การกระทำที่ไม่เห็นด้วยเกี่ยวกับรายงานการตรวจสอบภาษี ตัวอย่างคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรต่อรายงานการตรวจสอบภาษี

Tax Service อธิบายวิธีการพิจารณาคำคัดค้านของผู้เสียภาษีต่อรายงานการตรวจสอบภาษี (ข้อมูลบริการภาษีของรัฐบาลกลาง)

การกระทำของหน่วยงานภาษี

หน่วยงานด้านภาษีจะมาพร้อมกับผลลัพธ์ของการกระทำบางอย่าง (การตรวจสอบภาษี การตรวจพบการละเมิดภาษี) โดยการออกรายงานซึ่งส่งมอบให้กับผู้เสียภาษี

ประเภทของการควบคุมภาษี	การนำเสนอผลงาน (หมายเหตุ)	กำหนดเวลาในการประมวลผลผลการควบคุมภาษี
การตรวจสอบภาษีโต๊ะ (CTA)	รายงานการตรวจสอบภาษี (ร่างขึ้น *เท่านั้น* หากผู้ตรวจสอบระบุการละเมิด - ข้อ 5 ข้อ 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)*	10 วันทำการ นับแต่วันที่เสร็จสิ้นการตรวจสอบ ( ย่อหน้า 2ข้อ 1 ศิลปะ รหัสภาษี 100 ของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ (VNP)	รายงานการตรวจสอบภาษี (จัดทำขึ้นโดยไม่คำนึงถึงผลการตรวจสอบ)	สองเดือนนับจากวันที่จัดทำใบรับรองการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ ( ย่อหน้า 1ข้อ 1 ศิลปะ รหัสภาษี 100 ของสหพันธรัฐรัสเซีย).
การตรวจจับข้อเท็จจริงที่บ่งบอกถึงการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมความรับผิดชอบที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย**	ดำเนินการค้นพบข้อเท็จจริงที่บ่งชี้ถึงการฝ่าฝืนภาษี***	10 วัน นับแต่วันที่ตรวจพบการละเมิดที่ระบุ ( ข้อ 1 ศิลปะ 101.4 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

* การกระทำดังกล่าวจะส่งมอบให้แก่ผู้ถูกตรวจสอบลายมือชื่อหรือส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนภายในห้าวันทำการ นับแต่วันที่ร่างพระราชบัญญัติ ( หน้า 1 ข้อ 3, ข้อ 5 ข้อ รหัสภาษี 100 ของสหพันธรัฐรัสเซีย- ตามกฎแล้วพร้อมกับการกระทำจะมีการแจ้งเวลาและสถานที่พิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษีด้วย

** ยกเว้นความผิดด้านภาษี กรณีการตรวจจับจะได้รับการพิจารณาในลักษณะที่กำหนด ศิลปะ. 101รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย(ข้อ 1 ศิลปะ 101.4).

*** การกระทำดังกล่าวถูกส่งมอบให้กับบุคคลที่กระทำความผิดทางภาษีต่อการลงนามหรือส่งด้วยวิธีอื่นโดยระบุวันที่ได้รับ หากบุคคลที่ระบุหลบเลี่ยงการรับการกระทำดังกล่าว เจ้าหน้าที่สรรพากรจะจดบันทึกไว้ในการกระทำดังกล่าว ( ข้อ 1 ศิลปะ 101.4 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และการกระทำนั้นได้ส่งถึงบุคคลนี้ทางไปรษณีย์ลงทะเบียน ( ข้อ 4 ศิลปะ 101.4- วันที่ส่งการกระทำที่ส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนให้ถือเป็นวันที่หกนับจากวันที่ส่ง

การยื่นคำคัดค้าน

ผู้เสียภาษีอาจไม่เห็นด้วย:

โดยมีข้อสรุป ข้อเสนอ ข้อเท็จจริงใด ๆ ของผู้ควบคุมในพระราชบัญญัติ ( ข้อ 6 ข้อ 100, ข้อ 5 ข้อ 101.4);

โดยผลของมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม ( ข้อ 6.1 ข้อ 101 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

จากนั้นเขามีสิทธิยื่นคำคัดค้าน: ในการเขียน ติดต่อหน่วยงานด้านภาษี

การคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรต่อการกระทำและผลของมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติมสามารถส่งได้โดยทั่วไปหรือตามข้อกำหนดส่วนบุคคล (บางส่วน) ภาคผนวกของข้อมูลบริการภาษีของรัฐบาลกลางมีแบบฟอร์มสำหรับส่งข้อโต้แย้งไปยังรายงานการตรวจสอบภาษี

