regel, beräknas straffbeloppet med hjälp av följande formel:

Du kommer att lära dig om refinansieringsräntan från.

Från den 1 oktober 2017 har dock förfarandet för beräkning av påföljder som betalats till den federala skattetjänsten för organisationer ändrats (klausul 4 i artikel 75 i Ryska federationens skattelag (som ändrat, med verkan från 2017-10-01)) .

Beräkning av påföljder hos Federal Tax Service från 2017-10-01

För skulder som uppstår från den 1 oktober 2017 beror storleken på straffavgifterna på förseningsperioden.
Alternativ 1. Förseningen av betalning av skatt/bidrag till Federal Tax Service var upp till 30 kalenderdagar (inklusive).
I det här fallet beräknas straffavgifter med ovanstående formel.
Alternativ 2. Förseningen med betalning av skatt/bidrag till Federal Tax Service var 31 kalenderdagar eller mer.
Straffavgifter för kalenderdagar med förseningar från 1 till och med 30 beräknas enligt följande:

Och straff för kalenderdagar med förseningar från 31 dagar beräknas enligt formeln:

För att få det totala antalet straff, måste du lägga till de två resulterande värdena.
Till exempel var en organisation tvungen att betala UTII till ett belopp av 10 tusen rubel. för tredje kvartalet senast den 25 oktober 2017. Skatten överfördes dock faktiskt till budgeten först den 30 november 2017. Mängden straff kommer att vara 110,33 rubel. ((10 tusen rubel x 8,5 % x 1/300 x 4 dagar (från 26/10/2017 till och med 10/29/2017)) + (10 tusen rubel x 8,25 % x 1/300 x 26 dagar (från 10/) 30/2017 till och med 24/11/2017)) + (10 tusen rubel x 8,25% x 1/150 x 5 dagar (från 25/11/2017 till och med 29/11/2017))).

Beräkning av straffavgifter till refinansieringsräntan (online-kalkylator): hur antalet dagars försening beräknas

Det är viktigt att veta att förseningsperioden för att beräkna straffavgifter för skatter och försäkringsavgifter som betalas till Federal Tax Service (avgifter för sjukförsäkring, obligatorisk sjukförsäkring och VNIM) anses något annorlunda än förseningsperioden för syfte att beräkna straffavgifter för avgifter "för skador" och avgifter på OPS, på obligatorisk sjukförsäkring och på VNiM, när de fortfarande betalades till fonderna.

Således beräknas straffavgifter för skatter/avgifter till Federal Tax Service för perioden som börjar från dagen efter den fastställda dagen för betalning av skatten/avgiften. Och slutdatumet för intjänande av straff beror på datumet för förseningar (federal lag daterad 27 november 2018 N 424-FZ, skrivelse från finansministeriet daterad 17 januari 2019 nr 03-02-07/1/1861) :

om eftersläpningen uppstod före den 27 december 2018 inklusive, så beaktas inte dagen för dess återbetalning i det totala antalet dagars försening, dvs. straffavgifter kommer att debiteras fram till dagen före den faktiska betalningen av skatten/avgiften. Till exempel är organisationen försenad personlig inkomstskatt från semesterersättning och förmåner för november 2018, överför skatten den 27 december 2018 istället för den 30 november 2018. Följaktligen kommer straffavgifter att uppstå inom 26 dagar (från 12/01/2018 till och med 26/12/2018);
om eftersläpningen uppstod från och med den 28 december 2018, beaktas dagen för återbetalning av förseningen i det totala antalet förseningsdagar. Låt oss säga att den personliga inkomstskatteorganisationen överförde den personliga inkomstskatten från semesterersättning och förmåner för januari inte den 31/01/2019, utan den 02/04/2019. Detta innebär att straff kommer att ackumuleras inom 4 dagar (från 02/01/2019 till 02/04/2019).

Vad gäller straffavgifter för avgifter "för skador", liksom andra försäkringsavgifter som betalats före 2017 till fonderna, beräknas de alltid för perioden som börjar från dagen efter den fastställda dagen för bidragets betalning, till och med dagen av betalning av bidraget (klausul 3 artikel 26.11 i den federala lagen av den 24 juli 1998 N 125-FZ, del 3 av artikel 25 i den federala lagen av den 24 juli 2009 N 212-FZ (som ändrad, giltig till 01/ 01/2017). Till exempel var det meningen att företaget skulle betala "skadeavgifter" för november 2018 senast den 17 december 2018 (15 december är en lördag), men gjorde det först den 28 december 2018. Följaktligen kommer straffavgifter att samlas på under 11 dagar (från 18/12 2018 till och med 28/12 2018).

När kan du undvika att betala en straffavgift?

Det finns situationer då betalaren, även om betalningen av skatten/avgiften är försenad, inte behöver betala straffavgifter. Låt oss lista några av dem.

