Redovisning av medel på företagets löpande konto. Förfarandet för att dokumentera och utföra transaktioner på ett löpande konto. Organisering av redovisning av medel på löpande konton.

Löpande konton öppnas för företag som är juridiska personer och har en självständig balansräkning m.m.

Förfarandet för att öppna ett byteskonto regleras av instruktioner, enligt vilka varje företag endast kan öppna ett byteskonto i en av de banker som de väljer.

Byteskontot koncentrerar fria medel och kvitton för sålda produkter, utförda arbeten och tjänster, kortfristiga och långfristiga lån som erhållits från banken och andra insättningar.

Nästan alla betalningar från företaget görs från byteskontot: betalningar till leverantörer för material, återbetalning av skulder till budgeten, socialförsäkring, mottagande av pengar till kassan för betalning av löner, ekonomiskt stöd, bonusar etc. Emissionen av pengar, såväl som icke-kontantöverföringar från detta konto av banken, utförs som regel på grundval av en order från företaget - ägaren av det aktuella kontot eller med hans samtycke (acceptans) .

I särskilda fall tvångsdebiterar banken medel från byteskontot enligt dokument från andra organisationer. Till exempel, genom order från finansiella myndigheter överförs beloppen för förfallna skatter och avgifter, genom exekutionstitel, order från statens skiljedomsförfarande - beloppen för uppfyllda fordringar etc. Banken kan dessutom skriva av medel från företagets byteskonto utan dess beställning, på eget initiativ (till exempel ränta på lån, belopp på förfallna lån, för tjänster som den utför).

Vid betalningar mellan företag, banker och staten används ett kalenderavvecklingssystem, det vill säga alla betalningar från byteskontot, inklusive avdrag till budgeten och utbetalning av löner, görs i enlighet med kalenderrapportering (i den ordning de tas emot av banken).

Mottagning och utgivning av pengar eller icke-kontantöverföringar utförs av banken på grundval av dokument i en speciell form som godkänts av den. Av dessa är de vanligaste: kungörelse om kontantinsats, check (kontant), betalningsuppdrag, avräkningskontroll, betalningsuppmaning - order.

Företaget får periodiskt (dagligen eller vid andra tidpunkter fastställda av banken) ett utdrag från byteskontot från banken, d.v.s. en lista över transaktioner som utförts av honom under rapporteringsperioden. Till kontoutdraget bifogas dokument som tagits emot från andra företag och organisationer, på grundval av vilka medel har krediterats eller avskrivits, samt dokument som utfärdats av företaget.

Ett utdrag från byteskontot är den andra kopian av företagets personliga konto som öppnats för det av banken. Genom att bevara företagens medel, anser banken sig vara en gäldenär till företaget (dess leverantörsskulder), därför registrerar den saldon av medel och kvitton på byteskontot som en kredit på byteskontot, och minskningen av dess skuld ( avskrivningar, kontantförskott) - som en debitering. Vid bearbetning av kontoutdrag måste revisorn komma ihåg denna funktion och registrera de krediterade beloppen och saldot på kontots debetsida och avskrivningar på kreditsidan. Ett utdrag från ett löpande konto har vissa indikatorer, av vilka några kodas av banken, och samma koder används av företaget.

I fälten för det verifierade kontoutdraget, mot transaktionsbeloppen och i dokumenten, anges koderna för kontona som motsvarar konto 51 "Löpande konto", och dokumenten anger också serienumret för dess inmatning i kontoutdraget. Dessa uppgifter är nödvändiga för att övervaka rörelsen av medel, automatisera bokföringsarbete, certifikat, kontroller och efterföljande lagring av dokument. Verifiering och behandling av utlåtanden ska utföras samma dag som de tas emot.

Utdraget som mottagits från banken kontrolleras och behandlas: alla verifikationer väljs, motsvarande konton (koder) läggs in, och för kostnader för underhåll och drift av maskiner och utrustning, allmänna produktions- och allmänna affärsdistributionskostnader, avräkningar med budgeten och andra, dessutom anges artikelkoder . Detta är nödvändigt eftersom analytisk redovisning för många konton är organiserad efter post. Grupperingen av belopp efter post utförs i avskriftsblad, som öppnas månadsvis av konton, verkstäder och fylls i enligt underlagen för motsvarande beställningsjournaler.

Företagets redovisningsavdelning upprätthåller en syntetisk bokföring av transaktioner på byteskontot på konto 51 "Aktuellt konto". Detta är ett aktivt konto, vars debitering registrerar saldot av företagets fria medel i början av månaden, kontantkvitton från företagets kassadisk, medel krediterade från produktköpare, kunder, gäldenärer och mottagna lån. Krediten på detta konto återspeglar medel för att återbetala företagets skuld till leverantörer av materiella tillgångar (tjänster), entreprenörer för utfört arbete, budgeten, banken för mottagna lån, socialförsäkringsmyndigheter och andra borgenärer, samt belopp som betalats till företaget kontant i kassan.

För att spegla omsättningen på lånet till konto 51 används orderjournal nr 2. Omsättningar på debiteringen av detta konto bokförs i olika orderjournaler och styrs dessutom av uppgift nr 2. Grunden för att fylla i dessa register är verifierade och bearbetade uppgifter från byteskontot.