ผู้เสียภาษีมีสิทธิแนบเอกสาร (สำเนาที่ได้รับการรับรอง) เพื่อยืนยันความถูกต้องของการคัดค้านต่อการคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษร อย่างไรก็ตามยังไม่สายเกินไปที่จะทำเช่นนี้ในระหว่างการปรากฏตัวเพื่อประกอบการพิจารณาการกระทำตลอดจนผลของมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม จากนั้นจะมีการอธิบายด้วยวาจา

ผู้เสียภาษีจะได้รับระยะเวลาหนึ่งในการยื่นคำคัดค้าน

การคัดค้านจะถูกส่ง (ด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทน) ไปยังสำนักงานของหน่วยงานด้านภาษีหรือหน้าต่างรับเอกสาร แต่คุณสามารถใช้ทางไปรษณีย์ได้เช่นกัน

ตัวแทนทางกฎหมายเป็นตัวแทนขององค์กรตามกฎหมายหรือตามเอกสารประกอบ ( ศิลปะ. 27 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ตัวแทนผู้มีอำนาจ - ตัวแทนที่กระทำการตามหนังสือมอบอำนาจ ( ศิลปะ. 29 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

ขั้นตอนการยื่นคำคัดค้านรายงานการตรวจสอบภาษี

ในข้อมูล Federal Tax Service มุ่งเน้นไปที่ขั้นตอนการยื่นคำคัดค้านรายงานการตรวจสอบภาษี การคัดค้านดังกล่าวจะถูกส่ง (ด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทน) ไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ร่างพระราชบัญญัติ

คุณสามารถดูหมายเลข ที่อยู่ และรายละเอียดของสำนักงานภาษีของคุณได้โดยใช้บริการ “ที่อยู่และรายละเอียดการชำระเงินของสำนักงานของคุณ”

การพิจารณาคำคัดค้าน

การคัดค้านการกระทำดังกล่าวให้พิจารณาตามลำดับต่อไปนี้:

ก่อนที่จะพิจารณาเนื้อหาในการตรวจสอบภาษีตามข้อดี หน่วยงานด้านภาษีจะต้อง ( ข้อ 3 ศิลปะ 101 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ประกาศว่าใครกำลังพิจารณาคดีและเอกสารการตรวจสอบภาษีใดบ้างที่ต้องตรวจสอบ

กำหนดข้อเท็จจริงของการเข้าร่วมของบุคคลที่ได้รับเชิญให้เข้าร่วมในการพิจารณา

ในกรณีที่มีส่วนร่วมของตัวแทนของบุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบภาษีให้ตรวจสอบอำนาจของตัวแทนนี้

อธิบายให้บุคคลที่เข้าร่วมในขั้นตอนการทบทวนสิทธิและหน้าที่ของตน ( ศิลปะ. 21, 23 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ตัดสินใจเลื่อนการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษีในกรณีที่บุคคลที่จำเป็นต้องเข้าร่วมในการพิจารณาล้มเหลว

ผลการตรวจสอบเอกสารการตรวจสอบภาษีจะเป็นหนึ่งในการตัดสินใจต่อไปนี้:
ในการดำเนินมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม ( ข้อ 6 ข้อ 101 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
ในการก่อความผิดทางภาษีอากร ( ข้อ 7 ข้อ 101 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
เมื่อปฏิเสธดำเนินคดีฐานกระทำความผิดทางภาษี ( ข้อ 7 ข้อ 101 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
การนำบุคคลเข้ารับโทษฐานความผิดทางภาษี ( ข้อ 8 ข้อ 101.4 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
เมื่อปฏิเสธที่จะให้บุคคลต้องรับผิดในความผิดทางภาษี ( ข้อ 8 ข้อ 101.4 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

ผลลัพธ์ของการตรวจสอบภาษีพร้อมการประเมินเพิ่มเติมสะท้อนให้เห็นในการกระทำ - เอกสารที่หัวหน้าหน่วยบริการภาษีของรัฐบาลกลางตัดสินใจในการนำองค์กรและเจ้าหน้าที่ไปสู่ความรับผิดทางภาษี เมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบแล้วจะมีการมอบสำเนารายงานให้กับผู้เสียภาษี การคัดค้านผลของการกระทำขององค์กรจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service เป็นลายลักษณ์อักษร ข้อเท็จจริงที่นำเสนอในเอกสารอาจมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจในการกระทำ ในบทความนี้เราจะพูดถึงการคัดค้านรายงานการตรวจสอบภาษีในสถานที่และยกตัวอย่างเอกสาร

