09.08.2017

Nima uchun daromad solig'i bazasi kam baholanadi?

“Nashriyot uyi” MChJ joriy yilning birinchi choragida adabiy asar yaratish bo‘yicha shartnoma tuzdi. Kompaniya 170 000 rubl miqdorida ish haqi to'lagan. Hisobchi yig'ildi sug'urta mukofotlari mukofotning to'liq miqdori uchun.

Oddiylik uchun misolda ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urta mukofotlarini hisoblash hisobga olinmaydi. kasbiy kasalliklar va daromad solig'i shaxslar.

Buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritdi:

DEBIT 20  KREDIT 76
- 170 000 rub. – mualliflik shartnomasi bo‘yicha to‘lov miqdori hisoblangan bo‘lsa;

DEBIT 20   KREDIT 69-2
- 37 400 rub. (170 000 rub. × 22%) - majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari hisoblanadi;

DEBIT 20   KREDIT 69-3
- 8670 rub. (170 000 RUB × 5,1%) - majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari hisoblab chiqilgan.

esda tuting

Nima xato

“Nashriyot uyi” MChJ hisobchisi mualliflik shartnomalari bo‘yicha to‘lovlar bo‘yicha sug‘urta badallarini hisoblash tartibini buzgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 8-bandida sug'urta mukofotlari ushbu shartnomalar bo'yicha daromad olish bilan bog'liq haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlarga kamaytirilgan mualliflik buyurtma shartnomalari bo'yicha daromadlar miqdoridan undiriladi. Agar xarajatlar hujjatlashtirilmagan bo'lsa, daromad standart chegirma miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasida keltirilgan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional chegirmalar standartlariga o'xshash.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun adabiy asar yaratishdan olingan daromad 20% ga kamaytirilishi mumkin, ammo buxgalter muallifdan standart miqdorida professional chegirma uchun ariza berishni talab qilmadi.

Buni qanday qilib to'g'ri qilish kerak

Haqiqiy xarajatlarning hujjatli dalillari yo'qligi sababli, buxgalter muallifdan yozma ariza so'rab, 20% standart chegirmani qo'llashi kerak edi. Buxgalter buni qilmaganligi sababli, badallarni hisoblash bazasi ortiqcha baholangan va daromad solig'i bazasi kam baholangan.

Xatoni qanday tuzatish kerak

Aytaylik, xato ikkinchi chorakda - hisob-kitobdan keyin aniqlandi. Muallif standart doirasida professional chegirma uchun yozma ariza taqdim etdi.

Keyin bazaning shishirilgan miqdorini aniqlang: 34 000 rubl (170 000 rubl - 136 000 rubl).

Buxgalter ushbu farqdan hisoblangan badallar miqdorini o'zgartirishi kerak.

Xato aniqlangan davrda buxgalteriya hisobida quyidagi tuzatish yozuvlari kiritilishi kerak:

1734 rub. (34 000 rubl × 5,1%) - majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlarining noto'g'ri hisoblangan summasi bekor qilindi.

Ortiqcha to‘lov summasi to‘lovchining yozma arizasi (soliq organlarining qarori bilan) asosida kelajakdagi to‘lovlar hisobiga qo‘yilishi yoki 78-moddaga muvofiq qaytarilishi mumkin. Soliq kodeksi.

Buxgalterning amaliy ensiklopediyasi 2019 yil uchun barcha o'zgarishlar allaqachon mutaxassislar tomonidan beratorga kiritilgan. Har qanday savolga javob berish uchun sizda kerak bo'lgan hamma narsa bor: harakatlarning aniq algoritmi, haqiqiy hayotdan tegishli misollar. buxgalteriya amaliyoti, e'lonlar va hujjatlarni to'ldirish namunalari.

Mualliflik huquqi shartnomalari bo'yicha to'lovlar

Fuqarolik qonunchiligida "muallif shartnomasi" tushunchasi mavjud bo'lmasa-da, bunday atama hali ham soliq huquqiy munosabatlari doirasida qo'llaniladi.

Soliq solish maqsadida tushunchalar tegishli qonun hujjatlarida mustahkamlangan ma’noda qo‘llaniladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida o'z ta'riflari mavjud bo'lgan holatlar bundan mustasno. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasidan kelib chiqadi.

Fuqarolik qonunchiligi mualliflik huquqi o'rniga uchta asosiy turdagi shartnomalarni nazarda tutadi:

• asarga mutlaq huquqlarni o'tkazish to'g'risidagi shartnoma (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1285 va 1234-moddalari);
• muallif bilan litsenziya shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1286 va 1235-moddalari);
• muallifning buyurtma shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1288-moddasi).

