เมื่อชำระค่าสินค้า (งานบริการ) องค์กรไม่ได้จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มในใบสั่งการชำระเงิน ในกรณีนี้สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่? และจะหลีกเลี่ยงสถานการณ์ความขัดแย้งในอนาคตได้อย่างไร?

เช่น. เอลิน ผู้ตรวจสอบบัญชี

กฎสี่ข้อในการให้คะแนน

รหัสภาษีกำหนดเงื่อนไขสี่ประการ หากตรงตามเงื่อนไขก็สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ มาเตือนพวกเขากัน:

1) สินค้า (งานบริการ) ได้รับการยอมรับจากผู้เสียภาษีสำหรับการบัญชี (ข้อ 1 ของมาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายจริงให้กับซัพพลายเออร์ของสินค้า (งานบริการ) (ข้อ 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

3) สินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) มีวัตถุประสงค์เพื่อดำเนินธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

4) มีใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ที่ดำเนินการอย่างถูกต้องเอกสารยืนยันการชำระจำนวนภาษีตามจริง (ข้อ 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีเงื่อนไขอื่น ๆ สำหรับการใช้การหักเงิน แต่ในขณะเดียวกัน แต่ละเงื่อนไขเหล่านี้ก็มีกลไกการดำเนินการเฉพาะ ตัวอย่างเช่นความจริงที่ว่าสินค้าได้รับการลงทะเบียนได้รับการยืนยันโดยการสะท้อนมูลค่าของพวกเขาในเดบิตของบัญชี 41 "สินค้า" และเครดิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับสินค้าเหล่านี้ควรถูกบันทึกเป็นเดบิตในบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มา" และเครดิตในบัญชี 60

อะไรยืนยันว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ชำระให้กับซัพพลายเออร์แล้วจริงหรือไม่ ก่อนอื่นเอกสารการชำระเงินที่ระบุการชำระหนี้สำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) และตามแนวทางปฏิบัติที่แสดงให้เห็น เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษี หน่วยงานกำกับดูแลกำหนดให้องค์กรหัก VAT เพื่อให้จำนวน VAT ในเอกสารการชำระเงินถูกเน้นเป็นบรรทัดแยกต่างหาก ข้อกำหนดดังกล่าวถูกต้องตามกฎหมายเพียงใด?

จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว!

ในกรณีส่วนใหญ่ การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์จะดำเนินการในรูปแบบไร้เงินสด กฎสำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดได้รับการควบคุมโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นในใบสั่งการชำระเงินเมื่อกรอกข้อมูลในช่อง "วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน" จำเป็นต้องเน้นภาษี (VAT) ที่ต้องชำระในบรรทัดแยกต่างหากมิฉะนั้นจะต้องมีข้อบ่งชี้ว่าไม่ได้ชำระภาษี ข้อกำหนดนี้กำหนดโดยอนุวรรค "h" ของวรรค 2.10 ของข้อบังคับของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10/03/02 ฉบับที่ 2-p "การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด" ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 03/03/03 . ให้เราระลึกว่าข้อบังคับฉบับใหม่มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มิถุนายน พ.ศ. 2546 โดยยังคงมีภาระหน้าที่ในการสะท้อนจำนวน VAT ในช่อง "วัตถุประสงค์ในการชำระเงิน"

มีการกำหนดข้อกำหนดที่คล้ายกันสำหรับการจัดทำเอกสารเงินสด ตามมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 88 ในคำสั่งรับเงินสดในบรรทัด "รวม" จะมีการระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจะถูกบันทึกเป็นตัวเลขและหากผลิตภัณฑ์ (ใช้งานได้ , บริการ) ไม่ถูกเก็บภาษี รายการ "ไม่รวมภาษี" (VAT)"

ดังที่เราเห็นข้อเรียกร้องของหน่วยงานด้านภาษีนั้นไม่มีมูลความจริง มีต้นกำเนิดมาจากหลักเกณฑ์ในการกรอกเอกสารการชำระเงิน

แต่จะทำอย่างไรถ้านักบัญชีไม่ได้เน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในคำสั่งจ่ายเงินในช่วงที่วุ่นวายในแต่ละวัน? เป็นไปได้ไหมที่จะหักล้างภาษีเนื่องจากได้จ่ายให้กับซัพพลายเออร์จริง ๆ ?

ศาลและคดี

ไม่นานมานี้ ศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางเขตตะวันตกเฉียงเหนือได้ออกคำตัดสินเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยผู้เสียภาษีซึ่งเอกสารการชำระเงินไม่มีบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มหรือระบุอย่างผิดพลาดว่า "ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม" หรือ "ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม" (คำตัดสินของ ศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 24 มกราคม พ.ศ. 2546 ในคดีหมายเลข A56-17326/02) บทบัญญัติของบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุว่าการไม่เน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นบรรทัดแยกต่างหากในคำสั่งการชำระเงินจะทำให้ผู้เสียภาษีหมดสิทธิ์ในการหักภาษี ศาลระบุว่าหากต้องการใช้การหักเงิน ก็เพียงพอที่จะเน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้แล้ว ดังนั้นข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในการดำเนินการตามคำสั่งจ่ายเงินไม่สามารถกีดกันผู้เสียภาษีสิทธิ์ในการหักภาษีได้หากพิสูจน์ได้ว่าเขาจ่ายภาษีให้กับผู้ขายสินค้า (งานบริการ) จริง ๆ

ดีกว่าแก้ไข

ฉันขอเตือนองค์กรต่างๆ ทันทีว่า เมื่อทำความคุ้นเคยกับคำตัดสินของศาลที่กล่าวถึงข้างต้นแล้ว จะไม่จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มในการชำระเงิน ในความเห็นของเรา มันไม่คุ้มที่จะทำ!

ประการแรก ศาลได้พิจารณาและพิพากษาคดีเฉพาะคดีแล้ว และไม่ใช่ข้อเท็จจริงที่ว่าหากคุณพบว่าตัวเองตกอยู่ในสถานการณ์เดียวกัน ซึ่งน้อยกว่ามากในภูมิภาคอื่น ศาลจะตัดสินคล้าย ๆ กันเพื่อประโยชน์ของคุณ

ประการที่สอง ขั้นตอนการเตรียมเอกสารหลักได้รับการควบคุมในระดับข้อบังคับ และองค์กรต่างๆ จะต้องปฏิบัติตามคำแนะนำในการจัดทำเอกสารธุรกรรมทางธุรกิจ

หากคุณพลาดการชำระเงินโดยไม่ได้ตั้งใจซึ่งไม่ได้เน้น VAT จะเป็นการดีกว่าถ้าแก้ไขข้อผิดพลาดนี้โดยไม่ต้องรอการประชุมกับผู้ตรวจสอบภาษี ในการดำเนินการนี้ เพียงเขียนจดหมายถึงธนาคารที่ให้บริการเกี่ยวกับการเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการชำระเงิน เป็นการดีกว่าที่จะแนบสำเนาจดหมายฉบับที่สองพร้อมเครื่องหมายของธนาคารในคำสั่งชำระเงินซึ่งไม่ได้ระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างผิดพลาด และจากช่วงเวลานี้ เราสามารถสรุปได้ว่าคำสั่งการชำระเงินของคุณได้รับการออกตามข้อกำหนดของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

หากไม่ได้เน้น VAT ในใบเสร็จรับเงินสำหรับใบสั่งรับเงินสด และคุณจะยอมรับ VAT เป็นการหักลด คุณควรขอให้คู่สัญญาของคุณเปลี่ยนใหม่ มิฉะนั้นคุณจะต้องปกป้องตำแหน่งของคุณในศาล