กำหนดเส้นตายสำหรับการพิจารณาและส่งคำคัดค้าน

การดำเนินการ	วันครบกำหนด
ดำเนินการตรวจสอบภาษี	2 เดือนหรือ 3 เดือนสำหรับกลุ่มรวม ระยะเวลาอาจขยายออกไปได้ตามการตัดสินใจของหัวหน้าแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลาง
การวาดภาพการกระทำ	2 เดือน
การส่งมอบพระราชบัญญัติไปยังผู้เสียภาษี	5 วัน นับจากวันที่ลงทะเบียนการกระทำเมื่อได้รับจากหัวหน้า (บุคคลที่เชื่อถือได้) ของวิสาหกิจ หรือทางไปรษณีย์ในวันที่ 6 นับจากวันที่ส่ง ( ข้อ 5 ข้อ รหัสภาษี 100 ของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การยื่นคำคัดค้าน	ภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ได้รับการกระทำ ( ข้อ 6 ข้อ รหัสภาษี 100 ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำหนดเส้นตายในการยื่นคำคัดค้านนับจากวันถัดจากวันที่ส่งการกระทำด้วยตนเองหรือในวันที่เจ็ดเมื่อได้รับทางไปรษณีย์

เหตุที่ไม่เห็นด้วยกับการกระทำ

การคัดค้านที่เป็นลายลักษณ์อักษรและการโต้แย้งที่มีเหตุมีผลมีส่วนช่วยในการตัดสินใจยกเลิกหรือลดการคว่ำบาตร ผู้เสียภาษีสามารถแสดงความไม่เห็นด้วยกับการกระทำหรือส่วนหนึ่งส่วนใดที่เกี่ยวข้องกับ:

ความไม่สอดคล้องกันระหว่างข้อมูลจริงขององค์กรกับข้อมูลที่ระบุไว้ในพระราชบัญญัติจากมุมมองของบทบัญญัติของกฎหมายภาษี ในหลายกรณี ผู้ตรวจสอบการตรวจสอบตีความข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจอย่างไม่ถูกต้อง
ขั้นตอนการตรวจสอบ การละเมิดคำสั่งขั้นตอนเกิดขึ้น แต่มีน้อยมาก การละเมิดขั้นตอนไม่ส่งผลกระทบต่อการตัดสินใจ การยกเลิกคำตัดสินจะดำเนินการในศาล
ข้อมูลไม่สอดคล้องกัน เนื้อหาของพระราชบัญญัติบางครั้งมีข้อมูลไม่ครบถ้วน
เลขคณิตในการคำนวณของผู้ตรวจสอบ ข้อผิดพลาดอาจเกิดขึ้นเมื่อคำนวณค่าปรับ ค่าปรับ และเมื่อกำหนดจำนวนเงินที่ค้างชำระโดยคำนึงถึงการจ่ายเงินเกิน

ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องสนับสนุนข้อโต้แย้งที่นำเสนอด้วยเอกสาร ในรูปแบบหลักฐานอาจแนบเอกสารที่เรียกคืนหรือได้รับจากคู่สัญญาเพื่อยืนยันข้อมูลที่ระบุในการคัดค้าน

ขั้นตอนการยื่นคำคัดค้านการกระทำ

การคัดค้านการกระทำดังกล่าวจะถูกส่งโดยตรงไปยังสำนักงานอาณาเขตของสำนักงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางที่ดำเนินการตรวจสอบ หัวหน้าองค์กรหรือตัวแทนมีสิทธิ์ส่งเอกสารด้วยตนเองทางสำนักงานหรือทางไปรษณีย์ อ่านบทความด้วย: → “” เมื่อส่งจดหมายทางไปรษณีย์จะคำนึงถึงเวลาในการจัดส่งด้วย ( ข้อ 5 ข้อ รหัสภาษี 100 ของสหพันธรัฐรัสเซีย- ความสนใจเป็นพิเศษจะจ่ายให้กับการเตรียมการสมัครซึ่งการส่งเป็นไปตามข้อกำหนดของศิลปะ 93 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

เอกสารกระดาษจะต้องส่งเป็นสำเนาที่ได้รับการรับรอง แบบฟอร์มได้รับการรับรองโดยหัวหน้าองค์กร (IP) พร้อมลายเซ็นรับรองโดยประทับตรา
แผ่นงานสำเนาที่ส่งมาอาจมีการกำหนดหมายเลขและการเย็บ
เอกสารในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ได้รับการรับรองด้วยลายเซ็นดิจิทัล

วิสาหกิจที่มิได้ยื่นคำคัดค้านมีสิทธิร่วมอภิปรายข้อมูลการกระทำและชี้แจงด้วยวาจาพร้อมบันทึกรายงานการประชุม ( ข้อ 4 ศิลปะ 101 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

องค์ประกอบของข้อมูลในการโต้แย้ง

ไม่มีแบบฟอร์มคัดค้าน เอกสารจะต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับผู้รับ ผู้สมัคร และเรื่องที่ไม่เห็นด้วย อนุญาตให้ใช้หัวจดหมายของบริษัทได้