Shuning uchun, soliqlarni hisoblashda mualliflik shartnomasi ushbu turdagi shartnomalarni anglatishi kerak.

Buxgalteriya qoidalari

Fan, adabiyot va san'at asarlari (shu jumladan kompyuter dasturlari) va boshqa o'tkazish shartnomalari predmeti bo'lgan boshqalar nomoddiy aktivlar sifatida hisobga olinishi mumkin (PBU 14/2007 ning 4-bandi). Buning uchun PBU 14/2007 ning 3-bandida ko'rsatilgan shartlar bajarilishi kerak.

Mualliflik huquqini o'tkazish to'g'risidagi shartnomalarni hisobga olishda 76-sonli «Hisob-kitoblar turli qarzdorlar va kreditorlar» (Buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalar). Agar mehnat shartnomasi bo'yicha xodimga royalti to'langan bo'lsa, 70-sonli "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" hisobidan foydalaning (Buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalar).

Mualliflik huquqini o'tkazish shartnomasi bo'yicha to'lovni hisoblashni quyidagi yozuvlar bilan aks ettiring:

DEBIT 08 KREDIT 76 (70)

Agar olingan asar nomoddiy aktivni tashkil etsa, mualliflik huquqini topshirish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha haq to'langan;

DEBIT 20 (44 ...) KREDIT 76 (70)

Agar olingan asar nomoddiy aktiv sifatida tan olinmasa, mualliflik huquqini topshirish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha haq to'langan;

DEBIT 97 KREDIT 76 (70)

Mualliflik huquqini boshqa shaxsga o'tkazish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha haq to'langan (asardan vaqtincha foydalanish uchun haq belgilangan miqdorda to'lanadi).

DEBIT 76 (70) KREDIT 50 (51, 52, 58 ...)

Mualliflik huquqini o'tkazish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha haq to'langan (joriy hisobdan kassadan va boshqalar).

Misol

“Alpha” MChJ tashkilot xodimi bo‘lmagan va tadbirkor sifatida ro‘yxatdan o‘tmagan Kondratyev A.S. bilan o‘z maqolasini jurnalda chop etish bo‘yicha shartnoma tuzdi. Jurnal nashr qilish tashkilotning asosiy faoliyati hisoblanadi. 2015 yil aprel oyida Kondratiyev unga barcha huquqlarni topshirdi (qabul qilish dalolatnomasi imzolandi). Royalti miqdori 10 000 rublni tashkil etdi. Buxgalter undan 1300 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolgan. May oyida Alpha Kondratiyevga kassadan 8700 rubl miqdorida pul to'lagan. (10 000 - 1300).

Alpha hisobchisi buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritdi.

Aprel oyida:

DEBIT 08 KREDIT 76

DEBIT 76 KREDIT 50

DEBIT 76 KREDIT 68 subschyoti "Shaxsiy soliq to'lovlari"

Soliqlarni hisoblash

Shaxsiy daromad solig'i. Qaysi tashkilot murojaat qilishidan qat'i nazar, mualliflik huquqini o'tkazish to'g'risidagi shartnomalar bo'yicha fuqarolarga haq to'lashdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turing (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi 3-bandi). Meros ochilgan kuni merosxo'rga vasiyat qiluvchiga (muallifga) tegishli bo'lgan haq to'langan taqdirda, bu qoidadan istisno hisoblanadi.

Vaziyat: tadbirkor bo'lgan muallifga to'lanadigan haqdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi?

Bunga javob shartnoma bo'yicha ish muallifning tadbirkorlik faoliyatimi yoki yo'qligiga bog'liq.

Agar asarlar yaratish va ularga bo'lgan huquqlarni o'tkazish muallifning tadbirkorlik faoliyati bo'lmasa, unda mukofot to'lashda shaxsiy daromad solig'i ushlanishi kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mualliflik shartnomalari bo'yicha to'lovlarni soliqqa tortish bo'yicha istisnolarni o'z ichiga olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandi).

Agar asarlar yaratish muallifning tadbirkorlik faoliyati bo'lsa, unda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmang. Bu olingan daromad bilan izohlanadi tadbirkorlik faoliyati, muallif shaxsiy daromad solig'ini o'zi to'laydi.

