กระทรวงศึกษาธิการของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถาบันการเงินและเศรษฐศาสตร์ของรัฐคาซาน

กรมบัญชีการเงิน

งานหลักสูตร

กลุ่ม: หมายเลข 314

หัวหน้าฝ่ายวิจัย: Yashurkina G.G.

คาซาน – 2003

บทนำ…………………………………………………………………………………..3

1. แนวคิดและโครงสร้างของผลลัพธ์ทางการเงิน…………………………….…5

1.1. แนวคิดและองค์ประกอบของรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรในการบัญชี………………………………………………......5

1.2. แนวคิดและองค์ประกอบของรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรในการบัญชีภาษี...14

1.3. ลักษณะเปรียบเทียบของการบัญชีและการบัญชีภาษีของรายได้และค่าใช้จ่าย…………………………………………………..20

2. คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับผลกำไรและขาดทุนขององค์กร……………….26

2.1. ภาพสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินในการบัญชี…………...20

2.2. คุณสมบัติของการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายเพื่อวัตถุประสงค์ของ

ภาษี………………………………………………………..37

บทสรุป…………………………………………………………………………………40

การอ้างอิง……………………………………………………………...41

การแนะนำ

ในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด พื้นฐานของการพัฒนาเศรษฐกิจคือผลกำไร ซึ่งเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดของประสิทธิภาพขององค์กร ซึ่งเป็นแหล่งที่มาของชีวิต การเติบโตของผลกำไรสร้างพื้นฐานทางการเงินสำหรับการขยายกิจการขององค์กรและความพึงพอใจต่อความต้องการทางสังคมและวัสดุของผู้ก่อตั้งและพนักงาน ภาระผูกพันขององค์กรต่องบประมาณธนาคารและองค์กรอื่น ๆ จะต้องเสียค่าใช้จ่ายด้วยผลกำไร ดังนั้นความน่าเชื่อถือของการคำนวณผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไรทางบัญชี) จึงกลายเป็นงานที่สำคัญที่สุดของการบัญชี

ตามกฎแล้วผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายขององค์กรคือกำไร อย่างไรก็ตามในกระบวนการดำเนินธุรกิจบางอย่างบริษัทอาจประสบกับความสูญเสียซึ่งทำให้กำไรที่ได้รับลดลงและความสามารถในการทำกำไรลดลง ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย (กำไรหรือขาดทุน) ประกอบด้วยผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายและรายได้จากผลการดำเนินงานและไม่ใช่การดำเนินงาน ลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการดำเนินงานเหล่านี้

ในความสัมพันธ์ของตลาดเกิดใหม่ การวางแนวขององค์กรในการทำกำไรเป็นเงื่อนไขที่ขาดไม่ได้สำหรับกิจกรรมการเป็นผู้ประกอบการที่ประสบความสำเร็จ ซึ่งเป็นเกณฑ์ในการเลือกทิศทางและวิธีการที่เหมาะสมที่สุดของกิจกรรมนี้ ในรัสเซียยุคใหม่ด้วยการก่อตั้งและการพัฒนาวิสาหกิจเชิงพาณิชย์ปัญหาความถูกต้องทางบัญชีกลายเป็นปัญหาเร่งด่วนที่สุด การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรเป็นสิ่งจำเป็นในทุกขั้นตอนของการผลิต

ในหลักสูตรนี้เราจะพิจารณาโครงสร้างของผลลัพธ์ทางการเงินจากมุมมองของการบัญชีและการบัญชีภาษีตลอดจนวิธีการบัญชีสำหรับการดำเนินงานหลักในการสร้างรายได้: จากการขายผลิตภัณฑ์สินค้างานและบริการ จากกิจกรรมอื่นๆ (รายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ) นอกจากนี้ เราจะเปิดเผยวิธีการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย

1. แนวคิดและโครงสร้างของผลลัพธ์ทางการเงิน

1.1. แนวคิดและองค์ประกอบของรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรในการบัญชี

ในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด พื้นฐานสำหรับการพัฒนาเศรษฐกิจขององค์กรคือผลกำไร ซึ่งเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดในการปฏิบัติงานขององค์กร ซึ่งเป็นแหล่งที่มาของกิจกรรมในชีวิต การเติบโตของผลกำไรสร้างพื้นฐานทางการเงินสำหรับการขยายการผลิตขององค์กรและความพึงพอใจต่อความต้องการทางสังคมและวัตถุของผู้ก่อตั้งและพนักงาน

