Fuqarolik shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotlari. Agar siz mehnat daftarchasisiz mehnat shartnomasi bo'yicha ishlasangiz, soliq to'lashingiz kerakmi?


Fuqarolik shartnomasi bo'yicha qanday soliqlar va sug'urta mukofotlari to'lanishi kerak?

Fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i

Shartnoma bo'yicha ish haqi - bu jismoniy shaxsning tashkilotdan oladigan daromadi, shuning uchun paragraflar asosida. 6-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasida bunday daromad shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Agar biz yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsga nisbatan soliq to'g'risida gapiradigan bo'lsak, unda jismoniy shaxsga haq to'laydigan tashkilot (soliq agenti) to'langan ish haqi summalari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, ushlab turishi va o'tkazishi kerak. Ushbu talabga rioya qilmaslik uchun soliq qonunchiligi javobgarlik ta'minlanadi.

Agar tashkilot yakka tartibdagi tadbirkor bilan hamkorlik qilsa, u holda u shaxsiy daromad solig'ini ish haqi miqdoridan ushlab qolmasligi kerak. Bunday holda, tashkilot soliq agenti sifatida tan olinmaydi.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor umumiy soliq tizimida bo'lsa, u holda San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi, u shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydi.

Maxsus soliq rejimlarida (USN, UTII) yakka tartibdagi tadbirkorlar olingan daromadlarga nisbatan shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydilar. tadbirkorlik faoliyati. San'atning 3-bandidan. 346.11 va San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasidan kelib chiqadiki, ushbu maxsus rejimlarga muvofiq to'lanadigan soliqlar tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini almashtiradi.

Shartnomada pudratchi yakka tartibdagi tadbirkor ekanligi ko'rsatilishi kerak, ya'ni shartnomaning muqaddimasida yakka tartibdagi tadbirkor guvohnomasining ma'lumotlari ko'rsatilishi va shartnomaga guvohnomaning nusxasi ilova qilinishi kerak. Keyin inspektorlarda nima uchun soliq ushlanmaganligi va ish haqi miqdori kontragentga to'liq o'tkazilganligi haqida savollar tug'ilmaydi.

Soliq imtiyozlari

Ch. Hisoblash qoidalarini tartibga soluvchi Soliq kodeksining 23 va shaxsiy daromad solig'ini to'lash, soliq to'lovchilarga ma'lum narsalarni olish imkoniyatini beradi soliq imtiyozlari.

- professional soliq imtiyozlari

Fuqarolik shartnomalari bo'yicha ishlarni bajarishdan (xizmat ko'rsatishdan) daromad oladigan pudratchilar huquqiy tabiat, San'atda nazarda tutilgan professional soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi, hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida. Ya'ni, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha tashkilot hamkorlik qiladigan jismoniy shaxs, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha qilgan xarajatlarini tasdiqlash orqali soliq imtiyozini olishi mumkin. Bu fuqarolik shartnomasi bo'yicha majburiyatni bajarishning bir qismi sifatida zarur bo'lgan sayohatni qanday tashkil etishingiz mumkin bo'lgan variantlardan biri (mehnat shartnomasidan farqli o'laroq, fuqarolik shartnomasida pudratchi shartnoma bo'yicha jo'natilishi mumkin degan ibora ishlatilmaydi. uning sayohati uchun to'lov bilan ish safari va boshqalar).

Chda nazarda tutilgan barcha chegirmalar beri. Soliq kodeksining 23-moddasi soliq to'lovchining iltimosiga binoan taqdim etiladi, keyin professional soliq imtiyozlari huquqini amalga oshirish uchun pudratchi soliq agentiga tegishli ariza va xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak.

- standart soliq imtiyozlari

Tashkilot fuqarolik shartnomasi bo'yicha ishlarni bajaruvchiga (pudratchiga) San'atda nazarda tutilgan standart soliq imtiyozlari bilan ta'minlashga haqli. Soliq kodeksining 218-moddasi, agar uning daromadi 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortilsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi va 224-moddasining 1-bandi).

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida standart soliq chegirmalari soliq to'lovchiga uning yozma arizasi va bunday soliqqa bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida daromad to'lash manbai bo'lgan soliq agentlaridan biri tomonidan taqdim etiladi. ajratmalar. Aslida, soliq to'lovchining tanlovi Ushbu holatda uning bunday soliq imtiyozlari to'g'risidagi arizasi bilan rasmiylashtiriladi.

- mulk solig'i chegirmasi

Uy-joy sotib olish bilan bog'liq mulk solig'i chegirmalari faqat ish beruvchilar tomonidan taqdim etilishi mumkin. U soliq davrining oxirida ham, soliq davrida ham ish beruvchi orqali olinishi mumkin.

Fuqarolik-huquqiy shartnomaning bir qismi sifatida buyurtmachi, agar u soliq agenti bo'lsa ham, pudratchiga bunday chegirmalarni taqdim etishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 8-bandi).

Fondlarga sug'urta badallari

Jarohatlar uchun hissalar

Paragrafdan quyidagicha. 4-band, 1-modda. 5 va , tashkilot ushbu badallarni fuqarolik shartnomasi bo'yicha pudratchining ish haqi hisobidan to'lashi shart, agar bu shartnomada aniq nazarda tutilgan bo'lsa.

Buxgalteriya hisobi daromad solig'i xarajatlarining bir qismi sifatida

Jismoniy shaxsning maqomiga qarab, xarajatlar har xil standartlar asosida va bobda nazarda tutilgan ayrim turdagi xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

    Ijrochi (pudratchi) - yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan va tashkilot tarkibiga kirmaydigan fuqaro.

Bunday holda, soliq kodeksi San'atda bunday xarajatlarni o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi ("Mehnat xarajatlari"). Ushbu xarajatlar tashkilotning mehnat xarajatlari sifatida tasniflanadi va San'atning 21-bandi asosida hisobga olinadi. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

    Ijrochi (pudratchi) - bu tashkilot tarkibiga kirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkor.

tomonidan to'lovlar fuqarolik shartnomalari kompaniyada mavjud bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lgan jismoniy shaxslar foydasiga mehnat munosabatlari, ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida aks ettiriladi. Asos - pp. 41-moddaning 1-bandi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

    Ijrochi (pudratchi) to'liq kunlik ishchi hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi o'z tushuntirishlarida (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 21 sentyabrdagi 03-03-06 / 1/495-son, 2008 yil 19 avgustdagi 03-03-06-sonli xatlari) 2/107, 2008 yil 27 martdagi 03-03-06/ 3/7) bandlari asosida ushbu xarajatlarni ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida hisobga olishni taklif qiladi. 49-moddasi 1-bandi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha xarajatlar San'atning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlarni tan olishning umumiy mezonlariga mos kelishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi. Ular hujjatlashtirilgan, iqtisodiy asoslangan va foyda olishga qaratilgan bo'lishi kerak. IN aks holda nazorat faoliyati davomida soliq organlari bu xarajatlarni olib tashlashga harakat qiladi.

Faraz qilaylik, siz bir kishi bilan GPC shartnomasi tuzdingiz. To'lovlar bo'yicha soliq va badallarni to'lashim kerakmi? Ba'zilar, albatta, kerak.

Keling, soliqlardan boshlaylik. GPC shartnomasi fuqarolik-huquqiy xarakterdagi shartnoma bo'lib, u ham fuqarolik hisoblanadi huquqiy shartnoma, yoki GPA. Agar tashkilot (yoki yakka tartibdagi tadbirkor) tadbirkor bo'lmagan shaxs bilan ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) uchun GPA tuzgan bo'lsa, u holda ushbu shartnoma bo'yicha pudratchiga to'langan ish haqi hisobidan hisoblashi kerak bo'ladi: shaxsiy daromad solig'ini ushlab turish va to'lash (1, 2, 6-moddalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, Moliya vazirligining 2014 yil 26 maydagi 03-04-06/24982-sonli xati).