Belopp med samma motsvarande konton för varje kontoutdrag läggs ihop och bokförs i orderjournalen och i totaluppgiften.

Redovisning av transaktioner på konto 51 ”Löpande konto”

Företagets redovisningsavdelning upprätthåller en syntetisk redovisning av transaktioner på byteskontot på aktivt konto 51 "Aktuellt konto".

Konto 51 "Löpande konto"

En förutsättning för att fylla i register är att använda en rad för varje uppgift, oavsett för vilken period den sammanställts. Antalet upptagna rader av journalorder nr 2 och uppgift nr 2 för varje månad måste vara detsamma och lika med antalet mottagna kontoutdrag för denna period. Både i orderjournal nr 2 och i utdrag nr 2 registreras beloppen i sammanhanget av motsvarande konton med debet och kredit på konto 51. Förekomsten av dessa indikatorer för varje rapporteringsdag och månad gör det möjligt för revisorer att analysera källorna till medel som tas emot på företagets löpande konto och kontrollerar målanvändning av medel, fullgörande av skyldigheter gentemot budgeten och andra ekonomiska organ i enlighet med det godkända kalenderschemat för finansiella betalningar.

Tabellen visar diagram över några möjliga verksamheter med byteskonto och motsvarande konton för dessa verksamheter.

Primärt dokument		Motsvarande konton


Pengar som tagits emot på byteskontot
Betalningsorder (till oss)	Fick pengar från köpare, inkl. förskott för leverans av varor
Beställning för att sätta in pengar på en bank	Kontanter från kassan sattes in på banken (intäkter från försäljning, insättningsbelopp etc.)
Betalningsorder (till oss)	Pengarna har anlänt
Betalningsorder (till oss)	Kortfristiga krediter och erhållna lån
Betalningsorder (till oss)	Erhållit långfristiga lån och upplåning
Betalningsorder (till oss)	Erhöll belopp av tillskott till det auktoriserade kapitalet från grundarna
Betalningsorder (till oss)	Mottagna belopp för tillfredsställda anspråk (tidigare inlämnade)
Betalningsorder (till oss)	Erhållit belopp av försäkringsersättning som erhållits från försäkringsbolag
Betalningsorder (till oss)	Mottagna mängder tillfredsställda anspråk (tidigare inlämnade)
Betalningsorder (till oss)	Kontanter erhölls på grund av den vinst som erhölls vid genomförandet av det enkla partnerskapsavtalet (protokoll med deltagaren i det enkla partnerskapsavtalet)
Betalningsorder (till oss)	Medel har erhållits mot den vinst som ska betalas enligt fastighetsförvaltningsavtalet (protokoll med förvaltningsgrundaren)
Betalningsorder (till oss)	Inkomster som erhålls för framtida perioder återspeglas (betalningar för allmännyttiga tjänster, kommunikationstjänster etc.)
Avlägsnande av medel från löpande konto
Kolla efter pengar på banken	Kontanter mottagna från ett bankkonto (för betalning av löner, pensioner, förmåner, bonusar, etc.)
Betalningsorder	Krediteringen av medel till remburser och särskilda konton återspeglas, medel sätts in vid utfärdande av checkhäften, etc.
Betalningsorder (från oss)	Reflekterade kontantlån till andra organisationer
Betalningsorder (från oss)	Betalning av accepterade fakturor, betalningsförfrågningar från leverantörer
Betalningsorder (från oss)	Kortfristiga lån och lån återbetalas
Betalningsorder (från oss)	Långfristiga lån och lån återbetalas
Betalningsorder (från oss)	Överföring av skatter och avgifter till budgeten
Betalningsorder (från oss)	Socialförsäkringsavgifter överförda
Betalningsorder (från oss)	Överföring till olika organisationer och individer

Organisationens medel, såväl egna som lånade, med undantag av -

överföring av överförda kassatillgodohavanden i kassaregistret, och en del av intäkterna som används i omsättningen förvaras på bankkonto.

Ett löpande konto öppnas av organisationer, företag som har

oberoende balansräkning och eget rörelsekapital.

I enlighet med Ryska federationens lagstiftning "Om företag och entreprenöriell verksamhet" har varje företag rätt att öppna avvecklingskonton och andra konton i vilken bank som helst för att lagra pengar och utföra alla typer av avveckling, kredit- och kontanttransaktioner.

För att öppna löpande och löpande konton skickar organisationen in följande dokument till banken:

ansökan i föreskriven form för att öppna ett konto;

kopior av företagets stadga och konstituerande avtal, bestyrkta av en notarie;

kopior av företagets registreringsbevis, bestyrkt av en notarie;

skattemyndighetsintyg om registrering av företaget som skattskyldig;

en kopia av dokumentet om registrering som betalare hos Ryska federationens pensionsfond;

en kopia av dokumentet som bekräftar registreringen hos den territoriella obligatoriska sjukförsäkringskassan som betalare;

ett kort med provunderskrifter från företagets chef och huvudrevisor och ett avtryck av företagets sigill i föreskriven form, bestyrkt av en notarie;

kopior av intyget om tilldelning av statistiska koder.

Rätten till första underskrift på LLC "Proekt" tillhör chefen och den andra - till organisationens huvudrevisor.