Tadbirkorlik faoliyati tizimli ravishda daromad olishga qaratilgan faoliyat sifatida tushunilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasi). Shunday qilib, agar tadbirkor o'ziga hisoblangan tijorat mukofotini olish uchun tizimli ravishda mualliflik huquqi shartnomalari bo'yicha ishlayotgan bo'lsa, unga hisoblangan mukofot tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromad sifatida tan olinadi.

• yoki muallif-tadbirkorning o'zidan;
• yoki Unified tarkibidagi ma'lumotlar to'g'risidagi so'rov bo'yicha davlat reestri faoliyat turlari bo'yicha (OKVED bo'yicha kodlar) (2001 yil 8 avgustdagi 129-FZ-son Qonunining "o" kichik bandi, 5-moddasi 2-bandi, 6-moddasi).

Tashkilot soliq idorasiga so'rov yuborishi shart emas. Shuning uchun, agar muallif mualliflik shartnomasi bo'yicha ish uning tadbirkorlik faoliyati turlaridan biri ekanligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim qilmagan bo'lsa, ish haqini to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turing.

Rossiya rezidentlariga to'lovlar uchun soliqni 13 foiz stavkada hisoblang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi).

Norezidentlarga to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini 30 foiz stavkada ushlab turish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandining 1-bandi).

Agar asar muallifi mulkiy huquqlarni o'tkazsa, unga professional soliq imtiyozlari berilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandi). Boshqa fuqarolarga (mualliflar, shu jumladan muallifning merosxo'rlari bo'lmagan) kasbiy chegirmalarni taqdim qilmang (2005 yil 14 apreldagi 03-05-01-04/101-sonli xat).

Mulk huquqi tashkilotga o'tgan asarni yaratishda muallif tomonidan qilingan xarajatlar miqdorida professional soliq chegirmalarini taqdim eting. Bunday holda, xarajatlar hujjatlashtirilishi kerak. Agar muallif sarflangan xarajatlarni hujjatlashtira olmasa, u holda ish haqi miqdorini belgilangan foizga kamaytiring. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan.

Kasbiy chegirmani taqdim etishdan oldin, muallifdan bayonot oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 11-bandi).

Yodda tuting: agar asar muallif tomonidan o'z xizmat vazifalarini yoki rasmiy topshiriqlarini bajarishda yaratilgan bo'lsa, unda professional chegirmalarni taqdim qilmang. Bunday holda, shaxsning o'z hisobidan qilgan xarajatlari yo'q. Bu uning kasbiy chegirmalarga haqli emasligini anglatadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandidan va Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 6 iyundagi 03-05-01-04/177-sonli xatidan kelib chiqadi.

Vaziyat: mualliflik shartnomasi bo'yicha haq oladigan Rossiyaning soliq rezidentlariga standart soliq imtiyozlarini berish mumkinmi?

Ha, mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida shartnoma turi (mehnat yoki fuqarolik huquqi (shu jumladan mualliflik shartnomasi)) bo'yicha cheklovlar yo'q.

Agar biror kishi mukofot olsa naqd pulda, hisoblangan soliqni quyidagi muddatlarda byudjetga o'tkazish:

• agar tashkilot joriy hisobvaraqdan olingan naqd pulda ish haqini to'lasa, pul olingan kuni;
• agar tashkilot ish haqini bank o'tkazmasi orqali to'lagan bo'lsa, pul fuqaroning hisob raqamiga o'tkazilgan kuni;
• mukofot berilgan kundan keyingi kun, agar tashkilot uni boshqa manbalardan (masalan, pul tushumlaridan) to'lasa.

Ushbu muddatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandida belgilangan.

Agar shaxs natura shaklida mukofot olsa, hisoblangan soliqni unga to'langan har qanday pul mukofotlaridan ushlab qoling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Agar shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq inspektsiyasiga, shuningdek daromad to'langan fuqaroga xabar bering (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi).

Sug'urta mukofotlari. Tashkilot qaysi soliqqa tortish tizimidan foydalanishidan qat'i nazar, fuqarolarga royaltidan majburiy pensiya (tibbiy) badallarni hisoblab chiqadi (1-qism, 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi).

Baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urtalash uchun badallar quyidagi hollarda undiriladi:

• tashkilotning ularni to'lash majburiyati mualliflik shartnomasining o'zida nazarda tutilgan (1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 5-moddasi 4-bandi 1-bandi);
• muallifning ish haqi muallif bilan tuzilgan mehnat shartnomasida nazarda tutilgan (1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.1-moddasi).