För det första är detta möjligt om betalaren har eftersläpning som ett resultat av att han vid beräkningen av skatter/avgifter vägleddes av skriftliga förklaringar från tillsynsmyndigheterna (klausul 8 i artikel 75 i Ryska federationens skattelag, 212-FZ (i dess ändrade lydelse, giltig till 01.01.2017)).

KBK för betalning av vite

BCC för överföring av straffavgifter för en specifik skatt/avgift skiljer sig från BCC som är avsedd för betalning av själva skatten/avgiften. Vad är skillnaden, förklarade vi i. Förresten, i den hittar du ett exempel på att fylla i en betalningsorder för att betala böter.

Påföljder på försäkringspremier periodiseras vid försenad betalning av denna betalning. Vid skuld på försäkringspremier beräknas straffavgifter enligt refinansieringsräntan för varje dag för sen betalning. Vi erbjuder att beräkna straffavgifter för försäkringsbetalningar i kalkylator online nedan.

Faktum är att om betalningen av försäkringspremier inte görs i tid av betalaren, utförs straffberäkningen av skattetjänsten, som har övervakat dessa betalningar sedan 2017. Straff för skador beräknas av FSS. Betalaren har rätt att kontrollera beräkningens riktighet. För att göra detta kan du använda en onlineräknare eller utföra din egen beräkning med hjälp av befintliga formler.

Vänligen notera att det från och med oktober 2017 kommer att införas ändringar i reglerna för beräkning av straffavgifter. Om tidigare hela straffbeloppet ansågs vara 1/300 av refinansieringsräntan, tillämpas från och med den 1 oktober 1/300 endast på de första trettio dagarna av försenad betalning och för varje efterföljande dag 1/150 av refinansieringen taxa debiteras.

För beräkning böter på skatter inte betalas i tid, använd online-kalkylatorn från.

Hur man beräknar straffavgifter för försäkringspremier med hjälp av en online-kalkylator

Först och främst måste du bestämma perioden för eftersläpande bidrag. Försäkringsavdrag ska göras före den 15:e dagen i nästa månad inklusive. Om betalningen inte görs i tid, börjar den från nästa dag att listas som efterskott - skuld.

Den angivna betalningsfristen gäller både för försäkringspremier som betalas till skattekontoret och till Försäkringskassan. Till kassan betalas endast bidrag för skador.

Om förseningar i försäkringspremier har uppstått till 1 oktober 2017, då bör straffavgiften beräknas som 1/300 av refinansieringsräntan.

Om efterskott uppstår från 1 oktober 2017, då beräknas straffavgiften enligt de nya reglerna.

Onlineräknare för att beräkna straff enligt de nya och gamla reglerna ges ovan.

För att beräkna måste du veta hur mycket efterskott på försäkringspremier är. Om det uppstod före 1 oktober är det viktigt att ta hänsyn till den period under vilken skulden uppstått. Det är möjligt att olika refinansieringsräntor gällde under denna period. I det här fallet måste du göra en separat beräkning för varje insats och sedan lägga ihop resultaten. Välj i så fall önskad refinansieringsränta i lämplig kalkylator.

Beloppet för efterskott skrivs in i det översta fältet i online-kalkylatorn i ryska rubel.

Det är också viktigt att korrekt beräkna antalet dagar som är försenade för betalning av bidrag - den första dagen av försenad period är dagen efter betalningsfristen; den sista dagen är det ögonblick som föregår betalningen för att stänga utestående försäkringsbetalningar till den federala skattetjänsten.

Antalet försenade dagar anges i det nedre fältet på online-kalkylatorn.

Vilka formler som ska användas vid beräkning av straff 2017

Om beräkningen utförs före oktober 2017, är formeln för beräkning av straffavgiften för alla dagar med försenad betalning följande:

P. = Skuld * 1/300 * St. ref. * Antal försenade dagar

Om beräkningen utförs för efterskott från oktober 2017, är formlerna följande:

Första 30 dagarna: P = Skuld * 1/300 * St.ref. * Antal försenade dagar

Från 31:a dagen: P = Skuld * 1/150 * St.ref. * Antal försenade dagar

Nya beräkningsregler föreskrivs i punkt 13.b. Artikel 1, punkterna 7 och 9 i artikel 13 i lag 401-FZ, skrivelse från finansministeriet 03-02-07/1/43489 daterad 2017-10-07.

Exempel på straffberäkning

Beräkning av straff enligt de nya reglerna:

För september 2017 måste organisationen betala försäkringspremier fram till den 16 oktober 2017 till ett totalt belopp av 116 760. Själva betalningen gjordes den 26 november 2017. Från den 18 september 2017 är refinansieringsräntan 8,5 %. Om vi antar att det inte kommer att ändras förrän den 25 november, kommer beräkningen av straffavgiften i detta exempel att se ut så här:

Antal dagars försening = 40. Under 30 dagar kommer straffavgifter att beräknas till 1/300 av refinansieringsräntan, för de återstående 10 dagarna - vid 1/150.

