640 ยอด. หนี้สินหมุนเวียน
แมลง. งบดุล V นักบัญชีจะต้องกรอกบรรทัด:
610 "สินเชื่อและสินเชื่อ";
620 "บัญชีเจ้าหนี้";
621 "ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา";
622 “ หนี้ต่อบุคลากรขององค์กร”;
623 “ หนี้เพื่อระบุกองทุนพิเศษงบประมาณ”;
624 "หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม";
625 "เจ้าหนี้อื่น";
630 “ เป็นหนี้ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการจ่ายรายได้”;
640 “รายได้รอตัดบัญชี”;
650 “ สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต”;
660 "หนี้สินระยะสั้นอื่น";
690 "ผลรวมสำหรับมาตรา V"
บรรทัด 610 "สินเชื่อและสินเชื่อ"
บรรทัดนี้สะท้อนถึงหนี้ขององค์กรสำหรับเงินกู้ยืมและเงินกู้ยืมที่ได้รับน้อยกว่า 12 เดือน หนี้เงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืมนั้นคำนึงถึงดอกเบี้ยที่องค์กรต้องจ่ายในรอบระยะเวลารายงาน
นอกจากนี้ บรรทัดนี้ยังแสดงหนี้ขององค์กรที่รอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้านี้ถือเป็นระยะยาว และจะต้องชำระคืนในปีนี้
กรณีดังกล่าวทั้งหมดจะต้องบันทึกไว้ในหมายเหตุอธิบายในงบดุล
บรรทัด 620 "บัญชีเจ้าหนี้"
บรรทัด 620 แสดงถึงยอดรวมของบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กร การถอดรหัสได้รับในบรรทัด 621 - 625
บรรทัด 621 แสดงหนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับ งานที่ทำ และการให้บริการ
ในบรรทัด 622 คุณต้องระบุจำนวนเงินค่าจ้างที่ค้างชำระแต่ยังไม่ได้ชำระ
บรรทัด 623 สะท้อนถึงหนี้ต่อกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ
นั่นคือที่นี่คุณต้องเขียนจำนวนภาษีสังคมแบบรวมและเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับและการประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน
บรรทัด 624 ระบุหนี้ตามงบประมาณ
บรรทัด 625 แสดงถึงบัญชีเจ้าหนี้อื่นขององค์กร: จำนวนเบี้ยประกัน ค่าเช่า หนี้ต่อนักบัญชี ฯลฯ
บรรทัด 630 "หนี้ต่อผู้เข้าร่วม
(ผู้ก่อตั้ง) เพื่อชำระรายได้"
เงื่อนไขที่องค์กรต้องปฏิบัติตามก่อนจ่ายเงินให้กับเจ้าของนั้นกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ วันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2541 “บริษัทจำกัดความรับผิด” และกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 208-FZ วันที่ 26 ธันวาคม 2538 “ในการร่วม -สมาคมบริษัทหุ้น":
1) ทุนจดทะเบียนของบริษัทจะต้องชำระเต็มจำนวน;
2) องค์กรต้องมีเงินเพียงพอที่จะชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ทุกราย
3) มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทจะต้องเกินผลรวมของทุนจดทะเบียนและทุนสำรอง นอกจากนี้อัตราส่วนนี้ควรจะคงอยู่แม้ว่าจะจ่ายเงินปันผลแล้วก็ตาม
5) มีความจำเป็นต้องประกาศว่าหุ้นแต่ละประเภทจะจ่ายเงินปันผลเท่าใด
6) มีความจำเป็นต้องจ่ายเงินปันผลให้กับเจ้าของหุ้นบุริมสิทธิทุกคน
การจ่ายเงินปันผลของหุ้นบุริมสิทธิไม่สามารถออกได้จากผลกำไร แต่จากกองทุนที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ สิ่งนี้ตามมาจากบทความของกฎหมายของรัฐบาลกลางเรื่อง "บริษัทร่วมหุ้น"
ในบริษัทร่วมหุ้น การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลจะกระทำโดยที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น แต่ที่ประชุมจะต้องคำนึงถึงความเห็นของคณะกรรมการของบริษัทและไม่จ่ายเงินปันผลประจำปีเกินกว่าที่คณะกรรมการแนะนำ
สำหรับบริษัทจำกัดความรับผิด รายได้จะออกให้กับเจ้าของบริษัทหากที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุมของบริษัทตัดสินใจเช่นนั้น
ดังนั้นในการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (หรือการประชุมผู้เข้าร่วมในบริษัทจำกัด) พวกเขาจึงตัดสินใจจ่ายเงินรายได้ให้กับผู้ก่อตั้ง หลังจากนี้นักบัญชีจะต้องสะท้อนถึงหนี้ของเจ้าของ บริษัท ในการบัญชี หากผู้ก่อตั้งเป็นนิติบุคคล คุณต้องจดบันทึก:
เดบิต 84 เครดิต 75 บัญชีย่อย "การคำนวณการชำระรายได้"
รายได้ที่เกิดขึ้นกับผู้ก่อตั้ง
จะต้องทำการโพสต์เดียวกันเมื่อผู้ก่อตั้งเป็นบุคคลที่ไม่ได้ทำงานในองค์กรนี้ หากพลเมืองเป็นพนักงานขององค์กรนักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 84 เครดิต 70
รายได้ที่เกิดขึ้นกับผู้ก่อตั้ง
แต่ไม่ว่าในกรณีใด ตามมาตรา 1 ของศิลปะ ตามมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินปันผลไม่ได้ลดกำไรที่ต้องเสียภาษี
หากจ่ายเงินปันผลเป็นเงินสด นักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 75 บัญชีย่อย "การคำนวณการชำระรายได้" เครดิต 50 (51, 52)
รายได้ถูกจ่ายให้กับผู้ก่อตั้ง
เงินปันผลที่ออกโดยผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองจะแสดงดังต่อไปนี้:
เดบิต 75 บัญชีย่อย "การคำนวณการชำระรายได้" เครดิต 90 บัญชีย่อย "รายได้"
รายได้จ่ายเป็นสินค้าที่ผลิตเอง
หากองค์กรแจกจ่ายทรัพย์สินใด ๆ เป็นเงินปันผล (เช่น วัสดุ รถยนต์) นักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:
เดบิต 75 บัญชีย่อย "การคำนวณการชำระรายได้" เครดิต 91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น"
รายได้จ่ายให้กับผู้ก่อตั้งพร้อมทรัพย์สินอื่น
บรรทัด 640 "รายได้รอตัดบัญชี"
บรรทัดที่ 640 ของงบดุลสะท้อนถึงรายได้ขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต แต่ได้รับแล้วในปีนี้ โดยเฉพาะรายได้ดังกล่าวรวมถึง:
รับค่าเช่าล่วงหน้าหลายเดือนล่วงหน้า
รายได้งบประมาณเป้าหมายสำหรับองค์กรการค้า
ค่าทรัพย์สินที่ได้รับฟรี ฯลฯ
วิธีแยกแยะเงินทดรองจ่ายจากรายได้รอตัดบัญชี
หากได้รับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือโต๊ะเงินสดของบริษัทจากองค์กรอื่นหรือจากพลเมือง นักบัญชีจะต้องตัดสินใจว่าจะสะท้อนเงินทุนเหล่านี้ในการบัญชีอย่างไร หากเป็นการล่วงหน้าจะมีการโพสต์ดังต่อไปนี้:
เดบิต 51 (50) เครดิต 62 บัญชีย่อย "รับล่วงหน้า"
ได้รับเงินล่วงหน้าแล้ว
ในงบดุลจำนวนเงินที่รวบรวมในบัญชีย่อย "เงินล่วงหน้าที่ได้รับ" ไปยังบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" ระบุไว้ในบรรทัด 627
ในกรณีที่บริษัทได้รับรายได้ที่เกี่ยวข้องกับงวดอนาคต นักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 51 (50) เครดิต 98 บัญชีย่อย "รายได้ที่ได้รับสำหรับงวดอนาคต"
รายได้รอตัดบัญชีที่ได้รับ
จำนวนรายได้ดังกล่าวแสดงอยู่ในบรรทัด 640 ของงบดุล
ให้เราหันไปใช้กฎเกณฑ์การบัญชี "รายได้ขององค์กร" (PBU 9/99)
ข้อ 2 ของพระราชบัญญัติกำกับดูแลนี้ระบุว่ารายได้คือเมื่อองค์กรได้รับผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ กล่าวอีกนัยหนึ่งรายได้จะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อนักบัญชีเชื่อว่ามีแนวโน้มว่าจะไม่ต้องคืนเงินที่ได้รับจากลูกค้า มิฉะนั้นจะไม่เกิดประโยชน์ใดๆ
รายได้รอการตัดบัญชีบางประเภทมีระบุไว้ในคำแนะนำในการใช้ผังบัญชี ได้แก่ค่าเช่า เงินที่ได้รับจากการขายตั๋ว ค่าสมัครสมาชิก ฯลฯ ในกรณีเหล่านี้ทั้งหมด องค์กรจะไม่ต้องคืนเงินให้กับลูกค้าอีกต่อไป (เว้นแต่จะมีสถานการณ์ที่ไม่คาดฝันบางประการ) มีสถานการณ์อื่นๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในคำแนะนำเมื่อมีรายได้รอตัดบัญชีเกิดขึ้น เช่น แฟรนไชส์ (สัมปทานเชิงพาณิชย์)
ตัวอย่าง. บริษัทเป็นเจ้าของสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในโปรแกรมคอมพิวเตอร์สำหรับการบัญชีคลังสินค้าอัตโนมัติ ในเดือนกันยายน พ.ศ. 253... CJSC ได้ทำข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์กับ LLC ภายใต้ข้อตกลงนี้ LLC มีสิทธิ์ในการแก้ไขโปรแกรมในระหว่างปีตามความต้องการของลูกค้า ค่าธรรมเนียมภายใต้สัญญาสัมปทานคือ RUB 2,400,000 เงินถูกโอนไปยังบัญชีกระแสรายวันของบริษัทในเดือนตุลาคม 200... นักบัญชีรวมจำนวนเงินนี้ไว้ในรายได้รอการตัดบัญชี
ในการบัญชีเขาเขียนรายการต่อไปนี้:
เดบิต 51 เครดิต 98 บัญชีย่อย "รายได้ที่ได้รับสำหรับงวดรอการตัดบัญชี"
2,400,000 รูเบิล - ได้รับการชำระเงินตามสัญญาสัมปทานเชิงพาณิชย์
โปรดทราบว่าภาระผูกพันต่อบุคคลที่จ่ายเงินให้คุณจะถือว่าเสร็จสิ้นทันทีที่ลูกค้าได้รับโอกาสในการใช้สถานที่ สระว่ายน้ำ เครื่องหมายการค้า ฯลฯ
ตอนนี้เกี่ยวกับความก้าวหน้า ความแตกต่างที่สำคัญคือพวกเขาไม่ได้สร้างผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจให้กับองค์กร ท้ายที่สุดแล้ว บริษัท ที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้ายังคงต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันของตน - ในการขนส่งสินค้าปฏิบัติงานหรือให้บริการ และหลังจากนี้เราก็สามารถพูดได้ว่าได้รับรายได้แล้ว หากบริษัทปฏิเสธภาระผูกพันจะต้องคืนเงินล่วงหน้า
โดยเฉพาะอย่างยิ่งความก้าวหน้ารวมถึงการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบสินค้าในอนาคต: ตามกฎแล้ว บริษัท ผู้ขายมีโอกาสที่จะเปลี่ยนใจและเก็บสินค้าไว้เองและคืนเงินให้กับผู้ซื้อที่ล้มเหลว นอกจากนี้เงินทดรองควรรวมจำนวนเงินที่ได้รับจากงานที่บริษัทยังไม่ได้ดำเนินการด้วย
ดังนั้นหากนักบัญชีเชื่อว่าเงินที่ได้รับจากลูกค้าจะนำผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจมาสู่ บริษัท และจะไม่ต้องคืนเงินก็สามารถจัดประเภทเป็นรายได้รอตัดบัญชี หากมีข้อสงสัยควรคำนวณจำนวนเงินที่ได้รับล่วงหน้าจะดีกว่า
โปรดทราบ: ใบเสร็จรับเงินทั้งหมดซึ่งจัดเป็นรายได้ดังกล่าวในการบัญชีถือเป็นเงินทดรองเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
เช่นค่าเช่าเดียวกัน เมื่อได้รับเงินค่าเช่าล่วงหน้าหลายเดือน เจ้าของบ้านจะต้องเรียกเก็บภาษีตามจำนวนที่ได้รับเป็นเงินทดรอง และในการบัญชีดังที่เรากล่าวไว้ข้างต้นเขาจะรวมค่าเช่าเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ในอนาคต และจะนำมาพิจารณาในบัญชี 98 “รายได้ในอนาคต” สิ่งนี้ระบุไว้โดยตรงในผังบัญชี
เมื่อได้รับค่าเช่าล่วงหน้าหลายเดือนแล้ว เจ้าของบ้านจะจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 60 เครดิต 98
ค่าเช่าสะท้อนให้เห็นในรายได้รอตัดบัญชี
เดบิต 51 เครดิต 60
เงินค่าเช่าก็มา
บรรทัด 650 "สำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต"
บรรทัด 650 ของงบดุล ระบุจำนวนเงินที่องค์กรสงวนไว้เพื่อรองรับต้นทุนในอนาคต
ตามข้อ 72 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 N 34n) องค์กรสามารถสร้างเงินสำรองสำหรับ:
การจ่ายเงินวันหยุดพักผ่อนให้กับพนักงานที่จะเกิดขึ้น
การจ่ายค่าตอบแทนประจำปีสำหรับการทำงานระยะยาว
การจ่ายค่าตอบแทนตามผลงานประจำปี
การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร
ต้นทุนการผลิตสำหรับงานเตรียมการเนื่องจากลักษณะของการผลิตตามฤดูกาล
ค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นสำหรับการถมที่ดินและการดำเนินการตามมาตรการด้านสิ่งแวดล้อมอื่น ๆ
ค่าใช้จ่ายที่กำลังจะมีขึ้นในการซ่อมแซมสิ่งของที่มีไว้เพื่อเช่าภายใต้สัญญาเช่า
การรับประกันการซ่อมแซมและบริการการรับประกัน
ครอบคลุมค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่คาดว่าจะเกิดขึ้น
การสร้างทุนสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตและการชำระเงินจะแสดงในบันทึกทางบัญชีขององค์กรภายใต้เครดิตของบัญชี 96 "สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต":
เดบิต 20 (23, 25, 26, 29, 44) เครดิต 96
มีการจัดสรรเงินทุนเพื่อสำรองค่าใช้จ่ายและการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น
และเมื่อบริษัทจำเป็นต้องชำระค่าใช้จ่ายที่สร้างทุนสำรองนี้หรือสำรองนั้น บริษัทก็จะบันทึกรายการลงบัญชี:
เดบิต 96 เครดิต 02 (26, 69, 70...)