ปัญญา	องค์ประกอบของข้อมูล	ตำแหน่งในข้อความ
รายละเอียดผู้รับ	ชื่อของผู้ตรวจการบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ตำแหน่ง นามสกุล ชื่อย่อของหัวหน้าที่มีการยื่นคำคัดค้าน	คำนำของเอกสาร
ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรของผู้สมัคร	ชื่อองค์กร, INN/KPP, OGRN, ที่อยู่สถานที่ตั้ง, โทรศัพท์	คำนำ
ข้อมูลเกี่ยวกับผู้สมัคร-ผู้ประกอบการรายบุคคล	ชื่อ นามสกุล นามสกุลเต็ม ที่อยู่จดทะเบียน หมายเลขโทรศัพท์	คำนำ
ชื่อ	“การคัดค้านรายงานการตรวจสอบภาษีหมายเลข __ ลงวันที่ ____”	อยู่ตรงกลางหลังคำนำ
ข้อมูลการตรวจสอบ	ผู้ดำเนินการตรวจสอบ ระยะเวลา เลขที่ และวันที่จัดทำรายงาน	ส่วนเบื้องต้น
เรื่องของการอุทธรณ์	ข้อโต้แย้งข้อโต้แย้งโดยอ้างอิงถึงบรรทัดฐานทางกฎหมาย	ส่วนที่เป็นคำอธิบาย
สาระสำคัญของการอุทธรณ์	ข้อสรุปและการขอทบทวนจุดยืนของ Federal Tax Service	ส่วนสุดท้าย
การพิสูจน์	รายการเอกสารที่แนบมา	การใช้งาน

เมื่อร่างเอกสารคุณต้องปฏิบัติตามกฎการเขียนทางธุรกิจ

ตัวอย่างการกรอกคำคัดค้านการกระทำ

ถึงหัวหน้าหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข 5529

Viktorova M.P.

จาก Stroyteks LLC

ดีบุก 5529015690/552901001,

OGRN 2135529170201,

ออมสค์, เซนต์. ปาฟโลวา, 8

โทร. 237-15-12

ข้อโต้แย้ง

สำหรับรายงานการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

LLC "Stroyteks" หมายเลข 325 ลงวันที่ 07/09/2559

ผู้ตรวจภาษีหมายเลข 5529 ในช่วงวันที่ 10/03/2559 ถึง 05/10/2559 ได้ทำการตรวจสอบลักษณะในสถานที่ของ Stroyteks LLC พระราชบัญญัติหมายเลข 325 ลงวันที่ 07/09/2559 ซึ่งร่างขึ้นตามผลการตรวจสอบได้รับจากผู้อำนวยการ Stroyteks LLC เมื่อวันที่ 07/10/2559

ตามสิทธิที่ได้รับจากศิลปะ เราขอนำเสนอการคัดค้านพระราชบัญญัติหมายเลข 325 ของวันที่ 07/09/2016 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพระราชบัญญัติ) ตามมาตรา 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามข้อ 3.5 ของพระราชบัญญัติในระหว่างการตรวจสอบผู้ตรวจค้นพบข้อเท็จจริงของการขอลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่ได้รับอนุญาตในไตรมาสที่ 3 ปี 2557 ซึ่งส่งผลให้ไม่ชำระภาษีจำนวน 125,700 รูเบิล จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกโดยคู่สัญญา Vesti LLC ในใบแจ้งหนี้หมายเลข 266 ลงวันที่ 08/12/2014 สำหรับการจัดหาอุปกรณ์ที่สามารถเคลื่อนย้าย "ตัวโหลด" เจ้าหน้าที่ตรวจพิจารณาพื้นฐานการไม่มีสิทธิ์ขอหักลดหย่อนดังกล่าวเป็นการงดใช้อุปกรณ์จริงตามระยะเวลาที่กำหนด เนื่องจากไม่มีพนักงานขับรถ

เราเชื่อว่าไม่มีการละเมิดกฎหมายภาษี สิทธิ์ในการรวมในการหักภาษีจำนวนภาษี 125,700 รูเบิลขึ้นอยู่กับตำแหน่งต่อไปนี้:

เอกสารที่ได้รับจากซัพพลายเออร์มีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดสำหรับการหักเงินตามมาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ได้รับการจดทะเบียนสินทรัพย์ถาวรแล้ว (แนบพระราชบัญญัติการว่าจ้าง OS-1 ฉบับที่ 25 ลงวันที่ 10 กันยายน 2557)
การจัดซื้ออุปกรณ์เพื่อใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม คำสั่งจ้างคนขับรถ Vladimirov P.P. และสัญญาจ้างฉบับที่ 28 ลงวันที่ 10/01/2557 แนบมาด้วย

เราขอให้คุณพิจารณาข้อโต้แย้งและตัดสินใจที่จะปฏิเสธที่จะนำภาระภาษีสำหรับการไร้ความสามารถในการใช้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 125,700 รูเบิลตามใบแจ้งหนี้หมายเลข 266 ลงวันที่ 08/12/2014

ผู้อำนวยการ Stroyteks LLC Smirnov K.N.