Fria medel är koncentrerade till Proekt LLCs byteskonto.

medel och intäkter främst för sålda produkter, utförda arbeten och tjänster, kort- och långfristiga lån som erhållits från banken samt annan inlåning. Nästan alla betalningar till organisationen görs från byteskontot: betalningar till leverantörer för material, återbetalning av skuld till budgeten, socialförsäkring, mottagande av pengar till kassan för betalning av löner, ekonomiskt stöd, bonusar etc. Emissionen av pengar, såväl som icke-kontantöverföringar från detta konto av banken, utförs som regel på grundval av en order från organisationen som äger byteskontot eller med dess samtycke (acceptans).

Vid betalningar mellan företag, banker och staten används ett kalenderavvecklingssystem, det vill säga alla betalningar från byteskontot, inklusive avdrag till budgeten och utbetalning av löner, görs i kalenderordning (i den ordning de tas emot av banken).

De former för icke-kontanta betalningar som används i Ryska federationen, i enlighet med bestämmelserna från Rysslands centralbank daterad 12 april 2001 nr 2 - P "Om icke-kontanta betalningar i Ryska federationen" inkluderar: avräkningar genom betalning order; betalningar enligt en remburs; betalningar med checkar; uppbördsuppgörelser.

I den analyserade organisationen har underkonton öppnats till konto 51 "Current Account": 51/1 – Konto i BIN-Ulyanovsk-grenen av JSCB BIN (OJSC), Ulyanovsk.

För att banken ska kunna acceptera, utfärda eller genomföra en transaktion med icke-kontanta medel förser revisorn banken med specialutförda dokument som är undertecknade av chefen och honom själv, det vill säga de personer vars signaturprover lämnas till banken.

De primära dokumenten på grundval av vilka operationer på bytesbalansen utförs hos Proekt LLC är:

för kontanta betalningar - dessa är kontantcheckar och ett meddelande om kontantbidrag;

vid icke-kontanta överföringar – betalningsuppdrag.

Vid insättning av pengar på bankkonto lämnas kungörelse för kontantinsättning (bilaga P). Stöddokumentet i detta fall är ett bankkvitto som bekräftar överföringen av det angivna beloppet. I LLC "Projekt" registrering för

byteskontot är föremål för medel som överstiger kassagränsen.

Kontantcheckar lämnas till banken när medel tas ut från kontot

(Bilaga P). I det här fallet är de stödjande dokumenten motfolien, som finns kvar i företagets checkhäfte (bilaga C).

En betalningsorder är en kunds order att överföra

medel till ett annat företag (bilaga T). Den utfärdas på basis av fakturor, kontrakt, intyg om utfört arbete, fakturor, bokföringsorder för överföring av skatter och avgifter etc. Betalningsuppdrag är giltiga i 10 dagar från utfärdandedatum. Betalningshandlingar utfärdas med hjälp av datateknik i det antal exemplar som krävs av banken och alla parter som är inblandade i avvecklingen. Project LLC samarbetar med sin bank genom systemet "Client – Bank", som är en integrerad del av bankmjukvarupaketet. Systemet "Klient-Bank" är utformat för snabba betalningar, samt övervakning av statusen för ditt nuvarande konto från din arbetsplats, och interaktion med banken sker via "telefonlinjer" kommunikationskanaler.

LLC "Project" får regelbundet från banken ett utdrag från det aktuella kontot, det vill säga en lista över transaktioner som utförs av den för faktureringsperioden. Till kontoutdraget bifogas dokument som tagits emot från andra företag och organisationer, på grundval av vilka medel har krediterats eller avskrivits, samt dokument som utfärdats av företaget.

Ett utdrag från byteskontot är den andra kopian av organisationens personliga konto som öppnats av banken (bilaga U). I utdraget bokför banken kassatillgodohavanden och kvitton på byteskontot som en kredit, och av- och kontantuttag som debitering. Vid behandling av ett utdrag ska organisationens revisor anteckna de krediterade beloppen och saldot på debiteringen av byteskontot samt avskrivningen på lånet.

Kontoutdraget ersätter det analytiska bokföringsregistret för löpande konto och fungerar samtidigt som underlag för bokföring. Alla dokument som bifogas utlåtandet är makulerade med stämpeln "avbruten". Belopp som felaktigt krediterats eller skrivits av från byteskontot tas emot på konto 63 ”Uträkning av osäkra fordringar”, och banken underrättas omedelbart om sådana belopp för rättelse. I efterföljande uttalanden gör banken korrigeringar, och i företagets bokföring skrivs skulden av. Utdragen behandlas samma dag som de tas emot. Revisorn, efter att ha mottagit utdraget, kontrollerar beloppen på utdraget med beloppen i underlagen och för in bokföringsposter i utdragets fält bredvid varje belopp. Underlag läggs ut i enlighet med beloppen på kontoutdraget och sys med det.