ภาระผูกพันขององค์กรต่องบประมาณ ธนาคาร และองค์กรอื่น ๆ จะต้องเสียค่าใช้จ่ายด้วยผลกำไร

ผลลัพธ์ทางการเงินเป็นผลมาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

ผลลัพธ์ทางการเงินสามารถแสดงในรูปแบบของกำไร (ส่วนเกินของรายได้มากกว่าค่าใช้จ่าย) หรือในรูปแบบของการสูญเสีย (ค่าใช้จ่ายส่วนเกินมากกว่ารายได้)

รูปแบบการสร้างผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรแสดงไว้ในรูปที่ 1.1

แบบจำลองสำหรับการสร้างตัวบ่งชี้ผลกำไรขององค์กร

รายได้จากกิจกรรมปกติ

ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ

ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

งบดุลของรายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่าย

ความสมดุลของรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษ

ภาษีเงินได้

การชำระสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ใหม่

บทลงโทษสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี

กำไร (ขาดทุน) สุทธิสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

ตามข้อ 2 ของ PBU 9/99 รายได้ขององค์กรรับรู้เป็นการเพิ่มขึ้นของผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจอันเป็นผลมาจากการรับสินทรัพย์ (เงินสดทรัพย์สินอื่น) และ (หรือ) การชำระคืนหนี้สินซึ่งนำไปสู่การเพิ่มทุน ขององค์กรนี้ ยกเว้นการมีส่วนร่วมจากผู้เข้าร่วม (เจ้าของทรัพย์สิน)

ตามข้อ 4 ของ PBU 9/99 รายได้ขององค์กรขึ้นอยู่กับลักษณะเงื่อนไขการรับและพื้นที่ของกิจกรรมขององค์กรแบ่งออกเป็น:

รายได้จากกิจกรรมปกติ

รายได้อื่น: รายได้ดำเนินงาน รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินงาน และรายได้พิเศษ

ในกรณีนี้รายได้นอกเหนือจากรายได้จากกิจกรรมปกติถือเป็นรายได้อื่น รายได้อื่นยังรวมถึงรายได้พิเศษด้วย

ขอบเขตของกิจกรรมของผู้ประกอบการคือการขายสินค้าผลิตภัณฑ์การปฏิบัติงานการให้บริการและรายได้จากกิจกรรมเหล่านี้ขององค์กรรับรู้เป็นรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และสินค้าใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานการจัดหา ของการบริการ เช่น รายได้จากกิจกรรมปกติ .

โดยเฉพาะอย่างยิ่งนี่คือรายได้จากการขาย:

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ผลิตเอง

งานอุตสาหกรรมและบริการ

งานและบริการที่ไม่ใช่อุตสาหกรรม

ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ (ซื้อจนเสร็จสมบูรณ์);

ก่อสร้าง ติดตั้ง ออกแบบ และสำรวจ

การสำรวจทางธรณีวิทยา การวิจัย และงานที่คล้ายกัน

สินค้า;

บริการการขนส่งสินค้าและผู้โดยสาร

การดำเนินการขนส่ง การส่งต่อ และการขนถ่าย

บริการด้านการสื่อสาร

สำหรับธุรกรรมบางประเภท องค์กรสามารถกำหนดได้อย่างอิสระว่ารายรับจากธุรกรรมเหล่านี้เป็นรายได้จากกิจกรรมปกติหรือเป็นของรายได้อื่นหรือไม่ การดำเนินการประเภทนี้ได้แก่:

จัดให้มีค่าธรรมเนียมการใช้สินทรัพย์ชั่วคราวภายใต้สัญญาเช่า (เมื่อเป็นเรื่องของกิจกรรมขององค์กร)

การให้สิทธิค่าธรรมเนียมที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์การออกแบบอุตสาหกรรมและทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ (เมื่อเป็นเรื่องของกิจกรรมขององค์กร)

การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น (เมื่อเป็นเรื่องของกิจกรรมขององค์กร) เป็นต้น

ช่วงเวลาแห่งการรับรู้มีความสำคัญในการบัญชีรายได้ ดังนั้น ในการรับรู้รายได้จากการขาย จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

ก) องค์กรมีสิทธิ์ได้รับรายได้นี้ที่เกิดจากข้อตกลงเฉพาะหรือได้รับการยืนยันในลักษณะอื่นที่เหมาะสม

b) สามารถกำหนดจำนวนรายได้ได้

c) มีความมั่นใจว่าอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมโดยเฉพาะจะช่วยเพิ่มผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจขององค์กร ความมั่นใจว่าธุรกรรมใดธุรกรรมหนึ่งจะส่งผลให้ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจขององค์กรเพิ่มขึ้นเมื่อองค์กรได้รับสินทรัพย์ในการชำระเงิน หรือไม่มีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับการรับสินทรัพย์

d) สิทธิในการเป็นเจ้าของ (การครอบครองการใช้และการกำจัด) ของผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ได้ผ่านจากองค์กรไปยังผู้ซื้อหรืองานได้รับการยอมรับจากลูกค้า (ให้บริการ)

e) สามารถกำหนดค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นหรือจะเกิดขึ้นจากการดำเนินการนี้ได้