จดหมายอีเมลที่ไม่มีตราประทับและลายเซ็นสดเพียงพอเมื่อเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการชำระเงินหรือไม่ จะทำอย่างไรถ้าคู่สัญญาไม่ได้จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มในคำสั่งการชำระเงินจะมีการอธิบายไว้ในบทความ

คำถาม:เรานำเสนอแพ็คเกจเอกสารแก่ลูกค้าพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม เขาชำระเงินตามใบแจ้งหนี้ แต่ไม่มี VAT และส่งอีเมลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ในการชำระเงิน โดยระบุจำนวนเงินที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว เราขอเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ในการชำระเงินเพื่อออกจดหมายผ่านธนาคาร ซึ่งพวกเขาก็ปฏิเสธไป ฉันต้องการทราบสำหรับบริษัทของเรา (ผู้ขาย) ว่าจดหมายอีเมลที่ไม่มีตราประทับและลายเซ็นก็เพียงพอแล้ว หากไม่เป็นเช่นนั้น ให้ระบุเหตุผลในการส่งจดหมายดังกล่าวผ่านธนาคาร

คำตอบ:ให้เราทราบทันทีว่าจดหมายที่คู่สัญญาส่งทางอีเมลโดยไม่มีลายเซ็นและตราประทับที่เหมาะสมจะไม่มีผลเป็นเอกสาร นั่นคือเพื่อให้การเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ในการชำระเงินถือว่าถูกต้องคู่สัญญาจะต้องส่งจดหมายดังกล่าวถึงคุณทั้งทางกระดาษพร้อมลายเซ็นและตราประทับหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ แต่ลงนามด้วยลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ถูกต้องของหัวหน้า ขององค์กร-คู่สัญญา นอกจากนี้คู่สัญญาจะต้องส่งจดหมายนี้ไปยังธนาคารผู้ให้บริการด้วยจะเป็นการถูกต้อง
ในเวลาเดียวกันสำหรับคุณในฐานะซัพพลายเออร์ - ผู้ชำระ VAT การไม่มีจดหมายดังกล่าวไม่ได้เต็มไปด้วยสิ่งใดเลย คุณเน้นภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารอย่างถูกต้องตามกฎหมาย คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตรงเวลา และชำระตามงบประมาณ ความจริงที่ว่าผู้ซื้อไม่ได้จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มในคำสั่งชำระเงินจะไม่ส่งผลกระทบต่อภาษีของคุณ (ของซัพพลายเออร์) แต่อย่างใด

ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในการชำระเงิน

สิ่งที่คุณเสี่ยง: ผู้ตรวจสอบสามารถ "ลบ" จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ที่ป้อน" ได้ ดังนั้นบริษัทอาจเรียกเก็บเงินค้างชำระ ค่าปรับ และค่าปรับเพิ่มเติม

เมื่อกรอกคำสั่งชำระเงิน บางครั้งผู้ซื้อไม่ได้ระบุ VAT ในช่อง "วัตถุประสงค์ในการชำระเงิน" หรือแม้แต่ระบุว่าจำนวนเงินนั้นไม่รวมภาษี แม้ว่าในความเป็นจริงการซื้อจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยทั่วไป จะแก้ไขข้อผิดพลาดดังกล่าวอย่างไรเพื่อให้ผู้ตรวจสอบไม่ยกเลิกการหักเงิน? หรือบางทีอาจถูกละเลยโดยสิ้นเชิงหากคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้องในเอกสารอื่น ๆ ทั้งหมด (ใบแจ้งหนี้ใบส่งมอบ)

และวลีที่ว่าจำนวนเงินไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจะยอมรับได้ก็ต่อเมื่อภาษีนี้ไม่รวมอยู่ในค่าจัดส่งจริงๆ ตัวอย่างเช่น หากซัพพลายเออร์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

แต่การไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในการชำระเงินนั้นสำคัญมากสำหรับการหักเงินหรือไม่? มาอ่านบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยเฉพาะ

วรรค 2 ของมาตรา 171 ระบุว่า: จำนวนภาษีที่แสดงต่อบริษัทเมื่อซื้อสินค้า (งาน บริการ) อาจถูกหักเงิน ในกรณีนี้ พื้นฐานสำหรับการหักคือใบแจ้งหนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งสำคัญคือการซื้อจะต้องถูกแปลงเป็นทุนและมีไว้สำหรับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในกรณีของเรา ตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดเหล่านี้ ท้ายที่สุดแล้ว ซัพพลายเออร์ให้ใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้แก่คุณ ซึ่งจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการจัดสรรอย่างถูกต้อง และข้อเท็จจริงของการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งในความเป็นจริงได้รับการยืนยันจากคำสั่งจ่ายเงินปัจจุบันไม่มีนัยสำคัญสำหรับการลดหย่อนภาษี นอกจากนี้ในบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคำว่าในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจำเป็นต้องระบุภาษีเป็นบรรทัดแยกต่างหากในใบชำระเงิน ดังนั้นคุณในฐานะผู้ซื้อจึงมีสิทธิ์ทุกประการที่จะลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้ตามจำนวนภาษี "ซื้อ" สำหรับสินค้าดังกล่าว

ในเวลาเดียวกัน อาจเป็นไปได้ว่าในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะพบข้อผิดพลาดในการกรอกการชำระเงินไม่ถูกต้อง ดังนั้นเพื่อหลีกเลี่ยงความขัดแย้งในเชิงสมมุติ เราขอแนะนำให้คุณทำเช่นนี้

เขียนจดหมายในรูปแบบใดก็ได้ถึงธนาคารของคุณโดยระบุวัตถุประสงค์การชำระเงินที่ถูกต้อง มอบสำเนาที่มีเครื่องหมายธนาคารหนึ่งฉบับให้กับซัพพลายเออร์ของคุณ และเก็บสำเนาที่สองไว้สำหรับตัวคุณเอง และหากมีคำถามเกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบภาษี คุณจะได้รับการยืนยันว่ามีการแก้ไขข้อผิดพลาดแล้ว

1. เอโอ-1. รายงานล่วงหน้า
2. เลตเตอร์ออฟเครดิต
3. คำสั่งจ่ายเงิน
4. สั่งซื้อเงินสด
5. สมุดเงินสด
6. แบบฟอร์มใบเสร็จการขาย
7. รายงานการกระทบยอด

1. สมุดรายวันการลงทะเบียนเอกสารเงินสด
2. ประกาศการชำระด้วยเงินสด
3. คำสั่งจ่ายเงิน
4. คำขอชำระเงิน
5. สมุดเงินสด
6. เอกสารการบัญชี KKM
7. ลำดับการสะสม

เอกสารนี้เป็นเอกสารการชำระเงินที่มีคำสั่งจากเจ้าของบัญชี (องค์กรที่ชำระเงิน) ไปยังธนาคารที่ให้บริการเพื่อโอนเงินจำนวนหนึ่งไปยังบัญชีของผู้รับที่เปิดในธนาคารนี้หรือธนาคารอื่น

คำถาม-คำตอบ

1 (26).