För de första 30 dagarna P = 116760 * 8,5% * 1/300 * 30 = 992,46 rubel.

För dagarna från den 31:a P = 116760 * 8,5% * 1/150 * 10 = 661,64 rubel.

Totalt straffbelopp = 992,46 + 661,64 = 1654,1 rubel.

Låt oss utföra en liknande beräkning med hjälp av en online-kalkylator i det översta fältet kommer vi att lägga skuldbeloppet för försäkringspremier 116760, i botten - 40 dagar efter förfallodag. Resultatet är som följer:

Resultatet i online-kalkylatorn liknar den beräkning som utförs med formlerna.

Beräkning enligt de gamla reglerna:

För juli 2017 måste organisationen betala försäkringspremier senast den 15/08/17. Faktum är att betalningen gjordes den 26 september 2017. Fram till 18 september 2017 var refinansieringsräntan 9 %, från 18 september 2017 - 8,5 %. Eftersom skattesatsen har ändrats under perioden för sen betalning av avgifter kommer beräkningen att göras för varje taxa separat.

Penya- Det här specialiserade arter sanktioner som utdöms för kränkning av fastställda monetära förpliktelser. Det ska sägas att straff och böter är olika begrepp. Böterna är ett fast belopp, men påföljden kan variera beroende på det ursprungliga beloppet av förpliktelser och varaktigheten av deras överträdelser. I huvudsak, ju längre skatten inte betalas, desto mer betydande blir påföljderna.

Följaktligen, vid försening av betalningen av skatteavgifter, uppstår ett behov av att betala ett vite, och straffavgiften kan betalas utöver skatten, eftersom den beräknas dagligen från början av förseningsperioden. Samtidigt fastställer lagstiftaren vissa undantag för beräkning av straffavgifter. Således specificerar 26.1 i Ryska federationens skattelag en speciell beräkning av påföljder för jordbruksskatt.

I grunden spelar en påföljd en viktig roll som ett statligt instrument för att intensifiera betalarnas agerande när det gäller att betala skatt i tid. Upparbetningen av straffavgifter börjar den dag då förseningen uppstår, och uppräkningen slutar den dag då skattebetalningar görs. Beräkningen görs individuellt för varje betalning separat.

Alla nyanser av beräkning av straffavgifter är tydligt definierade i skattelagstiftningen. Om skattebetalaren inte har fullgjort sina monetära skyldigheter i tid, börjar processen för beräkning av påföljder;
Dessutom kan ett vite utdömas om det vid en granskning av skattemyndigheten visade sig att betalningen inte gjordes i enlighet med fastställda normer, den underskattades. Då kommer även en straffavgift att beräknas för mellanskillnadens storlek;
Om den skattskyldige tillhandahåller dokument som bevisar att alla överföringar har gjorts i tid, eller ger förklaringar till förseningar, uppstår möjligheten att inte betala en straffavgift, eftersom det inte finns några skäl för att ackumulera den;
Påföljder tillkommer också för att i förtid fullgöra skyldigheterna att betala sociala förmåner och andra obligatoriska betalningar som måste göras av enskilda företagare och LLC.

Om det finns grunder som till sin natur och i enlighet med skattekod motivera betalaren för förtida fullgörande av skyldigheter, då måste du upprätta skriftlig förklaring till skattemyndigheten, samt lämna skriftlig bevisning om situationen. Om skattemyndigheten ändå inte tar hänsyn till din bevisning kan du avskriva påföljden genom domstolen. Under förfarandet betalar företagare ofta böter, varefter en överbetalning sker. Överbetalning är en del kontanter, vilket ger ett överskott. De bildas genom överdriven betalning av böter, böter eller skatter. Vid ny vite kan överbetalningen användas som ett led i skuldåterbetalning.

I grunden är en straffavgift ett slags instrument för att beräkna böter, men bara beroende på antalet dagars försening. Faktum är att entreprenörer och organisationer vid en bestämd tidpunkt måste uppfylla sina skyldigheter, och pengarna måste gå till budgeten. Om sådana åtgärder inte utfördes, anses det att pengarna finns kvar hos dig, vilket innebär att staten har gett dig ett visst lån, för vilket du måste betala ränta. Eftersom pengarna du har kvar inte längre är dina, utan statens.

Påföljderna börjar nästa dag från det ögonblick du inte fullföljde dina skyldigheter gentemot staten;
Beräkningen utförs för varje kalenderdag, och periodiseringar kommer att utföras tills processen för full återbetalning av förpliktelser har slutförts;
Straffbeloppet kommer endast att fastställas som en procentandel av din skuld. Det huvudsakliga beräkningsverktyget är refinansieringsräntan. Andel enligt föreskrifter lika med 1/300 av refinansieringsräntan.

Detta är de grundläggande reglerna för att beräkna straffavgifter. Faktum är att det belopp som skattebetalaren inte betalade till budgeten bestäms, varefter straffbeloppet beräknas varje dag.