หากไม่ตรงตามเงื่อนไขข้างต้นอย่างน้อยหนึ่งข้อที่เกี่ยวข้องกับเงินสดและสินทรัพย์อื่น ๆ ที่องค์กรได้รับเป็นการชำระเงิน บันทึกทางบัญชีขององค์กรจะรับรู้บัญชีเจ้าหนี้ ไม่ใช่รายได้

การรับรู้เป็นรายได้ทางบัญชีจากการกำหนดค่าธรรมเนียมการใช้ทรัพย์สินของตนชั่วคราว สิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น และจากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น เงื่อนไข 3 ประการที่ระบุไว้ในวรรค “ก ", "ข" และ "ค" ในกรณีนี้ เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี ดอกเบี้ยจะถูกสะสมในแต่ละรอบระยะเวลารายงานที่หมดอายุตามเงื่อนไขของข้อตกลง

รายได้จากการทำงานเฉพาะอย่าง การให้บริการเฉพาะอย่าง หรือการขายผลิตภัณฑ์เฉพาะ รับรู้ในการบัญชีเมื่อพร้อม หากสามารถกำหนดความพร้อมของงาน บริการ หรือผลิตภัณฑ์ได้

ค่าปรับค่าปรับค่าปรับสำหรับการละเมิดเงื่อนไขสัญญารวมถึงการชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับองค์กรจะรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานที่ศาลได้ตัดสินใจเรียกเก็บเงินหรือรับรู้ว่าเป็นลูกหนี้

จำนวนเงินเจ้าหนี้การค้าและผู้ฝากเงินที่อายุความจำกัดสิ้นสุดลงจะรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานที่อายุความจำกัดสิ้นสุดลง

จำนวนการตีราคาสินทรัพย์ใหม่จะรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานซึ่งวันที่เกิดการตีราคาใหม่

ใบเสร็จรับเงินอื่นๆ จะรับรู้เมื่อมีการสร้าง (ระบุ)

รายได้จากการดำเนินงานคือรายได้ ที่เกี่ยวข้องกับการใช้ทรัพย์สินขององค์กรดังกล่าว (การจำหน่ายเนื่องจากการตัดจำหน่ายในกรณีชำรุดทางศีลธรรมและทางกายภาพ การโอน การขายโดยเปล่าประโยชน์ ฯลฯ) ตามข้อ 7 ของ PBU 9/99 รายได้จากการดำเนินงาน เป็น:

ใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับข้อกำหนดค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและการใช้งานชั่วคราว) ของทรัพย์สินขององค์กร

องค์กรได้รับกำไร (ขาดทุน) จำนวนมากจากการขายสินค้าสำเร็จรูป สินค้า งานและบริการ

ตัวบ่งชี้หลักของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรคือผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย (กำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ) ซึ่งหมายถึงความแตกต่างระหว่างรายได้ค้างรับขององค์กรที่ได้รับจากกิจกรรมทุกประเภทรวมถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง: รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต อากรส่งออก ภาษีขาย และการหักเงินอื่น ๆ ที่กฎหมายกำหนด และต้นทุนที่ตัดจำหน่ายในช่วงเวลาเดียวกันและประกอบกับรายได้ค้างรับ .

ในการบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายขององค์กร จะใช้บัญชีแอคทีฟ-พาสซีฟ 99 “กำไรและขาดทุน”

ผลลัพธ์ทางการเงินอาจเป็นได้ทั้งบวก (กำไร) หรือลบ (ขาดทุน) ผลลัพธ์ทางการเงินจะเพิ่มหรือลดทุนขององค์กร

ในระหว่างปี การสูญเสียและการสูญเสียจะถูกตัดออกตามเกณฑ์คงค้างไปยังเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" และในเครดิต - กำไร (รายได้) ขององค์กร

บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” มีการเปลี่ยนแปลงทุกสิ้นเดือนพร้อมกับมูลค่าการซื้อขายสุดท้ายของเดือน หากยอดคงเหลือในบัญชีรายได้ติดลบ นั่นคือมีกำไรในระหว่างเดือน บัญชีจะถูกเครดิต หากเดือนนั้นไม่มีกำไร จะถูกหักบัญชีตามบัญชีรายได้ที่เกี่ยวข้อง โดยการเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิต จะกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