องค์กรสมัครรับข้อมูลในช่วงครึ่งแรกของปี 2554

สู่นิตยสาร "หัวหน้าฝ่ายบัญชี" การสมัครสมาชิกชำระโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร เมื่อออกคำสั่งจ่ายเงินในเดือนพฤศจิกายน 2553

นักบัญชีไม่ได้ระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าสมัครสมาชิกซึ่งระบุไว้ในใบแจ้งหนี้สำหรับการสมัครสมาชิกโดยไม่ได้ตั้งใจ

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกหักออกจากวารสารที่ซื้อโดยการสมัครสมาชิกตามเอกสารการชำระเงิน

คุณกำลังใช้เบราว์เซอร์เวอร์ชันที่ล้าสมัย!

องค์กร (LLC) ดำเนินการในระบบภาษีแบบง่ายที่ 6%

บางครั้งลูกค้าชำระค่าสินค้าโดยไม่ได้ตั้งใจโดยเน้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ระบุในวัตถุประสงค์ของการชำระเงินในใบสั่งการชำระเงิน: รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ดังกล่าวและจำนวนเงินดังกล่าว)

นี่มันผิดพลาดขนาดไหนเนี่ย? เราควรขอให้ลูกค้าของเราแก้ไขข้อผิดพลาดนี้หรือไม่ และอย่างไร? คำตอบ: สำหรับองค์กรที่ทำงานแบบง่าย สิ่งสำคัญพื้นฐานคือการออกใบแจ้งหนี้และเอกสารการปิดบัญชี (โฉนด ใบแจ้งหนี้) ที่มี VAT หรือไม่

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับคำสั่งการชำระเงิน

เมื่อชำระค่าสินค้าหรือบริการในคำสั่งชำระเงินในส่วน "วัตถุประสงค์การชำระเงิน" คุณต้องระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) หรือลิงก์ไปยังข้อเท็จจริงที่ว่าภาษีนี้ไม่ได้รับการชำระ

ตัวอย่างเช่น:

“การชำระเงินตามใบแจ้งหนี้หมายเลข 1 ลงวันที่ 11 มกราคม 2555 รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18000-00 แล้ว”

หรือ “การชำระเงินตามใบแจ้งหนี้หมายเลข 1 ลงวันที่ 01/11/55 ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม” ในกรณีนี้ ข้อมูลเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องบันทึกไว้ในบรรทัดแยกต่างหาก

ผู้ซื้อไม่ได้ระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในใบสั่งการชำระเงิน

สถานการณ์ซ้ำซาก

คุณอยู่ในระบบภาษีแบบเดิม คุณได้รับใบแจ้งยอดธนาคารและในการชำระเงินที่เข้ามา คุณจะอ่านว่า "ไม่มี VAT"

ในขณะเดียวกัน คุณเป็นผู้ชำระ VAT และไม่ต้องอยู่ภายใต้ Art

145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และการปฏิบัติการไม่เข้าข่ายมาตรา

149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฉันควรทำอย่างไรและควรทำอย่างไร? สัญญาระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่คุณได้รับชำระโดยไม่ลืมจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ซื้อเกิดข้อผิดพลาดเมื่อโอนเงิน

อะไรคืออันตรายของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดพลาดในใบแจ้งหนี้การชำระเงินสำหรับผู้ที่ใช้ระบบการปกครองพิเศษ?

Federal Tax Service ได้แก้ไขอัตราส่วนการควบคุมตัวบ่งชี้การรายงาน VAT

เนื่องจากคำสั่งแก้ไขแบบฟอร์มการรายงาน VAT มีผลใช้บังคับ

เป็นครั้งแรกที่ต้องส่งการคำนวณแบบรวมใหม่ไปยัง Federal Tax Service ภายในวันที่ 2 พฤษภาคม อย่างไรก็ตามเป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าผู้ถือกรมธรรม์มักทำผิดพลาดอะไรโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อกรอกรายงาน ในกรณีที่ "นักฟิสิกส์" ซึ่งไม่ได้จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลซื้อสินค้าโดยใช้บริการอินเทอร์เน็ตต่างประเทศ (เช่น eBay) จะไม่ได้รับมอบหมายหน้าที่ของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

VAT จะถูกเน้นไว้ในใบสั่งการชำระเงิน

สวัสดี! ผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถมีสองระบบได้: ระบบภาษีแบบง่ายและ OSNO เนื่องจากผู้ซื้อบางรายขอให้ออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ถ้าเป็นเช่นนั้นจะทำเช่นนี้ในวงได้อย่างไร? เซอร์เกย์ สวัสดีตอนบ่าย เป็นไปไม่ได้ที่จะรวม "แบบง่าย" เข้ากับระบบทั่วไป หากคุณออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณจะไม่มีหน้าที่รับผิดชอบเพิ่มเติม เนื่องจากใบแจ้งหนี้ไม่ใช่เอกสารหลัก

หากคู่สัญญาขอให้คุณออกใบแจ้งหนี้และเน้นภาษีมูลค่าเพิ่มคุณจะต้องรายงาน

แนวทางปฏิบัติหากเกิดข้อผิดพลาดที่น่ารำคาญในการชำระเงินของคุณ

บทความนี้จะช่วยได้อย่างไร: คุณจะพบว่าข้อผิดพลาดใดในใบสั่งการชำระเงินที่จะนำไปสู่การค้างชำระและบทลงโทษ และข้อผิดพลาดใดที่จะไม่เกิดขึ้น คุณสามารถชี้แจงรายละเอียดที่ไม่ถูกต้องได้อย่างรวดเร็วและง่ายดาย

สิ่งที่จะปกป้องคุณจาก: จากการเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบ บทลงโทษตามสัญญา และปัญหาอื่น ๆ

ข้อผิดพลาดในคำสั่งจ่ายเงินไม่ใช่เรื่องแปลก ไม่มีอะไรน่ากลัวเกี่ยวกับเรื่องนี้หากคุณสังเกตเห็นข้อบกพร่องและการพิมพ์ผิดทันเวลา

ข้อผิดพลาดทั่วไปของบริษัทแบบง่าย

บริษัทใช้แนวทาง "แบบง่าย" โดยมีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

เมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวนักบัญชีลืมรวมเงินทดรองที่ได้รับเป็นรายได้

นอกจากนี้เขาไม่ได้คำนึงถึงต้นทุนของวัสดุที่ซื้อเพื่อรอให้โอนไปยังการผลิต การกระทำดังกล่าวนำไปสู่ข้อผิดพลาดและการชำระภาษีที่ไม่ถูกต้อง เราจะบอกคุณว่าต้องปฏิบัติตามอะไรเมื่อคำนวณภาษีโดยใช้วิธี "แบบง่าย" และวิธีหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาด

การใช้ระบอบการปกครองภาษีแบบง่ายทำให้งานบัญชีง่ายขึ้น แต่ไม่รับประกันว่าจะไม่มีข้อผิดพลาด

จะทำอย่างไรกับใบเสร็จรับเงินเหล่านั้นไปยังบัญชีกระแสรายวันที่ได้รับการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว: 1. การส่งคืนจากซัพพลายเออร์ของการชำระเกินที่เกิดขึ้น 2. การคืนเงินจากลูกค้าสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (ด้วยการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม) 3. การบ่งชี้ที่ผิดพลาดของ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบเสร็จรับเงิน)

องค์กรไม่จำเป็นต้องชำระ VAT โดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายแม้ว่าผู้ซื้อ (ลูกค้า) จะระบุจำนวนภาษีในบรรทัดแยกต่างหากในใบสั่งการชำระเงินอย่างไม่ถูกต้อง มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็น