Va agar GPA jismoniy shaxs o'z ish haqi miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'lashi kerakligini ta'kidlagan bo'lsa ham, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash uchun javobgarlik baribir boshqa tomon - tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor zimmasida bo'ladi, chunki u. bu holda soliq agenti (Moliya vazirligining 03/09/2016 yildagi 03-04-05/12891-sonli xati).

Qanday sug'urta mukofotlari fuqarolik shartnomasiga, to'g'rirog'i, unga muvofiq to'lovlarga bog'liq? Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha sug'urta badallarini belgilashni quyida muhokama qilamiz.

GPC shartnomalari: ularga 2018/2019 yillarda sug'urta mukofotlari to'lanadimi?

Ko'pgina GPC shartnomalari bo'yicha to'lovlardan majburiy tibbiy sug'urta va majburiy tibbiy sug'urta uchun sug'urta mukofotlari hisoblanishi kerak umumiy tartib(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi 1-bandi). Bu xizmatlar ko'rsatish to'g'risidagi shartnomalar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 779-moddasi), ishlarni bajarish, shartnomalar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi), muallifning buyruqlari (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1288-moddasi). Rossiya Federatsiyasi) va boshqalar. Shunga ko'ra, 2018/2019 yillardagi sug'urta mukofotlarini hisoblashda GPC shartnomalari kerak.

Shu bilan birga, fuqarolik shartnomasi bo'yicha to'lovlardan sug'urta mukofotlari, uning predmeti mulk huquqini o'tkazish yoki boshqa haqiqiy huquqlar mol-mulk uchun mulkni foydalanishga topshirish undirilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi 4-bandi). Gap oldi-sotdi, lizing, kredit va boshqalar shartnomalari haqida bormoqda. Ya'ni, agar, masalan, xodim tashkilotga kredit bersa, u holda xodimga to'langan foizlar miqdoridan sug'urta mukofotlari olinmaydi.

Fuqarolik shartnomasi: VNIM va "jarohatlar uchun" badallar

Har qanday GPC shartnomalari bo'yicha to'lanadigan to'lovlar vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik (VNIM) bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta uchun badallar hisoblanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi 3-bandining 2-bandi). Va fuqarolik shartnomalaridan "jarohatlanish uchun" badallar umumiy qoida hisoblanmaydi. Istisno, "baxtsiz hodisa" sug'urtasi uchun badallarni hisoblash GPA tomonidan to'g'ridan-to'g'ri nazarda tutilgan holdir (

Agar kompaniya xodim bilan GPC shartnomasini tuzgan bo'lsa, u 2017 yilning o'zida soliq va badallarni to'laydi. Shaxsiy daromad solig'ini qanday ushlab turish kerak va qanday badallarni hisoblash kerak, maqolani o'qing.

GPC shartnomasi bo'yicha ishlash: soliqlarni kim to'laydi

Agar GPC shartnomasi bo'yicha ijrochi jismoniy shaxs bo'lsa, uchun to'lovlar uning daromadi hisoblanadi va shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi 6-bandi). Eslatib o‘tamiz, gap tadbirkor sifatida ro‘yxatdan o‘tmagan jismoniy shaxslar haqida bormoqda. Shuning uchun, pudratchiga nisbatan siz soliq agenti sifatida tan olingansiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi). Shuning uchun, ish haqini o'tkazishda siz shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishingiz va uni byudjetga o'tkazishingiz shart.

Yuqoridagilarga asoslanib, GPC shartnomasi bo'yicha to'lovlar shaxsiy daromad solig'ini hisobga olgan holda belgilanadi.

E'tibor bering: shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun javobgarlikni pudratchining o'ziga o'tkazish huquqiga ega emassiz. Bundan tashqari, siz hisob bo'yicha soliq to'lay olmaysiz o'z mablag'lari. Bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandida nazarda tutilgan.

Muhim!
Jismoniy shaxs bilan fuqarolik shartnomasi bo'yicha 2017 yilda soliqlar va badallar Faqat kompaniya to'laydi. Bunday holda, shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun javobgarlikni shaxsga o'tkazish noqonuniy hisoblanadi.

6-NDFLda GPA bo'yicha ish haqini qanday aks ettirish kerak

Qanday tejash kerak fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha soliqlar va badallar

Fuqarolik shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i ish haqining butun miqdoridan emas, balki standart va professional chegirmalarni hisobga olgan holda hisoblab chiqilishi mumkin. GPC shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotlari olinadi ijrochining baxtsiz hodisalardan sug'urtalanganligiga bog'liq.

Standart va professional shaxsiy daromad solig'i chegirmasi soliq solinadigan bazani kamaytiradi

Pudratchi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional va standart chegirmalarni olish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi). Kasbiy chegirma pudratchining shartnomada ko'rsatilgan majburiyatlarini bajarish bilan bog'liq barcha xarajatlarini o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 2-bandi). E'tibor bering, pudratchi ushbu xarajatlarni hujjatlashtirishi kerak.

Pudratchingizga uning arizasi asosida professional chegirma berishingiz mumkin. Uni istalgan shaklda yozib, xarajatlarni tasdiqlovchi tegishli hujjatlarni ilova qilsin. Bunday hujjatlar schyot-fakturalar, kassa cheklari, savdo tushumlari, sayohat chiptalarining nusxalari, mehmonxona hisoblari va boshqalar. Asosiysi, ular pudratchining xarajatlari siz bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish bilan bog'liqligini tasdiqlaydi.

1-misol:

Kompaniya UTIIni qo'llaydi. 2017 yil 4 sentyabrda A.I. bilan GPC shartnomasi tuzildi. Mixaylov. Shartnoma predmeti rus tiliga tarjima ishi texnik hujjatlar mijozning uskunasiga. Ishning narxi 5600 rublni tashkil qiladi.

2017-yil 11-sentabrda ish nihoyasiga yetkazildi. Tomonlar o‘rtasida ishni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi tuzildi. A.I. Mixaylov 1050 rubl miqdorida professional soliq chegirmalarini so'rab ariza yozdi. U pulini tarjima uchun ishlatadigan maxsus adabiyotlar sotib olishga sarfladi. A.I.ning xarajatlarini qo'llab-quvvatlash uchun. Mixaylov tashkilotga kitob do‘konidan kassa kvitansiyasini taqdim etdi.

Biz shaxsiy daromad solig'ini shartnomada nazarda tutilgan ish haqi bo'yicha hisoblab chiqamiz. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi 4550 rublni tashkil qiladi. (5600 rub. -1050 rub.). Shaxsiy daromad solig'i miqdori 592 rublni tashkil qiladi. (4550 rub 13%). Kompaniya bu summani byudjetga o'tkazadi. Shunday qilib, A.I. Mixaylov shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish uchun 5008 rubl oladi. (5600 – 592).

Pudratchining farzandlari bo'lsa, standart soliq imtiyozini talab qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi). Uni olish uchun pudratchi sizga quyidagilarni ham taqdim etadi:

  • bayonot;
  • chegirib tashlash huquqini tasdiqlovchi hujjatlar.

Eslatib o'tamiz, pudratchi daromadi 350 000 rublga etgunga qadar bola soliq imtiyozini olishi mumkin. Lekin sizning pudratchi uchinchi tomon hisoblanadi. Yil boshidan buyon uning daromadi haqida aniq ma’lumotlarga ega emassiz. Bu holatda standart chegirmalarni qanday ta'minlash kerak? Bu savolga javob Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 04/07/2011 yildagi 03-04-06/10-81-sonli xatida berilgan. Shunday qilib, rasmiylar standart chegirmalar faqat qurilish shartnomalari amal qilgan oylar uchun berilishi kerak, deb hisoblashadi.

Diqqat!
Agar siz ro'yxatdan o'tish

E'tibor bering, shartnomangiz bir necha oy davom etishi mumkin. Bundan tashqari, shartnomalar shartlariga ko'ra, ish haqi bir martalik (masalan, amal qilish muddati oxirida) to'lanadi. Bunday holda, shartnomaning har bir oyi, shu jumladan ish haqi to'lanmagan oylar uchun standart chegirmalar taqdim etiladi.