บัญชี 99 ในระหว่างปีที่รายงานสะท้อนถึง:

• - กำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติ (D หรือ K 90 “การขาย”)
• - ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน (D หรือ K 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ")
• - การสูญเสียค่าใช้จ่ายและรายได้เนื่องจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยธรรมชาติ, ไฟไหม้, อุบัติเหตุ, สัญชาติ ฯลฯ ) - สอดคล้องกับบัญชีของสินทรัพย์ที่สำคัญ, การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง, เงินสด ฯลฯ ;
• - การชำระภาษีเงินได้ค้างจ่ายและการชำระสำหรับการคำนวณภาษีนี้ใหม่จากกำไรจริงรวมถึงจำนวนค่าปรับภาษีที่ต้องชำระ (K 68)

ณ สิ้นปีบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" จะถูกปิดโดยมีรายการสุดท้ายในการติดต่อกับบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" การผ่านรายการนี้เรียกว่าการปฏิรูปยอดคงเหลือ

รายการทั่วไปบางส่วนสำหรับการเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"

เศรษฐกิจหมายถึงการสูญเสียกำไร

รายการทั่วไปบางรายการสำหรับเครดิตของบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน”

ด้วยเหตุนี้บัญชี 99 จึงเปิดเผยกำไรสุทธิขององค์กร - พื้นฐานสำหรับการประกาศจ่ายเงินปันผลและการกระจายผลกำไรอื่น ๆ ณ สิ้นปีที่รายงาน เมื่อจัดทำงบการเงินประจำปี บัญชี 99 จะถูกปิด ในกรณีนี้ ภายในรายการสุดท้ายของเดือนธันวาคม จำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิของปีที่รายงานจะถูกตัดออกจากบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ไปยังเครดิต (เดบิต) ของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ".

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 99 ดำเนินการสำหรับแต่ละรายการของกำไรและขาดทุน

การบัญชีสำหรับการใช้กำไรในระหว่างปีที่รายงานจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" และใน 99 "กำไรและขาดทุน" การก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินแสดงอยู่ในรายงานในรูปแบบ 2 "งบกำไรขาดทุน"

ในระหว่างปี ผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติ รวมถึงจากรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น จะถูกตัดออกไปยังบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" นอกจากนี้ยังสะท้อนถึงหนี้ภาษีเงินได้ต่องบประมาณและค่าปรับสำหรับการละเมิดภาษี

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับยอดคงเหลือ บัญชีมีการใช้งาน - เฉยๆ บัญชีนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมในปีที่รายงาน

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย (กำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ) ประกอบด้วยผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติ รวมถึงรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น

การเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" สะท้อนถึงความสูญเสีย (ขาดทุน ค่าใช้จ่าย) และเครดิตสะท้อนถึงผลกำไร (รายได้) ขององค์กร การเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะแสดงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

บัญชี 99 “ กำไรและขาดทุน” ในระหว่างปีที่รายงานสะท้อนถึง:

• 1) กำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติ - ตามบัญชี 90 "การขาย"
• 2) ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน - ตามบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

นั่นคือในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย 90-1, 90-2, 90-3 และ 91-1, 91-2 จะถูกตัดออกในระหว่างปี (รายเดือน) โดยไม่ต้องปิดบัญชีย่อยเหล่านี้จริง ๆ ยอดคงเหลือถูกเปิดเผยในบัญชีย่อย 90-9 และ 91-9 บัญชีย่อยทั้งหมดสำหรับบัญชี 90 และ 91 จะถูกปิดในช่วงปลายปีเท่านั้น

เนื่องจากบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" มีวัตถุประสงค์เพื่อกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะถูกกำหนดจากบัญชีนี้ โดยคำนึงถึงการปรับปรุงที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน จากนี้ไปจะต้องพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายของการระบุค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ด้วยเอกสารที่จำเป็น ณ สิ้นปีในวันที่ 31 ธันวาคม บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” จะถูกปิด การดำเนินการสุดท้ายของปีที่รายงานนี้เรียกว่าการปฏิรูปงบดุล

ก่อนที่จะปรับปรุงงบดุลจำเป็นต้องปิดบัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดสำหรับบัญชี 90 "การขาย" และบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น":