จริงอยู่ที่ผู้ตรวจสอบมักจะขอใบแจ้งยอดธนาคารระหว่างการตรวจสอบ ดังนั้นพวกเขาอาจพบว่าองค์กรได้รับจำนวนเงินรวมภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อและเรียกร้องให้ชำระภาษีตามงบประมาณ เพื่อลดความเสี่ยงของข้อพิพาทขอให้ผู้ซื้อ (ลูกค้า) ระบุในจดหมายว่ามีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกต้องและระบุวัตถุประสงค์ในการชำระเงินที่ถูกต้อง จดหมายเหล่านี้พร้อมเอกสารหลักอื่นๆ จะยืนยันว่าบริษัทไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

เหตุผล

องค์กรควรใช้การลดความซับซ้อนโอน VAT ไปยังงบประมาณหรือไม่ หากผู้ซื้อได้จัดสรรจำนวนภาษีในใบสั่งการชำระเงิน องค์กรไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ

ไม่ คุณไม่ควร

องค์กร (รวมถึงสถาบันอิสระ) ที่ใช้การลดความซับซ้อนจะต้องโอนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังงบประมาณเฉพาะในกรณีต่อไปนี้:

• การนำเข้าสินค้า (ข้อ 2 ของบทความ 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• การออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อโดยมีการจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 5 ของมาตรา 173 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• การปฏิบัติหน้าที่ในฐานะตัวแทนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 5 ของมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อก็ไม่จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าผู้ซื้อจะระบุจำนวนภาษีในบรรทัดแยกต่างหากในใบสั่งการชำระเงินก็ตาม มุมมองที่คล้ายกันนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 03-07-14/58618

กฎหลักสิบประการสำหรับการทำงานกับ VAT ในรูปแบบที่เรียบง่าย

กฎข้อที่ 3 ห้ามชำระภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งผู้ซื้อระบุไว้ในใบชำระเงินโดยไม่ได้ตั้งใจ

เมื่อผู้ซื้อโอนเงินค่าสินค้าไปยังซัพพลายเออร์โดยใช้วิธีการแบบง่าย บางครั้งอาจเขียนคำว่า "รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม" ลงในใบชำระเงินผิดพลาด แต่บริษัทแบบง่ายจะต้องชำระให้กับงบประมาณเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรไว้ในใบแจ้งหนี้เท่านั้น และเนื่องจากไม่มีใบแจ้งหนี้จึงไม่จำเป็นต้องโอนภาษีจากใบเสร็จรับเงิน สิ่งนี้ได้รับการยืนยันจากเจ้าหน้าที่ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2557 เลขที่ 03-07-14/58618) จึงไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นกัน

จริงอยู่ที่ผู้ตรวจสอบมักจะขอใบแจ้งยอดธนาคารระหว่างการตรวจสอบ ดังนั้นพวกเขาจึงอาจพบว่าซัพพลายเออร์ได้รับจำนวนเงินรวมภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อและเรียกร้องให้ชำระภาษีตามงบประมาณ เพื่อลดความเสี่ยงของข้อพิพาทควรส่งจดหมายถึงผู้ซื้อโดยระบุว่าระบุ VAT ในการชำระเงินไม่ถูกต้อง ตัวอย่างแสดงไว้ด้านล่าง อีกทางเลือกหนึ่งคือขอให้ผู้ซื้อระบุในจดหมายว่ามีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกต้องและระบุวัตถุประสงค์ในการชำระเงินที่ถูกต้อง จดหมายเหล่านี้พร้อมกับใบแจ้งหนี้และข้อตกลงจะยืนยันว่าบริษัทไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในสถานการณ์นี้ VAT ถูกระบุอย่างไม่ถูกต้อง และในกรณีนี้ตัวย่อไม่สามารถออกใบกำกับภาษีให้กับผู้ซื้อได้และเขาจะไม่มีภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ นี่คือตำแหน่งเจ้าหน้าที่ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงในจดหมายหมายเลข 03-07-11/42820 ลงวันที่ 22 มิถุนายน 2561: ภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณเป็นของผู้ขายโดยใช้ภาษีแบบง่าย ระบบเฉพาะในกรณีที่เขาออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) พร้อมการจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากในสัญญาต้นทุนของสินค้า (งานบริการ) ที่ขายรวมภาษีแล้วและเมื่อชำระค่าสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) ผู้ซื้อจะจัดสรรภาษีในใบสั่งการชำระเงินหากผู้ขายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่สามารถออก ใบแจ้งหนี้ไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีนี้ตามงบประมาณ

ดังนั้นความจริงที่ว่าในสัญญาและเอกสารการชำระเงินระบุต้นทุนของสินค้า (งานบริการ) ที่ขายรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วไม่ได้ส่งผลให้องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีหน้าที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เจ้าหน้าที่เชื่อว่าภาระผูกพันดังกล่าวอาจเกิดขึ้นหากมีการออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) พร้อมรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

ในวรรค 3 ของมาตรา มาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุโดยตรงว่ามีเพียงผู้ชำระ VAT เท่านั้นที่ต้องเตรียมใบแจ้งหนี้ ดังนั้นนิติบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ควรจัดทำใบแจ้งหนี้เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียได้ชี้ให้เห็นสิ่งนี้มากกว่าหนึ่งครั้ง (จดหมายลงวันที่ 03/27/2018 ฉบับที่ 03-07-11/19048 ลงวันที่ 02/09/2018 ฉบับที่ 03-07-14/7897 ลงวันที่ 01/11/2561 ครั้งที่ 03-07-14/328).

โปรดทราบว่าตำแหน่งข้างต้นของหน่วยงานอย่างเป็นทางการทางด้านขวาของตัวย่อที่จะไม่ออกใบแจ้งหนี้พร้อมการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อระบุราคาในข้อตกลง (สัญญา) โดยคำนึงถึงภาษีนั้นไม่ได้ประดิษฐานอยู่ในกฎหมาย ดังนั้นจึงไม่มีการรับประกันว่าเจ้าหน้าที่จะไม่เปลี่ยนจุดยืนในประเด็นนี้ไปในทางตรงกันข้าม และการกระทำดังกล่าวมีแนวโน้มที่จะนำไปสู่ข้อพิพาทกับคู่ค้า (โดยหลักๆ กับลูกค้าภายใต้สัญญาของรัฐบาล) เกี่ยวกับการเพิ่มจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไม่ยุติธรรม

ในทางปฏิบัติอนุญาโตตุลาการมีตัวอย่างคำตัดสินของศาลเพื่อประโยชน์ของผู้ซื้อ (มติของ AS TsO ลงวันที่ 31 มีนาคม 2559 เลขที่ F10-614/2016) ซึ่งได้รับคืนจากผู้ขายแบบง่ายจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่สะท้อนให้เห็นเป็น แยกบรรทัดในเอกสารการจัดส่ง) ว่าเป็นการเพิ่มคุณค่าที่ไม่ยุติธรรม (ผิดกฎหมาย) ในกรณีเช่นนี้ ผู้ขายคำนึงถึงจำนวนภาษีที่ได้รับในฐานภาษีตามระบบภาษีแบบง่ายซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ โดยจริงๆ แล้วจัดประเภทใหม่ (มักจะฝ่ายเดียว) จำนวนภาษีเป็นส่วนหนึ่งของราคาตามสัญญา ในขณะเดียวกัน อนุญาโตตุลาการไม่เห็นด้วยกับความถูกต้องตามกฎหมายของการปรับคุณสมบัติใหม่ดังกล่าวเสมอไป (มติของศาลฎีกาของสภาโซเวียตสูงสุดเมื่อวันที่ 29 สิงหาคม 2018 เลขที่ F02-3658/2018, F02-3670/2018, A69-1555/2017)

สถานการณ์ซ้ำซาก คุณอยู่ในระบบภาษีแบบเดิม คุณได้รับใบแจ้งยอดธนาคารและในการชำระเงินที่เข้ามา คุณจะอ่านว่า "ไม่มี VAT" ในขณะเดียวกัน คุณเป็นผู้ชำระ VAT และไม่ต้องอยู่ภายใต้ Art มาตรา 145 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และการดำเนินการไม่อยู่ภายใต้มาตรา 145 149 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฉันควรทำอย่างไรและควรทำอย่างไร?