2-misol:

Keling, 1-misoldagi ma'lumotlardan foydalanamiz va A.I. Mixaylovning bitta farzandi bor (12 yosh). Standart chegirma olish uchun pudratchi boshqa tashkilotlarda ishlamasligini ko'rsatuvchi ariza yozdi. Shuningdek, u bayonotda 2017 yil boshidan beri jami daromadi 350 000 rubldan oshmaganini ta'kidladi. Pudratchi professional chegirma uchun ariza bermadi.

Biz byudjetga to'lanadigan shaxsiy daromad solig'ini hisoblaymiz. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi 4200 rublni tashkil qiladi. (5600 rub. - 1400 rub.). Shaxsiy daromad solig'i miqdori 546 rublni tashkil qiladi. (4200 rub 13%). Kompaniya bu summani soliq agenti sifatida byudjetga o'tkazadi. Shunday qilib, A.I. Mixaylov shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish uchun 5054 rubl oladi. (5600 - 546).

Ijtimoiy 2017 yilda GPC shartnomasi bo'yicha badallar kerak emas, jarohatlar uchun hissa kerak emas

GPC shartnomasi bo'yicha to'lovlar sug'urta mukofotlari ostidagidan farq qiladi mehnat shartnomasi.

Fuqarolik shartnomalari bo'yicha badallar 2017 baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun siz Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi byudjetiga faqat shartnomada nazarda tutilgan bo'lsa, hisoblashingiz va shunga mos ravishda o'tkazishingiz kerak. Va agar shartnomada bunday shart bo'lmasa, sizda badallarni to'lash majburiyati yo'q (4-band, 1-band, 5-modda va 20.1-moddaning 1-bandi). Federal qonun 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son).

2017 yilda GPC shartnomalari bo'yicha ijtimoiy sug'urta badallari umuman hisoblanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi 3-bandi 2-bandi).

haqida ko'proq o'qing fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha badallarni hisoblash Keyingi bo'limda sizga aytib beramiz.

GPC shartnomalari bo'yicha qanday sug'urta mukofotlari olinadi?

Sug'urta mukofotlari fuqarolik shartnomasida nazarda tutilgan haq evaziga hisoblanishi kerak, uning predmeti:

  • ishlarni bajarish (xizmat ko'rsatish);
  • muallifning buyrug'ini bajarish, mualliflik huquqini topshirish, asarlardan foydalanish huquqini berish

Ushbu tartib 420-moddaning 1-bandidan kelib chiqadi Soliq kodeksi RF.

Hamma shunday GPC shartnomalari 2017 yilda sug'urta mukofotlariga tortiladi:

  • pensiya sug'urtasi uchun;
  • sog'liq sug'urtasi uchun.

GPC uchun sug'urta mukofotlarining ulushi mehnat shartnomasida nazarda tutilgan ish haqi bilan bir xil: pensiya sug'urtasi uchun 22 foiz, tibbiy sug'urta uchun 5,1 foiz.

(HAQIDA ijtimoiy hissa va oldingi bo'limda gaplashgan "jarohatlar uchun" hissasi).

Shartnomani pudratchining ish haqi bilan bir kunda to'lang. Bu sana quyidagi sanalarning eng ertasi bo'ladi:

  • pudratchiga oldindan haq to'lash sanasi;
  • bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) to'g'risidagi guvohnoma imzolangan sana.

Diqqat!
Agar siz ro'yxatdan o'tish Glavbukh veb-saytida siz bizning portalimizning barcha resurslariga kirishingiz mumkin: har qanday maqolalar, savollar va javoblar, namunaviy shakllar, hujjatlar, noyob xizmatlar va kalkulyatorlar. Ro'yxatdan o'tish 1 daqiqadan ko'proq vaqtni oladi.

GPC shartnomasi bo'yicha hissa qo'shimcha tariflar bo'yicha

Majburiy pensiyalarni hisoblash 2017 yilda GPC uchun badallar qo'shimcha stavkalar ikkita muhim shartga bog'liq:

  • daromadga badal solig'i solinishi kerakmi;
  • shaxs qanday ish bilan shug'ullanadi?

Qo'shimcha tariflar bo'yicha badal "Sug'urta pensiyalari to'g'risida" 2013 yil 28 dekabrdagi 400-FZ-son Federal qonunining 30-moddasi 1-qismining 1-18-bandlarida sanab o'tilgan ishlarda ishlaydigan shaxslarning daromadlari bo'yicha hisoblab chiqilishi kerak (keyingi o'rinlarda). 400-FZ-sonli qonun deb ataladi). Xavfli ishlar, ishlab chiqarishlar, kasblar, lavozimlar va mutaxassisliklar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlanadi (400-FZ-son Qonunining 30-moddasi 2-qismi).

Ular soliqqa tortiladimi? GPC sug'urta mukofotlari uchun to'lovlar qo'shimcha tariflar uchun misol sifatida ikkita holatni ko'rib chiqaylik.

Pudratchi kompaniya uchun ishlamaydi

Faraz qilaylik, pudratchi va buyurtmachi o'rtasida mehnat munosabatlari yo'q. Bir martalik ishni bajarish uchun faqat fuqarolik shartnomasi mavjud. Yakuniy natija mijoz uchun muhimdir. U ijrochi qanday sharoitlarda bunga erishadi, vositalardan foydalanadimi yoki yo'qligini baholamaydi shaxsiy himoya. Buyurtmachi bilan tuzilgan shartnomada pudratchi ishni bajarish uchun subpudratchilarni jalb qilishi mumkinligi to'g'risida bayonot bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 706-moddasi 1-bandi). Bunday holda, mijoz to'lash majburiyatiga ega emas 2017 yilda GPC uchun sug'urta mukofotlari qo'shimcha stavkada.

3-misol:

12-may kuni "Argon" YoAJ I.I. bilan shartnoma tuzdi. Svistunov armatura sexida foydalanish uchun maxsus metall panjara ishlab chiqarish ustida ishlamoqda. Shartnomada ishning o'ziga xos xususiyatlari va uni amalga oshirish joyi ko'rsatilmagan. Pudratchi chizma tuzdi va uni buyurtmachi bilan kelishib oldi. Ish haqi - 23 000 rubl. Shartnomaga ko'ra, pudratchi ishga uchinchi shaxslarni jalb qilish huquqiga ega. Armatura sexidagi barcha ish joylarida mehnat sharoitlari zararli deb topildi.

400-FZ-sonli Qonunning 30-moddasi 1-qismining 1-18-bandlarida sanab o'tilgan ishlar sifatida shartnoma shartnomalarini bajarish maqsadida pudratchi faoliyatini tasniflash mumkin emas. Shuning uchun pudratchining ish haqi qo'shimcha pensiya badallarini to'lashi shart emas. Biroq, ushbu to'lov uchun kompaniya sug'urta mukofotlarini to'lashi kerak:

  • 5060 rub. (23 000 RUB × 22%) - majburiy pensiya sug'urtasi uchun;
  • 1173 rub. (23 000 rubl × 5,1%) - majburiy tibbiy sug'urta uchun.

GPC uchun sug'urta mukofotlari vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda hisoblanmaydi.

Ijrochi - tashkilot xodimi

Xodim mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha ishni bir xil binolarda va bir xil sharoitlarda bajarishi mumkin. Asosiy ishning mehnat sharoiti zararli deb hisoblansa, pensiya badalini qo'shimcha stavkalarda hisoblash kerakmi?

Jismoniy shaxslar uchun GPA hissalari- xodimlarga ish haqi to'lanishi kerak. Xodimning asosiy ish joyi 400-FZ-sonli Qonunning 30-moddasi 1-qismining 1-18-bandlarida ko'rsatilgan ishlarda ro'yxatga olinganligi sababli. Ushbu yondashuv Rossiya Mehnat vazirligining pozitsiyasiga mos keladi.