ตารางที่ 2.2 - ขั้นตอนการปิดบัญชีย่อยของผลลัพธ์ทางการเงิน

	ภาพสะท้อนในการบัญชี
บัญชีย่อย 90-1 ถูกปิดเมื่อสิ้นปี
บัญชีย่อย 90-2, 90-3 ถูกปิดเมื่อสิ้นปี
บัญชีย่อย 91-1 ถูกปิดเมื่อสิ้นปี
บัญชีย่อย 91-2 ถูกปิดเมื่อสิ้นปี
สะท้อนถึงผลกำไรจากกิจกรรมขององค์กร
บริษัททำกำไรและตัดกำไรสุทธิ (สะสม) ของปีที่รายงานออก
สะท้อนความสูญเสียจากกิจกรรมขององค์กร
ณ สิ้นปีที่รายงาน บริษัทมีผลขาดทุนและตัดขาดทุนสุทธิ (ที่ยังไม่ได้เปิดเผย) ออก

หากต้องการทราบว่าองค์กรทำงานอย่างไรในปีที่รายงาน นักบัญชีจะต้องเปรียบเทียบการหมุนเวียนเดบิตและเครดิตประจำปีในบัญชี 99 หากบริษัททำกำไร (ณ วันที่ 31 ธันวาคม บัญชี 99 มียอดเครดิตคงเหลือ) รายการต่อไปนี้คือ ทำในการบัญชี:

ดีที ช. 99 ชุดนับ 84 แสดงถึงกำไรสุทธิ (สะสม) ของปีที่รายงาน

หากบริษัทประสบความสูญเสีย:

ดีที ช. 84 ตั้งค่าจำนวน 99 สะท้อนถึงการสูญเสียของปีรายงาน

พิจารณาเมื่อกำไรทางบัญชีเท่ากับกำไรภาษี (ในกรณีนี้ รายการภาษีเงินได้จะถูกสร้างขึ้นในจำนวนที่แสดงในการคืนภาษี) อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติมักเกิดขึ้นที่กำไรทางบัญชีและภาษีไม่ตรงกัน จากนั้นตามข้อกำหนดของ PBU 18/02 ในการเดบิตของบัญชี 99 องค์กรจะต้องสะท้อนถึงสิ่งที่เรียกว่า "ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข" (จำนวนเงินจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของกำไรทางบัญชีและอัตราภาษี) . ในกรณีนี้ นักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:

ดีที ช. 99 บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข” หมายเลขบัญชี 68 บัญชีย่อย “ การคำนวณภาษีเงินได้” - มีค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไขเกิดขึ้น

จากนั้นตามข้อกำหนดของ PBU 18/02 จำนวนค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขในบัญชี 99 จะถูกปรับเป็นจำนวนสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและถาวร นอกจากนี้ สินทรัพย์และหนี้สินภาษีถาวรจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีย่อยแยกต่างหากของบัญชี 99 ดังนั้นเมื่อทำการปฏิรูปงบดุล บัญชีย่อยเหล่านี้จะต้องถูกปิดด้วย

ดีที ช. 90-9 จำนวนชุด 99-9 คือ กำไรจากการขาย (รายได้-VAT-ต้นทุนขาย)

ภาษีจากกำไรนี้ (ค่าใช้จ่ายตามสัญญา) = กำไรจากการขาย * 24% มันสะท้อนให้เห็น:

ดีที ช. 99 บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข” หมายเลขบัญชี 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีเงินได้”

แต่เนื่องจากจำนวนค่าใช้จ่ายในการบัญชีเกินจำนวนค่าใช้จ่ายที่ยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจึงต้องแสดงภาระภาษีถาวรในการบัญชี นักบัญชีเขียนว่า:

ดีที ช. 99 บัญชีย่อย "ภาระผูกพันทางภาษีถาวร" 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีเงินได้” - สะท้อนถึงภาระภาษีถาวร

ดังนั้นเครดิตของบัญชีย่อยการคำนวณภาษีเงินได้ของบัญชี 68 จะแสดงจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นกับงบประมาณตามการประกาศปีที่รายงาน

ดีที ช. 90-1 จำนวนชุด 90-9 - บัญชีย่อย "รายได้" ถูกปิด

ดีที ช. 90-9 จำนวนชุด 90-2 - บัญชีย่อย "VAT" ถูกปิด

ดีที ช. 90-9 จำนวนชุด 90-3 - ปิดบัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย"

ดีที ช. 99 -9 ตั้งค่าจำนวน 99 บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข” - ปิดบัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข”

D-t sch. 99-9 จำนวนชุด 99 บัญชีย่อย “ภาระภาษีถาวร”