ไม่ว่าคุณจะจำเป็นต้องทำอะไรก็ตามนั้นขึ้นอยู่กับข้อความในสัญญาของคุณ อาจมีตัวเลือกที่นี่

ตัวเลือก 1. ภาษีมูลค่าเพิ่มระบุไว้ในสัญญา

สัญญาระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่คุณได้รับชำระโดยไม่ลืมจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ซื้อเกิดข้อผิดพลาดเมื่อโอนเงิน ของแพ็คเกจเอกสารการทำธุรกรรม - ข้อตกลง, ใบแจ้งหนี้, คำสั่งจ่ายเงิน, ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า และเอกสารการขาย - เฉพาะเอกสารการชำระเงินเท่านั้นที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้คุณไม่จำเป็นต้องทำอะไร ไม่ต้องเขียนจดหมายใดๆ คุณไม่ควรมีปัญหาใดๆ กับการชำระเงินดังกล่าว นี่คือสิ่งที่ “คนเรียบง่าย” ทำค่อนข้างบ่อย ไม่กล้าพูดถึง VAT เลยแม้แต่น้อย

ตัวเลือกที่ 2 ไม่มีคำพูดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญา

สัญญาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อผิดพลาดทางเทคนิค) ถัดมาเป็นการทดรองโดยไม่มีข้อตกลงด้วยคำว่าไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม นี่คือจุดที่ปัญหาเกิดขึ้นได้ แบบไหน?

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีมูลค่าเพิ่ม อ่านข้อ 1 และ 2 ของข้อ 168 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดู:

1. เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) โอนสิทธิในทรัพย์สินผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 4 และ 5 ของมาตรา 161 ของประมวลกฎหมายนี้) นอกเหนือจากราคา (ภาษี)ของสินค้าที่ขาย (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่โอนมีหน้าที่ต้องแสดงภาษีจำนวนที่เหมาะสมสำหรับการชำระให้กับผู้ซื้อสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน

   ในกรณีที่ผู้เสียภาษีได้รับจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะเกิดขึ้น (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) การโอนสิทธิในทรัพย์สินที่ขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะต้องแสดงต่อผู้ซื้อ ของสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินจำนวนภาษีที่คำนวณในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 4 ของมาตรา 164 ของประมวลกฎหมายนี้

2. จำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษีเรียกเก็บจากผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินคำนวณสำหรับสินค้าแต่ละประเภท (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินเป็นเปอร์เซ็นต์ของราคา (ภาษี) ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้ให้สอดคล้องกับอัตราภาษี”

ตัวอย่าง

หากสัญญาของคุณระบุเป็นขาวดำ“ ต้นทุนงาน (สินค้าบริการ) คือ 118,000 รูเบิล” ภายใต้สัญญานี้ซัพพลายเออร์ของคุณจะต้องจ่ายเงินให้คุณ 139,240 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (18%) - 21,240 รูเบิล

ศาลส่วนใหญ่ยึดมั่นในจุดยืนนี้อย่างชัดเจน (มติของ FAS ของเขตคอเคซัสเหนือลงวันที่ 24 ธันวาคม 2010 เลขที่ A32-2442/2010 ลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2010 ฉบับที่ 32-1601/2010, FAS เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่เดือนพฤศจิกายน 8 พ.ศ. 2553 เลขที่ A05-1474/2553 )

ความล้มเหลวในการโอนภาษีมูลค่าเพิ่มโดยผู้ซื้อจะไม่ส่งผลกระทบต่อภาระผูกพันของผู้ขายในการจ่ายภาษีให้กับงบประมาณ ดังนั้นในกรณีนี้ซัพพลายเออร์จะต้องชำระภาษีจากเงินทุนของตนเอง แต่เราสนใจที่จะป้องกันตัวเองมากกว่า

จะทำอย่างไร? ในกรณีนี้ ก่อนที่จะเกิดข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม โปรดใช้ความระมัดระวังและทำ 2 สิ่ง:

1. ลงนามในสัญญาเปลี่ยนแปลงโดยปล่อยให้ราคาเท่าเดิมแต่ระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. โปรดทราบว่าในด้านของคุณคือมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กันยายน 2553 ฉบับที่ 7090/10 ซึ่งมีข้อสรุปที่สำคัญว่าภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นส่วนหนึ่งของราคาสัญญาและมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 25 เมษายน 2011 เลขที่ A05-6265/2010 , FAS Moscow District ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2010 N KG-A40/6536-10

บริษัท ทำสัญญารัฐบาลกับสถาบันงบประมาณสำหรับการจัดหาอุปกรณ์ ในส่วนต้นทุนของสัญญาจะระบุจำนวนเงินและวลี "รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม" แต่ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้ถูกเน้นไว้ในคำสั่งชำระเงินของผู้ซื้อและใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ ในขณะนี้ สำนักงานสรรพากรกำลังขอสำเนาสัญญาของรัฐบาล คำสั่งจ่ายเงิน และใบแจ้งหนี้ เราจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณหรือไม่?

คำถามนี้มีความขัดแย้ง หากองค์กรของคุณเป็นผู้ชำระเงิน ระบบจะเรียกเก็บและชำระ VAT ตามวรรค 1 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษี หากองค์กรของคุณไม่ใช่ผู้ชำระ VAT และได้จัดสรรจำนวน VAT ในข้อตกลงแล้ว ผลลัพธ์ของสถานการณ์ทั้งหมดจะขึ้นอยู่กับว่าองค์กรออกใบแจ้งหนี้หรือไม่ และ VAT ได้รับการจัดสรรในการชำระเงินหรือไม่ มิฉะนั้นคุณจะถูกขอให้ส่ง VAT เนื่องจากไม่ได้เน้น VAT ในใบสั่งชำระเงินของผู้ซื้อและใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ จึงไม่น่าเป็นไปได้ที่การเรียกร้องของการตรวจสอบจะเป็นไปได้

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีระบุไว้ด้านล่างในเนื้อหาของเวอร์ชัน vip ของระบบ Glavbukh

ขั้นพื้นฐาน

องค์กรและผู้ประกอบการทั้งหมดที่ใช้ระบบภาษีทั่วไปคือผู้ชำระ VAT องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในรัสเซียยังได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระ VAT อีกด้วย สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 2 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย*

มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อทำธุรกรรมต่อไปนี้:

• การขายสินค้า (งานบริการ) และสิทธิในทรัพย์สินในดินแดนของรัสเซีย (ในกรณีนี้การโอนสินค้างานและบริการโดยเปล่าประโยชน์ถือเป็นการขายด้วย)
• การถ่ายโอนสินค้าในดินแดนของรัสเซีย (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ) เพื่อความต้องการของตนเอง, ต้นทุนที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้;
• ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง

หากผู้ขายไม่ได้จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญาโดยไม่ได้ตั้งใจ เขาสามารถขอคืนภาษีจากผู้ซื้อได้และศาลจะสนับสนุนเขามากที่สุด