กำหนดเวลาการพิจารณาคำคัดค้าน

เมื่อกำหนดระยะเวลาในการพิจารณาเนื้อหาของรายงานและการคัดค้านของผู้เสียภาษีให้คำนึงถึงช่วงเวลาต่อไปนี้:

การตรวจสอบจะดำเนินการภายใน 10 วันนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการยื่นคำคัดค้าน
ระยะเวลาคำนวณเป็นวันทำการ
เมื่อมอบหมายกิจกรรมเชิงลึก ระยะเวลา 10 วัน นับจากวันที่ทำกิจกรรมเชิงลึกเสร็จสิ้น
สามารถขยายระยะเวลาได้ภายในหนึ่งเดือน

การปรากฏตัวของผู้เสียภาษีในการพิจารณาคดี

เงื่อนไขสำคัญประการหนึ่งสำหรับความถูกต้องตามกฎหมายในการดำเนินกิจกรรมควบคุมคือการเชิญผู้เสียภาษีให้ตรวจสอบเอกสารการตรวจสอบ การโทรจะทำในรูปแบบของการแจ้งเตือนเป็นลายลักษณ์อักษร หากไม่มีหมายเรียก คำตัดสินในการกระทำดังกล่าวอาจถูกยกเลิกได้อย่างเป็นทางการในการดำเนินคดีของศาล

ผู้จัดการหรือบุคคลอื่นที่ได้รับมอบอำนาจให้มีสิทธิเข้าร่วมในระหว่างการพิจารณาเอกสารและให้คำอธิบายเกี่ยวกับปัญหาที่เกิดขึ้นสามารถทำหน้าที่เป็นตัวแทนขององค์กรได้

ความแตกต่างในการคัดค้านภาษีประเภทต่างๆ

เมื่อทำการคัดค้านจะคำนึงถึงบรรทัดฐานที่กำหนดไว้สำหรับภาษีแต่ละประเภทด้วย

ตำแหน่ง	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา	ภาษีมูลค่าเพิ่ม	ภาษีเงินได้
ระยะเวลาภาษีเพื่อกำหนดมาตรการคว่ำบาตร	ปี	ไตรมาสสำหรับกิจกรรมปกติ	ปี
บรรทัดฐานทางกฎหมายของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	บทที่ 23	บทที่ 21	บทที่ 25
ลิงค์เอกสารจากคู่สัญญา	ไม่มีเหตุผล พนักงานจะเก็บบันทึกข้อมูลไว้	ให้ลิงก์ไปยังเอกสารจากพันธมิตรแต่ละราย	มีการใช้เอกสารการบัญชีหลักจากพันธมิตรและเอกสารที่สร้างขึ้นโดยอิสระ - การคำนวณใบแจ้งหนี้ภายใน การกระทำ ใบรับรอง
การละเมิดที่อาจเกิดขึ้น	การหักภาษี ณ ที่จ่าย การโอนภาษี ข้อผิดพลาดในการหักเงิน	การหักเงินที่ผิดกฎหมาย, การประเมินฐานต่ำเกินไป, การละเมิดระยะเวลาการสมัครของการหักเงิน	การประเมินฐานต่ำไปโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่ยุติธรรมความไม่น่าเชื่อถือของการบัญชีหลัก

รายการเอกสารประกอบที่ให้อาจแตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเภทของภาษี

ข้อผิดพลาดในการโต้แย้ง

ในกระบวนการนำเสนอข้อโต้แย้งที่ไม่เห็นด้วยกับรายงานการตรวจสอบ จำเป็นต้องหลีกเลี่ยงการร่างข้อผิดพลาด:

ขาดข้อมูลในเอกสารประกอบการพิจารณาจุดยืนของผู้เสียภาษี เหตุผลในการคัดค้านจะต้องมีเหตุผล
การเบี่ยงเบนจากกฎการเขียนจดหมายธุรกิจ การโจมตีทางอารมณ์และการโต้แย้งที่ไม่มีการอ้างอิงถึงการกระทำทางกฎหมายหรือหลักฐานเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้ในการอุทธรณ์
การละเมิดกำหนดเส้นตายที่กำหนดไว้สำหรับการส่ง หากยื่นคำคัดค้านหลังจากระยะเวลาที่กำหนดจะถือเป็นการกระทำโดยไม่คำนึงถึงข้อมูลการคัดค้าน

องค์กรที่ไม่สามารถยื่นคำร้องภายในกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนดจะต้องติดต่อ Federal Tax Service เพื่อขอเลื่อนกำหนดเวลาตามหลักฐานที่น่าสนใจ

การแสดงเจตนาคัดค้านผลต้องแจ้งล่วงหน้า การอุทธรณ์เกิดขึ้นก่อนกำหนดเวลาในการยื่นคำคัดค้าน

คำตอบสำหรับคำถามทั่วไปเกี่ยวกับการร่างข้อโต้แย้งต่อรายงานการตรวจสอบภาษีคำถามหมายเลข 1

การยื่นคัดค้านการกระทำดังกล่าวจะมีความสำคัญหรือไม่หากบริษัทตั้งใจที่จะประท้วงเนื้อหาของการกระทำในศาล? การยื่นคำคัดค้านเป็นส่วนหนึ่งของขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดีเพื่อท้าทายบทบัญญัติของรายงานการตรวจสอบ (- กฎหมายไม่ได้ห้ามการท้าทายในศาลโดยไม่มีมาตรการก่อนการพิจารณาคดี อย่างไรก็ตาม มีคำตัดสินแบบอย่างของศาลอนุญาโตตุลาการที่ไม่สนับสนุนวิสาหกิจในกรณีที่ไม่มีการเรียกร้องในขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดี

คำถามหมายเลข 2เป็นไปได้หรือไม่ที่จะปฏิเสธที่จะลงนามในรายงานการตรวจสอบในรูปแบบของการประท้วง?

การปฏิเสธที่จะลงนามในการกระทำเมื่อปรากฏตัวที่ Federal Tax Service ไม่ได้นำมาซึ่งผลที่ตามมาของขั้นตอนสำหรับผู้ตรวจสอบ ในสถานที่ที่กำหนดไว้สำหรับการลงนาม จะมีการลงรายการต่อไปนี้: “__________ ปฏิเสธที่จะลงนามในการกระทำ” การบันทึกได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของพยาน สำเนาจะถูกส่งทางไปรษณีย์ซึ่งบันทึกไว้ในรายงานการตรวจสอบ

คำถามหมายเลข 3สิทธิขององค์กรในการยื่นคำคัดค้านการกระทำนั้นขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงของการลงนามหรือไม่?

ผู้เสียภาษีมีสิทธิยื่นคำคัดค้านได้โดยไม่ต้องลงนามในนิติกรรมหรือปฏิเสธการลงนาม

คำถามข้อที่ 4เป็นไปได้ไหมที่จะขอลดการลงโทษเมื่อพิจารณาถึงเนื้อหาของพระราชบัญญัติ?

จำนวนค่าปรับที่เรียกเก็บจากองค์กรสามารถลดลงได้หากมีสถานการณ์บรรเทาลงซึ่งสามารถระบุไว้ในบันทึกได้ ท่ามกลางสถานการณ์ที่บรรเทาลง เราสามารถชี้ให้เห็นได้ว่าไม่มีการละเมิด เจตนา การยอมรับความผิด และความสุจริตใจก่อนหน้านี้ นอกจากนี้ จำนวนเงินค่าปรับทางปกครองสำหรับเจ้าหน้าที่อาจลดลงได้หากมีการแตกแยกในมาตราแห่งประมวลกฎหมายว่าด้วยความผิดทางปกครอง

คำถามข้อที่ 5เป็นไปได้หรือไม่ที่จะระบุเจตนาในการคัดค้านในการกระทำ?

เป็นไปได้ที่ผู้ตรวจสอบภาษีจำนวนหนึ่งเสนอเพื่อระบุความขัดแย้งและความตั้งใจที่จะโต้แย้งผลลัพธ์

โทรเพียงคลิกเดียว

ผลลัพธ์ของการตรวจสอบโต๊ะนั้นเป็นทางการในการกระทำเฉพาะเมื่อมีการระบุการละเมิดรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างชัดเจนในเอกสารประกอบของเรื่องที่ถูกตรวจสอบ หากตรวจพบจะมีการจัดสรรเวลา 10 วันทำการในการจัดทำรายงาน - ระยะเวลานี้ได้รับการแก้ไขในข้อ 5 ศิลปะ. 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ที่ไม่เห็นด้วยกับถ้อยคำแห่งพระราชบัญญัติมีสิทธิยื่นคำคัดค้านได้ ตัวอย่างการออกแบบและขั้นตอนการกรอกแสดงไว้ด้านล่าง

คุณสามารถตอบสนองต่อการกระทำที่ได้รับจาก Federal Tax Service โดยมีข้อโต้แย้งตามข้อโต้แย้งที่น่าสงสัย การตอบสนองจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดต่อไปนี้

ความถูกต้องตามกฎหมาย จำเป็นต้องยืนยันตำแหน่งของคุณด้วยบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การใช้เหตุผล ต้องครอบคลุมแต่ละประเด็นอย่างละเอียดไม่เปลืองกระดาษ
เนื้อหา. มีเพียงประเด็นการตรวจสอบที่โต้แย้งเท่านั้นที่ได้รับผลกระทบ

มีการพิจารณาข้อร้องเรียนดังกล่าวในศาลบ่อยครั้งเมื่อไม่สามารถแก้ไขข้อพิพาทกับ Federal Tax Service กันเองได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับกรณีที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าปรับจำนวนมากโดยพิจารณาจากผลของกล้อง

การคัดค้านรายงานการตรวจสอบโต๊ะเกี่ยวข้องกับอะไร?