Påföljd = förfallet belopp skatteförpliktelser* refinansieringsränta/300* för det antal dagar under vilka de utestående åtagandena bildades.

Kom ihåg att refinansieringsräntan är ett värde som ständigt förändras. Därför måste du utföra beräkningsprocessen extremt noggrant, med hjälp av insatsparametrarna på aktuellt ögonblick tid.

Straffet beräknas från och med nästa dag från ögonblicket tidsfrist vid betalning av skatt. Exempelvis har det konstaterats att skatten ska vara betald senast den 27. Faktum är att om de fastställda skyldigheterna inte uppfylldes den här dagen, börjar processen för att beräkna påföljder den 28:e.

Lagen slår fast att böter och straff är förenliga begrepp. Om för några överträdelser ekonomiska förpliktelser Om vite lämnas utesluter detta inte beräkningen av straffavgifter för försenad tillförsel av medel. Om skattetjänst kommer att se att betalning av skatter och straffavgifter, samt böter, inte görs, kan en process genomföras för att beslagta företagets eller företagarens egendom och konton.

För de dagar under vilka företaget togs i beslag utgår inget vite. Det vill säga, enligt lagen kommer dess beräkning under en given tidsperiod att vara olaglig. Om skattemyndigheten räknar dessa dagar som en straffavgift, måste du göra ett uttalande och ange att det inte finns möjlighet till sådana avgifter. Om du redan har betalat straffavgiften kommer en omräkning att göras, och en överbetalning kommer att visas på ditt konto, som senare kan användas för att betala av en del av beloppet av skatteavgifterna.

Om en företagare eller ett företag inte betalar straffavgiften frivilligt, har skattemyndigheten rätt att tvinga fram indrivning. Oftast utförs sådan insamling på bekostnad av medel som finns på ett bankkonto.

Skattekontoret skickar en begäran till banken om att överföra ett klart definierat belopp till budgeten, och banken är skyldig att utföra en sådan överföring även utan ditt tillstånd. Efter överföringen får du ett meddelande om transaktionen.

Insamling kan också utföras på bekostnad av egendomen hos en enskild företagare eller en organisation. Skattemyndigheten har rätt att beslagta, beskriva och därefter sälja egendom för det belopp som behövs för att betala skatter, vite och böter.

För att mer detaljerat förstå alla nyanser som bestämmer beräkningen av straff, måste du överväga flera exempel. Låt oss ta ett ansvar på 10 tusen rubel som grund. Vi måste beräkna straffavgiften för 12 dagars försening. I den här situationen använder vi standardformeln, men ta reda på refinansieringsräntan först. Låt oss ta siffran 6,5%. Det visar sig att 10 tusen rubel måste multipliceras med 6,5%, dividerat med 300, och även multiplicerat med 12 dagars försening. Detta visar sig vara en straffavgift på 26 rubel, som en person måste betala tillsammans med skatteskulden.

Det bör beaktas att refinansieringsräntan kan ändras under hela perioden för beräkning av straffavgiften. Därför bör beräkningen delas upp i vissa delar för att få fram det verkliga straffbeloppet. Till exempel förblir skuldbeloppet detsamma 10 tusen rubel. Under de första fem dagarna var kursen 8 %, varefter den under 5 dagar var 10 % (standardperiod 10 dagar). Detta innebär att du måste beräkna straffavgiften för de första fem dagarna, sedan för de efterföljande dagarna och sammanfatta de erhållna resultaten. Med andra ord, vi tar 10 tusen rubel, multiplicerar med åtta procent, dividerar med 300 och multiplicerar med fem, vi får 13,3 rubel. 10 tusen rubel, multiplicera med 10 procent, dividera med 300 och multiplicera med fem, vi får 16,6 rubel. Det totala beloppet kommer att vara 13,3 + 16,6 = 29,9 rubel.

Baserat på ovanstående exempel blir det tydligt att straffavgiften beräknas utifrån refinansieringsräntan. Om hastigheten har ändrats flera gånger, utför vi beräkningen för varje steg separat och sammanfattar sedan de erhållna resultaten. Om kursen ändrades varje dag, utför vi beräkningen för varje dag separat, varefter vi summerar resultaten.

Lagstiftaren bestämmer olika nyanser vid beräkning av straff för olika typer beskatta Transporttypskatt anses obligatorisk för juridiska personer och individer. Dess betalning sker en gång per år. I händelse av utebliven betalning av sådan skatt, kommer straffavgiften att ackumuleras först efter tre månader från dagen för underlåtenhet att uppfylla sina skyldigheter. Beräkningen kommer att utföras enligt standardformeln.

Denna typ av påföljd kombineras med böter. Beloppet sätts till 30 % av den totala skulden som vite.