โปรดทราบว่าบริษัทที่ซื้อสินค้า งาน หรือบริการมักประสบปัญหาที่คล้ายกันภายใต้สิ่งที่เรียกว่าสิทธิพิเศษมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงหากผู้ขายเป็นบุคคลที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ มาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากผู้ขายในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาบนพื้นฐานของข้อตกลงที่ระบุ VAT แยกต่างหากได้ออกใบแจ้งหนี้พร้อมจำนวนภาษีที่จัดสรร เขาก็ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณและส่งคำประกาศสำหรับภาษีนี้ด้วย . อย่างไรก็ตามผู้ซื้อไม่มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม แผนกภาษีและการเงินยืนยันอย่างเด็ดขาดว่าผู้เสียภาษีที่โอนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับบุคคลที่สมัครผลประโยชน์ไม่มีสิทธิ์หักเงิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02.06.09 ฉบับที่ 03-07-07/48 ลงวันที่ 10.10.08 ฉบับที่ 03-07 -07/104 และ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 3-1-10/501@)

ตำแหน่งของอนุญาโตตุลาการในประเด็นนี้มีความคลุมเครือ ศาลบางแห่งสนับสนุนหน่วยงานด้านภาษี โดยชี้ให้เห็นว่าใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีซึ่งออกพร้อมการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่สามารถใช้เป็นหลักในการหักเงินได้ เนื่องจากถูกจัดทำขึ้นโดยละเมิดอนุวรรค 11 ของวรรค 5 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพวกเขาจึงจัดสรรภาษีที่ไม่ควรมีอยู่ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 02.11.12 เลขที่ A56-13884/2555 และลงวันที่ 15.11.11 เลขที่ A56-57223/2553 )

อย่างไรก็ตาม ศาลส่วนใหญ่จะสนับสนุนผู้ซื้อในเรื่องนี้ ในความเห็นของพวกเขา ผู้ขายเมื่อขายบริการสำหรับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีซึ่งระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้และรับภาษีนี้จากผู้ซื้อมีหน้าที่ต้องชำระเงินเต็มจำนวนตามงบประมาณ ในทางกลับกันผู้ซื้อที่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของราคาสินค้างานหรือบริการมีสิทธิ์ได้รับเงินคืนจากงบประมาณ (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Urals ลงวันที่ 08/13/56 หมายเลข Ф09-7114 /13, Povolzhsky ลงวันที่ 20/03/56 เลขที่ A12-9812/2555, ตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 30/05/54 เลขที่ A56-32645/2010 และเขตมอสโก ลงวันที่ 15/04/54 เลขที่ KA-A40/2877-11 ).

3. บทความ:หากระบุภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกต้องในสัญญา

ผู้เสียภาษีที่ชำระภาษีเกษตรแบบรวมระบุราคาสินค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญาขายสินค้าเกษตรอย่างไม่ถูกต้อง ในกรณีนี้ผู้ผลิตสินค้าเกษตรควรโอนภาษีมูลค่าเพิ่มเข้างบประมาณหรือไม่?

ไม่ องค์กรจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหากไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้*

ความจริงก็คือภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นสำหรับผู้ชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจรเฉพาะในกรณีที่เขาได้ออกใบแจ้งหนี้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งภายใต้ข้อตกลงนี้พร้อมจำนวนภาษีที่จัดสรร (ข้อ 5 ของมาตรา 173 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามเพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีขอแนะนำให้จัดทำข้อตกลงเพิ่มเติมในสัญญาและกำหนดราคาขายโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากบริษัทยังคงแสดงใบแจ้งหนี้ให้ผู้ซื้อจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุในนั้นจะต้องรวมอยู่ในงบประมาณ

ในกรณีที่ระบุภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกต้องในเอกสารก็มีอีกวิธีหนึ่ง สถานการณ์ปัจจุบันสามารถแก้ไขได้: ส่งใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงแล้วไปยังผู้ซื้อโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ความถูกต้องตามกฎหมายของงานเกี่ยวกับข้อผิดพลาดดังกล่าวได้รับการยืนยันโดยคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 เลขที่ VAS-13121/09 ในนั้นผู้พิพากษาอนุญาโตตุลาการระบุว่าบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ห้ามการเปลี่ยนแปลงใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างไม่ถูกต้องหรือแทนที่ด้วยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายปัจจุบัน

จำเป็นต้องระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นตัวเลข (และควรเป็นคำพูด) ในสัญญาจ้างงานหรือไม่? ลูกค้าที่ดื้อรั้นยืนยันในสัญญาฉบับของเขาซึ่งมีวลีต่อไปนี้: “ราคาสัญญารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% แล้ว” และนั่นคือทั้งหมดโดยไม่มีค่าตัวเลข สิ่งนี้เป็นที่ยอมรับหรือไม่?

ใช่สัญญาจะต้องระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นตัวเลข ภาระผูกพันนี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามธรรมเนียมทางธุรกิจ จำนวนเงินจะถูกระบุในรูปแบบดิจิทัลก่อน จากนั้นจึงระบุด้วยตัวพิมพ์ใหญ่

วลีควรเป็นดังนี้: ราคา (ต้นทุน) ของงานภายใต้สัญญานี้คือ _________ (ระบุจำนวนเงินเป็นตัวเลขและคำ) รูเบิล และรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% เป็นจำนวน ____________ (ระบุจำนวนเงินเป็นตัวเลขและคำ) รูเบิล"

เหตุผล

การจัดเก็บภาษี

วิธีคำนวณหรือหักภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้องหากไม่ได้ระบุไว้ในสัญญาหรือระบุไม่ถูกต้อง

Victoria PETROVA ผู้เชี่ยวชาญนิตยสาร Glavbukh

บทความนี้จะช่วยได้อย่างไร:คุณจะต้องตัดสินใจว่าควรดำเนินการอย่างไร หากมีการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในสัญญา บทความนี้ประกอบด้วยเคล็ดลับสำหรับทั้งผู้ขายและผู้ซื้อ

สิ่งที่จะปกป้องคุณจาก:จากการเรียกร้องภาษีและข้อพิพาทกับคู่สัญญา

หากบริษัทของคุณเป็นแบบเรียบง่าย

ตามหลักการแล้ว สัญญาควรระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซัพพลายเออร์จะเรียกเก็บอย่างชัดเจนเสมอ หรือในทางกลับกัน ไม่มีการจัดเตรียมภาษีเลย แต่ในทางปฏิบัติสิ่งนี้ไม่ได้เกิดขึ้นเสมอไป บางครั้งคู่สัญญาทั้งสองฝ่ายลงนามในข้อตกลงโดยไม่ใส่ใจกับภาระผูกพันด้านภาษีภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว

สมมติว่าผู้จัดการหรือทนายความใช้แบบฟอร์มข้อตกลงมาตรฐาน แต่ลืมปรึกษากับฝ่ายบัญชี - พวกเขาไม่ได้ชี้แจงว่าจะจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่และในอัตราเท่าใด เป็นผลให้คุณตระหนักว่าคุณทำผิดพลาดกับภาษีที่นั่น และตอนนี้เราจะต้องแก้ไขสถานการณ์เพื่อให้สามารถคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างถูกต้อง ไม่ต้องกังวล. เราจะแนะนำทั้งซัพพลายเออร์และผู้ซื้อถึงวิธีที่ดีที่สุดในการดำเนินการ คำแนะนำเหล่านี้จะช่วยในเรื่องบริการหรือการเช่าด้วย

สัญญาระบุจำนวนเงินที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่ได้ตั้งใจ

สมมติว่าสัญญาระบุเฉพาะต้นทุนสินค้าเท่านั้น ไม่มีการจองเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ปรากฎว่าในความเป็นจริงแล้วควรมีจำนวนภาษี อย่างไรก็ตามสิ่งนี้จะเกิดขึ้นหากผู้ขายแน่ใจว่าเขามีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์ และต่อมาปรากฎว่าไม่เป็นเช่นนั้น - บอกว่าไม่ตรงตามเงื่อนไขของผลประโยชน์

คุณเคยพบข้อผิดพลาดด้านภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญาหรือไม่?