ใช้เงินทุนจากทุนสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น
อย่างไรก็ตาม มักมีกรณีที่ทุนสำรองที่สร้างขึ้นไม่เพียงพอที่จะครอบคลุมค่าใช้จ่ายใดๆ จากนั้นจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกินจากจำนวนเงินสำรองสะสมจะแสดงในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" และในตอนท้ายของปีหลังจากรับสินค้าคงคลังแล้วองค์กรจะต้องสะสมสำรองนี้เพิ่มเติมโดยการตัดจำนวนเงินออกจากเดบิตของบัญชีที่มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต
ตัวอย่าง. OJSC ดูแลรักษาห้องหม้อไอน้ำเพื่อให้ความร้อนแก่สถานที่ผลิต นโยบายการบัญชีขององค์กรจัดให้มีการสำรองสำหรับการซื้อเชื้อเพลิงสำหรับโรงต้มน้ำ (เนื่องจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นไปตามฤดูกาลและไม่ขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิต) จำนวนเงินสมทบทุนสำรองจะคำนวณเป็นรายปีตามราคาตลาดสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิง สำหรับ 200... จำนวนทุนสำรองอยู่ที่ 24,000 รูเบิล ดังนั้นการบริจาครายเดือนเข้ากองทุนสำรองจะเท่ากับ 2,000 รูเบิล (24,000 รูเบิล: 12 เดือน)
ดังนั้นรายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำทุกเดือนในบันทึกทางบัญชีของบริษัท:
2,000 ถู - มีการจัดสรรเงินทุนเพื่อสร้างทุนสำรองสำหรับการซื้อเชื้อเพลิงสำหรับโรงต้มน้ำ
ดังนั้นภายในเดือนธันวาคม 200... ขนาดของทุนสำรองคือ 24,000 รูเบิล ในเวลานี้ บริษัท ซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงในราคา 28,320 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 4320 รูเบิล) เชื้อเพลิงนี้ถูกใช้จนหมดภายในกลางเดือนธันวาคม:
ในเดือนพฤศจิกายน - จำนวน 11,800 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1,800 ถู.);
ต้นเดือนธันวาคม - จำนวน 16,520 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 2,520 รูเบิล)
ดังนั้นในเวลานี้เงินสำรองที่สร้างขึ้นจำนวน 24,000 รูเบิลจึงถูกใช้จนหมดแล้ว ณ สิ้นเดือนธันวาคม บริษัทได้ซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงอีก 8,850 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1,350 รูเบิล)
ดังนั้น ณ สิ้นปีหลังจากรับสินค้าคงคลังแล้ว เงินสำรองก็เพิ่มขึ้นอีก 7,500 รูเบิล (8850 - 1350)
รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชีขององค์กร:
เดบิต 10 เครดิต 60
24,000 ถู - เชื้อเพลิงถูกโอนเข้าคลังสินค้า
เดบิต 19 เครดิต 60
4320 ถู - สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มของน้ำมันเชื้อเพลิงแล้ว
เดบิต 60 เครดิต 51
28,320 รูเบิล - จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงให้กับซัพพลายเออร์
4320 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มน้ำมันเชื้อเพลิงได้รับการคืนจากงบประมาณ
10,000 ถู - ใช้เชื้อเพลิงทำความร้อนในเดือนพฤศจิกายน
เดบิต 96 บัญชีย่อย "สำรองซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงโรงต้มน้ำ" เครดิต 10
14,000 ถู - ใช้เชื้อเพลิงเพื่อให้ความร้อนในต้นเดือนธันวาคม
เดบิต 10 เครดิต 60
7500 ถู - เชื้อเพลิงถูกโอนเข้าคลังสินค้า
เดบิต 19 เครดิต 60
1350 ถู - สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" สำหรับน้ำมันเชื้อเพลิง
เดบิต 60 เครดิต 51
9000 ถู - จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงให้กับซัพพลายเออร์
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19
1350 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มน้ำมันเชื้อเพลิงได้รับการคืนจากงบประมาณ
เดบิต 96 บัญชีย่อย "สำรองซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงโรงต้มน้ำ" เครดิต 10
7500 ถู - เชื้อเพลิงที่ใช้เพื่อให้ความร้อน
เดบิต 97 เครดิต 96 บัญชีย่อย "สำรองซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงสำหรับโรงต้มน้ำ"
7500 ถู - สะท้อนต้นทุนเชื้อเพลิงส่วนเกินที่ใช้เกินปริมาณสำรองที่สร้างขึ้น
เดบิต 23 เครดิต 96 บัญชีย่อย "สำรองซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงสำหรับโรงต้มน้ำ"
7500 ถู - สำรองเพิ่มเติมสำหรับการซื้อเชื้อเพลิงสำหรับโรงต้มน้ำแล้ว
เดบิต 96 บัญชีย่อย "สำรองซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงโรงต้มน้ำ" เครดิต 97
7500 ถู - ค่าใช้จ่ายในการซื้อน้ำมัน ณ สิ้นเดือนธันวาคม 253... ตัดออกจากทุนสำรองแล้ว
บริษัทไม่มียอดสำรอง ณ สิ้นปี ดังนั้น เมื่อจัดทำงบดุลสำหรับ 200... คุณต้องใส่เส้นประที่บรรทัด 650
บรรทัด 660 "หนี้สินระยะสั้นอื่น ๆ"
บรรทัด 660 ของงบดุลสะท้อนถึงจำนวนหนี้สินระยะสั้นที่ไม่สามารถจัดประเภทเป็นรายการอื่น ๆ ในส่วน "หนี้สินระยะสั้น"
บรรทัด 690 "ผลรวมสำหรับส่วน V"
ในบรรทัด 690 ป้อนผลรวมของบรรทัด 610 "สินเชื่อและเครดิต", 620 "บัญชีเจ้าหนี้", 630 "หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้", 640 "รายได้รอการตัดบัญชี", 650 "สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต" และ 660 “หนี้สินระยะสั้นอื่น” งบดุล
ความสัมพันธ์กันของบัญชีการบัญชี
และบรรทัดของส่วน V ของงบดุล
เส้นสมดุล |
รหัสบรรทัดยอดคงเหลือ | |
สินเชื่อและสินเชื่อ |
ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 66 ซึ่งสะท้อนถึงหนี้หลักของเงินกู้ยืมระยะสั้นและจำนวนดอกเบี้ย |
|
เจ้าหนี้การค้า |
ผลรวมของบรรทัด 621 - 625 |
|
ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา |
ผลรวมของยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 76 และ 60 ซึ่งสะท้อนถึงหนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา |
|
หนี้ให้กับบุคลากรขององค์กร |
เครดิตบาลานซ์ของบัญชี 70 (ยกเว้นบัญชีย่อย "การชำระหนี้กับพนักงานเพื่อชำระรายได้จากหุ้นและหุ้น") |
|
หนี้ต่อกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ |
ยอดเครดิตบัญชี 69 |
|
หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม |
ยอดเครดิตคงเหลือในบัญชี 68 |
|
เจ้าหนี้รายอื่น |
ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "การคำนวณการเรียกร้อง" และ "การคำนวณทรัพย์สินและการประกันส่วนบุคคล" ของบัญชี 76 และยอดคงเหลือในบัญชี 71 |
|
เป็นหนี้แก่ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้ |
ยอดเครดิตของบัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับการชำระรายได้" ของบัญชี 75 และบัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับพนักงานสำหรับการชำระรายได้จากหุ้นและหุ้น" ของบัญชี 70 |
|
รายได้รอตัดบัญชี |
ยอดคงเหลือในบัญชี 98 |
|
สำรองไว้สำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต |
ยอดคงเหลือในบัญชี 96 |
|
หนี้สินหมุนเวียนอื่น |
หนี้สินระยะสั้นที่ไม่สามารถจัดประเภทเป็นรายการอื่นได้ในส่วน “หนี้สินระยะสั้น” |
บรรทัด 700 "ยอดคงเหลือ"
ในบรรทัด 700 ให้ป้อนผลรวมของบรรทัด 490 "ผลรวมสำหรับส่วนที่ 3", 590 "ผลรวมสำหรับส่วนที่ 4" และ 690 "ผลรวมสำหรับส่วนที่ 5" จะถูกป้อน
ใบรับรองความพร้อมของมีค่า
บันทึกไว้ในบัญชีนอกงบดุล
ในส่วนนี้ของงบดุล นักบัญชีจะต้องกรอกรายการ:
910 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า";
911 “รวมถึงการเช่าซื้อ”;
920 “ ทรัพย์สินสินค้าคงคลังที่ยอมรับเพื่อความปลอดภัย”;
930 "สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น";
940 “ หนี้ของลูกหนี้ที่ล้มละลายตัดขาดทุน”;
950 “ หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ”;
960 “ หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก”;
970 “การสึกหรอของสต็อกที่อยู่อาศัย”;
980 "การสึกหรอของวัตถุปรับปรุงภายนอกและวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน";
990 “ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้”;
995 "อื่นๆ"
บรรทัด 910 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า"
บรรทัดใบรับรองนี้จะบันทึกต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่เช่าทั้งหมด (รวมถึงต้นทุนที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่า) องค์กรบันทึกเงินทุนเหล่านี้ในบัญชีนอกงบดุล 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า"
บรรทัด 911 "รวมถึงการเช่าซื้อ"
สำหรับบรรทัดใบรับรองนี้ ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่เช่าที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่าจะถูกระบุแยกต่างหาก
บรรทัด 920 "สินค้าคงคลัง
ได้รับการยอมรับให้เก็บรักษาไว้"
บรรทัด 920 บันทึกต้นทุนของรายการสินค้าคงคลังที่องค์กรได้รับ แต่ไม่ได้เป็นเจ้าของ สถานการณ์นี้สามารถเกิดขึ้นได้จากหลายสาเหตุ ตัวอย่างเช่นผู้ซื้ออาจปฏิเสธที่จะรับใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินค่าวัสดุที่ไม่ตรงตามลักษณะที่ระบุไว้ในสัญญา หรือบางทีสัญญาบอกว่าผู้ซื้อมีสิทธิ์ใช้วัสดุที่ได้รับหลังจากชำระเงินเต็มจำนวนเท่านั้น
สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่องค์กรได้รับจะแสดงอยู่ในบัญชี 002 “ สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา” ที่นี่จะมีการระบุไว้จนกว่าความเป็นเจ้าของของมีค่าที่ได้รับจะส่งต่อไปยังผู้ซื้อหรือจนกว่าจะส่งคืนให้กับซัพพลายเออร์
และซัพพลายเออร์ในทางกลับกันจะสะท้อนถึงต้นทุนของสินค้าคงคลังที่ผู้ซื้อจ่าย แต่ยังไม่ได้ถูกลบออกจากคลังสินค้าในบัญชีนี้ - กล่าวอีกนัยหนึ่งคือพวกเขาอยู่ในการเก็บรักษาที่ปลอดภัย
สินทรัพย์สินค้าคงคลังจะถูกบันทึกในบัญชี 002 ในราคาที่กำหนดโดยใบรับรองการยอมรับหรือคำขอการชำระเงิน
ตัวอย่าง. CJSC ได้ทำข้อตกลงกับ LLC สำหรับการจัดหาวัสดุส่วนประกอบเป็นจำนวนรวม 600,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 91,525 รูเบิล) ตามสัญญา วัสดุจะถูกจัดส่งไปยังผู้ซื้อหลังจากที่เขาโอนเงินล่วงหน้า 50 เปอร์เซ็นต์ให้พวกเขา นั่นคือ:
600,000 ถู x 0.5 = 300,000 ถู
อย่างไรก็ตาม ความเป็นเจ้าของในวัสดุที่จัดส่งจะผ่านไปยังผู้ซื้อหลังจากที่เขาโอนเงิน 600,000 รูเบิลให้กับผู้ขายเต็มจำนวนแล้วเท่านั้น
การดำเนินการทั้งหมดนี้ดำเนินการในปี 200..
รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชีของ LLC:
เดบิต 60 บัญชีย่อย "การชำระเงินล่วงหน้าที่ออก" เครดิต 51
300,000 ถู - โอนเงินล่วงหน้าสำหรับวัสดุแล้ว
600,000 ถู - ต้นทุนวัสดุที่ได้รับจากซัพพลายเออร์จะแสดงในงบดุล
เดบิต 60 บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์" เครดิต 51
300,000 ถู - ชำระเงินค่าวัสดุงวดสุดท้ายแล้ว
เดบิต 60 บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์" เครดิต 60 บัญชีย่อย "การชำระหนี้ล่วงหน้าที่ออก"
300,000 ถู - การชำระเงินล่วงหน้าที่ออกให้กับซัพพลายเออร์ก่อนหน้านี้จะถูกหักล้าง
เครดิต 002
600,000 ถู - ค่าวัสดุถูกตัดออกหลังจากชำระเงินเต็มจำนวนให้กับซัพพลายเออร์
เดบิต 10 เครดิต 60 บัญชีย่อย "การชำระเงินค่าสินค้า"
508,475 รูเบิล - วัสดุที่ได้รับจะถูกบันทึกเป็นทุนในงบดุลขององค์กร
เดบิต 19 เครดิต 60 บัญชีย่อย "การชำระเงินค่าสินค้า"
91,525 รูเบิล - สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุ
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19
91,525 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุได้รับการคืนเงินจากงบประมาณ
บรรทัด 930 "สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น"
บรรทัดใบรับรองนี้แสดงต้นทุนสินค้าที่ยอมรับสำหรับค่าคอมมิชชัน ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 996 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่นและซื้อเป็นเงินต้นถือเป็นทรัพย์สินของเขา ดังนั้นตัวแทนค่าคอมมิชชันจึงสะท้อนให้เห็นในงบดุล - ในบัญชี 004 "สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น" - ในราคาที่กำหนดในเอกสารการยอมรับ หลายองค์กรเมื่อรับสินค้าเพื่อรับค่าคอมมิชชัน ให้สะท้อนถึงบัญชี 41 "สินค้า" นี่เป็นความผิดพลาด
หากตัวแทนค่าคอมมิชชั่นได้ทำข้อตกลงค่าคอมมิชชันย่อยในกรณีนี้สินค้าที่ได้รับจากตัวแทนค่าคอมมิชชันจะแสดงในบัญชี 004 ท้ายที่สุดแล้วความเป็นเจ้าของจะยังคงอยู่กับเงินต้นและไม่ส่งต่อไปยังตัวแทนค่าคอมมิชชัน
ตัวอย่าง. CJSC ได้ทำข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นกับ LLC ตามข้อตกลงนี้ บริษัท ร่วมหุ้นที่ปิดซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนค่านายหน้าจะต้องขายสินค้าฝากขายที่ได้รับในจำนวน 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล) สำหรับสิ่งนี้เขาได้รับค่าตอบแทน 10 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนสินค้าที่ขาย รายได้สำหรับสินค้าที่ขายจะเข้าบัญชีของเงินต้นโดยตรงนั่นคือ LLC จากนั้นตัวแทนค่านายหน้าจะถูกโอนค่าตอบแทนให้กับเขา
ในเดือนธันวาคม พ.ศ. 253 บริษัทได้ขายสินค้าที่ได้รับค่าคอมมิชชันเต็มจำนวน ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสิ่งนี้ (ค่าจ้างพนักงานรวมถึงภาษีสังคมแบบรวมค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ฯลฯ ) มีจำนวน 3,000 รูเบิล ตัวแทนค่านายหน้าจะกำหนดรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "ในการจัดส่ง" ในบันทึกทางบัญชีของตัวแทนค่านายหน้า (CJSC) สถานการณ์ทางเศรษฐกิจนี้สะท้อนให้เห็นดังต่อไปนี้ การรับสินค้าภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน:
118,000 ถู - สินค้าที่ได้รับภายใต้สัญญาค่าคอมมิชชั่นจะบันทึกเป็นราคาทุน
การขายสินค้าภายใต้ข้อตกลงค่านายหน้า:
เครดิต 004
118,000 ถู - สินค้าจะถูกจัดส่งไปยังผู้ซื้อ
การรับคอมมิชชั่น:
เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระด้วยเงินต้นสำหรับค่าคอมมิชชั่น" เครดิต 90 บัญชีย่อย "รายได้"
11,800 ถู. (118,000 รูเบิล x 10%) - สะท้อนถึงจำนวนค่าคอมมิชชันที่ต้องชำระให้กับตัวแทนค่าคอมมิชชัน
เดบิต 90 บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
1800 ถู (11,800 รูเบิล x 18%: (100% + 18%)) - จะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าธรรมเนียมคอมมิชชัน
เดบิต 44 เครดิต 70 (69, 02...)
3,000 ถู - สะท้อนถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น
เดบิต 90 บัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" เครดิต 44
3,000 ถู - ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่นจะถูกตัดเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับงวดปัจจุบัน
เดบิต 90 บัญชีย่อย "กำไร/ขาดทุนจากการขาย" เครดิต 99
7000 ถู (11,800 - 1800 - 3000) - สะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินจากการดำเนินการนี้
เดบิต 51 เครดิต 76 บัญชีย่อย "การชำระเงินพร้อมเงินต้นสำหรับค่าคอมมิชชั่น"
11,800 ถู. - ได้รับค่าคอมมิชชั่นสำหรับสินค้าที่ขายจากเงินต้นเข้าบัญชีธนาคาร
บรรทัด 940 “หนี้ตัดขาดทุน
ลูกหนี้ล้มละลาย”
บรรทัด 940 สะท้อนถึงหนี้ของลูกหนี้ที่ล้มละลาย ดังที่ทราบกันดีว่าลูกหนี้ที่อายุความครบกำหนดจะต้องถูกตัดออกเป็นผลขาดทุนของวิสาหกิจ สิ่งนี้ตามมาจากข้อ 77 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย
ในสถานการณ์เช่นนี้ การพิจารณาว่าจะตัดบัญชีลูกหนี้เมื่อใดจึงเป็นสิ่งสำคัญมาก โดยทั่วไป ลูกหนี้จะถูกตัดจำหน่ายเป็นขาดทุนเมื่ออายุความสิ้นสุดลง ตามมาตรา. มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลานี้คือสามปี
ไม่ว่าลูกหนี้ที่เรียกเก็บหรือไม่มีเหตุสมควรจะถูกตัดออกไปก็ตาม จะต้องแสดงนอกงบดุลในอีกห้าปีข้างหน้า นี่คือสิ่งที่บัญชี 007 "หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน" มีไว้สำหรับ สิ่งนี้ทำเพื่อติดตามสถานการณ์ทรัพย์สินของลูกหนี้: บางทีหลังจากนั้นไม่นานเขาก็จะยังคงชำระหนี้ของเขา
บรรทัด 950 "การรักษาความปลอดภัยภาระผูกพัน
และการชำระเงินที่ได้รับ"
บรรทัด 950 ของใบรับรองแสดงจำนวนการค้ำประกันที่บริษัทได้รับเพื่อประกันภาระผูกพันของคู่สัญญา จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกบันทึกไว้ในบัญชีนอกงบดุล 008 “หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ”
บรรทัด 960 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก"
ในบรรทัด 960 องค์กรจัดเตรียมจำนวนเงินค้ำประกันที่ออกเพื่อประกันภาระผูกพันของตน จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกบันทึกไว้ในบัญชี 009 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก"
บรรทัด 970 "ค่าเสื่อมราคาของสต็อกที่อยู่อาศัย"
บรรทัด 970 ของใบรับรองแสดงถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นสำหรับสินทรัพย์ที่อยู่อาศัย ค่าเสื่อมราคาของวัตถุเหล่านี้จะเกิดขึ้น ณ สิ้นปีตามอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดไว้ สิ่งนี้กำหนดขึ้นตามข้อ 17 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" (PBU 6/01) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 N 26n
เมื่อมีการกำจัดทรัพย์สินที่อยู่อาศัยส่วนบุคคลและวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน (รวมถึงการขาย การโอนฟรี ฯลฯ ) จำนวนค่าเสื่อมราคาจะถูกตัดออกจากบัญชีนอกงบดุล
บรรทัด 980 "การสึกหรอของวัตถุปรับปรุงภายนอก
และวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน"
บรรทัด 980 ระบุจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นสำหรับวัตถุปรับปรุงภายนอก เช่นเดียวกับสิ่งอำนวยความสะดวกด้านป่าไม้และถนน สิ่งอำนวยความสะดวกการนำทางพิเศษ ฯลฯ
ตามข้อ 17 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" (PBU 6/01) ค่าเสื่อมราคาของวัตถุเหล่านี้จะเกิดขึ้น ณ สิ้นปีตามอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดไว้ เมื่อตัดรายการดังกล่าวออกจากงบดุล คุณต้องตัดค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นออกจากงบดุล
บรรทัดที่ 990 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ได้รับเพื่อใช้"
เมื่อใช้ใบรับรองบรรทัดนี้ นักบัญชีจะต้องแสดงมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้ ส่วนใหญ่เป็นโปรแกรมคอมพิวเตอร์ซึ่งองค์กรไม่มีลิขสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียว โปรแกรมดังกล่าวประกอบด้วยโปรแกรมการบัญชีและกฎหมายเกือบทั้งหมดที่ใช้ในองค์กร ท้ายที่สุดแล้วผู้พัฒนาโปรแกรมเหล่านี้มักจะให้เฉพาะการใช้งานชั่วคราวเท่านั้น
ควรคำนึงถึงสินทรัพย์เหล่านี้นอกงบดุล ผังบัญชีไม่ได้จัดทำบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้ ดังนั้นหากจำเป็น เราขอแนะนำให้เปิดบัญชีนอกงบดุลเพิ่มเติมด้วยหมายเลขที่ไม่ได้ใช้โดยพลการในผังบัญชี ตัวอย่างเช่น อาจเป็นบัญชีนอกงบดุล 012 “สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้”
ยอดคงเหลือของบัญชีนอกงบดุล
เพื่อกรอกสายช่วยเหลือแต่ละบรรทัด
เส้นสมดุล |
รหัสบรรทัดยอดคงเหลือ |
วิธีสร้างตัวบ่งชี้งบดุล |
สินทรัพย์ถาวรที่เช่า |
ยอดคงเหลือของบัญชีนอกงบดุล 001 |
|
รวมทั้งการเช่าซื้อ |
ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชีนอกงบดุล 001 ซึ่งสะท้อนถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่า |
|
ทรัพย์สินสินค้าคงคลังได้รับการยอมรับสำหรับการเก็บรักษา |
ยอดคงเหลือของบัญชีนอกงบดุล 002 |
|
สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับค่าคอมมิชชั่น |
ยอดคงเหลือของบัญชีนอกงบดุล 004 |
|
หนี้ของลูกหนี้ที่ล้มละลายตัดจำหน่ายขาดทุน |
ยอดคงเหลือของบัญชีนอกงบดุล 007 |
|
การรักษาความปลอดภัยสำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ |
ยอดคงเหลือของบัญชีนอกงบดุล 008 |
|
การรักษาความปลอดภัยสำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก |
ยอดคงเหลือของบัญชีนอกงบดุล 009 |
|
ค่าเสื่อมราคาของสต็อกที่อยู่อาศัย |
ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชีนอกงบดุล 010 ซึ่งแสดงจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับสำหรับทรัพย์สินที่อยู่อาศัย |
|
ค่าเสื่อมราคาของวัตถุการปรับปรุงภายนอกและวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน |
ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยนอกบัญชีงบดุล 010 ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาของวัตถุการปรับปรุงภายนอกและวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน |
|
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้ |
ยอดคงเหลือของบัญชีนอกงบดุลซึ่งบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้ |
บรรทัด 995 "อื่นๆ"
ในบรรทัด 995 ของใบรับรอง นักบัญชีควรแสดงมูลค่าของมีค่าอื่น ๆ ที่นำมาพิจารณาจากงบดุล แต่ยังไม่ได้สะท้อนให้เห็นในบรรทัดก่อนหน้าของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1)
- ปัญหาปัจจุบันและประสบการณ์สมัยใหม่ในการวิเคราะห์ภาวะการเงินขององค์กร - ตอนที่ 8
งบดุล V และ VI ลบบรรทัด 640 - รายได้รอการตัดบัญชี 650 - กองทุนเพื่อการบริโภค 660 - สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต - ข้อกำหนดระเบียบวิธีสำหรับการประเมินสถานะทางการเงินขององค์กรและการสร้างโครงสร้างงบดุลที่ไม่น่าพอใจ
มีการวิเคราะห์โครงสร้างของเจ้าหนี้ระยะสั้น: เงินกู้ยืมธนาคารระยะสั้นและสินเชื่อต่าง ๆ บรรทัด 600, 620 หนี้สำหรับองค์กรอื่น ๆ บรรทัด 630, 640, 680, 710, 720 หนี้ต่องบประมาณบรรทัด 700 ประกันสังคมบรรทัด 660, - ระเบียบวิธีวิเคราะห์ความมั่นคงทางการเงินขององค์กรการค้า
ZK นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการวิเคราะห์โดยการพิจารณาโดยใช้สูตรต่อไปนี้ที่รวบรวมบนพื้นฐานของรายการงบดุลของ SK KIR DBP RPR หน้า 490 หน้า 640 หน้า 650 1 KO... KO หน้า 690 - หน้า 640 - หน้า 650 2ZK DO KO หน้า 590 หน้า 690 - หน้า 640 - การประเมินความน่าเชื่อถือทางเครดิตของผู้กู้ตามงบการเงิน
รายได้รอการตัดบัญชี 98,640 - - สำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต 96,650 - - หนี้สินระยะสั้นอื่น 660 1 ... ยอดคงเหลือของรายการ 490 590 690 700 365 740 517 802 ตารางที่ 7 งบกำไรขาดทุนและ - งบดุลแบบเมทริกซ์จะช่วยควบคุมความสามารถในการละลายของบริษัท
เราป้อนหนึ่งพันรูเบิลในเซลล์ตารางซึ่งอยู่ที่จุดตัดของคอลัมน์และแถวที่เกี่ยวข้อง ตารางที่ 2 งบดุลเมทริกซ์ที่จุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลารายงาน พันรูเบิล หนี้สิน สินทรัพย์ ตามกฎหมายและ... รายได้รอการตัดบัญชีและสำรองการชำระเงิน 640 650 งบดุล 700 สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน 110 120 1000 0 199100 200 - ความมั่นคงทางการเงินขององค์กรและเกณฑ์โครงสร้างหนี้สิน
ตัวบ่งชี้ รหัสบรรทัดงบดุล ณ วันต้นปี ณ สิ้นปี เปลี่ยนแปลง มูลค่าที่เหมาะสม I ข้อมูลเริ่มต้นสำหรับ... ทุนจดทะเบียน 490 640 650 1 455 348 1 504 896 49 548 5. หนี้สินระยะยาว 590 119 - แนวทางการดำเนินการวิเคราะห์ฐานะทางการเงินขององค์กร
K8 คำนวณเป็นผลหารของการหารจำนวนหนี้สินตามบรรทัดหนี้ของบุคลากรขององค์กร หนี้ต่อผู้ก่อตั้งสำหรับการชำระรายได้สำรองรายได้รอตัดบัญชี... K8 หน้า 624 หน้า 630 หน้า 640 หน้า 650 หน้า 660 แบบฟอร์มหมายเลข 1 K1 ทั่วไป ระดับความสามารถในการละลายและการกระจายตัวของตัวบ่งชี้โดย - วิธีการสมัยใหม่ในการวิเคราะห์สภาพคล่องในงบดุล
รายได้รอการตัดบัญชี 490 640 ทุนและสำรอง รายได้รอการตัดบัญชี 123 131 ทุนและสำรอง รายได้รอการตัดบัญชี... V หนี้สินหมุนเวียนจะป้อนตามบรรทัด 1430 หนี้สินโดยประมาณ และ 1540 หนี้สินโดยประมาณ ในหมวดที่ 4 หนี้สินระยะยาวสำหรับบรรทัด - การวิเคราะห์การจัดการพอร์ตหลักทรัพย์
Vdp - มูลค่าตามบัญชีของการลงทุนทางการเงินระยะยาวอื่น ๆ ที่แสดงในบรรทัดที่ 145 ของงบดุล สรุป ตัวบ่งชี้งบดุลมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ในการคำนวณมูลค่าขององค์กร มีเพียงพอ... NAV คำนวณในงบดุลขององค์กร เป็นผลรวมของมูลค่าของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน หน้า 190 สินทรัพย์หมุนเวียน หน้า 290 รายได้รอการตัดบัญชี หน้า 640 - หนี้ของผู้เข้าร่วมผู้ก่อตั้งสำหรับเงินสมทบทุนจดทะเบียน - การวิเคราะห์วิธีการสมัยใหม่ในการระบุสัญญาณของการล้มละลายโดยเจตนา
ASSET Line No. ณ วันที่ 31/03/2552 โดยคำนึงถึงผลกระทบของรายการ 1 2 3 4 รวมสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนใน... รายได้รอตัดบัญชี 640 1,858.00 1,858.00 สำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต 650 0.00 0.00 งบดุล 490 590 690 - ระเบียบวิธีวิเคราะห์ประสิทธิภาพและความเข้มข้นของการใช้ทุนเรือนหุ้น
เนื่องจากกำไรจากการดำเนินงานคือผลรวมของบรรทัดกำไรในงบดุล 2300 และดอกเบี้ยจ่าย 2330 ดังนั้น ROE กำไรจากการดำเนินงาน - รายได้ดอกเบี้ยจ่าย x สินทรัพย์รายได้ x ... M Eksmo 2010 640 s เมื่อวิเคราะห์มูลค่าการซื้อขายจะมีการระบุค่าสัมประสิทธิ์การหมุนเวียนของเงินทุนหลายประการ อัตราส่วนสะท้อนถึงปริมาณอัตราการหมุนเวียน - การพยากรณ์งบดุลขององค์กรการค้าโดยใช้วิธีเปอร์เซ็นต์ของยอดขาย
ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ได้รับของการจัดหาเงินทุนภายนอกเพิ่มเติม 180,000 รูเบิลและข้อมูลในบรรทัด 695 ซม. ในตารางที่ 2 จำนวน 1,000 รูเบิลเกิดจากการปัดเศษของผลการคำนวณในตาราง... รายได้รอการตัดบัญชี 640 ไม่มีการเปลี่ยนแปลง 20 สำรองสำหรับ ค่าใช้จ่ายในอนาคต 650 ไม่มีการเปลี่ยนแปลง 30 หนี้สินระยะสั้นอื่น 660 - การวิเคราะห์ทางการเงินของวิสาหกิจขนาดเล็ก
หนี้สินระยะสั้นของ KP หน้า 690 หน้า 640 650 660 เป็นที่ยอมรับกันโดยทั่วไปว่าระดับปกติของอัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์ควรอยู่ที่ 0.03 0.08 ... T mc อัตราส่วนสภาพคล่องของสินค้าคงคลัง 3 สินค้าคงเหลือที่ไม่มีบรรทัด 217 เพื่อสรุปข้อสรุปเกี่ยวกับพลวัตและระดับความสามารถในการละลายขององค์กรได้อย่างถูกต้องจำเป็นต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้ - การวิเคราะห์งบดุลในบริการบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก
รหัสบรรทัด ค่าสัมบูรณ์ พันรูเบิล ค่าสัมพัทธ์ % 01/01/2549 01/01/2550 การเปลี่ยนแปลง - 01/01/2549 01/01/2550 การเปลี่ยนแปลง... รายได้รอตัดบัญชี 640 129 81 -48 0 0 0 - 37.2 -0.2 5.5 สำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต 650 6627 - การวิเคราะห์ FCD เพื่อระบุสัญญาณของการจงใจล้มละลาย
รายได้รอตัดบัญชี 640 166 129 81 -85 สำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต 650 6209 6627 7022 813 ระยะสั้นอื่น... หนี้จากการชำระงบประมาณและกองทุนพิเศษงบประมาณของบรรทัด 623 และ 624 ของงบดุล ณ วันที่ 01/01/ ปี 2553 เพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับสถานการณ์ ณ วันที่ 01/01/2551
โดย บรรทัดที่ 610 เงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืมแสดงเป็นยอดคงเหลือในบัญชี 66
ได้แก่เงินกู้ยืมและสินเชื่อที่ได้รับในระยะเวลาน้อยกว่า 12 เดือน รวมถึงจำนวนเงินที่ยืมมาซึ่งเหลือเวลาชำระคืนน้อยกว่าหนึ่งปีซึ่งตามนโยบายการบัญชีจะถูกโอนจากหนี้ระยะยาวไปยังประเภท ของหนี้ระยะสั้น บรรทัด 610 ของงบดุลควรสะท้อนถึงจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้หรือเครดิตที่ครบกำหนดชำระเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน
โดย เส้น 620จำนวนเงินจะสะท้อนให้เห็น เจ้าหนี้ขององค์กร
บรรทัดนี้มีบรรทัดการถอดรหัสสำหรับตัวบ่งชี้ที่ควรจัดสรรเป็นจำนวนแยกต่างหาก นี่เป็นหนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับสินค้าที่ได้รับจากพวกเขา การบริการจากพวกเขา และงานที่ทำ บรรทัดแยกแสดงหนี้ต่อพนักงานขององค์กรสำหรับค่าจ้างค้างจ่ายแต่ยังไม่ได้ชำระ องค์กรอาจมีหนี้ต่อบุคคลที่รับผิดชอบซึ่งใช้เงินของตนเองสนองความต้องการขององค์กร หนี้ดังกล่าวไม่ควรแสดงพร้อมกับเงินเดือนของคุณ เป็นการดีกว่าที่จะแสดงแยกกัน (เป็นส่วนหนึ่งของบัญชีเจ้าหนี้อื่นหรือแยกบรรทัด)
จำนวนหนี้ขององค์กรสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมต่องบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณของรัฐจะแสดงแยกกัน หากองค์กรมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าปรับและค่าปรับสำหรับภาษี (ค่าธรรมเนียม) จำนวนเงินเหล่านี้ตามกฎการบัญชีควรสะท้อนให้เห็นในบัญชีของการชำระหนี้ด้วยงบประมาณสำหรับภาษีที่เกี่ยวข้อง (ในบัญชีย่อยแยกต่างหาก) ดังนั้นในงบดุลจำนวนค่าปรับและค่าปรับสะสมจะต้องสะท้อนให้เห็นในบรรทัดเดียวกับที่ระบุจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายให้กับงบประมาณ (กองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณ)
แบบฟอร์มงบดุลใหม่ไม่มีบรรทัดพิเศษเพื่อแสดงจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อและลูกค้า ในความเห็นของเรา ควรเน้นตัวบ่งชี้นี้แยกต่างหากในงบดุลและควรป้อนบรรทัดใหม่
บัญชีเจ้าหนี้ที่ไม่พบสถานที่ในบรรทัดการถอดเสียงที่มีอยู่จะแสดงอยู่ในบรรทัด "เจ้าหนี้รายอื่น" ซึ่งอาจค้างชำระในการจ่ายเงินสมทบประกันภาคสมัครใจของพนักงานและทรัพย์สิน ค่าสมาชิกในองค์กรสาธารณะ ค่าเช่าทรัพย์สินที่เช่า เป็นต้น จำนวนเงินเหล่านี้แสดงโดยไม่มีการเปิดเผยในบรรทัด "เจ้าหนี้รายอื่น" โดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนหนี้แต่ละรายไม่มีนัยสำคัญเมื่อเทียบกับจำนวนบัญชีเจ้าหนี้ทั้งหมดที่แสดงในบรรทัด 620
โดย เส้น 630งบดุลสะท้อนถึงจำนวนเงิน หนี้ต่อผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม)บริษัทสำหรับการจ่ายรายได้ (เงินปันผล ดอกเบี้ยหุ้น พันธบัตร)
คุณควรใส่ใจกับประเด็นต่อไปนี้ องค์กรต่างๆ มักได้รับเงินกู้จากผู้ก่อตั้ง หนี้เงินกู้ที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งไม่ได้สะท้อนให้เห็นในบรรทัด 630 แต่เป็นส่วนหนึ่งของหนี้เงินกู้: ในบรรทัด 510 (หากออกเงินกู้เป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี) หรือในบรรทัด 610 (หากเงินกู้ เป็นระยะสั้น) จำนวนดอกเบี้ยที่ผู้ก่อตั้งภายใต้สัญญาเงินกู้คือรายได้ของเขา อย่างไรก็ตาม ดอกเบี้ยของเงินกู้ไม่ควรสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 630 “หนี้ของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) สำหรับการจ่ายรายได้” แต่รวมกับจำนวนหนี้เงินต้นของกองทุนที่ยืมมา บรรทัด 630 สะท้อนถึงหนี้เฉพาะรายได้ที่เกิดจากผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ในฐานะ "บิดา" ขององค์กร
บรรทัด 640 ของงบดุลมีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนจำนวนรายได้สำหรับงวดอนาคต
นี่คือจำนวนรายได้ที่องค์กรได้รับ (ค้างรับที่จะได้รับ) โดยองค์กรในช่วงเวลาการรายงานที่กำหนด แต่อาจมีการรวมไว้ในรายได้ในช่วงเวลาต่อ ๆ ไป ในการบัญชีสำหรับรายได้ในอนาคต บัญชี 98 จะถูกใช้ เครดิตของบัญชีนี้สะท้อนให้เห็น เช่น จำนวนค่าเช่าที่เจ้าของบ้านได้รับล่วงหน้าในอีกไม่กี่เดือนข้างหน้า รายได้จากการขายตั๋วเดินทางรายเดือนหรือรายไตรมาส สำหรับการสมัครสมาชิกห้องออกกำลังกาย สระว่ายน้ำ ซาวน่า ฯลฯ .p. เมื่อสิ้นสุดงวดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินนี้ จะถูกโอนจากเดบิตของบัญชี 98 ไปยังเครดิตของบัญชี 90 "การขาย" หรือ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
โดย เส้น 650ยอดคงเหลือสะท้อนถึงจำนวนเงิน เงินสำรององค์กรที่สร้างขึ้นตามระเบียบการบัญชี
การตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดตั้งทุนสำรองจะต้องบันทึกไว้ในนโยบายการบัญชี ตามกฎการบัญชีองค์กรสามารถสร้าง:
- · สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น (สำหรับการจ่ายค่าวันหยุดพักผ่อนที่กำลังจะมาถึง, สำหรับการจ่ายค่าตอบแทน ณ สิ้นปี, สำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามการรับประกัน, สำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร)
- · สำรองมูลค่า (สำรองหนี้สงสัยจะสูญ, ค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน, เพื่อลดมูลค่าของสินทรัพย์ที่สำคัญ)
- · สำรองสำหรับข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ สำหรับกิจกรรมที่ยกเลิก (สำรองสำหรับการชำระคืนภาระผูกพัน สำหรับการชำระค่าชดเชย ฯลฯ )
จำนวนทุนสำรองที่สร้างขึ้นจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานขององค์กร (ข้อ 11 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร") ณ สิ้นปีที่รายงาน ปริมาณสำรองจะขึ้นอยู่กับสินค้าคงคลังและการตีราคาใหม่ จำนวนทุนสำรองที่ไม่ได้ใช้อาจรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินหรือโอนไปยังปีถัดไปตามกฎสำหรับการสร้างทุนสำรองนี้ ในขณะเดียวกันก็มีการจัดตั้งทุนสำรองสำหรับปีที่กำลังจะมาถึง
หากองค์กรตัดสินใจที่จะไม่สร้างทุนสำรองในปีหน้า จะต้องเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีอย่างเหมาะสม ในกรณีนี้ จะไม่มีการสร้างทุนสำรองใหม่ ณ สิ้นปีที่รายงาน จำนวนสำรองที่ไม่ได้ใช้ซึ่งไม่มีการสร้างยอดยกยอดจะถูกตัดออกจากผลลัพธ์ทางการเงินเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน
จะทำอย่างไรกับเงินสำรองที่ยอดคงเหลือไม่ได้ตัดออกตามมาตรฐานการบัญชี แต่ยกยอดไปในปีหน้า?
เงินที่ไม่ได้ใช้จากทุนสำรองซึ่งมีการสร้างยอดยกยอดจะต้องถูกตัดออกไม่ใช่ ณ สิ้นปีที่รายงาน แต่เฉพาะในปีหน้าเท่านั้น นั่นคือจำนวนเงินสำรองดังกล่าวจะถูกเพิ่มเข้ากับผลลัพธ์ทางการเงิน ณ วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไปซึ่งสะท้อนให้เห็นในรายการที่เกี่ยวข้องในบันทึกทางบัญชีสำหรับเดือนมกราคม
E. Tsivileva ผู้เชี่ยวชาญของผู้เขียน "สารานุกรมภาษีสมัยใหม่"
“อันดับแรก – เงิน จากนั้น – เก้าอี้” สิ่งแรกที่นึกถึงเมื่อได้ยินวลีนี้คือ "ชำระเงินล่วงหน้า" หรือ "ชำระเงินล่วงหน้า" แต่เงินที่ได้รับล่วงหน้าไม่ใช่ "การชำระเงินสำหรับการส่งมอบในอนาคต" เสมอไป นักบัญชีทุกคนคุ้นเคยกับแนวคิด ""
เพื่อสะท้อนให้เห็นในผังบัญชี (คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 หมายเลข 94n) มีบัญชีแยกต่างหาก 98 "รายได้รอการตัดบัญชี" ดังที่คุณทราบการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีอื่น - 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" มีบรรทัดที่แตกต่างกันสำหรับตัวบ่งชี้เหล่านี้ในงบดุล ดังนั้นการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจะแสดงในบรรทัด 620 ของงบดุล และรายได้รอตัดบัญชีจะแสดงในบรรทัด 640
การชำระเงินล่วงหน้าและรายได้ รู้สึกถึงความแตกต่าง!
อย่างไรก็ตาม มีความเห็นว่าการชำระเงินล่วงหน้าและรายได้รอตัดบัญชีเป็นสิ่งเดียวกัน บางคนคิดแบบนี้: หากพันธมิตรโอนเงินล่วงหน้า บริษัทก็จะได้รับเงินล่วงหน้า คนอื่นๆ มองเห็นสัญญาณของรายได้ในอนาคตซึ่งอาจไม่มีเลย นั่นคือนักบัญชีอ้างว่าการโอนเงิน "ล่วงหน้า" นั้นรับประกันรายได้ในอนาคตแล้ว นี่เป็นเรื่องจริงเหรอ?
คำจำกัดความของรายได้นั้นจัดทำโดยกฎการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 (คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 32n) มันบอกว่าที่นี่:
- รายได้รับรู้ถึงผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่เพิ่มขึ้นอันเป็นผลมาจากการรับเงินสดและสินทรัพย์อื่น ๆ
- ใบเสร็จรับเงินล่วงหน้าค่าสินค้า สินค้า งาน บริการ และเงินทดรองไม่รับรู้เป็นรายได้
กล่าวอีกนัยหนึ่งความแตกต่างที่สำคัญระหว่างเงินทดรองและรายได้รอตัดบัญชีก็คือการชำระเงินล่วงหน้าในตัวเองไม่ได้ก่อให้เกิดผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจใด ๆ ท้ายที่สุดแล้ว บริษัท ที่ได้รับสินค้ายังไม่ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการขนส่งสินค้าปฏิบัติงานหรือให้บริการ หากเธอไม่ทำเช่นนี้จะต้องคืนเงิน
และรายได้รอตัดบัญชีคือจำนวนเงินที่ได้รับจากสัญญาซึ่งคาดว่าจะไม่มีการคืนเงิน ดังนั้นบริษัทจึงได้รับผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจทันทีเมื่อได้รับเงินทุน
เหตุใดจึงต้องแยกแยะระหว่างการชำระเงินล่วงหน้าและรายได้รอตัดบัญชี?
ประการแรกเนื่องจากการบัญชีที่ไม่ถูกต้องสามารถถูกปรับได้ เราขอเตือนคุณ: การบิดเบือนบทความ (บรรทัด) ของงบการเงินอย่างน้อย 10% ถือเป็นการละเมิดกฎการบัญชีขั้นต้นซึ่งมีการเรียกเก็บค่าปรับทางปกครองเป็นจำนวน 20 ถึง 30 ค่าแรงขั้นต่ำ (มาตรา 15.11 ของ ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ประการที่สอง เนื่องจาก “มือสมัครเล่น” ที่รู้จักกันดีในการอ่านงบการเงินอาจไม่ได้รับข้อมูลสำคัญเกี่ยวกับบริษัทหรือได้รับในรูปแบบที่บิดเบือน เจ้าของและผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ (รวมถึงหน่วยงานด้านภาษี) ทำการสรุปเกี่ยวกับ "สุขภาพ" ของบริษัทและสถานะทางการเงินโดยทั่วไปโดยพิจารณาจากตัวบ่งชี้งบดุล
สินทรัพย์สุทธิเป็นที่สนใจของผู้ใช้เป็นพิเศษ เพื่อกำหนดมูลค่า จำนวนหนี้สินจะถูกหักออกจากสินทรัพย์รวมของบริษัท (คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียและคณะกรรมการกลางสำหรับตลาดหลักทรัพย์ของรัสเซีย หมายเลข 10N/03-6/PZ ลงวันที่ 29 มกราคม 2546) นอกจากนี้ การคำนวณยังไม่รวมตัวบ่งชี้งบดุลทั้งหมดอีกด้วย โดยเฉพาะอย่างยิ่งรายได้รอการตัดบัญชี (บรรทัด 640 ของงบดุล) จะไม่รวมอยู่ในหนี้สินที่ยอมรับสำหรับการคำนวณ แต่จะรวม (บรรทัด 620 ของงบดุล) ไว้ด้วย
ยิ่งมูลค่าทรัพย์สินสุทธิสูงเท่าใด ผลการดำเนินงานของบริษัทก็จะยิ่งมีประสิทธิภาพมากขึ้นเท่านั้น และหากคุณประเมินค่าสูงเกินไปตัวบ่งชี้ของบรรทัดที่ 620 ของงบดุล มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิก็อาจกลายเป็นการประเมินต่ำไปอย่างไม่สมเหตุสมผล
ข้อตกลงจะช่วยให้คุณเข้าใจได้
เพื่อให้เข้าใจว่าการชำระเงินที่ได้รับคืออะไร (การชำระเงินล่วงหน้าหรือรายได้รอตัดบัญชี) คุณต้องศึกษาเงื่อนไขของธุรกรรมอย่างรอบคอบ
ตัวอย่างเช่นนี่คือสัญญาสำหรับการจัดหาสินค้าซึ่งมีการชำระเงินก่อนจัดส่ง หากผู้ขายไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันภายในระยะเวลาหนึ่งหรือผู้ซื้อไม่พอใจกับคุณภาพของสินค้าซัพพลายเออร์จะถูกบังคับให้คืนเงิน (ข้อ 1 ของมาตรา 475 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) . เป็นที่ชัดเจนว่าในสถานการณ์นี้ผู้ขายจะได้รับรายได้เฉพาะเมื่อเขาจัดส่งสินค้าและผู้ซื้อยอมรับสินค้าเท่านั้น และเงินที่ได้รับล่วงหน้านั้นไม่มีอะไรมากไปกว่าการชำระล่วงหน้า "ปกติ"
อีกประการหนึ่งคือสัญญาที่ชำระเงินล่วงหน้าและไม่มีการส่งคืน ตัวอย่างจะเป็นสัญญาที่ทำขึ้นในระยะยาว สมมติว่าผู้เช่าชำระเงินสำหรับเดือนตุลาคมในเดือนกันยายน สำหรับผู้ให้เช่าการชำระเงินนี้จะเป็นรายได้รอการตัดบัญชี ท้ายที่สุดผู้เช่าได้ "เช่า" สถานที่แล้วเขาพอใจกับเงื่อนไขของการทำธุรกรรมแล้ว เขาเพิ่งจ่ายค่าเช่าก่อนกำหนด
เช่นเดียวกันอาจกล่าวได้เกี่ยวกับการชำระค่าสมัครสมาชิกทางโทรศัพท์หรือการชำระค่าสมัครสมาชิกนิตยสารรายปี เมื่อมีการชำระเงินตามรายการ ลูกค้ารู้อยู่แล้วว่าพวกเขาต้องการสมัครรับสิ่งพิมพ์นี้หรือใช้บริการของผู้ให้บริการโทรศัพท์รายนี้ พวกเขาพอใจกับราคาและผลิตภัณฑ์ (บริการ) ที่พวกเขาจะได้รับในราคานี้แล้ว
อีกตัวอย่างหนึ่งคือการชำระเงินภายใต้ระบบส่วนลด ระบบส่วนลดเป็นข้อตกลงระหว่างหลายองค์กรเพื่อใช้บัตรส่วนลดใบเดียว เป้าหมายของระบบคือการดึงดูดลูกค้าใหม่ด้วยส่วนลดและเพิ่มมูลค่าการซื้อขาย การออกบัตรได้รับความไว้วางใจจากบริษัท "กลาง" วางโฆษณา ออกแค็ตตาล็อก อธิบายกฎเกณฑ์การใช้ระบบส่วนลด ฯลฯ ตามกฎแล้วผู้เข้าร่วมรายอื่นชำระค่าบริการเหล่านี้ทั้งหมดในรูปแบบของค่าธรรมเนียมแรกเข้ารายปี ในขณะเดียวกัน การบริจาคถือเป็นเงื่อนไขบังคับสำหรับการเข้าร่วมระบบ ไม่สามารถนำกลับคืนได้ เนื่องจากผู้เข้าร่วมได้เปิดใช้กลไกระบบส่วนลดแล้ว และสำหรับบริษัทกลางนั้นมีประโยชน์ทางเศรษฐกิจอย่างเห็นได้ชัด แน่นอนว่าจำนวนเงินเหล่านี้เป็นรายได้รอการตัดบัญชี
ภาษีก็เหมือนกัน
รหัสภาษีไม่มีคำว่า "รายได้รอการตัดบัญชี" แต่มีคำว่า "การชำระเงินการชำระเงินบางส่วนเนื่องจากการส่งมอบที่จะเกิดขึ้นหรือการโอนสิทธิในทรัพย์สิน" (ข้อ 1 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริษัทจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินที่ได้รับล่วงหน้า ไม่สำคัญว่าจะเป็นการชำระเงินประเภทใด - "รายได้รอตัดบัญชี" หรือ "เงินทดรอง" หากเรากำลังพูดถึงรายได้ "ในอนาคต" การโพสต์จะเป็นดังนี้:
เดบิต 51 (50) เครดิต 98-1
– รายได้ของงวดอนาคตสะท้อนให้เห็น
เดบิต 98-1 เครดิต 68
– มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนรายได้ในอนาคต
เมื่อส่งสินค้าหรือทำงานเสร็จแล้วด้วยเงินที่ได้รับมาก่อนหน้านี้ ให้ทำรายการดังต่อไปนี้
เดบิต 98-1 เครดิต 90-1
– รายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ ฯลฯ) สะท้อนให้เห็น
เดบิต 68 เครดิต 98-1
– เรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมไว้ก่อนหน้านี้สำหรับรายได้ในอนาคตแล้ว
เดบิต 90-3 เครดิต 68
– ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายจะเกิดขึ้นเพื่อชำระให้กับงบประมาณ
เกี่ยวกับภาษีเงินได้ ก่อนอื่นเรามาพูดถึงบริษัทที่ใช้วิธีการคงค้างกันก่อน ทุกอย่างชัดเจนด้วยการชำระล่วงหน้าที่นี่ - มาตรา 251 ของรหัสภาษีจัดเป็นรายได้ที่ไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร และ “ภาษี” รายได้ของ “เงินคงค้าง” ไม่ได้ “ผูก” กับการรับเงิน โดยเฉพาะอย่างยิ่งรายได้จากการขายสินค้าจะแสดงในการบัญชีภาษีเมื่อมีการจัดส่งสินค้าเหล่านี้ จำนวนทุนสำรองหรือรายได้จากการจัดการความน่าเชื่อถือ - ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ข้อยกเว้นประการเดียวคือรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน (เงินปันผล เงินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย) ปรากฎว่าการชำระเงินที่ได้รับเป็น "รายได้รอตัดบัญชี" จะแสดงในการบัญชีภาษีโดยนักบัญชีเฉพาะเมื่อมีการให้บริการเท่านั้น
สำหรับผู้ที่ใช้วิธีการเงินสดทุกอย่างจะแตกต่างกัน สำหรับพวกเขา “วันที่รับรายได้ถือเป็นวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสด” (มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงสะท้อนทั้งรายได้ที่ชำระล่วงหน้าและ "ในอนาคต" ในการบัญชีภาษีในวันที่ได้รับเงิน
สำหรับการอ้างอิง
อ่านเกี่ยวกับสิ่งที่เกี่ยวข้องกับรายได้ในอนาคต ควรคำนึงถึงและสะท้อนให้เห็นในงบดุลอย่างไรในหนังสือ "รายงานประจำปี - 2549" แก้ไขโดย V.I. เมชเชอร์ยาโควา.