Till exempel skatteplikter på transportskatt uppgå till 5 000 rubel. Förseningsperioden är 3 månader och 10 dagar. Detta innebär att inom tre månader från datumet för brott mot skyldigheter, löper ingen påföljd. Om en person betalar beloppet i tid behöver han bara betala böter. Om förseningen ligger inom den av oss angivna tiden, kommer beräkningen att bli enligt följande. 5000 kommer att behöva multipliceras med refinansieringsräntan (11%), dividerat med 300 och multiplicerat med 10 dagars försening. Vi får mängden 18,3 rubel. Till samma belopp måste du lägga till böter på 30% av den totala skulden = 1 500 rubel. Vi finner att mängden böter, straffavgifter och betalningar kommer att vara 5000 + 1500+ 18,3 = 6518,3 rubel som ska betalas.

Fastighetsskatt betalas i enlighet med fastställda standarder det finns särskilda formler för beräkning av skattebeloppet;
Om sen betalning böter och även straff utdöms;
Intjänandet av påföljder utförs av skattemyndigheter, som identifierar bildandet av en överträdelse;
Gäldenären får ett specialutdrag som anger beloppet förmögenhetsskatt, och även ange information om böter och påföljd. Tidpunkten för utbetalning av dessa medel bestäms också. Straffet beräknas enligt ett standardschema, med behovet av att beräkna beloppet för varje dag av förseningar.

Straff för markskatt

Skyldighet att betala markskatt uppkommer för vissa företagare och organisationer. I händelse av att en eftersläpning bildas för betalning av markskatt, utförs processen för att beräkna straff enligt standardtypen. Med hänsyn till refinansieringsräntan vid tidpunkten för åtgärden för att inte uppfylla åtaganden. Samtidigt, för sen betalning av denna skatt finns det böter på upp till 20% av den totala skulden. Om skattemyndigheten fastställer att betalningen av skulden var avsiktlig höjs böterna till 40 %.

Lagen bestämmer att skattemyndigheten är skyldig att skicka skriftlig underrättelse om behovet av att betala skuldförbindelser, samt vitesbeloppet. Alla beräkningar finns i anmälan.

Låt oss titta på ett exempel. Markskatten är 20 000 rubel. Standardperioden är 25 dagar. Under de första 10 dagarna var räntan 10 %, under de följande 15 dagarna - 11 %. Det betyder att vi behöver göra en beräkning för de första tio dagarna av förseningen. Det visar sig att 20 tusen rubel måste multipliceras med 10% och divideras med 300, och även multipliceras med 10 dagar = 66,6 rubel. Nu gör vi beräkningar på 15 dagar. Det visar sig att 20 tusen rubel måste multipliceras med 11% och divideras med 300, det resulterande beloppet multipliceras med 15 dagar = 110 rubel. Det totala beloppet av straff är 110 + 66,6 = 176,6 rubel. I det här fallet måste du beräkna bötesbeloppet. Detta är 20% av 20 tusen rubel = 4000 rubel. Detta innebär att betalaren måste betala 20 tusen rubel + 4 tusen rubel + 176,6 rubel = 24 176,6 rubel som ska betalas.

Frågan om påföljder för inkomstskatt

Påföljder kommer att beräknas på vanligt sätt. Samtidigt anges att beräkningen görs individuellt, och den baseras på det belopp som en person är skyldig att betala som skatt. Om en person ger bevis på att det inte finns några skyldigheter för skatteavdrag, utdöms inget straff.

För denna skatt uppbärs en straffavgift efter en månad från det ögonblick då en person var tvungen att uppfylla sina skyldigheter till skattestrukturen.

Viktiga punkter

Som du redan förstår är en vite en viss betalningsskyldighet ytterligare betalningar vid underlåtenhet att fullgöra tidigare övertagna förpliktelser. Följaktligen bör du bedöma företagets nuvarande situation i detalj och försöka göra alla betalningar i tid.

Vid brott mot villkoren för betalning av skatteavgifter bildas en skyldighet för skattebetalarna att betala en straffavgift. Detta är inte en rättighet, utan en skyldighet, och om betalaren struntar i skattemyndigheternas krav att genomföra nödvändiga betalningar, möjlighet till tvångsinsamling bildas. Oftast görs sådan insamling från en entreprenörs eller organisations löpande konto;
En sanktionsavgift kommer i alla fall att debiteras, även om personen är en dag försenad. Att uppfylla skattebetalningsskyldigheter eliminerar inte behovet av att betala vite. Om du fullgör dina skyldigheter sent, måste du självständigt beräkna den möjliga straffavgiften och betala den omedelbart;
En straffavgift tilldelas varje gång det sker en process med sena betalningar. Om i det förflutna rapporteringsperiod du betalade böter och återigen brutit mot dina skyldigheter, kommer böterna att beräknas på nytt, med hänsyn till det belopp du var tvungen att betala;
Så snart skatteförpliktelser är uppfyllda upphör beräkningen av straffavgifter. Om vitet inte betalas, så uppstår ingen vite, utan betalningsskyldigheten kvarstår.