แหล่งที่มา:แบบสำรวจบนเว็บไซต์ www.site

ดังนั้นคุณจะเห็นว่าสัญญากับผู้ซื้อไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแม้ว่าจะควรเป็นเช่นนั้นก็ตาม คุณยังคงต้องเรียกเก็บภาษีนี้เพิ่มเติมจากราคาสินค้า ภาระผูกพันที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังไม่ได้ถูกยกเลิก แน่นอนว่าตัวเลือกที่เหมาะสมที่สุดคือการแก้ไขข้อตกลงโดยการเพิ่มจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม และหากผู้ซื้อโอนเงินค่าสินค้าให้กับคุณแล้วขอให้เขาจ่ายภาษีเพิ่มเติม

รายละเอียดที่สำคัญ

หากสัญญาลืมระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม ซัพพลายเออร์อาจเรียกร้องเงินจำนวนนี้จากผู้ซื้อนอกเหนือจากราคาการทำธุรกรรม

แต่หากฝ่ายบริหารของบริษัทของคุณไม่ต้องการโต้เถียงกับผู้ซื้อ คุณมีทางเลือกอีกสองทาง หนึ่งในนั้นคือการเปลี่ยนแปลงสัญญาโดยเน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้าทั้งหมด จากนั้นผู้ซื้อจะไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายใดๆ เพิ่มเติม แต่จำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมจะลดลงแน่นอน โดยพื้นฐานแล้วคุณจะพบจำนวนภาษีตามอัตราโดยประมาณก่อนจึงจะกำหนดราคาใหม่ได้ และในใบแจ้งหนี้ระบุปกติ 18 เปอร์เซ็นต์

หากผู้จัดการพอใจกับตัวเลือกนี้ การเปลี่ยนแปลงราคาจะต้องถูกบันทึกไว้ในข้อตกลงเพิ่มเติม ตัวอย่างของเอกสารนี้แสดงอยู่ด้านล่าง

แต่นี่คือตัวเลือกที่สองที่เป็นไปได้ - ในกรณีที่คู่สัญญาไม่ต้องการลงนามในข้อตกลงเพิ่มเติมใด ๆ เลย คุณเรียกเก็บ VAT ตามจำนวนเงินภายใต้สัญญาและชำระเป็นงบประมาณจากเงินทุนของคุณเอง

ขออภัย ไม่สามารถรวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวไว้ในค่าใช้จ่ายได้ เจ้าหน้าที่เน้นย้ำเรื่องนี้ในจดหมายจากกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 7 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 03-07-11/222

ตัวอย่าง: วิธีคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซัพพลายเออร์ไม่ได้แสดงต่อผู้ซื้อ

Contractor LLC ระบุต้นทุนการบริการผิดพลาดในสัญญาจำนวน 152,000 รูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้อำนวยการของ LLC ตัดสินใจที่จะไม่เก็บจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากลูกค้าและชำระด้วยค่าใช้จ่ายของเขาเอง ดังนั้นนักบัญชีจึงประเมินภาษีจำนวน 27,360 รูเบิล (152,000 รูเบิล ? 18%). เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นักบัญชีไม่ได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนนี้ไว้ในค่าใช้จ่าย เขาทำรายการทางบัญชีดังต่อไปนี้:

เดบิต 91 บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ” เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”
- 27,360 ถู - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า

กรอกใบแจ้งหนี้อย่างรวดเร็วโดยใช้บริการ “Talking Invoice”

หากคู่สัญญาเรียกเก็บ VAT เพิ่มเติมจากราคาในสัญญา และฝ่ายบริหารของคุณไม่รังเกียจที่จะจ่ายภาษีเพิ่มเติม คุณสามารถหักเงินจำนวนนี้ได้อย่างง่ายดาย ท้ายที่สุดแล้วผู้ขายจะออกใบแจ้งหนี้ให้คุณโดยจะมีการจัดสรรภาษีตามกฎทั้งหมด

ตอนนี้ สมมติว่าคุณและซัพพลายเออร์เปลี่ยนแปลงข้อกำหนดของสัญญาโดยการลบภาษีมูลค่าเพิ่มออกจากต้นทุนสินค้า แต่ในขณะนี้คู่สัญญาได้จัดส่งสินค้าให้กับคุณแล้วและคุณสามารถขายได้ จากนั้นคุณจะต้องลดต้นทุนสินค้าซึ่งก่อนหน้านี้เคยนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

คุณได้รับสินค้าหลังจากที่คุณลงนามในข้อตกลงการเปลี่ยนแปลงราคาหรือไม่? คุณไม่จำเป็นต้องแก้ไขอะไรเลย - คุณแปลงสินค้าและวัสดุเป็นทุนตามเอกสารตามที่เป็นอยู่

หากคู่สัญญาตัดสินใจชำระภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเองคุณจะไม่โอนเงินจำนวนนี้ให้เขา และถ้าเป็นเช่นนั้นคุณไม่มีสิทธิ์หักภาษี

จะทำอย่างไรถ้าองค์กรของคุณเป็นผู้ซื้อ

สมมติว่าปรากฎว่าบริษัทของคุณได้ทำข้อตกลงกับตัวทำให้ง่ายขึ้น แต่ถึงกระนั้นข้อความของข้อตกลงก็กล่าวถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม

ไม่ว่าคู่สัญญาจะเขียนเงื่อนไขใหม่หรือไม่ก็ตาม คุณจะไม่สามารถเรียกร้องการหักเงินได้ แม้ว่าคู่สัญญาจะออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษี (!) ให้คุณก็ตาม ท้ายที่สุดเขาจะเสนอภาษีมูลค่าเพิ่มให้คุณอย่างผิดกฎหมายดังนั้นตามหน่วยงานภาษีคุณจึงไม่สามารถใช้การหักเงินได้

เช่นเดียวกับสถานการณ์เมื่อคู่สัญญาส่ง VAT ในธุรกรรมสิทธิพิเศษ (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2552 เลขที่ 3-1-10/501@) แม้ว่าคุณจะพร้อมที่จะโต้แย้งกับหน่วยงานด้านภาษี แต่การหักเงินก็สามารถได้รับการปกป้องในศาลได้

โดยทั่วไป เพื่อให้คุณมั่นใจได้ว่าคู่สัญญากำลังเรียกเก็บ VAT จากคุณอย่างถูกกฎหมาย เราขอแนะนำให้คุณค้นหากฎเกณฑ์ทางภาษีที่บังคับใช้โดยทันที ในการดำเนินการนี้ คุณสามารถได้รับจดหมายที่ซัพพลายเออร์ยืนยันว่าเขาจ่ายภาษีตามระบบทั่วไป และสำเนาใบปะหน้าภาษีมูลค่าเพิ่มและการคืนภาษีเงินได้ หรือหนังสือแจ้งข้อมูลตามแบบฟอร์มหมายเลข 26.2-7 หากเป็นพันธมิตรแบบง่าย