Syntetisk redovisning av transaktioner på byteskontot upprätthålls på konto 51 "Aktuellt konto". Detta är ett aktivt konto, vars debitering registrerar saldot av organisationens fria medel i början av månaden, kvitton krediterade från produktköpare, kunder, gäldenärer, mottagna förskott, förskott, lån. Krediten på detta konto återspeglar de medel som överförts för att återbetala organisationens skuld av leverantören av materiella tillgångar, entreprenören för utfört arbete, budgeten, banken för mottagna lån, socialförsäkringsmyndigheter och andra borgenärer, samt belopp som betalats till organisation kontant i kassan.

För att spegla omsättningen på krediten av konto 51 ”Löpkonto” används en journal - order nr 2 ”Slutkonto” (bilaga F). Omsättningar på kontots debitering bokförs i olika orderjournaler och i uppgift nr 2. Grunden för att fylla i dessa register är verifierade och bearbetade uppgifter från byteskontot.

Ett utdrag från ett löpande konto är en kopia av det personliga kontot för ett företag som öppnats för det av banken. Det återspeglar rörelsen av medel på företagets byteskonto.

En förutsättning för att fylla i dessa register är att använda en rad för varje kontoutdrag. I orderjournalen bokförs beloppen i avsnittet normaliserade konton med debitering och kredit på konto 51 ”Löpande konto”.

Närvaron av dessa indikatorer för varje rapporteringsperiod gör att du kan analysera källorna till medel som tagits emot på företagets löpande konto, kontrollera den avsedda användningen av medel och uppfyllandet av förpliktelser gentemot budgeten och andra ekonomiska organ.

Låt oss överväga transaktioner på konto 51 "Aktuellt konto" för 02/01/06 – 02/06/06. V

tabell 4.

Tabell 4 - Överensstämmelse mellan konton för registrering av transaktioner på löpande konto

LLC "Projekt" för 01.02. – 06.02.2006

	Kabeldragning	Mängd, gnugga.

Saldo per 02/01/06, gnugga.
Kvitton från köpare
Kvitton från köpare
Andra betalningar (banktjänster)
Förskott utfärdat
Betalning till leverantören
Övriga inkomster
Mottaget förskott
Övriga betalningar
Mottaget förskott
Mottaget förskott
Övriga betalningar
Förskott utfärdat
Övriga inkomster
Mottaget förskott
Andra förskott
Betalning till leverantören
Övriga betalningar
Mottaget förskott
Saldo per 02/28/06, gnugga.

Omsättningen på Proekt LLCs byteskonto på debet uppgick till 10951330,13 rubel och på kredit - 8870735,46 rubel.

Genom att analysera redovisningen av transaktioner på det löpande kontot hos Proekt LLC kan vi säga att redovisningen i allmänhet hålls i enlighet med kraven i reglerande och lagstiftningsakter.

Listan över alla transaktioner på Proekt LLCs löpande konto presenteras i

kontokort 51 ”Löpande konto” (bilaga X).

Utöver konto 51 "löpande konto" tillhandahålls användningen av konto 55 "Särskilda bankkonton". Det andra underkontot 55 "Checkböcker" står för avräkningar med kontantcheckar. Denna form av betalning i

På senare tid har det använts alltmer i homogena beräkningar. Förfarandet för avveckling med check regleras av banken.

Insättningen av medel vid utfärdande av checkhäften från betalaren beaktas på konto 55, underkonto 2 ”Checkböcker”, från krediten på konto 51 ”Aktuellt konto”, 66 ”Kortfristiga banklån” och övriga konton. Eftersom skulder betalas med check skrivs de av från krediten på konto 55 till debiteringen: ”Uppräkningar med olika gäldenärer och borgenärer” och andra liknande konton. Analytisk redovisning för underkonto 55-2 upprätthålls för varje mottagen checkhäfte. Det tredje underkontot för konto 55 "Inlåningskonton" tar hänsyn till rörelsen av medel som investerats av organisationen i bank- och andra insättningar.

Utgivna checkböcker återspeglas i följande redovisningsposter:

Debet 55/2 "Checkhäften"

Kredit 51 "Aktuellt konto".

Eftersom skulder betalas med checkar skrivs de av med följande bokföringspost:

Debitering 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer"

Kredit 55 "Specialbankkonton."

Beloppen för återstående oanvända checkar och de som returneras till banken skrivs av:

Debitering 51 "Slutande konto"

Kredit 55/2 "Checkbok".

Analytisk redovisning för underkonto 55/2 ”Checkbok” förs för varje mottagen checkhäfte.

På LLC "Project" utfördes inte transaktioner med hjälp av ett checkhäfte och följaktligen användes ännu inte konto 55 "Specialkonton i banker".

Redovisning av överföringar under transit beror på behovet av att återspegla dem i rapporteringen

det betalningsbelopp som faktiskt överförts, som faktiskt inte sätts in på företagets löpande konto. Redovisning av sådana medel hos LLC "Project" utförs på konto 57 "Transfers in transit", vilket är avsett att sammanfatta information om flödet av medel under transit, d.v.s. pengar (huvudsakligen intäkter från försäljning av varor från organisationer som är engagerade i handelsverksamhet) insatta i kreditinstitutens kassadiskar för kreditering på organisationens löpande konto, men som ännu inte krediterats för det avsedda ändamålet.

Grunden för redovisning av belopp på konto 57 ”Transfereringar” (till exempel vid insättning av intäkter från en försäljning) är kvitton från ett kreditinstitut (bilaga C).