Påföljd tas inte bara ut på skatteavgifter utan även på förskottsbetalningar. Det innebär att skattebetalarna måste se till att alla betalningar sker i tid.

Straffet kommer inte att beräknas i följande fall:

Om organisationen har en överbetalning av den angivna skatten, och beloppet för överbetalningen är tillräckligt för att täcka den aktuella betalningen;
I fallet när betalningen togs emot i förtid, men mängden överbetalning är tillräcklig för att helt täcka de genererade uppgifterna om straffavgiften;
I enlighet med artikel 78 skattelagstiftningen, är skattetjänstemän skyldiga att självständigt utföra förfarandet för omräkning av överbetalningen i efterskott eller till beloppet av påföljder och böter.

Inte heller kommer påföljder att tas ut om betalaren fullgör sina skyldigheter i tid. Lagstiftningen definierar tydligt inom vilka tidsfrister det är nödvändigt att betala vissa typer av skatter. Det finns också mycket redovisningsprogram, som skapas på ett sådant sätt att chefen eller revisorn kan styra ingången av den period under vilken de behöver fullgöra sina skyldigheter att betala skatt.

I år utförs beräkningen av påföljder enligt standardmetoden, men nu fastställs betalningen av sådana påföljder inte bara för skatt utan också för försäkringspremier. Samtidigt anger artikel 75 i Ryska federationens skattelag alla nyanser som kommer att användas vid beräkning av en sådan straffavgift.

Vid dröjsmål med betalning av skatteavgifter bär organisationer och företagare ansvar i form av att behöva betala böter (enl. vissa typer skatter), och även behovet av att betala en straffavgift uppstår, baserat på 1/300 av refinansieringsräntan. Om betalningen av skatteavgifter och försäkringspremier försenas i mer än 30 dagar, kommer en strängare skatteberäkningsstruktur att upprättas i enlighet med 1/150 av refinansieringsräntan.

Till exempel är det försenade beloppet 10 tusen rubel, den försenade perioden är 40 dagar. Under de första 30 dagarna kommer beräkningen att utföras i enlighet med standardräntorna på 1/300 av refinansieringsräntan. Konventionellt är kursen 10%, vi får 10 tusen rubel, multiplicerat med 10% och dividerat med 300 och multiplicerat med 30 dagar = 100 rubel. För de kommande 10 dagarnas försening kommer beräkningen att vara som följer: 10 tusen rubel, multiplicera med 10 procent och dividera med 150 och multiplicera med tio dagar, vi får 66,6 rubel. Det totala beloppet som ska betalas är 166,6 rubel.

Följaktligen än längre sikt, under vilken processen med försenade betalningar bildas, desto mer betydande blir straffbeloppet.

Hur beräknas straffavgifter efter att skatter har betalats?

Lagen anger att det finns gränser inom vilka skattebetalningar ska ske. Om sådana gränser överträds, bildas böter och straff. Böter är en statisk parameter som fastställs av staten och som betalas ut i form av ett tydligt belopp, oavsett under vilken period förseningen av betalningarna inträffar. Påföljden beror just på den tid under vilken vissa skyldigheter inte fullgörs. Ovan undersökte vi formeln för beräkning av straffavgifter och bestämde nyanserna av beräkningar i en given situation. Låt oss nu titta på situationen när skatten betalas, men utan påföljd, vad kommer att hända?

Påföljden ska betalas in obligatorisk, eftersom det bildades på grund av brott mot etablerade skyldigheter, och fungerar som en skuld för skattebetalaren;
Vid full återbetalning av skatteskulden avslutas beräkningen av straffavgiften, men betalningsförpliktelserna kvarstår.

Du kommer säkert att få betala straffbeloppet. Det ökar naturligtvis inte, eftersom det inte finns någon möjlighet att få ränta på straffavgifter, men skyldigheten att betala kvarstår, och du kommer inte att kunna vägra denna skyldighet.

Lagen definierar möjligheten till ett efterföljande tvångsförfarande för indrivning av straffavgifter om den skattskyldige inte svarar på skattemyndighetens krav att fullgöra sina skyldigheter. I huvudsak kan konton och egendom beslagtas. Dessutom är det till och med möjligt att genomföra förfarandet för att sälja fastigheter som skuldförbindelser. Men oftast används alternativet att dra av medel i ett tydligt fastställt belopp från en entreprenörs eller organisations byteskonto.

Hur återspeglar man ett straff i redovisningen?

Att beräkna inkomstskatt kräver med nödvändighet att alla typer av utgifter för företaget anges. Samtidigt omfattar sådana utgifter alla medel som överförs till statsbudgeten. Det betyder att utgifterna inte bara återspeglar skatter utan även böter och straffavgifter och andra sanktioner. Löpandet av straffavgifter återspeglas i debet 99 och återspeglas även i kredit 68, där du måste ange parametrarna för att beräkna skatter och andra avgifter.