สิ่งสำคัญคือต้องตรวจสอบว่าสินค้า งาน หรือบริการไม่ต้องเสียภาษีหรือไม่ สินค้ามีสิทธิ์ได้รับการยกเว้น แต่สัญญารวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วหรือไม่ ตรวจสอบกับซัพพลายเออร์ว่าเหตุใดจึงรวมภาษีไว้ในราคาตามสัญญา สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้หากพันธมิตรไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อที่จะได้รับประโยชน์จากผลประโยชน์ สมมติว่าไม่มีใบอนุญาต

รายละเอียดที่สำคัญ

ตรวจสอบว่าสินค้า งาน หรือบริการที่คุณซื้อรวมอยู่ในรายการสิทธิประโยชน์พิเศษหรือไม่ ในกรณีนี้ไม่ควรมียอดภาษีมูลค่าเพิ่มในข้อตกลง

แต่จะปลอดภัยกว่าถ้าไม่ทำข้อตกลงกับเขาเลย เพื่อให้เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีไม่หักค่าใช้จ่ายของคุณสำหรับการทำธุรกรรมนี้

หรือซัพพลายเออร์ไม่ได้ใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษี จริงอยู่ สิ่งนี้เป็นไปได้สำหรับผลประโยชน์ที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 149 ของประมวลกฎหมายเท่านั้น ในกรณีนี้ให้ขอสำเนาคำร้องขอผ่อนผันจากคู่สัญญา

ผู้ขายและผู้ซื้อควรจัดการกับภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร หากมีข้อผิดพลาดเกี่ยวกับภาษีนี้ในข้อตกลง

สถานการณ์	ตัวเลือกที่เป็นไปได้สำหรับซัพพลายเออร์		การกระทำของผู้ซื้อ
	โดยพื้นฐานแล้ว	ในตัวเลข
สัญญาระบุเฉพาะต้นทุนของผลิตภัณฑ์เท่านั้น ไม่มีการกล่าวถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม จะต้องมีภาษีสำหรับธุรกรรมนี้ ตัวอย่างเช่นสัญญาระบุว่า: "ต้นทุนสินค้าคือ 165,000 รูเบิล"	แสดงภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ซื้อนอกเหนือจากต้นทุนสินค้า	ซัพพลายเออร์จะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวน RUB 29,700 (165,000 รูเบิล ? 18%)	สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งโดยซัพพลายเออร์ได้
	เปลี่ยนสัญญาโดยการลบภาษีมูลค่าเพิ่มออกจากราคา	บริษัท สามารถตกลงกันว่าต้นทุนสินค้าอยู่ที่ 165,000 รูเบิล รวมภาษีแล้ว จากนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะอยู่ที่ 25,169.49 รูเบิล
	ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยค่าใช้จ่ายของคุณเอง	ซัพพลายเออร์จะชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวน RUB 29,700 ในการบัญชีภาษีผู้ขายจะไม่สะท้อนจำนวนเงินนี้เป็นค่าใช้จ่าย	บริษัทของคุณไม่ชำระจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแก่คู่สัญญา จึงไม่มีสิทธิหักลดหย่อนได้
สัญญาระบุต้นทุนสินค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าตามกฎหมายแล้วซัพพลายเออร์จะไม่ต้องแสดงภาษีแก่ผู้ซื้อก็ตาม ตัวอย่างเช่น: “ ราคาสินค้าคือ 194,700 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 29,700 รูเบิล”	ออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม	ซัพพลายเออร์จะโอนภาษีเป็นจำนวน RUB 29,700 ถึงงบประมาณ	จะปลอดภัยกว่าที่จะไม่หักภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากซัพพลายเออร์
	ไม่รวมข้อ VAT ออกจากสัญญาโดยการลงนามในข้อตกลงเพิ่มเติม	ซัพพลายเออร์ไม่ต้องเสียภาษี	ผู้ซื้อไม่มีสิทธิหักลดหย่อน
สัญญามีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ถูกต้อง ตัวอย่างเช่น 18 เปอร์เซ็นต์แทนที่จะเป็น 10	โปรดระบุอัตราที่ถูกต้องในใบแจ้งหนี้	ผู้ขายจะคำนวณภาษีในอัตราร้อยละ 10	คุณต้องตรวจสอบว่าใบแจ้งหนี้แสดงอัตรา VAT ที่ถูกต้องหรือไม่ มิฉะนั้นคุณจะไม่สามารถหักภาษีได้

สัญญามีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ถูกต้อง

นี่เป็นอีกสถานการณ์หนึ่ง ข้อตกลงดังกล่าวประกอบด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติที่ร้อยละ 18 แต่ในความเป็นจริงควรเป็น 10 เปอร์เซ็นต์ หรือในทางกลับกัน เรามาดูวิธีการเรียกเก็บภาษีจากซัพพลายเออร์อย่างถูกต้องและวิธีการหักภาษีสำหรับผู้ซื้อกันดีกว่า

จะทำอย่างไรถ้าบริษัทของคุณเป็นซัพพลายเออร์

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้า งาน หรือบริการ และแน่นอนว่าคุณไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ตามอำเภอใจ ดังนั้นแม้ว่าจะมีข้อผิดพลาดในสัญญาให้ระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องในใบแจ้งหนี้

ควรทำการเปลี่ยนแปลงสัญญาจะดีกว่า มิฉะนั้นคุณอาจต้องเสียภาษี สมมุติว่าแทนที่จะเป็น 18 เปอร์เซ็นต์ คุณคำนวณภาษีในอัตรา 10 เปอร์เซ็นต์

จะทำอย่างไรถ้าองค์กรของคุณเป็นผู้ซื้อ

เป็นการดีกว่าสำหรับบริษัทของคุณในฐานะผู้ซื้อเพื่อให้แน่ใจว่าซัพพลายเออร์จะปรับอัตราภาษีภายใต้สัญญา นั่นคือฉันเขียนสิ่งที่กฎหมายกำหนด

นอกจากนี้ โปรดตรวจสอบว่าซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้พร้อมอัตรา VAT ที่ถูกต้องให้กับคุณ นี่เป็นวิธีเดียวที่คุณสามารถขอคืนภาษีซื้อเป็นการหักลดหย่อนได้ ท้ายที่สุดแล้วความไม่ถูกต้องในรายละเอียดเช่นอัตราภาษีมีความสำคัญ (ข้อ 2 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ เนื่องจากข้อผิดพลาดดังกล่าว คุณจะต้องจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์มากกว่าที่คาดไว้ นี่คือหากสัญญาระบุอัตราที่สูงกว่าที่กำหนดไว้สำหรับสินค้าเหล่านี้ในมาตรา 164 ของประมวลกฎหมาย

ซัพพลายเออร์ปฏิเสธที่จะแก้ไขใบแจ้งหนี้หรือไม่? ในกรณีนี้อย่าบันทึกเอกสารนี้ลงในสมุดซื้อ

สิ่งสำคัญที่ต้องจำ

1 หากสัญญาระบุเฉพาะต้นทุนสินค้าโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่ได้ตั้งใจ ผู้ควบคุมจะเรียกร้องให้เรียกเก็บภาษีที่เกินกว่าราคาธุรกรรม ดังนั้นจึงควรเขียนเงื่อนไขของสัญญาใหม่จะดีกว่า

2 คุณจะไม่สามารถเรียกร้องการหักเงินในใบแจ้งหนี้ที่แสดงอัตราภาษีที่ไม่ถูกต้องได้