บัญชีย่อย “ภาระภาษีถาวร” ถูกปิด

ดีที ช. 99-9 จำนวนชุด 84 - สะท้อนถึงกำไรสุทธิ (สะสม)

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และความเคลื่อนไหวของจำนวนกำไรสะสมหรือการสูญเสียที่เปิดเผยขององค์กร บัญชี 84 "กำไรสะสม (การสูญเสียที่เปิดเผย)" (ใช้งานอยู่ - แฝง) มีวัตถุประสงค์ จำนวนกำไรสุทธิของปีที่รายงานจะถูกตัดออกพร้อมกับมูลค่าการซื้อขายสุดท้ายไปยังเครดิตของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" โดยสอดคล้องกับบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" จำนวนขาดทุนสุทธิของปีรายงานจะถูกตัดออกด้วยมูลค่าการซื้อขายสุดท้ายของเดือนธันวาคมถึงเดบิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" ตามบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"

การบัญชีรายได้จากการขายจะถูกเก็บไว้ในบัญชีที่ใช้งานอยู่ 90 "การขาย" และทำหน้าที่กำหนดผลลัพธ์ทางการเงินจากการดำเนินธุรกิจโดยใช้รายการต่อไปนี้:

1) ภาพสะท้อนของจำนวนรายได้:

เดบิตของบัญชี 62 “ การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า

เครดิตบัญชี 90 “รายได้”;

บัญชีเดบิต 90 "รายได้"

เครดิตเข้าบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"

กำไรในระบบเศรษฐกิจแบบตลาดมีบทบาทสำคัญในการกระตุ้นการพัฒนาการผลิต ในกระบวนการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ องค์กรอาจประสบความสูญเสียที่ไม่คาดคิดควบคู่ไปกับผลกำไรเช่นกัน ทั้งกำไรและขาดทุนจะต้องสะท้อนในการบัญชีสำหรับแต่ละรายการและผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวม

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการก่อตัวของผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรในปีที่รายงาน บัญชีสังเคราะห์แบบแอคทีฟ-พาสซีฟ 99 มีวัตถุประสงค์เพื่อ

เครดิตของบัญชีนี้สะท้อนถึงผลกำไรขององค์กรและเดบิต - ขาดทุน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ในช่วงระยะเวลาการรายงาน บัญชีนี้จะบันทึก:

1) กำไรหรือขาดทุนจากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

2) รายได้รวมจากการขายสินค้าและบรรจุภัณฑ์ในสถานประกอบการด้านการจัดหา การตลาด และการค้า

3) กำไรหรือขาดทุนจากการขาย รายได้หรือขาดทุนจากการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรอื่น

4) การสูญเสียของปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงาน

5) ต้นทุนสำหรับใบสั่งผลิตที่ถูกยกเลิก รวมถึงต้นทุนการผลิตที่ไม่ได้ผลิตผลิตภัณฑ์ ลบด้วยต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุที่ใช้

6) ดอกเบี้ยเงินกู้ธนาคารสำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นที่ค้างชำระ การดำเนินงานจากการลดตั๋วเงินและภาระหนี้อื่น ๆ ตลอดจนเงินกู้ยืมระยะกลางและระยะยาว ฯลฯ

ในระหว่างปีที่รายงาน รายได้และขาดทุนที่ระบุในบัญชี 99 จะถูกสะสมตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี

วิสาหกิจอาจมีกำไรหรือขาดทุนจากการขายและการขายอื่น ๆ (การชำระบัญชี การตัดจำหน่าย การโอนฟรี ฯลฯ ) ของสินทรัพย์ถาวรที่เป็นของตน ผลลัพธ์ทางการเงินที่ระบุถูกกำหนดในบัญชี 90 "การขาย"

ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายรายการสินค้าคงคลังสินทรัพย์ไม่มีตัวตนมูลค่าสกุลเงินและหลักทรัพย์ที่องค์กรเป็นเจ้าของสามารถสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ตามบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 1 “รายได้อื่น” .

• 
  การบัญชี ผลกำไร และ การสูญเสีย. การบัญชีรายได้จากการขายจะคงอยู่ในบัญชี Active-Passive 90 “การขาย” และทำหน้าที่กำหนดผลลัพธ์ทางการเงินจากการดำเนินธุรกิจโดยใช้รายการต่อไปนี้


• 
  การบัญชี ผลกำไร และ การสูญเสีย. การบัญชีรายได้จากการขายจะคงอยู่ในบัญชีแอคทีฟพาสซีฟ 90 “การขาย” และทำหน้าที่กำหนด


• 
  ต่างจากแผน. ผลกำไร และ การสูญเสียแผนกระแสเงินสดสะท้อนถึงการรับรายได้จากการขายสินค้าและบริการที่เกิดขึ้นจริง โดยคำนึงถึงประเภทการชำระเงินที่วางแผนไว้ (อันที่จริง ล่วงหน้าเป็นเครดิต...