Pengar överfördes från kassaregistret till banken (intäkter - 1200 rubel) återspeglas som pengar i transit:

Debet 57 "Överföringar på väg"

Kredit 50 "Kontanter".

Medlen i transit krediterades på det aktuella kontot:

Debitering 51 "Slutande konto"

Kredit 57 "Översättningar på väg."

Proekt LLC har ett förfarande för att deponera handelsintäkter där kontanter sätts in direkt av en representant för organisationen. En sådan operation formaliseras på vanligt sätt med utarbetandet av en beställning för kontantkvitto som bekräftar uttag av intäkter från kassaregistret. Vid insättning av pengar på banken fyller ombudet samtidigt i en ansökan om kontantinsats.

De flesta av de betalningar som en revisor står inför görs apport, d.v.s. genom banken. Varje organisation genomför avräkningar med leverantörer (säljare) av material, anläggningstillgångar, med köpare av produkter eller konsumenter av tjänster, som oftast görs via ett löpande konto.

Organisationens löpande konton får intäkter från försäljning av produkter, arbete, tjänster, förskottsbetalningar, banklån och pengar från kassan. Genom byteskontot betalas skatter och avräkningar görs med statliga socialförsäkrings- och säkerhetsmyndigheter, banklån och andra upplånade medel tas emot och återlämnas.

Betalningar till leverantörer, skatter, överföringar till statliga extrabudgetära socialförsäkringar och trygghetsfonder görs från byteskontot, kontanter ges ut för löner, resor, affärs- och representationskostnader m.m.

De huvudsakliga operationerna som en revisor vanligtvis möter vid registrering av kassaflöden på ett löpande konto är att ta emot kontanter från banken, sätta in kontanter på banken och utfärda betalningsuppdrag för överföring av pengar.

För att ta ut kontanter från ditt nuvarande konto måste du först skaffa från banken checkhäfte. Revisorn fyller i en kassacheck adresserad till den anställde som kommer att få pengar från banken för denna check (vanligtvis är detta organisationens kassa). Syftet med beloppet anges på baksidan av checken. Checken är undertecknad av organisationens chef, avskuren från checkhäftet och ges till den anställde för att ta emot pengar, och dess motblad, där denna transaktion också registreras, finns kvar i checkhäftet.

Kontanter som tas emot från byteskontot till kassadisken används strikt för det avsedda syftet. De syften för vilka pengarna togs emot anges på baksidan av kassakvittot. Det outnyttjade saldot ska återlämnas till banken.

Organisationen sätter in på ett bankkonto de pengar som tas emot i kassan som ett bidrag till det auktoriserade kapitalet, intäkter från försäljning av produkter som betalas av köparen i kontanter, etc. Vid insättning av kontanter fylls cykeln annons för kontant betalning.

För att överföra pengar från ett aktuellt eller annat bankkonto måste du fylla i det primära dokumentet - betalningsorder. Detta är en order till banken att överföra erforderligt belopp till leverantören (säljaren) vid köp av material eller annan egendom, till finansmyndigheter vid betalning av skatter etc. Revisorn förbereder en betalningsorder i flera exemplar (från 3 till 5 beroende på kraven från den bank där byteskontot öppnas). Efter att banken har genomfört transaktionen returneras en av kopiorna av betalningsordern med bankens stämpel till kunden.

Revisorn måste övervaka rörelsen av medel på byteskontot. Han får regelbundet från sin operatör kontoutdrag, som innehåller information om statusen för det aktuella kontot och primära dokument som bekräftar rörelsen av medel. Revisorn organiserar lagringen av kontoutdrag så att kontinuiteten i informationen upprätthålls. Varje efterföljande kontoutdrag måste ha en länk till det föregående. Dessutom måste ingående saldo för det efterföljande kontoutdraget matcha slutsaldot för det föregående. Varje transaktion som återspeglas i ett kontoutdrag måste bekräftas av ett primärt dokument som bifogas det.

Inga korrigeringar, raderingar eller fläckar är tillåtna i kontoutdrag. Primära dokument som bifogas kontoutdrag ska vara försedda med bankens stämpel.

Alla betalningsuppdrag som upprättats av revisorn för överföring av medel registreras in.

Revisorn måste övervaka lagligheten av transaktioner: övervaka deras överensstämmelse med de lagstadgade dokumenten, avtal som ingåtts av organisationen, känna till typerna och beloppen av obligatoriska betalningar till budgeten och för att ange extrabudgetära medel.

Syntetisk redovisning av tillgången och rörelsen av medel på organisationens löpande konton som öppnats hos kreditinstitut upprätthålls på konto 51 "Löpande konton". Detta är ett aktivt balanskonto. Saldot i början av rapporteringsperioden måste motsvara balansdata i bokslutet. Debiteringen av kontot 51 återspeglar mottagandet av pengar på det aktuella kontot, och krediten återspeglar dess avskrivning (överföring).

I tabell 8.2 visar typiska affärstransaktioner för redovisning av medel på ett löpande konto.