เมื่อส่งคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรไปยัง Federal Tax Service เกี่ยวกับผลการตรวจสอบ คุณควรเตรียมพร้อมสำหรับการตรวจสอบเพิ่มเติม ในการตอบกลับการร้องเรียนผู้ตรวจสอบจะต้องตรวจสอบทุกอย่างอย่างรอบคอบอีกครั้ง (มาตรา 6 ของมาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยปกติแล้ว ขั้นตอนนี้จะมอบให้กับพนักงานที่ไม่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบครั้งแรก การศึกษาเอกสารเชิงลึกนั้นเต็มไปด้วยการระบุการละเมิดครั้งใหม่ ก่อนที่จะยื่นเรื่องร้องเรียน ให้ตรวจสอบบัญชีของคุณเองและตรวจดูให้แน่ใจว่าไม่มีสิ่งใดที่จะต้องยึดถือ

เหตุผลในการยื่นคำคัดค้านต่อ Federal Tax Service

เป็นการสมควรที่จะพิสูจน์กรณีของคุณต่อ Federal Tax Service เฉพาะด้วยเหตุผลที่น่าสนใจซึ่งผู้ตรวจสอบตั้งใจที่จะปรับหรือใช้มาตรการคว่ำบาตรอื่น ๆ

ข้อเท็จจริงต่อไปนี้ไม่ถือเป็นเหตุในการคัดค้านการกระทำของตากล้อง

การระบุกำหนดเวลาการตรวจสอบไม่ถูกต้อง
องค์ประกอบของกิจกรรมที่ดำเนินการ
การใช้ถ้อยคำที่ไม่ถูกต้องในโปรโตคอล
การบิดเบือนข้อมูลส่วนบุคคลของผู้จัดการหรือนักบัญชีของบริษัทที่กำลังตรวจสอบด้วยชื่อที่ถูกต้องของนิติบุคคลและรายละเอียด

ข้อบกพร่องข้างต้นถือว่าเป็นทางการ การคัดค้านที่จัดทำขึ้นโดยอิงจากสิ่งเหล่านั้นเท่านั้นจะถือว่าไม่มีมูลความจริง แต่เนื่องจากกฎหมายกำหนดให้พนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางต้องปฏิบัติตาม พวกเขาจึงอาจดำเนินการตรวจสอบเชิงลึกและพบว่ามีการละเมิดที่ร้ายแรงเพียงพอ

ควรบันทึกความคิดเห็นดังกล่าวไว้ต่อศาล (ถ้ามี) จะดีกว่า สิ่งนี้จะช่วยพิสูจน์คุณภาพงานที่ไม่ดีอย่างเป็นระบบของพนักงานแผนกภาษี

แบบคัดค้านการกระทำของมหาดเล็ก

ไม่มีแบบฟอร์มพิเศษในการยื่นคัดค้านการกระทำของหน่วยงานภาษี ข้อกำหนดสำหรับการระบุไว้ข้างต้น แบบฟอร์ม - เขียนเท่านั้น เพียงไปพบผู้ตรวจสอบและหารือเกี่ยวกับผลการตรวจสอบจะไม่เพียงพอ - Federal Tax Service ไม่มีเหตุผลที่จะดำเนินการตรวจสอบและตอบกลับเพิ่มเติม การคัดค้านทั้งหมดจะต้องยื่นเป็นกระดาษ (ด้วยมือหรือใช้คอมพิวเตอร์)

ส่วนหัวระบุสาขาอาณาเขตของ Federal Tax Service และหัวหน้าซึ่งเป็นข้อมูลของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งมีการยื่นเรื่องร้องเรียนในนามของ นอกจากนี้ในข้อความ รายละเอียดของการกระทำที่โต้แย้งจะถูกระบุ และความขัดแย้งจะแสดงทีละจุดพร้อมการนำเสนอข้อโต้แย้งที่มีเหตุผลของตนเอง

ตัวอย่าง (ตัวอย่าง) ของการคัดค้านรายงานการตรวจสอบภาษีแสดงไว้ที่ลิงค์ด้านล่าง:

คุณสามารถส่งเรื่องร้องเรียนด้วยตนเองโดยไม่ต้องลงนามหรือส่งทางไปรษณีย์พร้อมรายการไฟล์แนบ ในกรณีหลังนี้ การจัดส่งจะออกพร้อมกับการแจ้งเตือนการรับสินค้า อย่าลืมเก็บสำเนาไว้เอง - คุณอาจต้องขึ้นศาล ในการร่างคำแถลงข้อเรียกร้อง คุณจะต้องดำเนินการเบื้องต้น การคัดค้านการร้องเรียน และการตอบกลับจาก Federal Tax Service

เมื่อผู้ตรวจภาษีดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ รายงานผลจะถูกจัดทำขึ้นเสมอ ผู้ตรวจสอบมีเวลา 2 เดือนนับจากวันที่จัดทำใบรับรองการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ (ข้อ 1 ของมาตรา 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และหากเรากำลังพูดถึงการตรวจสอบภาษีบนโต๊ะรายงานจะถูกจัดทำขึ้นเฉพาะเมื่อการตรวจสอบพบว่ามีการละเมิดกฎหมายภาษี ในกรณีนี้รายงานจะถูกจัดทำขึ้นภายใน 10 วันทำการหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบภาษีโต๊ะ (ข้อ 5 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ว่าการตรวจสอบภาษีประเภทใด หากคุณไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปที่แสดงในรายงาน ผู้เสียภาษีสามารถส่งคำคัดค้านไปยังรายงานการตรวจสอบภาษี ตัวอย่างและตัวอย่างของแบบฟอร์มที่เราจะจัดเตรียมให้ในการให้คำปรึกษาของเรา

กำหนดเวลาในการยื่นคำคัดค้านคือเมื่อใด

หากองค์กรไม่เห็นด้วยกับข้อเท็จจริงที่กำหนดไว้ในรายงานการตรวจสอบตลอดจนข้อสรุปและข้อเสนอของผู้ตรวจสอบ องค์กรสามารถยื่นคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรทั้งการกระทำโดยรวมและข้อกำหนดส่วนบุคคล ผู้เสียภาษีจะได้รับ 1 เดือนนับจากวันที่ได้รับรายงานการตรวจสอบภาษี (ข้อ 6 ของมาตรา 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะยื่นคำคัดค้านได้ที่ไหนและในรูปแบบใด?

การคัดค้านรายงานการตรวจสอบจะถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากรที่ดำเนินการตรวจสอบและดำเนินการตามผลลัพธ์ โปรดทราบว่าคุณไม่สามารถอุทธรณ์รายงานการตรวจสอบไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าหรือต่อศาลได้

หากผู้เสียภาษีไม่สามารถยื่นคำคัดค้านได้ตรงเวลาพวกเขาสามารถส่งเสียงได้ในขั้นตอนการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษี (ข้อ 4 ของมาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ควรส่งเป็นลายลักษณ์อักษรในขั้นตอนนี้จะดีกว่า

การคัดค้านรายงานการตรวจสอบภาษีนั้นจัดทำขึ้นในรูปแบบใด ๆ พวกเขาจะต้องระบุบทบัญญัติของการกระทำที่คุณไม่เห็นด้วยกับ (ทีละประเด็น) และให้การอ้างอิงถึงบรรทัดฐานของกฎหมายที่เกี่ยวข้องเพื่อพิสูจน์จุดยืนของคุณ

สำเนาเอกสารที่จะยืนยันความถูกต้องของการคัดค้านสามารถแนบไปกับการคัดค้านที่เป็นลายลักษณ์อักษร

คำคัดค้านของผู้เสียภาษีลงนามโดยผู้อำนวยการหรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ (ตามแนบหนังสือมอบอำนาจมาด้วย)

การคัดค้านรายงานการตรวจสอบสามารถส่งไปยังผู้ตรวจด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทนด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

ไปที่สำนักงานสรรพากรหรือหน้าต่างรับเอกสาร

ทางไปรษณีย์
เมื่อร่างข้อโต้แย้งต่อรายงานการตรวจสอบ ขอแนะนำไม่ให้ระบุข้อผิดพลาดขั้นตอนของผู้ตรวจสอบ (ตัวอย่างเช่น การละเมิดกำหนดเวลาในการรับเอกสาร ขาดหลักฐาน) ท้ายที่สุดแล้วการตรวจสอบจะมีโอกาสที่จะกำจัดข้อบกพร่อง อย่างไรก็ตาม การละเมิดดังกล่าวจะตกอยู่ในมือของผู้เสียภาษีเมื่อยื่นอุทธรณ์คำตัดสินด้านการตรวจสอบไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า

สำหรับการคัดค้านรายงานการตรวจสอบโต๊ะ เราจะเตรียมตัวอย่างการเตรียมการไว้