• 
  เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการจัดทำงบการเงินขั้นสุดท้าย ความละเอียด กิจกรรมนับ 99" กำไร และ การสูญเสีย».
  บันทึกทางบัญชีสำหรับ การบัญชีภาษี กำไร D99K68/4 (เสียภาษี ณ กำไร). การบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษ


• 
  กำไร (แผล) ก่อนหักภาษีคือ กำไรจากการขายจาก โดยคำนึงถึง


• 
  กำไร (แผล) ก่อนหักภาษีคือ กำไรจากการขายจาก โดยคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ซึ่งแบ่งออกเป็นการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ: Pdn = Ppr + Sodr + Sdr โดยที่ Sodr คือรายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน สวีดร์...


• 
  กำไร (แผล) ก่อนหักภาษีคือ กำไรจากการขายจาก โดยคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ซึ่งแบ่งออกเป็นการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ: Pdn = Ppr + Sodr + Sdr โดยที่ Sodr คือรายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน สวีดร์...


• 
  การกระจาย ผลกำไร และ การสูญเสียสหกรณ์. กำไร การบัญชี


• 
  กำไร (แผล) ก่อนหักภาษีคือ กำไรจากการขายจาก โดยคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ซึ่งแบ่งออกเป็นการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ: Pdn = Ppr + Sodr + Sdr โดยที่ Sodr คือรายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน สวีดร์...


• 
  การกระจาย ผลกำไร และ การสูญเสียสหกรณ์. กำไร- นี่คือผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายที่ระบุสำหรับรอบระยะเวลารายงานตามเกณฑ์การบัญชี การบัญชีการทำธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดของสหกรณ์และการประเมินรายการในงบดุล

พบหน้าที่คล้ายกัน:10

ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรถูกกำหนดโดยตัวบ่งชี้กำไรหรือขาดทุนที่เกิดขึ้นในระหว่างปีปฏิทิน (ธุรกิจ) การก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินประจำปีจะดำเนินการสะสมตลอดทั้งปีในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ในรูปแบบของยอดคงเหลือ "ยุบ" ซึ่งสะท้อนถึงกำไร - ในเครดิตของบัญชีหรือการสูญเสีย - ในเดบิต ของบัญชี ผลลัพธ์ทางการเงินคือความแตกต่างจากการเปรียบเทียบจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร รายได้ส่วนเกินค่าใช้จ่ายหมายถึงการเพิ่มขึ้นของทรัพย์สินขององค์กร - กำไรและค่าใช้จ่ายมากกว่ารายได้ - ทรัพย์สินลดลง - การสูญเสีย ผลลัพธ์ทางการเงินที่องค์กรได้รับสำหรับปีที่รายงานในรูปแบบของกำไรหรือขาดทุนตามลำดับนำไปสู่การเพิ่มหรือลดทุนขององค์กร

ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรนั้นเกิดจากสององค์ประกอบ โดยส่วนหลักคือผลลัพธ์การขายที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ สินค้า งานและบริการ ตลอดจนจากการดำเนินธุรกิจที่เป็นหัวข้อของกิจกรรมขององค์กร เช่น การเช่าสินทรัพย์ถาวรโดยมีค่าธรรมเนียม การโอนทรัพย์สินทางปัญญาเพื่อใช้แบบชำระเงิน และการลงทุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

ส่วนที่สองในรูปแบบของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินจากการดำเนินงานหลักจะสร้างผลลัพธ์ทางการเงินอื่น ๆ ซึ่งรวมถึงรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการ หากในช่วงระยะเวลารายงานองค์กรทำกำไรจากการขายสินค้าสินค้างานบริการและการดำเนินงานอื่น ๆ ที่ประกอบเป็นกิจกรรมของตนผลลัพธ์ทางการเงินทั้งหมดจะเท่ากับกำไรจากการขายบวกรายได้อื่นลบ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ หากบริษัทขาดทุนจากการขาย ผลลัพธ์ทางการเงินทั้งหมดจะเท่ากับจำนวนขาดทุนจากการขายบวกค่าใช้จ่ายอื่น ลบด้วยรายได้อื่น

ผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวมที่ได้รับในลักษณะนี้จะถูกปรับตามจำนวนความสูญเสีย ค่าใช้จ่าย และรายได้เนื่องจากสถานการณ์พิเศษของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