Slutsats

Påföljder är en slags motiverande faktor för att göra skatte- och skattebetalningar i rätt tid. sociala förmåner. Betalning av straffavgifter åligger den skattskyldige. Det bildas uteslutande om det finns en överträdelse av de fastställda gränserna för skattebetalning. Även om förseningen är en dag måste du fortfarande betala.

I huvudsak beräknas straffavgiften utifrån det antal dagar under vilka den skattskyldige inte fullgjort sina skyldigheter. Men vissa normer för olika skatter beaktas omedelbart. Till exempel, för inkomstskatt, är det möjligt att beräkna påföljder först efter det att en månad har gått från det ögonblick då gränserna för betalning av avgifter överträddes. En specialiserad formel har utvecklats, på grundval av vilken du kan beräkna straffavgiften snabbt och enkelt. Du kan självständigt, utan att vänta på ett meddelande från skattekontoret, göra alla beräkningar (var försiktig med refinansieringsräntan) och betala skatt och straffavgifter för att undvika ytterligare svårigheter och problem. Dessa påföljder måste återspeglas i dokumentationen av företagets utgifter.

Från den 1 oktober 2017 har förfarandet för beräkning av straffavgifter för försenad betalning av skatter ändrats. Vilka innovationer bör skattebetalarna ta hänsyn till vid beräkningen av straffavgifter vid dröjsmål?

Hur beräknas straffavgifter?

Underlåtenhet att betala skatt (förskottsbetalning) medför ackumulering av böter på beloppet av efterskott (klausul 2 i artikel 57, klausul 3 i artikel 58 i Ryska federationens skattelag).

Enligt klausul 1 i artikel 75 i Ryska federationens skattelag erkänns påföljder som fastställda summa pengar, som den skattskyldige ska betala vid betalning av förfallna belopp av skatter (avgifter, försäkringspremier), inklusive skatter som betalats i samband med förflyttning av varor över tullunionens tullgräns, senare än de tidsfrister som fastställs i lagstiftningen om skatter och avgifter.

En straffavgift debiteras för varje kalenderdag för försening av att fullgöra skyldigheten att betala en skatt eller avgift, från och med dagen efter den skatt eller avgiftsbetalning som fastställts i lagstiftningen om skatter och avgifter (klausul 3 i artikel 75 i skattelagstiftningen). ryska federationen).

Straffet för varje förseningsdag bestäms i procent av det obetalda skattebeloppet.

Syftet med att beräkna straffavgifter är att kompensera statens förlust på grund av försenad betalning av skatter (Definitioner författningsdomstolen RF daterad 29 maj 2014 nr 1069-O, daterad 12 maj 2003 nr 175-O).

Fram till 1 oktober 2017 ränta Påföljderna motsvarade 1/300 av den refinansieringsränta för Ryska federationens centralbank som gällde under förseningen av skatteförpliktelser (skyldighet att betala försäkringspremier). Refinansieringsräntan är lika med centralbankens styrränta (sedan 2016 fastställer inte Ryska federationens centralbank refinansieringsräntan).

Viktig!
Den 1 oktober 2017 trädde ändringarna i klausul 4 i artikel 75 i Ryska federationens skattelag i kraft, Federal lag daterad den 30 november 2016 nr 401-FZ (nedan kallad lag nr 401-FZ).

Nytt förfarande för beräkning av straffavgifter

Påföljder för sen betalning av skatt (försäkringspremie) från 1 oktober 2017 beräknas enligt nya regler

Straffavgiften för varje kalenderdag av dröjsmål med att fullgöra skyldigheten att betala skatt bestäms som en procentsats av det obetalda skattebeloppet.

I detta fall antas räntan på straffavgiften vara lika med:

För privatpersoner (inklusive enskilda företagare):

1/300 av den då gällande refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank;

För organisationer:

för försening av att fullgöra skyldigheten att betala skatt under en period på upp till 30 kalenderdagar (inklusive) - 1/300 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank som gäller vid den tidpunkten;
för försening i fullgörandet av skyldigheten att betala skatt under en period på mer än 30 kalenderdagar - 1/300 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, giltig för perioden upp till 30 kalenderdagar (inklusive) av sådan försening , och en 1/150 av Ryska federationens centralbanks refinansieringsränta, giltig för perioden från och med den 31:a kalenderdag sådan försening (klausul 4 i artikel 75 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 28 september 2017 nr. ZN-4-22/19471@ ”Om genomförandet av bestämmelserna i federal lag nr 401-FZ").

Viktig!
Från den 1 oktober 2017 kommer långa förseningar i utebliven skatt (mer än 30 kalenderdagar) att kosta den skattskyldige mer.

Dessutom har artikel 75 i Ryska federationens skattelag kompletterats med en ny klausul 4.1.

Vi talar om att skjuta upp periodiseringen av straffavgifter för utebliven fastighetsskatt för enskilda, baserat på fastighetsvärde föremål för beskattning, i de regioner där det "matrikelrättsliga" förfarandet för beräkning av fastighetsskatt är etablerat.

Låt oss komma ihåg att den 1 januari 2015 trädde ett nytt kapitel 32 "fastighetsskatt för individer" i Ryska federationens skattelag, infört genom federal lag nr 284-FZ av 4 oktober 2014, i kraft.

Skatteunderlaget för skattepliktiga objekt beräknas på grundval av deras matrikelvärde, utom i de fall där en konstituerande enhet i Ryska federationen inte har fattat ett beslut om att fastställa skattebas, baserat på matrikelvärdet (klausul 2 i artikel 402 i Ryska federationens skattelag, brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 16 oktober 2014 nr BS-4-11/21489@).

Men i vissa ingående enheter i Ryska federationen beräknas fastighetsskatten för individer fortfarande baserat på lagervärdet av fastigheter, multiplicerat med en deflatorkoefficient. För sådana individer gäller inte normen i klausul 4.1 i artikel 75 i Ryska federationens skattelag.

I det här fallet, för beloppet av efterskott på fastighetsskatten för individer som ska betalas för skatteperioden 2015, uppstår en straffavgift från och med den 05/01/2017.

Exempel på beräkning av straff enligt de nya reglerna

Påföljder för förseningar som uppstått innan innovationerna trädde i kraft bör ackumuleras enligt de gamla reglerna, oavsett hur länge förseningen varar (klausul 9 i artikel 13 i lag nr 401-FZ).

Viktig!
Det innebär att om skattebetalningsfristen inföll före den 1 oktober 2017 så beräknas straffavgiften enligt de gamla reglerna, d.v.s. baserat på 1/300 av refinansieringsräntan, oavsett antalet dagars försening.

Algoritmen för att beräkna förseningsperioden för skatter för beräkning av straffavgifter har inte ändrats.

Påföljder beräknas från och med dagen efter den skattebetalning som fastställts i lagstiftningen om skatter och avgifter. Således bestäms antalet dagar med förseningar av skatter för beräkning av straffavgifter från dagen efter förfallodagen för betalning av skatten och till dagen före dagen för dess betalning (klausul 3 och klausul 4 i artikel 75 i skatten Ryska federationens kod, brev från Ryska federationens finansministerium daterad 07/05/2016 nr 03-02-07/2/39318). Om refinansieringsräntan som faller på förseningsdagarna har ändrats, beräknas påföljder baserat på varje refinansieringsränta från Ryska federationens centralbank separat.

Viktig!
Samtidigt, för en endags försening med att betala skatter (avgifter, försäkringsavgifter), behöver inte påföljder ackumuleras och betalas (klausul 3 i artikel 75 i Ryska federationens skattelag, brev från ministeriet för Ryska federationens finans daterad 5 juli 2016 nr 03-02-07/2/39318) .

Exempel nr 1

Eftersom förseningsperioden inte överstiger 30 dagar, beräknas straffavgiften till 1/300 av refinansieringsräntan.

Låt oss anta att refinansieringsräntan inte har ändrats på 4 dagar.

Då kommer beräkningen av straffavgiften för förseningsperioden att vara:

(500 000 rubel x 8,5%/300) x 4 dagar = 566,67 rubel.

Viktig!
Ett liknande tillvägagångssätt för att beräkna straffavgifter från 1 oktober 2017 kommer att tillämpas på försäkringspremier. Det vill säga, om förseningen i betalningen av försäkringspremier till företaget är mer än 30 kalenderdagar, beräknas straffavgifter baserat på 1/150 av den refinansieringsränta som gällde under förseningsperioden.

Exempel nr 2

Förfallodag för inbetalning av bidrag obligatorisk försäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med förlossning för september 2017 - 16 oktober 2017 (övergång från helgen).

Bolaget överförde försäkringspremier sent - 2017-12-29.

Mängden efterskott uppgick till 100 000 rubel.

Förseningsperioden är 73 kalenderdagar (från 2017-10-17 till 2017-12-28).

Från den 18 september 2017 är refinansieringsräntan 8,5 % (information från Ryska federationens centralbank daterad 15 september 2017).

Låt oss anta att refinansieringsräntan inte har förändrats på 73 dagar.

Förseningsperioden är upp till 30 kalenderdagar - från 10/17/2017 till och med 11/15/2017.

Beräkning av straff för denna period: (100 000 rubel x 8,5% / 300) x 30 dagar = 850 rubel.

Förseningsperioden från 31 kalenderdagar är från 16 november 2017 till och med 28 december 2017.

Beräkning av straff för denna period: (100 000 rubel x 8,5% / 150) x 43 dagar = 2 436,67 rubel.

Totalt för hela perioden var straffbeloppet: 850 rubel + 2 436,67 rubel = 3 286,67 rubel.

Således, om förseningen av betalningen av skatter (avgifter, försäkringspremier) för ett företag är mer än 30 kalenderdagar, kommer straffbeloppet från 31 kalenderdagar att vara 2 gånger högre.