4-misol:

"Argon" XAJda asosiy ish joyi po'lat va temir-beton konstruksiyalarni o'rnatish bo'yicha (2-sonli ro'yxatdagi lavozim kodi -2290000a-14612). Ushbu kasb 400-FZ-sonli Qonunning 30-moddasi 1-qismining 1-18-bandlarida sanab o'tilgan ishlarni nazarda tutadi. Maxsus baholash natijalari asosida ish joyi xodim zararli hisoblanadi (3.2 kichik sinf). Xodimlarning ish haqi - 42 000 rubl. oyiga.

Korxona ma'muriyati 2017 yilning yozida armatura sexidagi isitish tizimini ta'mirlashga qaror qildi. Ta'mirlash vaqtida payvandlash ishlariga ehtiyoj paydo bo'ldi. Ularni amalga oshirishga rozilik bildirgan Z.P. Mitkevich. U kerakli ko'nikmalarga ega. 2017 yil 12 may kuni korxona Z.P. Isitish tizimlarini elektr payvandlash bo'yicha ish uchun Mitkevich shartnoma. Ish haqi - 23 000 rubl.

Armatura tsexidagi barcha ish joylarida mehnat sharoitlari zararli deb tan olingan, ammo shartnoma bo'yicha ish uchun maxsus baholash o'tkazilmaydi. Pensiya sug'urtasi maqsadlari uchun ularni zararli yoki xavfli deb tasniflash mumkin emas. Biroq, xodimning asosiy ishi shug'ullangan zararli ish. Uning foydasiga to'lovlar (shartnoma bo'yicha ish haqi va ish haqi) Pensiya jamg'armasiga 4% qo'shimcha stavkada sug'urta badallari to'lanadi (212-FZ-son Qonunining 58.3-moddasi 2.1-qismi). Soliq solinadigan to'lovlarning umumiy miqdori 65 000 rublni tashkil etdi. (42 000 + 23 000). Kompaniya bu miqdorni olishi kerak pensiya badallari 2600 rubl miqdorida 4% stavkada qo'shimcha tarif bo'yicha. (65 000 rubldan × 4%).

Oldindan to'lashim kerakmi? 2017 yilda fuqarolik-huquqiy shartnoma soliqlar va badallar

Agar shartnoma shartnomalarida avans berish nazarda tutilgan bo'lsa, ushbu summadan sug'urta mukofotlarini hisoblab chiqing va shaxsiy daromad solig'ini ushlab turing. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha istisno mavjud bo'lsa-da.

GPA bo'yicha avans to'lovidan shaxsiy daromad solig'i

Pudratchi to'liq kunlik xodim bo'lgan hollarda va uchinchi shaxs bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i boshqacha tarzda ushlab turiladi.

Pudratchi kompaniyaning xodimi emas. Avansni pudratchiga o'tkazishda bevosita shaxsiy daromad solig'ini ushlab turing. Darhaqiqat, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandida soliq ushlab qolinishi kerak bo'lgan daromad turlari bo'yicha hech qanday cheklovlar belgilanmagan. Bu, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2014 yil 26 maydagi 03-04-06/24982-sonli xatida ko'rsatilgan. Bundan tashqari, moliyachilar fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha to'langan avans summalari qaysi soliq davridagi ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) amalga oshirilishidan qat'i nazar, ular to'langan davrning daromadiga kiritilishini payqashdi.

Pudratchi siz uchun mehnat shartnomasi bo'yicha ishlaydi. Avansni o'tkazish vaqtida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas. Buning sababi shundaki, ish haqini to'lashda daromad hisoblangan oyning oxirgi kunida paydo bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Shuning uchun siz oyning oxirgi kunida soliqni ushlab qolishingiz kerak.

Agar biron sababga ko'ra siz ish haqini berishda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turolmasangiz, bu haqda pudratchiga xabar bering va soliq idorasi uni ro'yxatdan o'tkazish joyida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). GPC shartnomalarini tuzgan kalendar yili tugaganidan keyin buni amalga oshirish uchun bir oyingiz bor. Soliq organlari 2-NDFL shaklidan foydalangan holda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xabardor qilinishi kerak.

2017 yilda GPA uchun sug'urta mukofotlari agar ijrochi avans olgan bo'lsa

Ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) predmeti bo'lgan fuqarolik shartnomalarida buyurtmachi va pudratchi o'rtasidagi hisob-kitoblarning har qanday shakli ko'zda tutilishi mumkin: bosqichma-bosqich, avans to'lash bilan, ish tugagandan so'ng ( shartnomalarning amal qilish muddati) va boshqalar (421-moddaning 4-bandi). Fuqarolik kodeksi RF). Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-bobida ish (xizmatlar) uchun haq to'lash usullari, ularni tugatish (ko'rsatish) muddatlari va sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasiga to'lovlarni kiritish sanasi o'rtasidagi munosabatlar mavjud emas. .

Shunday qilib, kelgusi ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) uchun avanslar ham, bosqichma-bosqich to'lovlar ham tashkilot sug'urta mukofotlarini undirishi shart bo'lgan boshqa to'lovlar va mukofotlardan farq qilmaydi (Soliq kodeksining 420-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Ushbu summalar hisoblangan oyning oxirgi kunida sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasiga berilgan avanslar (bosqichli to'lovlar) summalarini kiriting.

Agar kelajakda, ba'zi sabablarga ko'ra, pudratchi avans to'lovini qaytarsa, tashkilotda sug'urta mukofotlari bo'yicha ortiqcha to'lov bo'ladi, bu kelajakdagi to'lovlarga nisbatan qoplanishi yoki joriy (shaxsiy) hisob raqamiga qaytarilishi mumkin.

GPC shartnomasi bo'yicha to'lovlarni hisobga olish

Buxgalteriya hisobida fuqarolik shartnomasi bo'yicha xarajatlarni aks ettirish uchun yozuvlar quyidagi jadvalda ko'rsatilgan.

Simlarni ulash Operatsiyaning mazmuni Birlamchi hujjat
Dt 26 (44) Kt 60 (76) Pudratchiga hisoblangan ish haqi Shartnomalar, bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomasi
Dt 26 (44) Kt 69 Ish haqi miqdori bo'yicha sug'urta mukofotlari hisoblab chiqilgan Buxgalteriya sertifikati-hisoblash
Dt 60 (76) Kt 68 Ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i Soliq kartasi
Dt 60 (76) Kt 50 Ish haqi miqdori pudratchiga to'langan Naqd pul buyurtmasi
Dt 68 Kt 51 Ish haqi to'lashdan shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkaziladi Bank hisobvarag'idan ko'chirma

Fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzilganda, barcha pensiya va sug'urta badallari qanday bo'lishidan qat'iy nazar to'lanadi joriy tizim soliqqa tortish. 2019 yilda ish beruvchi o'z xarajatlarini biroz qisqartirishi mumkin.

GPC shartnomasi va mehnat shartnomasi boshqacha.

  1. Mehnat shartnomasida tomonlar, ularning huquq va majburiyatlari amaldagi shartlarga muvofiq belgilanadi Mehnat kodeksi. Unga muvofiq turli xil to'lovlar va hisob-kitoblar amalga oshiriladi.
  2. Fuqarolik-huquqiy shartnomani tuzishda tomonlar xodim va pudratchi bo'ladilar, shuning uchun huquqiy munosabatlarning qurilishi Fuqarolik Kodeksiga asoslanadi.
  3. Mavzu shartnoma munosabatlari mehnat daftarchasi ostida ishlaganda - doirasidagi ishlarni uzoq muddatli bajarish xodimlar jadvali. GPC shartnomasi bo'lsa, vaqtinchalik ish yoki bitta xizmatni taqdim etish.

Shuning uchun soliq va badallarni to'lash biroz boshqacha.

Shaxsiy daromad solig'i

Fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha haq to'lash daromad hisoblanadi individual, u kompaniyadan oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandining 6-kichik bandiga muvofiq, ushbu turdagi daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Agar inson ishchi bo'lmasa yakka tartibdagi tadbirkor, keyin bajarilgan ish uchun haq to'laydigan tashkilot soliqni hisoblashi va to'lashi kerak. Agar bunday majburiyat bajarilmasa, kompaniya amaldagi Soliq kodeksiga muvofiq javobgar bo'ladi.

Agar shaxs yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa, u holda kompaniya shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi shart emas.

Bunday holda, kompaniya harakat qilmaydi. Umumiy soliqqa tortish tizimida yakka tartibdagi tadbirkor Soliq kodeksining 227-moddasi asosida soliqni mustaqil ravishda to'lash majburiyatini oladi.

Xizmatlarni ko'rsatish shartnomasi ishning yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan amalga oshirilishini ko'rsatadi. Shuningdek, tafsilotlarni ko'rsatishga arziydi yuridik shaxs, keyin soliq organida badal to'lash bo'yicha hech qanday savol bo'lmaydi.

Chegirmalar

Barcha soliq to'lovchilar davlat g'aznasiga tegishli to'lovlarni amalga oshirishda chegirma olish huquqiga ega. NPH shartnomasi bo'yicha ro'yxatdan o'tgan va xizmatlar ko'rsatish uchun to'lov oladigan xodimlar Soliq kodeksining 221-moddasida nazarda tutilgan professional chegirma olish huquqiga ega. Miqdor hujjatlashtirilgan xarajatlarga bog'liq bo'ladi.

Boshqacha qilib aytganda, jismoniy shaxs shartnoma bo'yicha qilingan xarajatlarni tasdiqlashi kerak. Misol uchun, bu ko'pincha xizmat safariga boradigan fuqarolar tomonidan qo'llaniladi. Axir, GPC shartnomasida sayohat uchun to'lov bilan ish safari yo'nalishini belgilash mumkin emas.

Barcha chegirmalar soliq to'lovchining Soliq inspektsiyasiga yozma arizasiga binoan taqdim etiladi. Shuningdek, arizaga tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilish kerak.

GPC shartnomasi bo'yicha ish beruvchi kompaniya xodimga Soliq kodeksining 218-moddasida nazarda tutilgan standart soliq imtiyozlari berishi mumkin. Shart - daromad stavkasi bo'yicha soliqqa tortilishi kerak 13% .

Soliq to'lovchi mustaqil ravishda soliq agentlaridan biriga ariza beradi. Ko'pincha bu ish beruvchi.

Ish beruvchi ham o'z xodimini ta'minlash huquqiga ega. Soliq davrining oxirida yoki uning davomida ko'chmas mulkni sotib olish munosabati bilan taqdim etiladi. Agar xodim GPC shartnomasi bo'yicha xizmatlar ko'rsatsa, ish beruvchi unga bunday chegirmalarni taqdim etishga haqli emas.

Sug'urta mukofotlari

GPC shartnomalari bo'yicha hisoblangan barcha to'lovlar tan olinadi sug'urta mukofotlari evaziga. Bunday holda, mehnat shartnomasidan bir nechta farqlar mavjud. Masalan, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar undirilmaydi.

Jarohatlar

Ish beruvchi jarohatlar uchun to'lovni faqat shartnomada ko'rsatilgan taqdirdagina to'lash majburiyatini oladi.

Daromad solig'i

Daromad solig'ini hisobga olish xarajatlarning normalari va turiga, shuningdek, jismoniy shaxsning holatiga bog'liq. Bunday qoidalar Soliq kodeksining 25-bobida nazarda tutilgan.

Ijrochi yoki pudratchi - yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan va kompaniyaning asosiy tarkibiga kirmaydigan jismoniy shaxs. Bunday holda, xarajatlar hisobga olinadi. Ushbu xarajat operatsiyasi mehnat xarajatlari sifatida tavsiflanadi.

Boshqa

  1. Pudratchi - kompaniyaning asosiy tarkibiga kirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkor. Xarajatlar sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarda aks ettiriladi.
  2. Ijrochi to'liq vaqtli xodim hisoblanadi. Xarajatlar ishlab chiqarish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinadi.

To'ldirish qoidalari

Shartnoma bilan birga GPC ro'yxatdan o'tish haqida ma'lumot. O'z aksini topish uchun ushbu hujjat daromad uchun sizga quyidagi ma'lumotlar kerak bo'ladi:

  1. Bajarilgan ishning narxi 1-bo'limning 020-betida.
  2. Shaxsiy daromad solig'i hisoblangan va ushlab qolingan soliq - 040 va 070-betlar.
  3. 2-bo'lim har bir to'lov sanasi uchun 100-140-bet bloklari bilan boshlanadi.

Ushbu hisobotni to'g'ri to'ldirish uchun siz bir nechta narsalarni bilishingiz kerak: soliq talablari:

  1. GPC shartnomasi bo'yicha barcha to'lovlar 6-NDFL shaklidagi deklaratsiyada aks ettirilishi kerak (shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 26 maydagi xati);
  2. Hisobotning 1-bo'limidagi ma'lumotlar hisoblash usuli bo'yicha, lekin 2-bo'limda - oxirgi hisobot choragi uchun.
  3. Jismoniy shaxs tomonidan daromad olish vaqti - o'tkazish sanasi naqd pul kartaga yoki kassada naqd pul oling.
  4. Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati bajarilgan ish uchun to'langanidan keyin kechiktirilmaydi.

Misol. Kompaniya jismoniy shaxs bilan ishlarni bajarish uchun shartnoma tuzdi. 2016 yil 15 avgustda pudratchi 5000 rubl miqdorida avans oldi. Ishning tugallanish muddati: 2016 yil 3-chorak. Yakuniy to'lov 2016 yil 29 avgustda sodir bo'ldi - 22 000 rubl.

Shartnoma quyidagicha ko'rinadi:

Shartnoma jismoniy shaxs bilan tuzilishi mumkin. Ko'pincha bunday hujjat mehnat shartnomasi bilan aralashtiriladi, chunki ikkala hujjat ham dizaynga o'xshashdir. Mehnat shartnomasi GPC shartnomasining turlaridan biridir.

Shuningdek, hujjat mamlakat rezidenti bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan tuzilish huquqiga ega.

6-NDFL shaklida aks ettirilishi kerak:

  1. Yakka tartibdagi tadbirkorga to'langan mablag'lar taqdim etilgan shaklda aks ettirilmaydi. U soliqni o'zi to'laydi.
  2. Norezidentning shartnoma bo'yicha daromadi 30% miqdorida.

Bundan kelib chiqadiki, jismoniy shaxsning holati to'lovga bevosita ta'sir qiladi.

Ko'pincha, mehnat shartnomalariga qo'shimcha ravishda (va ba'zan o'rniga) kompaniyalar (jismoniy shaxslar tomonidan xizmatlar ko'rsatish yoki ishlarni bajarish uchun) foydalanadilar. fuqarolik shartnomalari to'langan ta'minot xizmatlar(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 39-bobi) yoki shartnoma(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 37-bobi). Ulardan foydalanish maqsadlari, albatta, boshqacha: ba'zi odamlar shunchaki ishga olishni xohlamaydilar qo'shimcha xodimlar, kimga tegishli majburiyatlarni olish kerak bo'ladi (ta'tillar, kasallik ta'tillari) va kimdir uchun bu haqiqatan ham zarur bir martalik xizmat individual. Ammo har qanday holatda, xulosaning maqsadiga qaramay, mablag'lar shaxsga to'lanadi. Maqolada bunday to'lovlarni soliqqa tortishning asosiy masalalari va muammoli masalalar ko'rib chiqiladi.

Daromad solig'i

IN umumiy holat, San'atning 21-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxs bilan tuzilgan fuqarolik shartnomasi bo'yicha xizmatlar (ishlar) uchun to'lov soliq to'lovchi tomonidan hisobga olinishi mumkin. mehnat xarajatlari sifatida.
Bundan tashqari, Rossiya Moliya vazirligi ta'kidlaganidek, ular soliqqa tortiladigan foyda va tashkilotning doimiy xodimi bilan tuzilgan ishlarni bajarish (xizmatlarni ko'rsatish) bo'yicha fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlarni kamaytiradi. Aytaylik sayohat agentligi o'z xodimi, menejeri I.I.Rybakova bilan veb-sayt yaratish uchun fuqarolik shartnomasi tuzdi.
Paragraflar asosidagi maqsadlar uchun yuzaga keladigan xarajatlar hisobga olinadi. 49-moddasi 1-bandi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Asosiysi, bunday shartnomalar bo'yicha to'lovlar iqtisodiy jihatdan oqlanadi, ya'ni. San'atning 1-bandi shartlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi (Rossiya Moliya vazirligining 19.08.2008 yildagi N 03-03-06/2/107, 27.03.2008 yildagi N 03-03-06/3-sonli xatlari). 7, 22.08.2007 № 03-03-06/4/115). Shu bilan birga, fuqarolik-huquqiy shartnomalar to'liq vaqtli xodimlar ular tomonidan mehnat shartnomalari doirasida bajariladigan ishlarni (xizmatlarni) bajarish (ko'rsatish) uchun tuzilmasligi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 29 martdagi 03-04-06-02/46-sonli xatlari, 2007 yil 29 yanvardagi N 03-03-06 /4/7, 2007 yil 26 yanvardagi N 03-04-06-02/11, 2007 yil 19 yanvardagi N 03-04-06-02/3, Federal soliq Rossiya xizmati 2006 yil 20 oktyabrdagi N 02-1-08/222@).
Boshqacha qilib aytganda, xodim Rybakova I.I. Mijozlarni jalb qilish uchun fuqarolik shartnomasini tuzish mumkin emas, chunki bu uning asosiy mehnat shartnomasi bo'yicha bevosita mas'uliyatidir.
Sud amaliyoti shunga o'xshash nuqtai nazarga amal qiladi (Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 5 dekabrdagi A55-869/08-sonli 2008 yil 29 iyuldagi A55-15619/2006-sonli ishi bo'yicha qarorlari ( Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2008 yil 26 noyabrdagi VAS-15297/08-sonli qarori ushbu ishni Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga topshirish rad etildi), 06.07.2008 yil. ish No A55-14265/2007, 18/03/2008 yil, № A55-11216/07, FAS Shimoliy Kavkaz okrugi 01/30/2009 № A32 -10162/2008-58/190, FAS Markaziy tuman 2008 yil 30 oktyabrdagi № A35-4506/07-C15 ishida).
Moliya departamentining ta'kidlashicha, foyda solig'i bo'yicha, agar bu to'lovlar uning o'z vazifalarini bajarishi bilan bog'liq bo'lmasa, pudratchi - buyurtmachi tashkilot direktorlar kengashi a'zosi bilan tuzilgan fuqarolik shartnomasi bo'yicha to'lovlarni ham hisobga olish mumkin. mijozning direktorlar kengashi a'zosining funktsiyalari (Rossiya Moliya vazirligining 03/05/2010 yildagi 03-03-06/1/116-sonli xati).
Va, albatta, daromad solig'i haqida, ya'ni fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar bo'yicha xarajatlarni hisobga olish haqida gapiradigan bo'lsak, shuni eslatib o'tmoqchimanki, bunday vaziyatlarda uni to'lashga arziydi. diqqat bilan ro'yxatga olish aytilgan kelishuvlar: shartnomada iloji boricha batafsil tasvirlab bering va pudratchi tomonidan bajarilgan ishlarni (ko'rsatilgan xizmatlar) harakat qiling, shunda soliq organlari bilan xarajatlarni hisobga olishning asosliligi to'g'risida nizo kelib chiqsa, sudda yaxshi dalillar bazasiga ega bo'ling ( Volga viloyatining Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 18 martdagi A55- 11216/07-sonli qarori).
Muayyan ish uchun haq to'lashdan tashqari, fuqarolik shartnomasida buyurtmachi pudratchiga ishlarni bajarish (xizmatlarni ko'rsatish) xarajatlarini (masalan, xizmat safari xarajatlari) alohida qoplashi nazarda tutilishi mumkin.
Bunday vaziyatda tashkilot muammoga duch kelishi mumkin. Axir, Rossiya Moliya vazirligi daromad solig'ini hisoblashda kompensatsiya miqdori hisobga olinmasligini ta'kidlaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 19 dekabrdagi N 03-03-04/1/844-sonli xati).
Bundan tashqari, soliq organlari ilgari xuddi shunday nuqtai nazarga ega edilar (Rossiyaning Moskva bo'yicha soliq ma'muriyati departamentining 2004 yil 27 sentyabrdagi 28-11/62835-sonli xati). Ammo haqiqat shundaki, moliyachilar ta'kidlaganidek, San'at qoidalariga muvofiq. Art. 166 - 168 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi va Art. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya tashkiloti faqat mehnat shartnomalari yoki jamoa shartnomalari tuzilgan to'liq shtatdagi xodimlarga sayohat xarajatlarini qoplash huquqiga ega.
Bunday vaziyatga yo'l qo'ymaslik uchun fuqarolik shartnomalarida buyurtmachi pudratchiga tovon to'lashini ko'rsatmaslikni tavsiya qilamiz sayohat xarajatlari. Bunday holda, mijozning xizmat ko'rsatiladigan joyga parvoz chiptalari, xizmat ko'rsatiladigan joyda mehmonxonada joylashtirish va hokazolar uchun to'lashini (kerak bo'lsa) yozishingiz kerak. Bunday holda, kompaniya o'z xarajatlarini "himoya qilish" imkoniyatiga ega, bu esa endi qoplanmaydi. Bundan tashqari, 2009 yil 17 dekabrdagi 03-03-06/1/815-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi chiptalar narxi boshqa shaxslardan kelgan uchinchi tomon ijrochilariga (xususan, advokatlarga) to'langan degan xulosaga keldi. tashkilotlarga maslahat berish uchun shaharlar mijozning foydasini soliqqa tortishda hisobga olinishi mumkin. Buning uchun siz faqat rioya qilishingiz kerak umumiy tamoyillar San'atda ko'rsatilgan xarajatlarni hisobga olish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi.
Xarajatlarni qoplash miqdorini fuqarolik shartnomasida oldindan ko'rsatish va uni tuzish yaxshidir ajralmas qismi shartnoma narxi (pudratchining daromadi). Bunday sharoitda kompensatsiya miqdori ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida foyda solig'i maqsadlarida hisobga olinishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi

Agar sayyohlik kompaniyasi murojaat qilmasa umumiy tizim soliqqa tortish (yuqorida muhokama qilingan), lekin soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida bo'lsa, vaziyat biroz o'zgaradi. Ammo gap shundaki, San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lov kabi xarajatlarning ushbu turi to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan.
Paragraflarga muvofiq. 6-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida soddalashtirilgan soliq tizimining maqsadlari uchun xarajatlar yuridik shaxslarning daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda mehnat xarajatlarini o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi).
San'atning 21-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi, yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, fuqarolik-huquqiy shartnomalar asosida tashkilotning to'liq ish kunida ishlaydigan xodimlari tomonidan tashkilot foydasiga bajarilgan xizmatlar (ishlar) uchun haq to'lash xarajatlari mehnatga kiritilmaydi. xarajatlar.
Shundan kelib chiqqan holda, paragraflarga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan soliq to'lovchi tomonidan bunday xarajatlar hisobga olinmaydi degan xulosaga kelishimiz mumkin. 6-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi mehnat xarajatlari sifatida.
Mehnat xarajatlariga faqat fuqarolik-huquqiy shartnomalar (shu jumladan, mehnat shartnomalari) bo'yicha ishlarni bajarish uchun tashkilot tarkibiga kirmaydigan xodimlarga to'lanadigan to'lovlar kiradi, yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan tuzilgan bunday shartnomalar bo'yicha ish haqi bundan mustasno (Soliq kodeksining 255-moddasi 21-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
Shunday qilib, jismoniy shaxslar tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilot uchun fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha bajarilgan (ko'rsatilgan) ishlar (xizmatlar) ("xodimlar" va yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan tuzilgan shartnomalar bundan mustasno), bandlariga muvofiq mehnat xarajatlari sifatida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish. 6-moddaning 1-bandi. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi(Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva uchun 2006 yil 14 sentyabrdagi N 18-12/3/081449@ maktubi).
Biroq, paragraflarga qo'shimcha ravishda. 6-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi Kodeksda siz boshqa me'yorlarni topishingiz mumkin, unga ko'ra yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan "soddalashtirilgan" soliq to'lovchiga ko'rsatilgan xizmatlar (ishlarni bajarish) uchun to'lovlar hali ham hisobga olinishi mumkin.
Shunday qilib, paragraflarga muvofiq. 5-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi, soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchi xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida olingan daromadni summaga kamaytiradi. moddiy xarajatlar.
San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-bandida ko'rsatilgan xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu moddasining 5-moddasi 1-bandi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinadi. 254 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
San'atning 1-bandining 6-kichik bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi moddiy xarajatlar, xususan, soliq to'lovchining ishlar va xizmatlarni sotib olish xarajatlarini o'z ichiga oladi. ishlab chiqarish xarakteriga ega uchinchi tomon tashkilotlari yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan, shuningdek ushbu ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) uchun tarkibiy bo'linmalar soliq to'lovchi.
Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor bilan tuzilgan fuqarolik shartnomasi bo'yicha xizmatlar uchun haq to'lash xarajatlari hisoblashda hisobga olinadi. soliq bazasi moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'langan soliq uchun (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 18 yanvardagi N 03-11-11/03 maktubi).
Bundan tashqari, "soddalashtirilgan" soliq to'lovchiga yakka tartibdagi tadbirkor yoki boshqa asoslar bo'yicha fuqarolik-huquqiy shartnomalar asosida tashkilotning doimiy xodimlari tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar (ishlarni bajarish) uchun to'lash xarajatlarini hisobga olish mumkin. . Shunday qilib, paragraflarga ko'ra. 3-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi, soliqni (STS) hisoblashda, paragraflarga muvofiq, asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari hisobga olinadi. 4 - bandlarga muvofiq mulkni ijaraga berish uchun. 15 - buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar va hokazo.

Shaxsiy daromad solig'i

Umumiy qoida sifatida, paragraflarga muvofiq. 6-moddaning 1-bandi. 208 va San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.
Biroq, bundan umumiy qoida istisnolar mavjud. Shunday qilib, Agar fuqarolik shartnomasi tuzilgan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i ish haqi miqdoridan ushlab qolinmaydi:
- yakka tartibdagi tadbirkor bilan. Axir, paragraflar asosida. 1-moddaning 1-bandi va 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasida ushbu toifadagi shaxslar tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydilar. Buyurtmachi faqat ijrochidan (pudratchidan) yakka tartibdagi tadbirkor sifatida soliq ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomani taqdim etishni va ushbu hujjatning nusxasini buxgalteriya bo'limida saqlashni so'rashi kerak;
ishni (ko'rsatgan xizmatlarni) bajargan pudratchi fuqarolik shartnomasi bo'yicha haq olgan xorijiy davlat va soliq davrining oxirida Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini saqlab qolmagan. Paragraflar asosida. 9-moddasi 3-bandi. 208 va San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasiga binoan, ushbu shaxslarga to'lanadigan to'lovlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Rossiya moliya departamenti ushbu pozitsiyaga to'liq rozi (08/11/2009 yildagi 03-04-06-01/206-sonli xat).
Fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini to'lashga kelsak, soliq to'g'ridan-to'g'ri haqiqiy to'langanidan keyin to'lov summasidan ushlab qolinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi va 226-moddasining 4-bandi va xat). Moskva uchun Rossiya Federal Soliq Xizmatining 14.12.2009 yildagi N 20-14/3/131685).
Tashkilot ish haqini to'lashda soliqni o'tkazishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi):
- naqd pulda - bankdan pul haqiqiy kelib tushgan kunida;
- naqd pulsiz shaklda - pul ijrochining bank hisob raqamiga o'tkazilgan kuni.
Biroq, odatdagi ish haqini o'tkazish bilan bir qatorda, fuqarolik shartnomasida pudratchiga avans yoki depozit to'lanishi nazarda tutilishi mumkin.
Na moliya va na soliq organlari avans to'lovlari haqida hech qachon gapirmagan. Ammo G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 16 oktyabrdagi A03-14059/2008-sonli ishi bo'yicha qarorida sudyalar San'atning 1-bandiga binoan, degan xulosaga kelishdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi, bajarilgan ish (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun haq to'lash shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadlarga tegishli. Bunday holda, daromad faqat ish tugagandan so'ng paydo bo'ladi (xizmat ko'rsatiladi). Soliq agenti ushbu mukofotni to'lash (o'tkazish, berish) vaqtida jismoniy shaxsning ish haqidan soliqni ushlab turishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Shunday qilib, fuqarolik shartnomasi bo'yicha ishlaydigan jismoniy shaxsga avans berishda soliq agenti sifatida tashkilot daromadni haqiqiy o'tkazish vaqtida shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi kerak.
Buning aksi ham mavjud hukm(Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 23 dekabrdagi N KA-A40/13467-09 N A40-66058/09-140-443-sonli qarori, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 14 apreldagi ajrimi. , 2010 N VAS-3976/10 ushbu ishni RF Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga o'tkazishda rad etdi). Biroq, yakuniy hal etilmagan masala tufayli, muallif fuqarolik shartnomalari bo'yicha avans to'lovlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishni tavsiya qiladi.
Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2009 yil 16 iyundagi 1660/09-sonli qarorida, yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlarini tan olish sanasi to'g'risidagi masalani muhokama qilgan. oliy sud yakka tartibdagi tadbirkorlarni daromad solig'i bazasiga kiritishni asosli deb tan oldi, shu jumladan. fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish vaqtidan qat'i nazar, haq (shu jumladan avans) olingan paytda.
Agar biron sababga ko'ra tashkilot soliqni ushlab qololmasa (masalan, ish haqi pul bo'lmagan shaklda to'langan bo'lsa), bu haqda soliq idorasiga va pudratchining o'zi xabardor qilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). ).
Bundan tashqari, yil oxirida tashkilot soliq idorasiga fuqarolik shartnomalari bo'yicha daromadlar va shaxsiy daromad solig'i summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishi kerak. Buning uchun tasdiqlangan N 2-NDFL shaklidan foydalaning. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi N MMMV-7-3/611@ buyrug'i bilan.
Fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar bo'yicha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashning yuqorida aytib o'tilgan tartibi faqat to'lovning o'ziga tegishli, ammo kompaniyalar pul to'lashdan tashqari, pudratchiga har qanday xarajatlarni qoplashlari kerakmi?
Moliyachilarning fikricha, ijrochining sayohat, turar joy, ko‘ngilochar xarajatlari uning daromadiga bevosita bog‘liq. Shu sababli, tashkilot tomonidan ushbu summalarni qoplash ijrochining manfaatlarini ko'zlab amalga oshiriladi. Shuning uchun ularga shaxsiy daromad solig'i undirilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 08.12.2009 yildagi N 03-04-06-01/207 va 22.09.2009 yildagi N 03-04-06-01-sonli xatlari. /245, 24.06.2009 y. 03-04- 06-01/145, 06.02.2009 y. 03-04-06-02/40, 19.11.2008 y. 01/344, 21.04.2008 N 03-04-06-01/96). Shunga o'xshash fikr Rossiyaning Moskva bo'yicha Federal soliq xizmati tomonidan 2007 yil 20 apreldagi N 21-11/037533@ maktubida bildirilgan. Arbitraj sudlari ilgari ular asosan moliyachilarni qo'llab-quvvatlaganlar (FAS Volga tumanining 2008 yil 28 oktyabrdagi N A65-610/2007-SA2-22 va Sharqiy Sibir okrugi FASning 2006 yil 30 noyabrdagi № A33-6892/06-F02-625 qarorlari. /06- C1).
Rossiya Moliya vazirligi 03.05.2011 yildagi 03-04-05/8-121-sonli xatida pudratchining fuqarolik shartnomalari bo'yicha xarajatlarini qoplash miqdori kompensatsiya emasligini va shaxsiy daromad solig'iga tortilishini tushuntirdi. Shu bilan birga, soliq to'lovchilar ishlarni bajarishdan (xizmat ko'rsatishdan) olingan daromadlarni haqiqatda amalga oshirilgan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida kasbiy chegirmalar yo'li bilan kamaytirishi mumkin.
Biroq, ichida yaqinda hakamlar ushbu pozitsiyani Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2009 yil 26 martdagi VAS-3334/09-sonli qarori va FAS Uzoq Sharq okrugining 16 dekabrdagi qarori) mos kelmaydi deb hisoblaydilar. , 2008 N F03-5362/2008 va FAS shimoli-g'arbiy okrugi 2007 yil 6 martdagi N A56-10568/2005 holatida). Ularning fikricha, kompensatsiya to'lash pudratchi tomonidan iqtisodiy foyda olishga olib kelmaydi, balki unga shartnomani bajarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplashga qaratilgan. Shuning uchun bunday summalar shaxsiy daromad solig'iga tortilmasligi kerak.
Va, albatta, pp. 2-bet. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasida soliq to'lovchi tomonidan olingan daromadlar nazarda tutilgan naturada, da uning manfaatlarini ko'rsatadigan xizmatlarni o'z ichiga oladi bepul yoki qisman to'lov bilan.
Shunday qilib, agar jismoniy shaxsga xizmatlar uchun to'lov, shu jumladan. mehmonxonada joylashtirish va sayohat uni taklif qilgan (u bilan fuqarolik shartnomasini tuzgan) tashkilotning manfaatlarini ko'zlab amalga oshiriladi, keyin bunday xizmatlar uchun haq to'lash soliqqa tortiladigan natura shaklida daromad shakllanishiga olib kelmaydi. Bundan tashqari, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish bo'yicha fuqarolik shartnomalarini tuzishda soliq solish ob'ekti tegishli to'lov hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi 6-bandi).
Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish shartnomasi bo'yicha pudratchi (ijrochi) xarajatlari uchun kompensatsiya summasi jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ektiga kiritilmaydi. Men yaqinda shunga o'xshash xulosaga keldim soliq xizmati 2011 yil 25 martdagi N KE-3-3/926 maktubida.

Fuqarolik shartnomalari bo'yicha ijrochilar uchun soliq imtiyozlari

Shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari standart soliq imtiyozlarini oladilar soliq agentlaridan biridan. Va agar biz bunday to'lovchilarni fuqarolik-huquqiy shartnoma prizmasida ko'rib chiqsak, u holda shaxs murojaat qiladigan soliq agenti aniq bo'ladi. mijoz.
Qabul qilish uchun odatdagidek standart chegirmalar ijrochi bayonot yozishi va topshirishi kerak zarur hujjatlar. Bundan tashqari, fuqarolik shartnomasi bo'yicha ishlaydigan pudratchi ikki turdagi standart soliq imtiyozlari huquqiga ega va faqat 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromadga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi): o'zi va o'zi uchun. bola.
Bundan tashqari, fuqarolik shartnomasi bo'yicha to'langan ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda pudratchiga shartnomani bajarish bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida professional soliq chegirmasi ham taqdim etilishi mumkin (Soliq kodeksining 221-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Bundan tashqari, chegirma faqat ijrochiga beriladi - soliq rezidenti RF (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi va 224-moddasi 1-bandi), buxgalteriya bo'limiga tegishli ariza taqdim etish sharti bilan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi).
Biroq, ehtiyot bo'ling, professional chegirma faqat buyurtmachi tashkilot pudratchiga fuqarolik shartnomasi bo'yicha xarajatlarni qoplamagan taqdirda amalga oshirilishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 21 apreldagi N 03-04-06-01-sonli xati). 96).
Bundan tashqari, fuqarolik shartnomalari bo'yicha barcha ijrochilarga professional chegirmalar berilishi mumkin emas. Faqatgina ishlarni bajaradigan yoki xizmatlar ko'rsatadigan jismoniy shaxslar kasbiy ajratmalar uchun o'z daromadlarini kamaytirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 2-bandi).
Fuqarolik-huquqiy shartnomalarning qolgan turlari mustaqil va maxsus normalar, ularni shaxsiy daromad solig'ini to'lash maqsadida xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnomalar bilan bog'liq, bobda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 23-moddasi. Shuning uchun ularga professional chegirmalar qo'llanilishi mumkin emas (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 29 dekabrdagi N 03-05-01-05/290 xati).
Masalan, jismoniy shaxslarning binolarni ijaraga berishdan olgan daromadlariga nisbatan chegirma berilishi mumkin emas.
Fan, adabiyot va san'at asarlarini yaratganlik, ijro etganlik yoki boshqacha tarzda foydalanganlik uchun mukofot yoki mukofot, kashfiyotlar, ixtirolar va sanoat namunalari mualliflariga haq oladigan shaxslar ham o'z daromadlarini kasbiy soliq imtiyozlari orqali kamaytirishlari mumkin (1-band, 3-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi).
Chegirma bunday ishlarni, ixtirolarni va sanoat namunalarini yaratish bilan bog'liq haqiqatda amalga oshirilgan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi, 3-bandi).
Biroq, agar xarajatlar hujjatlar bilan tasdiqlanmagan bo'lsa, ular xarajatlar standartiga muvofiq chegirma uchun qabul qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandi va Rossiya Moliya vazirligining 2-dekabrdagi xati). , 2009 yil N 03-04-05-01/847). Bundan tashqari, ushbu standartlar paragrafda keltirilgan. 2-b. 3-modda. 221 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Sug'urta mukofotlari

San'atning 2-bandiga muvofiq. San'atning 3 va 1-bandi. "Sug'urta mukofotlari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 7-moddasi. Pensiya jamg'armasi RF, asos ijtimoiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi, Federal jamg'arma majburiy sog'liq sug'urtasi Va hududiy fondlar Majburiy tibbiy sug'urta" ishni bajarish (xizmat ko'rsatish) uchun fuqarolik shartnomalari bo'yicha jismoniy shaxslarga haq to'lash Pensiya jamg'armasiga va majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalariga sug'urta badallari to'lanadi.
Biroq, ehtiyot bo'ling: mijoz yakka tartibdagi tadbirkor bilan GPA bo'yicha to'lovlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lamaydi (212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 1-bandi, 167-FZ-sonli Qonunning 10-moddasi 2-bandi).
Bundan tashqari, fuqarolik shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari undirilmaydi chet el fuqarolari chet elda ishlash (212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 4-qismi) va Rossiya Federatsiyasi hududida vaqtincha bo'lgan chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar bilan (212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 1-qismining 15-bandi) .
San'atning 1-bandiga binoan. 212-FZ-sonli Qonunning 11-moddasi, sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish maqsadida bunday to'lovlarni amalga oshirish sanasi to'lovlar va boshqa to'lovlar amalga oshirilgan jismoniy shaxs foydasiga hisoblangan kun sifatida belgilanadi.
Shu sababli, sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun ijrochi foydasiga to'lovni hisoblash sanasi. ijtimoiy fondlar quyidagilardan eng ertasi bo'ladi:
- pudratchiga oldindan haq to'lash sanasi;
- bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun qabul qilish dalolatnomasi asosida pudratchi oldidagi qarzni aks ettirish sanasi.
Ammo ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan ijtimoiy sug'urta qilish uchun sug'urta holatlariga kelsak va kasbiy kasalliklar, keyin ular fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar uchun hisoblab chiqiladi, agar bunday to'g'ridan-to'g'ri majburiyat shartnomaning o'zida belgilangan bo'lsa (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urtani amalga oshirish uchun mablag'larni hisoblash, hisobga olish va sarflash qoidalarining 4-bandi). , Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 martdagi 184-sonli qarori bilan tasdiqlangan.