ผลลัพธ์ทางการเงินที่รับรู้จากการขายจะถูกเปิดเผยในการบัญชีตามบัญชี 90 "การขาย" และถูกกำหนดเป็นผลต่างระหว่างจำนวนรายได้ (ไม่รวมภาษีทางอ้อมและการชำระเงิน - ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต ฯลฯ ) สะท้อนให้เห็นในเครดิตของ บัญชี 90 และจำนวนต้นทุนจริงของผลิตภัณฑ์งานและบริการที่ขายแสดงในเดบิตของบัญชีเดียวกัน ในกรณีนี้จะคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่เป็นหัวข้อของกิจกรรมขององค์กรด้วย

ผลลัพธ์ทางการเงินที่ได้รับจากการขายจะถูกกำหนดเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบ หากบริษัทได้รับผลกำไรเป็นผลลัพธ์ทางการเงิน ก็จะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ซึ่งสอดคล้องกับการเดบิตของบัญชี 90 "การขาย" หากผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรคือการสูญเสีย มันจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ซึ่งสอดคล้องกับเครดิตของบัญชี 90 "การขาย"

รายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการอื่น ๆ ในการบัญชีแสดงอยู่ในบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” ผลลัพธ์ที่สมดุลของบัญชีนี้ในรูปแบบของกำไรและขาดทุนจะถูกตัดออกทุกเดือนรวมถึงยอดคงเหลือของบัญชี 90 "การขาย" ไปยังบัญชีสะสมขั้นสุดท้ายของผลลัพธ์ทางการเงิน 99 "กำไรและขาดทุน": ยอดคงเหลือในรูปแบบ ของกำไรคือเครดิตของบัญชี 99 จากเดบิตของบัญชี 91 และยอดคงเหลือในรูปแบบของการสูญเสีย - ไปยังเดบิตของบัญชี 99 จากเครดิตของบัญชี 91

รายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษสะท้อนโดยตรงในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" รายได้ - เครดิตค่าใช้จ่าย - เดบิตตามบัญชีที่เกี่ยวข้องสำหรับการบัญชีเงินสดสินค้าคงคลังการชำระหนี้ ฯลฯ .

รายได้พิเศษประกอบด้วยจำนวนเงินค่าชดเชยการประกันภัยจากแหล่งอื่นเพื่อชดเชยความสูญเสียจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ อัคคีภัย ทรัพย์สินของชาติ และเหตุการณ์ฉุกเฉินอื่นๆ ค่าใช้จ่ายพิเศษ ได้แก่ ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ ความสูญเสียที่เกิดจากอัคคีภัย อุบัติเหตุ ทรัพย์สินของชาติ และเหตุการณ์ฉุกเฉินอื่น ๆ

บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ยังสะท้อนถึงการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลด้วย ในระหว่างปี จำนวนการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าจะแสดงในเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" และเดบิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" จำนวนเงินที่ครบกำหนดชำระจริงจากองค์กรการชำระเงิน (ตามการคำนวณ) จะถูกบันทึกไว้ในเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" ตามบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" โดยการเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายเดบิตและเครดิตในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (บัญชีย่อย "ภาษีเงินได้") จำนวนหนี้ที่ชำระให้กับงบประมาณหรือการชำระเกินจะถูกเปิดเผย การชำระหนี้จะแสดงโดยรายการในเดบิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" และเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีการคำนวณ" เมื่อจำนวนเงินที่ชำระเกินถูกหักล้างกับการชำระเงินค้างรับของงวดถัดไป จะไม่มีรายการเพิ่มเติม หากจำนวนเงินที่ชำระมากเกินไปถูกส่งคืนให้กับองค์กรจากงบประมาณ รายการจะถูกสร้างขึ้นในเดบิตของบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" โดยสอดคล้องกับบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"

จำนวนการลงโทษสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีในแง่ของการคำนวณภาษีเงินได้สะท้อนให้เห็นในลักษณะเดียวกัน

ณ สิ้นปีที่รายงาน บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" เปิดเผยกำไรสุทธิขององค์กรซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการประกาศเงินปันผลและการกระจายผลกำไรอื่น ๆ ค่านี้จะถูกโอนไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" ในรายการสุดท้ายของเดือนธันวาคม ดังนั้นบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” จึงไม่มียอดคงเหลือ ณ สิ้นปี

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ที่สถานประกอบการผลิตจะต้องได้รับการจัดระเบียบในลักษณะเพื่อให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดทำงบกำไรขาดทุน