ระยะเริ่มแรกของการตรวจสอบ ส่วนที่ 2

คณะกรรมการหรือตัวแทนที่เหมาะสมของผู้บริหารระดับสูงขององค์กร

คุณได้ติดต่อเราเพื่อขอให้ดำเนินการตรวจสอบงบการเงิน (การบัญชี) ที่จำเป็นในองค์ประกอบของ (ระบุองค์ประกอบ) สำหรับ (ระบุปีการเงิน) ด้วยจดหมายฉบับนี้ เรายืนยันข้อตกลงและความเข้าใจของเราในการมอบหมายนี้ การตรวจสอบจะดำเนินการโดยเราเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) และการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราจะดำเนินการตรวจสอบตามกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) มาตรฐานเหล่านั้นกำหนดให้เราต้องวางแผนและดำเนินการตรวจสอบเพื่อให้ได้ความเชื่อมั่นที่สมเหตุสมผลว่างบการเงินปราศจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญหรือไม่ การตรวจสอบดำเนินการตามตัวอย่างและรวมถึงการตรวจสอบหลักฐานตามการทดสอบเพื่อยืนยันค่าตัวเลขในงบการเงิน (การบัญชี) และการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจในนั้น การตรวจสอบยังรวมถึงการประเมินหลักการและวิธีการบัญชีที่ใช้กฎสำหรับการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) การกำหนดค่าประมาณการหลักที่เกิดจากฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบตลอดจนการประเมิน รูปแบบทั่วไปของการนำเสนองบการเงิน (การบัญชี)

เนื่องจากการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการสุ่มตัวอย่างและการทดสอบ และข้อจำกัดโดยธรรมชาติของการตรวจสอบ ตลอดจนข้อจำกัดที่มีอยู่ในระบบการบัญชีและการควบคุมภายในใดๆ จึงมีความเสี่ยงโดยธรรมชาติที่การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงบางรายการ แม้แต่รายการที่มีสาระสำคัญ อาจยังคงตรวจไม่พบ

นอกเหนือจากรายงานของผู้สอบบัญชีที่มีความเห็นของเราเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) แล้ว เราวางแผนที่จะจัดเตรียมจดหมายแยกต่างหาก (รายงาน ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษร) ให้กับคุณเกี่ยวกับข้อบกพร่องที่สำคัญในการบัญชีและการควบคุมภายในที่เราสังเกตเห็น

เราขอเตือนคุณว่าตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ฝ่ายบริหารขององค์กรของคุณมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) รวมถึงการเปิดเผยข้อมูลที่จำเป็นในนั้น ซึ่งรวมถึงการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การมีอยู่และการดำเนินการที่เหมาะสมของการควบคุมภายใน การเลือกและการใช้นโยบายการบัญชีตลอดจนมาตรการเพื่อความปลอดภัยและการใช้ทรัพย์สินขององค์กรอย่างเหมาะสม เราจะต้องได้รับการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรอย่างเป็นทางการจากฝ่ายบริหารขององค์กร (ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการตรวจสอบ) เกี่ยวกับคำอธิบายและข้อความที่สำคัญที่สุดที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

เราหวังว่าจะได้ร่วมงานกับพนักงานของคุณและมอบบันทึก เอกสาร หรือข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบให้กับเรา ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบซึ่งเรียกเก็บเมื่อมีการให้บริการจะขึ้นอยู่กับเวลาที่ใช้ในการมอบหมายงานและรวมค่าใช้จ่ายในการเดินทางด้วย ค่าจ้างรายชั่วโมงจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับระดับความรับผิดชอบของผู้เชี่ยวชาญที่ใช้ ประสบการณ์ และคุณสมบัติของพวกเขา

จดหมายนี้ถือว่าใช้ได้ในอนาคตจนกว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงหรือแทนที่ด้วยข้อความอื่น หรือความถูกต้องไม่สิ้นสุด

เราขอให้คุณลงนามและส่งสำเนาจดหมายนี้ที่แนบมาด้วยเพื่อยืนยันว่าสอดคล้องกับความเข้าใจของคุณในข้อตกลงเพื่อให้เราดำเนินการตรวจสอบงบการเงินขององค์กรของคุณ

วัตถุประสงค์ของกฎ (มาตรฐาน) คือเพื่อควบคุมภาระหน้าที่ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและสำนักงานตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบบัญชีที่ทำงานอย่างอิสระในฐานะผู้ประกอบการแต่ละรายในขั้นตอนการสรุปข้อตกลงเพื่อดำเนินการตรวจสอบ

วัตถุประสงค์ของกฎ (มาตรฐาน) คือ:

ก) การกำหนดเงื่อนไขและขั้นตอนในการจัดทำจดหมาย - หน้าที่ขององค์กรตรวจสอบในการตกลงที่จะดำเนินการตรวจสอบ

b) ช่วยเหลือองค์กรตรวจสอบในการจัดทำหนังสือแสดงความมุ่งมั่น;

c) การกำหนดสิทธิ ภาระผูกพัน และความรับผิดชอบร่วมกันขององค์กรตรวจสอบและหน่วยงานทางเศรษฐกิจเมื่อสรุปข้อตกลงในการดำเนินการตรวจสอบ

ข้อกำหนดของกฎ (มาตรฐาน) นี้มีผลบังคับใช้สำหรับองค์กรตรวจสอบทั้งหมดเมื่อดำเนินการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำรายงานการตรวจสอบอย่างเป็นทางการ ยกเว้นข้อกำหนดที่ระบุอย่างชัดแจ้งว่าเป็นคำแนะนำในลักษณะ

ข้อกำหนดของกฎนี้ (มาตรฐาน) เป็นการให้คำปรึกษาในลักษณะเมื่อดำเนินการตรวจสอบที่ไม่ได้จัดให้มีการจัดทำรายงานการตรวจสอบอย่างเป็นทางการตามผลลัพธ์ เช่นเดียวกับเมื่อให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ ในกรณีที่มีการเบี่ยงเบนเมื่อปฏิบัติงานเฉพาะจากข้อกำหนดบังคับของกฎนี้ (มาตรฐาน) องค์กรตรวจสอบจะต้องบันทึกสิ่งนี้ไว้ในเอกสารประกอบการทำงานและในรายงานที่เป็นลายลักษณ์อักษรถึงฝ่ายบริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่สั่งการตรวจสอบและ (หรือ) บริการที่เกี่ยวข้อง

จดหมายแสดงความมุ่งมั่นจะต้องนำหน้าด้วยข้อเสนออย่างเป็นทางการจากหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ร้องขอให้มีการตรวจสอบและ (หรือ) บริการที่เกี่ยวข้อง

จดหมายแสดงความมุ่งมั่นจะถูกส่งไปยังฝ่ายบริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจก่อนที่จะสรุปสัญญาการตรวจสอบเพื่อหลีกเลี่ยงความเข้าใจผิดเกี่ยวกับข้อกำหนดของสัญญาที่กำลังจะมาถึง สำหรับข้อตกลงแบบครั้งเดียวระหว่างองค์กรตรวจสอบและหน่วยงานทางเศรษฐกิจ จะมีการเสนอหนังสือแสดงภาระผูกพันตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

หน่วยงานทางเศรษฐกิจจะต้องยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรยินยอมต่อเงื่อนไขการตรวจสอบที่เสนอโดยองค์กรตรวจสอบ หากได้รับการยืนยัน เงื่อนไขในจดหมายยังคงมีผลบังคับตลอดระยะเวลาของงานตรวจสอบ

หากวัตถุประสงค์และขอบเขตของการตรวจสอบถูกกำหนดระหว่างทั้งสองฝ่ายในข้อตกลงระยะยาว จะไม่สามารถร่างหนังสือแสดงความมุ่งมั่นได้ หรือเนื้อหาควรให้ข้อมูลเพิ่มเติมสำหรับองค์กรทางเศรษฐกิจ

จดหมายเป็นภาระหน้าที่ขององค์กรตรวจสอบที่ส่งไปยังหน่วยงานทางเศรษฐกิจ โดยบันทึกความยินยอมในการดำเนินการตรวจสอบหรือการยอมรับข้อเสนอเพื่อแต่งตั้งให้เป็นผู้ตรวจสอบอย่างเป็นทางการของหน่วยงานทางเศรษฐกิจนี้

จดหมายแสดงความมุ่งมั่นจะต้องมีคำแนะนำที่จำเป็น:

ก) ตามเงื่อนไขของการตรวจสอบ;

b) ภาระผูกพันขององค์กรตรวจสอบ;

c) สำหรับภาระผูกพันของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

จดหมายแสดงความมุ่งมั่นจะต้องมีคำแนะนำบังคับต่อไปนี้เกี่ยวกับเงื่อนไขของการตรวจสอบ:

ก) เกี่ยวกับวัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับขั้นตอนการตรวจสอบสาขาและแผนกของกิจการทางเศรษฐกิจ หากมี

ข) รายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของลูกค้าควรรวมถึงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของสาขา แผนก และบริษัทในเครือหรือไม่

c) การกระทำทางกฎหมายและข้อบังคับบนพื้นฐานของการตรวจสอบ;

d) เกี่ยวกับปัญหาเพิ่มเติมที่ได้รับการแก้ไขระหว่างการตรวจสอบ

จดหมายแสดงความมุ่งมั่นจะต้องมีคำแนะนำบังคับต่อไปนี้เกี่ยวกับภาระหน้าที่ขององค์กรตรวจสอบ:

ก) ในรูปแบบของการรายงานโดยองค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับผลงานที่ดำเนินการ

b) ความรับผิดชอบขององค์กรตรวจสอบสำหรับการให้บริการ;

ค) ภาระผูกพันขององค์กรตรวจสอบในการรักษาความลับทางการค้า

ง) มีความเสี่ยงที่จะตรวจไม่พบความไม่ถูกต้องหรือข้อผิดพลาดที่มีนัยสำคัญในการบัญชีและการรายงาน เนื่องจากลักษณะการคัดเลือกของขั้นตอนการตรวจสอบที่ใช้ และความไม่สมบูรณ์ของระบบควบคุมภายในของกิจการทางเศรษฐกิจ

จดหมายแสดงความมุ่งมั่นจะต้องมีคำแนะนำบังคับต่อไปนี้เกี่ยวกับภาระผูกพันของนิติบุคคลทางเศรษฐกิจ:

ในความรับผิดชอบของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและฝ่ายบริหารเพื่อความครบถ้วนและถูกต้องของเอกสารทางบัญชีและงบการเงินที่ส่งมา

เพื่อให้มั่นใจว่าสามารถเข้าถึงเอกสารหลักและทะเบียนการบัญชี ฐานข้อมูลคอมพิวเตอร์ และเอกสารและข้อมูลอื่น ๆ ที่จำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบได้ฟรี

ในการส่งจดหมายถึงลูกหนี้และเจ้าหนี้เกี่ยวกับการยืนยัน (ไม่ใช่การยืนยัน) ของหนี้ที่เกี่ยวข้องโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจตามทิศทางขององค์กรตรวจสอบ

การไม่กดดันหน่วยงานตรวจสอบไม่ว่าในรูปแบบใดๆ เพื่อเปลี่ยนแปลงความเห็นต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจ

องค์กรตรวจสอบอาจรวมภาระผูกพันดังต่อไปนี้เพิ่มเติมในข้อความของจดหมายตามดุลยพินิจหรือตามความต้องการของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ:

ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับบริการที่จัดทำโดยองค์กรตรวจสอบ คุณสมบัติบุคลากร ลูกค้ารายใหญ่ที่สุด สมาชิกในองค์กรและสหภาพตรวจสอบของรัสเซียและระหว่างประเทศ

แผนปฏิทินโดยประมาณสำหรับการดำเนินการตรวจสอบและองค์ประกอบของกลุ่มผู้ตรวจสอบที่ได้รับมอบหมาย

ลักษณะทั่วไปของวิธีทดสอบที่ใช้

เงื่อนไขการชำระเงินสำหรับการตรวจสอบ

ข้อเสนอเพื่อใช้บริการของผู้ตรวจสอบอื่น ๆ (ผู้มีถิ่นที่อยู่และผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่) ผู้เชี่ยวชาญอิสระในด้านกิจกรรมขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งองค์กรตรวจสอบและหน่วยงานทางเศรษฐกิจเห็นว่าจำเป็น

ความยินยอมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจเพื่อใช้ผลลัพธ์ขององค์กรตรวจสอบก่อนหน้า

คำอธิบายข้อจำกัดที่สำคัญที่สุดเกี่ยวกับความรับผิดชอบขององค์กรตรวจสอบ

ข้อเสนอเพื่อการพัฒนาความสัมพันธ์ตามสัญญาเพิ่มเติมระหว่างองค์กรตรวจสอบและหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

ในระหว่างการตรวจสอบซ้ำ องค์กรตรวจสอบจะส่งหนังสือแสดงภาระผูกพันไปยังหน่วยงานทางเศรษฐกิจเฉพาะในกรณีต่อไปนี้:

ก) การปรากฏตัวของข้อเท็จจริงของความเข้าใจผิดโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจของเป้าหมายและขอบเขตของการตรวจสอบความรับผิดชอบขององค์กรตรวจสอบและหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

b) การเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขในการดำเนินการตรวจสอบฝ่ายบริหารของกิจการทางเศรษฐกิจ

ค) การเปลี่ยนแปลงในการจัดการ

d) การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในโปรไฟล์หรือขนาดของกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

e) การเปลี่ยนแปลงกฎหมายที่มีผลกระทบต่อบทบัญญัติที่กำหนดไว้ในหนังสือข้อผูกพัน;

f) การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในข้อกำหนดอื่น ๆ ของหนังสือผูกพัน

หากองค์กรตรวจสอบตัดสินใจว่าไม่จำเป็นต้องส่งจดหมายแสดงความมุ่งมั่นฉบับใหม่ก็มีสิทธิ์เตือนหน่วยงานทางเศรษฐกิจถึงเนื้อหาของจดหมายแสดงความมุ่งมั่นฉบับก่อนหน้า

เราจะจัดทำจดหมายเกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบที่ Empyrean LLC

ถึง ผู้อำนวยการ Empyrean LLC

คุณได้ติดต่อเราเพื่อขอให้ดำเนินการตรวจสอบงบการเงิน (การเงิน) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของงบดุลและงบกำไรขาดทุน ทะเบียนการบัญชี และเอกสารหลักแต่ละฉบับสำหรับปี 2014 ด้วยจดหมายฉบับนี้ เรายืนยันข้อตกลงและความเข้าใจของเราในการมอบหมายนี้ การตรวจสอบจะดำเนินการโดยเราเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การเงิน) และการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราจะดำเนินการตรวจสอบตามกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) มาตรฐานเหล่านั้นกำหนดให้เราต้องวางแผนและดำเนินการตรวจสอบเพื่อให้ได้ความเชื่อมั่นที่สมเหตุสมผลว่างบการเงินปราศจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญหรือไม่ การตรวจสอบดำเนินการตามตัวอย่างและรวมถึงการตรวจสอบหลักฐานตามการทดสอบเพื่อยืนยันค่าตัวเลขในงบการเงิน (การเงิน) และการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจในนั้น การตรวจสอบยังรวมถึงการประเมินหลักการและวิธีการบัญชีที่ใช้กฎสำหรับการจัดทำงบการเงิน (การเงิน) การกำหนดค่าประมาณการหลักที่เกิดจากฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบตลอดจนการประเมิน รูปแบบทั่วไปของการนำเสนองบการเงิน (การเงิน)

เนื่องจากการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการสุ่มตัวอย่างและการทดสอบ และข้อจำกัดโดยธรรมชาติของการตรวจสอบ ตลอดจนข้อจำกัดที่มีอยู่ในระบบการบัญชีและการควบคุมภายในใดๆ จึงมีความเสี่ยงโดยธรรมชาติที่การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงบางรายการ แม้แต่รายการที่มีสาระสำคัญ อาจยังคงตรวจไม่พบ

นอกเหนือจากรายงานของผู้สอบบัญชีที่มีความเห็นของเราเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การเงิน) แล้ว เรายังวางแผนที่จะจัดเตรียมจดหมายแยกต่างหาก (รายงาน ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษร) ให้กับคุณเกี่ยวกับข้อบกพร่องที่สำคัญในการบัญชีและการควบคุมภายในที่เราสังเกตเห็น

เราขอเตือนคุณว่าตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ฝ่ายบริหารขององค์กรของคุณมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดทำงบการเงิน (การเงิน) รวมถึงการเปิดเผยข้อมูลที่จำเป็นในนั้น ซึ่งรวมถึงการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การมีอยู่และการดำเนินการที่เหมาะสมของการควบคุมภายใน การเลือกและการใช้นโยบายการบัญชีตลอดจนมาตรการเพื่อความปลอดภัยและการใช้ทรัพย์สินขององค์กรอย่างเหมาะสม เราจะต้องได้รับการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรอย่างเป็นทางการจากฝ่ายบริหารขององค์กร (ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการตรวจสอบ) เกี่ยวกับคำอธิบายและข้อความที่สำคัญที่สุดที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ
เราหวังว่าจะได้ร่วมงานกับเจ้าหน้าที่ของคุณและมอบบันทึก เอกสาร หรือข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบให้กับเรา ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบซึ่งเรียกเก็บเมื่อมีการให้บริการจะขึ้นอยู่กับเวลาที่ใช้ในการมอบหมายงานและรวมค่าใช้จ่ายในการเดินทางด้วย ค่าจ้างรายชั่วโมงจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับระดับความรับผิดชอบของผู้เชี่ยวชาญที่ใช้ ประสบการณ์ และคุณสมบัติของพวกเขา

จดหมายนี้ถือว่าใช้ได้ในอนาคตจนกว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงหรือแทนที่ด้วยข้อความอื่น หรือความถูกต้องไม่สิ้นสุด
เราขอให้คุณลงนามและส่งสำเนาจดหมายนี้ที่แนบมาด้วยเพื่อยืนยันว่าสอดคล้องกับความเข้าใจของคุณในข้อตกลงเพื่อให้เราดำเนินการตรวจสอบใบแจ้งยอดบัญชี (การเงิน) ขององค์กรของคุณ

ผู้อำนวยการของ New Audit LLC N.I. โปโปวา

ผู้อำนวยการ Empyrei LLC V.D. ซิซินเซฟ

FPSAD หมายเลข 12 “ข้อตกลงเกี่ยวกับเงื่อนไขของการตรวจสอบ” สามารถนำไปใช้ได้เมื่อให้บริการสำหรับการตรวจสอบที่ไม่ใช่การตรวจสอบหรืองานตรวจสอบพิเศษ รวมถึงบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ หากมีการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ ก็ควรเขียนจดหมายแยกต่างหากเกี่ยวกับบริการเหล่านั้น

แม้ว่าเป้าหมายและขอบเขตของการตรวจสอบรวมถึงความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบจะกำหนดขึ้นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ขอแนะนำให้รวมข้อกำหนดเหล่านี้ไว้ในสัญญา (หรือในจดหมายตรวจสอบที่อยู่ข้างหน้า สัญญา).

ในการดำเนินการนี้ องค์กรที่สนใจจะส่งจดหมายข้อเสนออย่างเป็นทางการและมีผลผูกพันเพื่อดำเนินการตรวจสอบไปยังผู้ตรวจสอบบัญชี เอกสารความรับผิดชอบอย่างเป็นทางการที่สร้างความสัมพันธ์ระหว่างลูกค้าและผู้ตรวจสอบบัญชีคือหนังสือรับรองจากองค์กรตรวจสอบที่ตกลงที่จะดำเนินการตรวจสอบ สำหรับการยินยอมแบบครั้งเดียว จดหมายแสดงความมุ่งมั่นสามารถใช้เป็นรูปแบบของข้อตกลงได้ ในกรณีนี้ ลูกค้าจำเป็นต้องยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรยินยอมต่อเงื่อนไขการตรวจสอบ หากวัตถุประสงค์และขอบเขตของการตรวจสอบถูกกำหนดโดยสัญญาระยะยาว ก็ไม่จำเป็นต้องเขียนจดหมายขึ้นมา รูปแบบและเนื้อหาของซอฟต์แวร์ถูกกำหนดโดยความจำเป็นในการรวมคำแนะนำบังคับจำนวนหนึ่งและข้อมูลเพิ่มเติมตามลักษณะของการตรวจสอบที่กำลังจะเกิดขึ้นและตามคำร้องขอของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ จดหมายเกี่ยวกับการให้บริการ มาพร้อมกับการตรวจสอบ จดหมายต้องมีคำแนะนำบังคับเกี่ยวกับเงื่อนไขการตรวจสอบ เงื่อนไข และภาระผูกพันของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ตามเงื่อนไขการตรวจสอบ ซอฟต์แวร์จะต้องมี:

1) เกี่ยวกับวัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับขั้นตอนการตรวจสอบสาขาและแผนกขององค์กรทางเศรษฐกิจ

2) ควรตรวจสอบ. ข้อสรุปเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของการใช้งาน ลูกค้ารวมเสียง ข้อสรุปเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของการบัญชี รายงานสาขา แผนก ฯลฯ

3) การตรวจสอบจะดำเนินการตามข้อบังคับทางกฎหมายในประเด็นเพิ่มเติมอื่น ๆ ที่ได้รับการแก้ไขระหว่างการตรวจสอบ

1.เกี่ยวกับแบบรายงานผลการตรวจสอบ องค์กรตามผลงานที่ทำ

2.เกี่ยวกับความรับผิดชอบของผู้ชม องค์กรสำหรับการให้บริการ

3. การปฏิบัติตามความลับทางการค้าขององค์กรการค้า

4.เกี่ยวกับความเสี่ยงที่จะตรวจไม่พบความไม่ถูกต้องหรือข้อผิดพลาดที่สำคัญในหนังสือที่ใช้ และการรายงานเนื่องจากลักษณะการคัดเลือกของขั้นตอนการตรวจสอบที่ใช้และความล้มเหลวในการปรับปรุงการควบคุมภายในของลูกค้า

ตามภาระผูกพันของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ซอฟต์แวร์จะต้องมี

1. ในความรับผิดชอบของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและฝ่ายบริหารเพื่อความครบถ้วนและถูกต้องของเอกสารที่ส่งมาที่ใช้ และการรายงาน

2. เพื่อให้แน่ใจว่าสามารถเข้าถึงเอกสารและบัญชีหลักได้ฟรี ทะเบียน ฐานข้อมูลคอมพิวเตอร์ และเอกสารและข้อมูลอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการตรวจสอบ เช็ค

3. การส่งจดหมายไปยังหน่วยงานทางเศรษฐกิจถึงลูกหนี้และเจ้าหนี้เกี่ยวกับการยืนยันหรือไม่ยืนยันหนี้ที่เกี่ยวข้อง

4. เกี่ยวกับการไม่กดดันผู้ตรวจสอบบัญชีขององค์กรไม่ว่าในรูปแบบใด ๆ เพื่อเปลี่ยนความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของบัญชี การรายงาน

ออดี้ องค์กรตามดุลยพินิจหรือตามคำขอของลูกค้าสามารถรวมประเด็นต่อไปนี้ในข้อความซอฟต์แวร์:

1. ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับบริการที่จัดทำโดยองค์กรตรวจสอบ คุณสมบัติของบุคลากร ลูกค้ารายใหญ่ที่สุด และสมาชิกของสมาคมที่ใหญ่ที่สุด

2. แผนการตรวจสอบโดยประมาณและองค์ประกอบของกลุ่มผู้ตรวจสอบที่ได้รับมอบหมาย

3. ลักษณะทั่วไปของวิธีการตรวจสอบที่ใช้

4.เงื่อนไขการชำระเงินสำหรับการตรวจสอบ

5. ข้อเสนอสำหรับการใช้บริการของผู้เชี่ยวชาญและผู้ตรวจสอบอื่น ๆ ในพื้นที่ของกิจกรรมที่องค์กรตรวจสอบและหน่วยงานทางเศรษฐกิจเห็นว่าจำเป็น

6. ความยินยอมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจเพื่อใช้ผลการตรวจสอบครั้งก่อน

7. การตัดข้อจำกัดที่สำคัญที่สุดเกี่ยวกับความรับผิดของผู้สอบบัญชี ฯลฯ

หลังจากลงนามซอฟต์แวร์สำหรับการตรวจสอบแล้ว ข้อตกลงการตรวจสอบจะถูกจัดทำขึ้น สัญญาการให้บริการตรวจสอบจะควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชีและลูกค้า

สัญญาควรแม่นยำเช่น ระบุสิทธิ หน้าที่ และความรับผิดชอบของคู่สัญญาอย่างชัดเจน ขอแนะนำให้รวมไว้ในกรณีสัญญาเมื่อผู้สอบบัญชีอาจแสดงความเห็นเชิงลบหรือปฏิเสธที่จะออกความเห็น นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องระบุข้อกำหนดในการให้บริการแก่ลูกค้าที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบด้วย เนื่องจากองค์กรมักเชิญผู้ตรวจสอบบัญชีเมื่อรายงานยังไม่พร้อมซึ่งทำให้งานตรวจสอบมีความซับซ้อน เงื่อนไขที่สำคัญในการสรุปข้อตกลงสำหรับบริการตรวจสอบคือการระบุต้นทุนการบริการซึ่งคำนวณตามปริมาณความเข้มของแรงงานของงานที่จะดำเนินการเวลาที่ต้องใช้ในการดำเนินการให้เสร็จสิ้นตลอดจนระดับของความเสี่ยงในการตรวจสอบ . ขอแนะนำว่าสัญญาจัดให้มีการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งบางส่วนให้การสนับสนุนทางการเงิน ความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี สัญญายังต้องจัดให้มีความรับผิดชอบของลูกค้าในการช่วยเหลือผู้ตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบ เช่น การดึงดูดผู้ตรวจสอบภายใน การจัดหาการขนส่ง และสำนักงาน นอกจากนี้ สัญญายังสามารถจัดให้มีการให้บริการที่เกี่ยวข้องแก่ลูกค้าและขั้นตอนการชำระเงิน สัญญาจะต้องสะท้อนถึงภาระผูกพันของลูกค้าในการจัดหาวัสดุและเอกสารที่จำเป็นทั้งหมด สัญญาจะต้องสะท้อนถึงความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับทางการค้า

เมื่อตรวจสอบงบการเงิน (การบัญชี) ผู้สอบบัญชีจะต้องรวบรวมข้อมูลเบื้องต้นเกี่ยวกับกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจตาม FSAD 8“ การทำความเข้าใจกิจกรรมของหน่วยงานตรวจสอบสภาพแวดล้อมที่ดำเนินการและการประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ ของงบการเงิน (การบัญชี) ที่ตรวจสอบแล้ว” ข้อมูลที่ได้รับจะแสดงเป็นใบสอบเบื้องต้น (หรือบันทึกการวิเคราะห์ในรูปแบบอิสระ)

รายการคำถามที่ต้องพิจารณาเพื่อรับข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบ บุคคล รายการนี้ยังมิได้ครอบคลุมทั้งหมดและไม่บังคับ:

1. ปัจจัยทางเศรษฐกิจโดยทั่วไป:

2. คุณสมบัติของอุตสาหกรรมที่มีอิทธิพลต่อกิจกรรมการตรวจสอบ ใบหน้า:

3. โครงสร้างการจัดการและความเป็นเจ้าของหอประชุม ใบหน้า:

4. สินค้า ตลาด ซัพพลายเออร์ ค่าใช้จ่าย หอประชุมกิจกรรมการผลิต ใบหน้า:

5. ปัจจัยที่เกี่ยวข้องกับฐานะการเงินของการตรวจสอบ รวมถึงตัวชี้วัดทางการเงินที่สำคัญและแนวโน้มการเปลี่ยนแปลง

6. เงื่อนไขภายใต้การจัดทำรายงานทางการเงิน (การบัญชี) รวมถึงปัจจัยภายนอกที่มีอิทธิพลต่อผู้บริหารในกระบวนการจัดทำงบการเงิน (บัญชี)

7. คุณสมบัติของกฎหมาย:

ก่อนที่จะสรุปข้อตกลงในการให้บริการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องได้รับข้อมูลเบื้องต้นเกี่ยวกับอุตสาหกรรมและโครงสร้างความเป็นเจ้าของ การจัดการ และเจ้าของการตรวจสอบ และพิจารณาว่าเขาสามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบได้หรือไม่ บุคคลที่จำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบ

หลังจากสรุปข้อตกลงในการให้บริการตรวจสอบแล้ว ควรขยายปริมาณและระดับรายละเอียดข้อมูล เท่าที่เป็นไปได้ ผู้ตรวจสอบบัญชีควรได้รับข้อมูลตามจำนวนที่ต้องการเมื่อเริ่มต้นการตรวจสอบ ในระหว่างการตรวจสอบ ข้อมูลที่ได้รับก่อนหน้านี้จะได้รับการประเมิน อัปเดต และขยาย

การรับข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้สอบบัญชี บุคคลเป็นกระบวนการที่ต่อเนื่องในการรวบรวมและประเมินข้อมูล ตลอดจนเชื่อมโยงกับหลักฐานการตรวจสอบและข้อมูลที่ได้รับในทุกขั้นตอนของการตรวจสอบ

ผู้สอบบัญชีอาจได้รับข้อมูลเกี่ยวกับขอบเขตของกิจกรรมและกิจการที่ได้รับการตรวจสอบจากหลายแหล่ง เช่น

· ประสบการณ์ก่อนหน้าในการทำงานกับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบนี้และในด้านกิจกรรมของหน่วยงานนี้

· ข้อมูลที่ได้รับจากเจ้าหน้าที่ตรวจสอบ ใบหน้า

· ข้อมูลที่ได้รับจากผู้ตรวจสอบภายในของการตรวจสอบ บุคคลและจากเอกสารการรายงานของผู้ตรวจสอบภายในและผู้ตรวจสอบอื่น

· ข้อมูลที่ได้รับจากผู้เชี่ยวชาญที่ไม่ใช่พนักงานของหอประชุมแห่งนี้ ใบหน้า;

·สิ่งพิมพ์ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมสาขานี้

· การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบที่ควบคุมกิจกรรมของผู้ตรวจสอบ ใบหน้า;

· เยี่ยมชมอาคารบริหารและสถานที่อุตสาหกรรมของหอประชุม ใบหน้า;

·เอกสารจากระยะเวลากิจกรรมของหอประชุม ใบหน้า

องค์กรและการดำเนินการตรวจสอบ

ขอบเขตและขั้นตอนการตรวจสอบ

ตาม FPSAD หมายเลข 1 “วัตถุประสงค์และหลักการพื้นฐานของการตรวจสอบงบการเงิน (การบัญชี)” ขอบเขตการตรวจสอบ- เป็นขั้นตอนการตรวจสอบที่ถือว่าจำเป็นเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์การตรวจสอบในสถานการณ์นั้นๆ

การกำหนดขอบเขตของการตรวจสอบจะขึ้นอยู่กับดุลยพินิจทางวิชาชีพของผู้สอบบัญชีซึ่งคำนึงถึง:

- กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ

- กฎภายใน (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบที่ใช้ในองค์กรกำกับดูแลตนเองซึ่งมีองค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นสมาชิก

- กฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบขององค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล

- กฎหมายของรัฐบาลกลางและการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ

- เงื่อนไขของงานตรวจสอบและข้อกำหนดในการจัดทำรายงาน (หากจำเป็น)

ขอบเขตของการตรวจสอบควรเพื่อให้ผู้สอบบัญชีสามารถให้ความเชื่อมั่นได้อย่างสมเหตุสมผลว่างบการเงินโดยรวมไม่มีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ โดยอิงจากผลการตรวจสอบ

แนวคิดของการให้ความเชื่อมั่นที่สมเหตุสมผลเป็นแนวทางทั่วไปที่อ้างถึงกระบวนการในการได้รับหลักฐานการสอบบัญชีที่จำเป็นและเพียงพอสำหรับผู้สอบบัญชีในการสรุปว่าไม่มีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในสถาบันการเงินโดยรวม แนวคิดของการให้ความเชื่อมั่นที่สมเหตุสมผลนำไปใช้กับกระบวนการตรวจสอบทั้งหมด

ความสามารถของผู้ตรวจสอบในการตรวจจับการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของสถาบันการเงินได้รับผลกระทบจากข้อจำกัดที่มีอยู่ในการตรวจสอบเนื่องจากเหตุผลดังต่อไปนี้:

1) ในระหว่างการตรวจสอบจะใช้วิธีการสุ่มตัวอย่างและการทดสอบ

2) ระบบบัญชีและการควบคุมภายในใด ๆ ไม่สมบูรณ์ (เช่น ไม่สามารถรับประกันได้ว่าไม่มีการสมรู้ร่วมคิด)

3) ส่วนที่โดดเด่นของหลักฐานการตรวจสอบเป็นเพียงหลักฐานที่สนับสนุนข้อสรุปบางอย่างเท่านั้น และไม่ครบถ้วนสมบูรณ์

ปัจจัยเพิ่มเติมอีกประการหนึ่งที่จำกัดความน่าเชื่อถือของการตรวจสอบก็คือ งานที่ทำโดยผู้สอบบัญชีเพื่อสร้างความเห็นนั้นขึ้นอยู่กับวิจารณญาณทางวิชาชีพของเขา โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่เกี่ยวกับ:

- รวบรวมหลักฐานการตรวจสอบ รวมทั้งเมื่อกำหนดลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของกระบวนการตรวจสอบ

- จัดทำข้อสรุปบนพื้นฐานของหลักฐานการตรวจสอบเช่นเมื่อพิจารณาความถูกต้องของค่าประมาณที่ได้รับโดยฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบในระหว่างการจัดทำงบการเงิน

มีข้อจำกัดอื่นๆ ที่อาจส่งผลต่อความเข้มแข็งของหลักฐานที่ใช้ในการสรุปที่เกี่ยวข้องกับสถานที่ตั้งบางแห่งในงบการเงิน (เช่น รายการระหว่างกัน) ในกรณีดังกล่าว FPSAD บางแห่งจะกำหนดขั้นตอนพิเศษที่จัดเตรียมหลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสมเพียงพอในกรณีที่ไม่มี: เนื่องจากเนื้อหาของสถานที่บางแห่ง

- สถานการณ์ที่ผิดปกติซึ่งเพิ่มความเสี่ยงต่อการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงินเกินกว่าที่คาดไว้ภายใต้สภาวะปกติ

- ป้ายบ่งชี้ว่ามีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในงบการเงิน

การดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์การตรวจสอบนั้นดำเนินการตามลำดับในหลายขั้นตอน

ขั้นตอนการตรวจสอบไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนตามกฎหมาย แต่เราสามารถแยกแยะขั้นตอนหลักของการตรวจสอบได้ดังต่อไปนี้ ดังแสดงในรูปที่ 12

ข้าว. 12. ขั้นตอนการตรวจสอบ

ในระหว่างการวางแผนและการดำเนินการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะต้องใช้ความกังขาอย่างมืออาชีพและเข้าใจว่าอาจมีสถานการณ์ที่ก่อให้เกิดการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในงบการเงิน (FPSA หมายเลข 1)

การใช้ความกังขาทางวิชาชีพหมายความว่าผู้ตรวจสอบบัญชีประเมินความแข็งแกร่งของหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับอย่างมีวิจารณญาณ และตรวจสอบหลักฐานการตรวจสอบอย่างรอบคอบซึ่งขัดแย้งกับเอกสารหรือข้อความของฝ่ายบริหาร หรือการตั้งคำถามถึงความน่าเชื่อถือของเอกสารหรือข้อความดังกล่าว

ควรใช้ความสงสัยอย่างมืออาชีพในระหว่างการตรวจสอบเพื่อให้แน่ใจว่าสถานการณ์ที่น่าสงสัยจะไม่ถูกมองข้าม ไม่มีการสรุปโดยสรุปที่ไม่สมเหตุสมผล และสมมติฐานที่ไม่เหมาะสมจะไม่ถูกใช้ในการกำหนดลักษณะ ช่วงเวลา และขอบเขตของกระบวนการตรวจสอบ หรือในการประเมินผลลัพธ์ของพวกเขา

เมื่อวางแผนและดำเนินการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรถือว่าฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบนั้นไม่ซื่อสัตย์ แต่ไม่ควรถือว่าฝ่ายบริหารมีความซื่อสัตย์อย่างไม่มีเงื่อนไข (เชื่อถือ แต่ตรวจสอบ) ข้อความด้วยวาจาและเป็นลายลักษณ์อักษรโดยฝ่ายบริหารไม่สามารถทดแทนความต้องการของผู้สอบบัญชีในการได้รับหลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสมอย่างเพียงพอเพื่อสร้างข้อสรุปที่สมเหตุสมผลเพื่อใช้เป็นฐานในการแสดงความเห็นของการตรวจสอบ

พิจารณาขั้นตอนในการจัดการและดำเนินการขั้นตอนการตรวจสอบเหล่านี้

การวางแผนการตรวจสอบ

3.2.1. ขั้นตอนของการวางแผนการตรวจสอบ

FPSAD หมายเลข 3 “การวางแผนการตรวจสอบ” กำหนดว่าการวางแผนงานของผู้ตรวจสอบบัญชีช่วยให้แน่ใจว่าส่วนสำคัญของการตรวจสอบได้รับความสนใจที่จำเป็น มีการระบุปัญหาที่อาจเกิดขึ้น และงานได้รับการดำเนินการด้วยต้นทุนที่เหมาะสมที่สุดและมีคุณภาพสูง และทันเวลา การวางแผนช่วยให้คุณสามารถกระจายงานระหว่างสมาชิกของทีมผู้เชี่ยวชาญที่เข้าร่วมในการตรวจสอบได้อย่างมีประสิทธิภาพตลอดจนประสานงานงานดังกล่าว

เวลาที่ใช้ในการวางแผนงานขึ้นอยู่กับขนาดของกิจกรรมของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ ความซับซ้อนของการตรวจสอบ ประสบการณ์ของผู้ตรวจสอบบัญชีที่ทำงานร่วมกับหน่วยงานนี้ ตลอดจนความรู้เกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของกิจกรรมของตน

ขั้นตอนการวางแผนการตรวจสอบประกอบด้วยขั้นตอนต่างๆ ที่แสดงในรูปที่ 13

ข้าว. 13. ขั้นตอนการวางแผนการตรวจสอบ

ให้เราพิจารณาเนื้อหาของแต่ละขั้นตอนของการตรวจสอบตามลำดับ

ขั้นตอนที่ 1 การวางแผนก่อนการตรวจสอบ

เพื่อวางแผนและดำเนินการตรวจสอบอย่างมีประสิทธิผล ผู้ตรวจสอบจะต้องเห็นด้วยกับฝ่ายบริหารของลูกค้าเกี่ยวกับเงื่อนไขพื้นฐานของการตรวจสอบ ขั้นตอนนี้ได้รับการควบคุม:

- FPSAD หมายเลข 12 “ข้อตกลงเกี่ยวกับเงื่อนไขการตรวจสอบ”;

- FPSAD หมายเลข 8 “การทำความเข้าใจกิจกรรมของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ สภาพแวดล้อมในการดำเนินการ และการประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงิน (การบัญชี) ที่ได้รับการตรวจสอบ”

ขั้นตอนการตกลงเงื่อนไขการตรวจสอบมีขั้นตอนดังต่อไปนี้

จัดทำหนังสือเพื่อดำเนินการตรวจสอบ

ในการบรรลุข้อตกลงกับฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ องค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบแต่ละรายสามารถใช้จดหมายตรวจสอบ - เอกสารที่ส่งไปยังนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบที่เสนอและลงนามโดยฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบหากพวกเขาเห็นด้วยกับ เงื่อนไขพื้นฐานของการมอบหมายการตรวจสอบ (FPSAD หมายเลข 12)

ตัวอย่างของจดหมายตรวจสอบแสดงไว้ในภาคผนวก 1

ในกรณีของการตรวจสอบซ้ำในช่วงหลายปีที่ผ่านมา องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีแต่ละรายต้องตัดสินใจว่ามีความจำเป็นต้องแก้ไขเงื่อนไขของงานตรวจสอบหรือเตือนหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบถึงข้อกำหนดที่มีอยู่ของงานตรวจสอบหรือไม่

องค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลอาจตัดสินใจว่าจะไม่จัดทำหนังสือตรวจสอบฉบับใหม่ทุกครั้ง อย่างไรก็ตาม ปัจจัยต่อไปนี้อาจทำให้แนะนำให้เขียนจดหมายใหม่:

- สัญญาณใด ๆ ที่บ่งชี้ความเข้าใจผิดของผู้รับการตรวจติดตามเกี่ยวกับวัตถุประสงค์และขอบเขตของการตรวจสอบ

- ข้อกำหนดที่มีการแก้ไขหรือพิเศษใดๆ ของงานตรวจสอบ

- การเปลี่ยนแปลงบุคลากรในผู้บริหารระดับสูง คณะกรรมการ หรือโครงสร้างของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ

- การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างความเป็นเจ้าของของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

- การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในลักษณะหรือขอบเขตของกิจกรรมของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

- ข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลจัดเตรียมและส่งจดหมายเกี่ยวกับการตรวจสอบไปยังผู้มีโอกาสเป็นลูกค้าเป็นสองชุด จดหมายฉบับนี้ประกอบด้วยข้อเสนอความร่วมมือ สิทธิ หน้าที่และความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบและหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ คุณลักษณะของการวางแผนและการเตรียมการตรวจสอบ ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบ ขั้นตอนและวิธีการตรวจสอบ

หากผู้มีโอกาสเป็นลูกค้าเห็นด้วยกับเงื่อนไขที่เสนอ ผู้จัดการของเขาจะลงนามในจดหมายทั้งสองฉบับและส่งสำเนาหนึ่งฉบับให้กับองค์กรตรวจสอบซึ่งเป็นผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล สิ่งนี้บ่งชี้ว่าได้บรรลุข้อตกลงในการดำเนินการตรวจสอบแล้ว

องค์กรตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลสามารถจัดทำจดหมายตรวจสอบได้ ไม่ว่าจะด้วยความคิดริเริ่มของตนเองหรือเพื่อตอบสนองต่อข้อเสนอจากผู้ที่อาจเป็นลูกค้าให้ดำเนินการตรวจสอบ

การเตรียมการตรวจสอบรวมถึงการร่างหนังสือตรวจสอบและการทำข้อตกลง จดหมายตรวจสอบจัดทำขึ้นตามมาตรฐานของรัฐบาลกลางหมายเลข 12

ผู้ตรวจสอบและผู้บริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบจะต้องบรรลุข้อตกลงตามเงื่อนไขของการตรวจสอบ ข้อกำหนดที่ตกลงกันจะต้องบันทึกไว้ในสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบ

ในการบรรลุข้อตกลงกับฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีอาจใช้จดหมายตรวจสอบ - เอกสารที่ผู้สอบบัญชีส่งไปยังผู้ถูกตรวจสอบที่เสนอและลงนามโดยฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ หากพวกเขาเห็นด้วยกับเงื่อนไขหลักของงานตรวจสอบ .

วัตถุประสงค์ของจดหมายตรวจสอบคือเพื่อควบคุมภาระหน้าที่ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและองค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบที่ทำงานอย่างอิสระในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลในขั้นตอนการสรุปข้อตกลงเพื่อดำเนินการตรวจสอบ

ข้อกำหนดของมาตรฐานกลางฉบับที่ 12 สามารถนำไปใช้ได้เมื่อให้บริการสำหรับการตรวจสอบที่ไม่ใช่การตรวจสอบหรือการมอบหมายการตรวจสอบพิเศษตลอดจนบริการตรวจสอบ หากมีการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ อาจมีการออกจดหมายแยกต่างหากสำหรับบริการเหล่านี้

แม้ว่าเป้าหมายและขอบเขตของการตรวจสอบตลอดจนความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบจะกำหนดขึ้นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ผู้สอบบัญชีควรรวมข้อกำหนดเหล่านี้ไว้ในสัญญาหรือในจดหมายตรวจสอบก่อนสัญญา

เพื่อประโยชน์ของผู้ตรวจสอบบัญชีและหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ ขอแนะนำให้ลงนามล่วงหน้าในข้อตกลงสำหรับการให้บริการตรวจสอบกับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบที่เสนอ

• - วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบงบการเงิน (การเงิน)
• - ความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบในการจัดทำและการนำเสนองบการเงิน (การเงิน)
• - ขอบเขตของการตรวจสอบรวมถึงการอ้างอิงถึงกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ
• - รายงานการตรวจสอบและเอกสารอื่นใดที่คาดว่าจะจัดทำตามผลการตรวจสอบ
• - ข้อมูลที่เนื่องจากการใช้วิธีการทดสอบแบบสุ่มในระหว่างการตรวจสอบและข้อจำกัดอื่น ๆ ที่มีอยู่ในการตรวจสอบ พร้อมด้วยข้อจำกัดที่มีอยู่ในระบบการบัญชีและการควบคุมภายในของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ จึงมีความเสี่ยงใกล้จะเกิดขึ้นที่บางส่วน รวมถึงวัสดุ การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงของงบการเงิน (การเงิน) อาจไม่ถูกตรวจพบ
• - ข้อกำหนดเพื่อให้แน่ใจว่าสามารถเข้าถึงเอกสารทางบัญชีและข้อมูลอื่น ๆ ที่ร้องขอระหว่างการตรวจสอบได้ฟรี
• - ราคาของการตรวจสอบ (หรือวิธีการกำหนด) รวมถึงขั้นตอนในการรับรู้บริการและขั้นตอนการชำระเงิน

จดหมายตรวจสอบอาจรวมถึง:

• - การจัดการที่เกี่ยวข้องกับการประสานงานการทำงานของผู้ตรวจสอบบัญชีและพนักงานของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบในระหว่างการวางแผนการตรวจสอบ
• - สิทธิของผู้สอบบัญชีที่จะได้รับจากฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบแถลงการณ์ที่เป็นลายลักษณ์อักษรอย่างเป็นทางการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ
• - ภาระหน้าที่ของฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบในการให้ความช่วยเหลือในการส่งคำขอไปยังสถาบันสินเชื่อและคู่สัญญาของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ เพื่อให้ได้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ
• - ภาระผูกพันของฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบเพื่อให้แน่ใจว่ามีพนักงานของผู้สอบบัญชีอยู่ในระหว่างสินค้าคงคลังของทรัพย์สินของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

หากจำเป็น หนังสือสอบบัญชีหรือภาคผนวกอาจรวมถึง:

• - ข้อตกลงที่จะให้ผู้ตรวจสอบและผู้เชี่ยวชาญรายอื่นมีส่วนร่วมในประเด็นการตรวจสอบใด ๆ
• - ข้อตกลงที่จะให้ผู้ตรวจสอบภายในรวมถึงพนักงานคนอื่น ๆ ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบมีส่วนร่วมในการทำงานร่วมกัน
• - การจัดการที่อำนวยความสะดวกในการมีปฏิสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชีที่ถูกเสนอกับผู้ตรวจสอบบัญชีคนก่อน (ถ้ามี)
• - ข้อจำกัดใด ๆ เกี่ยวกับความรับผิดของผู้สอบบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ
• - ข้อมูลเกี่ยวกับข้อตกลงเพิ่มเติมระหว่างผู้ตรวจสอบและหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ

หากผู้ตรวจสอบบัญชีขององค์กรแม่เป็นผู้สอบบัญชีของบริษัทย่อยด้วย ปัจจัยต่อไปนี้จะมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจของผู้สอบบัญชีว่าจะเข้าทำสัญญาแยกต่างหากสำหรับการให้บริการตรวจสอบกับบริษัทย่อยเหล่านี้หรือส่งจดหมายตรวจสอบแยกต่างหาก:

• - ขั้นตอนการแต่งตั้งผู้สอบบัญชีของบริษัทย่อย
• - ความจำเป็นในการจัดทำรายงานการตรวจสอบแยกต่างหากสำหรับบริษัทย่อย
• - ข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
• - ปริมาณงานที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีรายอื่น
• - ส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของขององค์กรแม่
• - ระดับความเป็นอิสระของฝ่ายบริหารขององค์กรย่อยจากองค์กรแม่

ในกรณีของการตรวจสอบซ้ำในช่วงหลายปีที่ผ่านมา ผู้สอบบัญชีต้องตัดสินใจว่ามีความจำเป็นต้องแก้ไขเงื่อนไขของงานตรวจสอบหรือเตือนผู้รับการตรวจติดตามข้อกำหนดที่มีอยู่ของงานตรวจสอบหรือไม่

ผู้สอบบัญชีอาจตัดสินใจว่าจะไม่ออกหนังสือตรวจสอบฉบับใหม่ทุกครั้ง อย่างไรก็ตาม ปัจจัยต่อไปนี้อาจทำให้แนะนำให้เขียนจดหมายใหม่:

• - ข้อบ่งชี้ใดๆ ที่แสดงว่าผู้รับการตรวจประเมินมีความเข้าใจผิดเกี่ยวกับวัตถุประสงค์และขอบเขตของการตรวจสอบ
• - ข้อกำหนดที่มีการแก้ไขหรือพิเศษใดๆ ของงานตรวจสอบ
• - การเปลี่ยนแปลงบุคลากรในผู้บริหารระดับสูง คณะกรรมการ หรือโครงสร้างของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ
• - การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างความเป็นเจ้าของของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ
• - การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในลักษณะหรือขอบเขตของกิจกรรมของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ
• - ข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบก่อนที่จะเสร็จสิ้นการปฏิบัติงานตรวจสอบ ขอให้ผู้สอบบัญชีเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขที่ให้ความเชื่อมั่นในความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การเงิน) ในระดับที่ต่ำกว่าความเชื่อมั่นที่สมเหตุสมผล ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาคำแนะนำดังกล่าว เปลี่ยน.

การร้องขอของลูกค้างานสอบบัญชีต่อผู้สอบบัญชีให้เปลี่ยนแปลงงานตรวจสอบอาจมีสาเหตุจากการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ที่ส่งผลต่อความจำเป็นในการให้บริการ ความเข้าใจผิดเกี่ยวกับลักษณะของการตรวจสอบหรือบริการที่เกี่ยวข้องที่ร้องขอแต่แรก หรือข้อจำกัดในขอบเขตของ การตรวจสอบที่กำหนดโดยฝ่ายบริหารของลูกค้างานตรวจสอบหรือเหตุผลที่เกี่ยวข้อง ผู้ตรวจสอบบัญชีควรพิจารณาเหตุผลของการร้องขอดังกล่าวอย่างรอบคอบ และผลที่ตามมาที่เป็นไปได้ของการจำกัดขอบเขตของการตรวจสอบ

การเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ที่ส่งผลกระทบต่อข้อกำหนดของผู้รับการตรวจติดตาม หรือความเข้าใจผิดเกี่ยวกับลักษณะของบริการที่ร้องขอแต่แรก มักถือเป็นเหตุผลที่ถูกต้องในการขอเปลี่ยนแปลงการปฏิบัติงาน การเปลี่ยนแปลงในงานตรวจสอบไม่สามารถถือว่าสมเหตุสมผลได้หากเกิดจากข้อมูลที่ไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์

ก่อนที่จะยอมรับการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของงานตรวจสอบที่อาจส่งผลให้เกิดการทดแทนบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบสำหรับการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาถึงผลทางกฎหมายที่อาจเกิดขึ้นจากการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว

หากผู้สอบบัญชีสรุปว่าการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของงานตรวจสอบมีความสมเหตุสมผล และหากงานของผู้สอบบัญชีเป็นไปตามกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ที่อาจใช้กับงานตรวจสอบที่เปลี่ยนแปลง รายงานหรือข้อสรุปจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดที่แก้ไขของ การมีส่วนร่วม เพื่อหลีกเลี่ยงการทำให้ผู้ใช้เข้าใจผิด ไม่ควรรวมการอ้างอิงไว้ในรายงานหรือบทสรุป:

• - สำหรับงานเริ่มแรก
• - ขั้นตอนใด ๆ ที่อาจดำเนินการตามการมอบหมายเดิม เว้นแต่การมอบหมายจะเปลี่ยนเป็นข้อตกลงเกี่ยวกับขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ ดังนั้น การอ้างอิงถึงขั้นตอนที่ดำเนินการจึงถือเป็นองค์ประกอบอย่างใดอย่างหนึ่งของรายงาน

หากเงื่อนไขของการปฏิบัติงานเปลี่ยนแปลง ผู้สอบบัญชีและองค์กรธุรกิจซึ่งก่อนหน้านี้เป็นหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบจะต้องตกลงในข้อกำหนดใหม่

ผู้สอบบัญชีไม่ควรตกลงที่จะเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของงานโดยไม่มีเหตุผลที่สมเหตุสมผล ตัวอย่างเช่น ผู้สอบบัญชีไม่ควรตกลงที่จะเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขในการปฏิบัติงาน หากผู้สอบบัญชีไม่สามารถได้รับหลักฐานการสอบบัญชีที่เหมาะสมเพียงพอเกี่ยวกับลูกหนี้ได้ ในเวลาเดียวกัน ผู้รับการตรวจสอบขอให้เปลี่ยนงานตรวจสอบเป็นงานสอบทานเพื่อหลีกเลี่ยงการได้รับความเห็นที่มีเงื่อนไขหรือปฏิเสธความรับผิดชอบจากผู้สอบบัญชี

หากผู้สอบบัญชีไม่สามารถตกลงที่จะเปลี่ยนงานตรวจสอบเป็นงานอื่นได้ และผู้ตรวจสอบคัดค้านที่จะดำเนินการงานตรวจสอบเดิมต่อไป ผู้สอบบัญชีควรถอนตัวออกจากงานตรวจสอบหรือพิจารณาสื่อสารสถานการณ์ไปยังผู้มีส่วนได้เสีย (เช่น คณะกรรมการหรือผู้ถือหุ้น ) )

ด้านล่างนี้คือตัวอย่างรูปแบบจดหมายตรวจสอบ

ตัวอย่าง

หัวจดหมายหรือตราประทับมุมขององค์กรตรวจสอบ

ชื่ออย่างเป็นทางการของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

นามสกุล ชื่อ นามสกุล และตำแหน่งของผู้รับผิดชอบ

หมายเลขขาออก (...)

วันที่ลงนาม

จดหมายตรวจสอบ

คณะกรรมการหรือตัวแทนฝ่ายจัดการที่เหมาะสมขององค์กร

คุณได้ติดต่อเราเพื่อขอดำเนินการตรวจสอบบังคับของงบการเงิน (การเงิน) ในองค์ประกอบของ (ระบุองค์ประกอบ) สำหรับ (ระบุปีการเงิน) ด้วยจดหมายฉบับนี้ เรายืนยันข้อตกลงและความเข้าใจในการมอบหมายนี้ การตรวจสอบจะดำเนินการโดยเราเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การเงิน) และการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราจะดำเนินการตรวจสอบตามกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) มาตรฐานเหล่านั้นกำหนดให้เราต้องวางแผนและดำเนินการตรวจสอบเพื่อให้ได้ความเชื่อมั่นที่สมเหตุสมผลว่างบการเงินปราศจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญหรือไม่ การตรวจสอบดำเนินการตามตัวอย่างและรวมถึงการตรวจสอบหลักฐานตามการทดสอบเพื่อยืนยันค่าตัวเลขในงบการเงิน (การเงิน) และการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจในนั้น การตรวจสอบยังรวมถึงการประเมินหลักการและวิธีการบัญชีที่ใช้กฎสำหรับการจัดทำงบการเงิน (การเงิน) การกำหนดค่าประมาณการหลักที่เกิดจากฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบตลอดจนการประเมิน รูปแบบทั่วไปของการนำเสนองบการเงิน (การเงิน)

เนื่องจากการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการสุ่มตัวอย่างและการทดสอบ และข้อจำกัดโดยธรรมชาติอื่นๆ ของการตรวจสอบ ตลอดจนข้อจำกัดที่มีอยู่ในระบบการบัญชีและการควบคุมภายในใดๆ จึงมีความเสี่ยงโดยธรรมชาติที่การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงบางประการ แม้กระทั่งรายการที่มีสาระสำคัญ อาจยังคงตรวจไม่พบ

นอกเหนือจากรายงานของผู้สอบบัญชีที่มีความคิดเห็นของเราเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การเงิน) แล้ว เรายังวางแผนที่จะส่งจดหมายแยกต่างหาก (รายงาน ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษร) ถึงคุณเกี่ยวกับข้อบกพร่องที่สำคัญในการบัญชีและการควบคุมภายในที่เราสังเกตเห็น

เราขอเตือนคุณว่าตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ฝ่ายบริหารขององค์กรของคุณมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดทำงบการเงิน (การเงิน) รวมถึงการเปิดเผยข้อมูลที่จำเป็นในนั้น ซึ่งรวมถึงการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การมีอยู่และการดำเนินการที่เหมาะสมของการควบคุมภายใน การเลือกและการใช้นโยบายการบัญชีตลอดจนมาตรการเพื่อความปลอดภัยและการใช้ทรัพย์สินขององค์กรอย่างเหมาะสม เราจะต้องได้รับการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรอย่างเป็นทางการจากฝ่ายบริหารขององค์กร (ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการตรวจสอบ) เกี่ยวกับคำอธิบายและข้อความที่สำคัญที่สุดที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

เราหวังว่าจะได้ร่วมงานกับพนักงานของคุณและมอบบันทึก เอกสาร หรือข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบให้กับเรา ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบซึ่งเรียกเก็บเมื่อมีการให้บริการจะขึ้นอยู่กับเวลาที่ใช้ในการมอบหมายงานและรวมค่าใช้จ่ายในการเดินทางด้วย ค่าจ้างรายชั่วโมงจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับระดับความรับผิดชอบของผู้เชี่ยวชาญที่ใช้ ประสบการณ์ และคุณสมบัติของพวกเขา

จดหมายนี้ถือว่าใช้ได้จนกว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงหรือแทนที่ด้วยข้อความอื่น หรือความถูกต้องไม่สิ้นสุด

เราขอให้คุณลงนามและส่งสำเนาจดหมายนี้ที่แนบมาด้วยเพื่อยืนยันว่าสอดคล้องกับความเข้าใจของคุณในข้อตกลงเพื่อให้เราดำเนินการตรวจสอบใบแจ้งยอดบัญชี (การเงิน) ขององค์กรของคุณ