Tabell 8.2

Affärstransaktion	Dokumentera	Kontokorrespondens
Affärstransaktion	Dokumentera
Kontanter från kassa har satts in på löpande konto	Utgiftskassa order, kungörelse för kontant betalning
Fick pengar från köparen (kunden) för sålda varor (arbete, tjänster), försäljning av onödig egendom
En förskottsbetalning (förskottsbetalning) har erhållits från köparen, kund	Betalningshandlingar, kontoutdrag
Försäljningsintäkterna krediteras det aktuella kontot (om det inte är möjligt att förhandsgranska det)	Betalningshandlingar, kontoutdrag
Mottaget banklån: kort	Bankverksamhet
långsiktig	Bankverksamhet
Kontanter mottagna från byteskontot med check	Check counterfoil, kontoutdrag, kassakvitto order
Överlåts till leverantör, entreprenör för varor, arbeten, tjänster
Förskottsbetalning till leverantör, entreprenör	Betalningsuppdrag, kontoutdrag

Affärstransaktion	Dokumentera	Kontokorrespondens
Affärstransaktion	Dokumentera
Skatt överförs till budgeten	Betalningsuppdrag, kontoutdrag
Den enhetliga sociala skatten och avgiften för obligatorisk pensionsförsäkring har överförts	Betalningsuppdrag, kontoutdrag
Medel har överförts för att öppna en remburs	Betalningsuppdrag, kontoutdrag
Köpta aktier, obligationer	Betalningsuppdrag, kontoutdrag
Utdelningar överförda till grundare	Betalningsuppdrag, kontoutdrag
Betalade för bankavräkning och kontanttjänster	Bankverksamhet

En organisations medel som används för icke-kontanta betalningar med andra juridiska personer måste förvaras i banker. Banker öppnar avvecklings-, löpande-, valuta- och andra konton för organisationer. Löpande konton kan öppnas av vilken juridisk person som helst, oavsett form av ägande. Löpande konton öppnas i kreditinstitut på grundval av dokument, vars lista fastställs av gällande lagstiftning. Detta:

Ansökan i föreskriven form för att öppna ett konto;

Kopior av företagets stadga och konstituerande avtal, bestyrkta av en notarie;

En kopia av företagets registreringsbevis, bestyrkt av en notarie;

Intyg från skattemyndigheten om registrering av företaget som skattskyldig;

En kopia av dokumentet som bekräftar registreringen som betalare hos Ryska federationens pensionsfond;

En kopia av intyget om tilldelning av statistiska koder;

Ett kort med provunderskrifter av företagets chef, biträdande chef och huvudrevisor och ett avtryck av företagets sigill i föreskriven form, certifierad av en notarie.

Ett löpande konto är en kopia av ett personligt konto som öppnats av en bank för en specifik juridisk person. Information om att öppna ett konto överförs av banken till det skattekontor som organisationen är registrerad hos inom fem dagar. En organisations tjänster till en bank utförs i enlighet med ett bankkontoavtal, som definierar bankens och kundens ansvar, förfarandet för avräkningar mellan banken och kunden, parternas ansvar för att säkerställa sekretess vid transaktioner av löpande och andra konton, och anger också detaljerna om parterna. Ett bankkontoavtal kan föreskriva ersättning för användning av medel som finns kvar på organisationens löpande konton.

Förfarandena för att öppna ett löpande konto, dess omregistrering och stängning regleras av banklagen. För närvarande tillåts organisationer att öppna konton i det belopp som krävs för att utföra avvecklingstransaktioner. Uppgifter om löpande konton som öppnats i olika kreditorganisationer rapporteras till skatteverket både av de betjänande bankerna och av organisationen själv.

Transaktioner på löpande konton behandlas i enlighet med bestämmelserna för Ryska federationens centralbank "Om icke-kontantbetalningar i Ryska federationen" daterad 3 oktober 2002 nr 2-P.

Pengar krediteras byteskontot i enlighet med bankregler baserade på vanliga kontant- och avräkningsdokument. Till exempel tas kontanter från ett löpande konto på grundval av en kontantcheck och krediteras ett meddelande om kontantinsättning.

Förvaltarna för pengarna på löpande konton är förvaltaren och chefen. revisor. De undertecknar alla dokument enligt vilka pengar skrivs av från konton. Om det finns medel på kontot, vars belopp är tillräckligt för att tillgodose alla betalningar, skrivs medlen av i den ordning som kundens beställning tas emot. Om det inte finns tillräckliga medel på byteskontot, skrivs de av i den ordning som fastställs i artikel 855, del 2 i civillagen.

På ett obestridligt sätt skrivs betalningar som inte gjorts i tid till statsbudgeten, sociala fonder, betalningar under ledning och motsvarande dokument av från organisationens konton.

Mottagandet och utgifterna av medel på byteskontot dokumenteras med primär dokumentation, vars form beror på betalningsformen. För kontantbetalningar använd:

Kungörelse för kontantinsats – kontantinsats till löpande konto. En standardblankett tillhandahålls för meddelande av kontantinsats. Blanketten består av tre löstagbara delar: själva kungörelsen om kontantinsats, ett kvitto och en beställning. Kungörelsen om kontantinsats ska fyllas i i ett exemplar. Samtidigt med tillkännagivandet ska en utläggskontantorder utfärdas, eftersom kontanter tas ut från organisationens kassaregister.

Bankanställda ska underteckna kvittot, stämpla och lämna tillbaka det till kassan. Detta kvitto arkiveras med kassakvittoordern, som användes för att dokumentera uttag av pengar från kassan. Banken överför den slutförda beställningen med dess anteckningar till organisationen tillsammans med kontoutdraget;

checkhäfte (kontantcheck) – kvitto från ett löpande konto.

För att ta ut kontanter från ett löpande konto får organisationen från banken, på grundval av en ansökan i den etablerade formen, en bok med kontantcheckar (checkhäfte). En kontantcheck består av två delar: ett avrivningsark och en checkkonto. Avrivningsbladet anger syftet med att ta emot pengar, det belopp som dras från det aktuella kontot, samt passuppgifterna för den person som tar emot pengarna. Medel som tas emot från en check får endast användas för de ändamål som anges på den. Avrivningsbladet på kassakvittot överlämnas till den bankanställde som ger ut kontanter. Kontorsbladet finns kvar i checkhäftet och ska förvaras av organisationen i 5 år. Checken är giltig i 10 dagar. Om denna period har löpt ut kommer banken inte att acceptera checken. Kontanter mottagna med check ska postas till organisationens kassadisk. En order om kontantkvitto måste utfärdas.

För icke-kontanta betalningar används följande: betalningsuppdrag; betalningsförfrågningar, avräkningscheckar, inkassouppdrag.

I ett avtal med köparen (kunden) av varor (arbeten, tjänster) kan en organisation föreskriva att betalning av deras skuld kommer att ske enligt betalningskrav. Baserat på betalningsförfrågan kommer köparens (kundens) bank att skriva av pengar från betalarens byteskonto och kreditera det till mottagarens byteskonto.

Ett standardformulär tillhandahålls för betalningsförfrågningar. Som regel är betalningsförfrågan upprättad i 4 exemplar: banken returnerar den första kopian till organisationen; den andra kopian finns kvar i banken där organisationens löpande konto öppnas; den tredje och fjärde kopian skickas till banken där betalarens (det vill säga köparens eller kundens) konto öppnas.

Banken debiterar pengar från byteskontot på uppdrag av organisationen. En sådan order utfärdas av en betalningsorder (till exempel för att betala för varor (arbete, tjänster), överföra skatter till budgeten eller göra en annan betalning).

Som regel upprättas en betalningsorder i 4 exemplar: - banken returnerar den första kopian till organisationen; - den andra kopian finns kvar i banken där organisationens löpande konto öppnas; - den tredje och fjärde kopian skickas till den bank där mottagaren av pengarna har ett konto. Om pengar överförs till en organisation som har ett löpande konto i samma bank räcker det med att utfärda 3 kopior av betalningsordern.

Information om flödet av medel på byteskontot finns i kontoutdraget, som är en kopia av en specifik organisations personliga konto. Det presenteras för kunden dagligen (om antalet transaktioner är litet, kanske mindre ofta). Kontoutdraget visar: datum, dokumentnummer, transaktionskod, debet- och kreditbelopp samt saldon vid dagens början och slut. När du bearbetar ett dokument måste du komma ihåg att debiteringen eller emissionen av pengar från ett löpande konto återspeglas som en debet, och kvitton och saldon återspeglas som en kredit, det vill säga att detta konto är passivt för banken. Tillsammans med uttalandet får organisationen också primär dokumentation baserad på de register över vilka pengarna skrevs av eller krediterades.

Redovisning av medel på löpande konton utförs på aktivt konto 51 "Löpande konton", debiteringen av kontona återspeglar saldot av pengar på konton, kvitton och avskrivningen av krediten. På ett företag kan underkonton öppnas för ett konto baserat på namnet på den bank med vilken avvecklingen görs.

Debiteringen av kontot återspeglar de belopp som erhållits från:

Dt 51 Kt 62 - från köpare, inköpsorganisationer.

Dt 51 Kt 76/9 – från andra gäldenärer

Dt 51 Kt 66, 67 – kortfristiga eller långfristiga banklån och lån

Krediten på konto 51 återspeglar belopp som tagits emot från banken eller överförts till andra konton eller andra organisationer

1. Dt 60 Kt 51 – till leverantörer och entreprenörer

2. Dt 68 Kt 51 – skuld till finansiella myndigheter för betalningar till budgeten

3. Dt 69 Kt 51 – social skuld. försäkring och säkerhet

4. Dt 66, 67 Kt 51 – skuld vid återbetalning av lån och upplåning

5. Dt 76 Kt 51 – skuld till borgenärer.

Bokföringsregistret i vilket transaktioner på löpande konto återspeglas i journal-orderformen för redovisning är journal-order 2-APK.

Tillgängliga medel i Ryska federationens valuta lagras på det aktuella kontot. Löpande konton används också för att göra betalningar till budget, leverantörer, kunder och diverse. Emission och överföring av medel från detta konto utförs av banken, som regel, på grundval av en order från kontoägaren (organisationen) eller med hans samtycke (acceptans). Men i vissa fall debiterar banken belopp från byteskontot utan ägarens medgivande.

Betalningar från det löpande kontot görs i den ordning som de har kalenderprioritet. Transaktioner på löpande konto dokumenteras med följande dokument. Kungörelse om kontantinsats sker när pengar sätts in från kassan på löpande konto. Kontantcheck fungerar som en order från organisationen till banken att utfärda det kontantbelopp som anges i checken från det aktuella kontot. En avräkningscheck används för att överföra pengar från betalarens byteskonto till mottagarens byteskonto. En betalningsorder tjänar samma syfte. Betalningsuppmaningen, till skillnad från avvecklingskontrollen och betalningsuppdraget, utfärdas av mottagaren av medlen (leverantören). Den är avsedd för betalningar för produkter, verk och tjänster.

Organisationen får med jämna mellanrum från banken kontoutdrag, innehållande utförda transaktioner, omsättning och balans. Uttalandet åtföljs av monetära avräkningsdokument på grundval av vilka transaktioner har gjorts på byteskontot. Utifrån utlåtandena förs register över löpande konton.

Analytisk bokföring för 51 "Löpande konton" bör upprätthållas för varje löpande konto.

Organisationens redovisningsavdelning upprätthåller syntetisk bokföring av transaktioner på löpande konton på aktivt konto 51 "Löpande konton". Omsättningar på krediten av dessa konton bokförs på grundval av kontoutdrag i journalorder nr 2 och på debiteringsutdrag nr 2. Belopp med motsvarande konton för varje kontoutdrag läggs ihop och bokförs i journalordern och resultatförklaring. Debetsaldot på konto 51 betyder tillgången på medel på byteskontot i början av månaden, debetsaldot är en ökning, d.v.s. mottagandet av medel, och kreditomsättningen är en minskning, d.v.s. avskrivningen av medel.

Debiteringen av konto 51 "Löpande konton" återspeglar följande huvudtransaktioner:

1. Kontantinsättning till bankkonton:

kontokredit 50 "Kontanter".

2. Kreditering av intäkter från försäljning av produkter (arbeten, tjänster):

debitering av konto 51 "Löpande konton",
kreditkonto 62 "Avräkningar med köpare och kunder",
kreditkonto 90-1 "Intäkt".

3. Kreditering av medel som erhållits för sålda anläggningstillgångar, material, immateriella tillgångar och andra tillgångar:

debitering av konto 51 "Löpande konton",

4. Kreditering till konton av kortfristiga och långfristiga lån och upplåning:

debitering av konto 51 "Löpande konton",
kreditkonto 66 "Avräkningar för kortfristiga lån och upplåning",
kreditkonto 67 "Beräkningar för långfristiga lån och upplåning."

5. Kreditering av outnyttjade saldon av remburser och checkhäften:

debitering av konto 51 "Aktuellt konto",
kreditkonto 55 "Särskilda konton i banker".

6. Tillgodoräknande av böter, straffavgifter, påföljder från andra organisationer för brott mot avtalsvillkor:

debitering av konto 51 "Löpande konton",
kreditera konto 91-1 ”Övriga inkomster”.

7. Kreditering av kundfordringar:

debitering av konto 51 "Löpande konton",
kreditkonto 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer."

8. Belopp som tas emot från leverantörer för att täcka underskott krediteras:

debitering av konto 51 "Löpande konton",
kreditera konto 76-2 ”Kalkyler för skador”.

På krediten för det aktiva kontot 51 "Löpande konton" registreras följande huvudtransaktioner:

1. Medel har erhållits i kassan från löpande konto:

debetkonto 50 "Kontanter",

2. Betalning till leverantörer och entreprenörer för produkter, arbeten, tjänster:

debitering av konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer",
kreditkonto 51 "Löpande konton".

3. Överföring av skattebetalningar till budgeten:

debitering av konto 68 "Beräkningar för skatter och avgifter",
kreditkonto 51 "Löpande konton".

4. Betalning av ränta till banken på lån:

debetkonto 91-2 "Övriga utgifter",
kreditkonto 51 "Löpande konton".

5. Återbetalning av skuld på bankräkningar (notan:s nominella värde):

kreditkonto 51 "Löpande konton".

6. Återbetalning av skuld på mottagna lån och upplåning:

debitering av konto 66 ”Avräkningar för kortfristiga lån och upplåning”,
debitering av konto 67 ”Avräkningar för långfristiga lån och upplåning”,
kreditkonto 51 "Löpande konton".

7. Överföring för att betala av skulder till socialförsäkrings- och säkerhetsmyndigheter:

debitering av konto 69 ”Beräkningar för socialförsäkring och trygghet”,
kreditkonto 51 "Löpande konton".

8. Göra finansiella investeringar:

debitering av konto 58 "Finansiella investeringar",
kreditkonto 51 "Löpande konton".

9. Återbetalning av leverantörsskulder:

debitering av konto 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer",
kreditkonto 51 "Löpande konton".

Förutom löpande konton kan organisationer ha andra konton i banker: 52 "Valutakonton", 55 "Särskilda bankkonton".

Alla dessa räkningar. Redovisning av transaktioner på dem liknar redovisning av transaktioner på löpande konton. Analytisk bokföring för konto 52 ”Valutakonton” ska föras för varje konto som öppnas för förvaring av medel i utländsk valuta. Och för konto 55 är det nödvändigt att säkerställa mottagandet av data om kassaflöden i remburser, insättningar, checkar etc.