Daromad solig'i. Agar tashkilotda bo'lmagan muallif o'z buyurtmasi uchun asar yaratgan bo'lsa, unda bunday shartnoma bo'yicha ish haqini mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 21-bandi). Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 16 iyundagi 04-04-04/63-sonli xatining 4-bandi) yoki boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 37-bandi, xat) Rossiya Federal Soliq Xizmatining shahar bo'yicha 2007 yil 25 yanvardagi 09-14/006377-son).

Tashkilot mualliflik shartnomalari bo'yicha ish haqini hisoblashda qaysi xarajatlarni hisobga olish kerakligini mustaqil ravishda hal qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 4-bandi). Agar asarga bo'lgan huquqlar nomoddiy aktivni yaratish uchun foydalanilsa, mualliflik shartnomasi bo'yicha, shu jumladan buyurtma shartnomasi bo'yicha to'lovlar nomoddiy aktivning dastlabki qiymatiga kiritiladi (Soliq kodeksining 257-moddasi 3-bandi 11-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Vaziyat: tashkilot tarkibidagi xodim bilan tuzilgan mualliflik buyrug'i shartnomasi bo'yicha daromad solig'i to'lovlarini hisoblashda hisobga olish mumkinmi?

Ha, mumkin.

Daromad solig'ini hisoblashda mualliflik buyurtmasi bo'yicha shartnomalar bo'yicha to'lovlar boshqa fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar kabi hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 21-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-bandi). Rossiya moliyasi 2003 yil 16 iyundagi 04-04-04/63-son).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aytilishicha, ushbu xarajatlar moddasi bo'yicha faqat tashkilotning shtatlarida bo'lmagan fuqarolarga to'lovlar hisobga olinadi.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 49-bandiga muvofiq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida to'liq stavkada ishlaydigan xodimlarga o'tkaziladigan mukofotlar soliqqa tortiladigan foydaning kamayishi sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin.

Ushbu yondashuv Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 27 martdagi 03-03-06/3/7-son, 2007 yil 26 yanvardagi 03-04-06-02/11 va 20 oktyabrdagi maktublari bilan tasdiqlangan. , 2006 yil 02-1 -08/222-son.

Shuningdek, mualliflik shartnomalari bo'yicha to'lovlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 37-bandi (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 7 maydagi xati) asosida boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin. 03-03-06/1/303-son, Moskva bo'yicha Rossiya Federal soliq xizmati 2007 yil 25 yanvardagi 09-14/006377-son).

Tashkilot ushbu xarajatlarning qaysi biri bo'yicha mualliflik shartnomalari bo'yicha to'lovni hisobdan chiqarishni mustaqil ravishda hal qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 4-bandi).

Agar asarga bo'lgan huquqlar nomoddiy aktivni yaratish uchun foydalanilsa, mualliflik buyurtmasi bo'yicha shartnoma bo'yicha to'lovni nomoddiy aktivning boshlang'ich qiymatiga kiriting (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 3-bandining 11-bandi).

Agar xodim o'z xizmat vazifalarini yoki rasmiy topshiriqni bajarishda ish yaratsa (ya'ni, mualliflik haqini to'lash sharti mehnat shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa), daromad solig'ini hisoblashda ish haqini mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga oling. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasidan kelib chiqadi.

Buyurtmani kamaytirish soliq bazasi mualliflik shartnomasi bo'yicha ish haqi miqdori tashkilotda qo'llaniladigan daromad solig'ini hisoblash usuliga bog'liq.

Agar tashkilot naqd pul usulidan foydalansa, hisoblangan ish haqini mehnat xarajatlarining (boshqa xarajatlar) bir qismi sifatida faqat shaxsga haqiqiy to'langanidan keyin hisobga oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi).

Agar tashkilot hisoblash usulidan foydalansa, unda mualliflik shartnomasi bo'yicha hisoblangan ish haqi miqdori to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita xarajatlarning bir qismi sifatida kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 1-bandi). Bu erda to'lov faktining ahamiyati yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 3-bandi, 7-bandi). Soliq bazasiga kiritish vaqti to'langan to'lov qanday xarajatlar bilan bog'liqligiga bog'liq - to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita.

Tashkilotlar o'zlarining buxgalteriya ro'yxatida tovarlarni ishlab chiqarish, ishlarni bajarish yoki xizmatlarni ko'rsatish bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni mustaqil ravishda belgilashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 1-bandi). To'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga taalluqli mualliflik shartnomalari bo'yicha to'lovlar mahsulot sotilganda soliq solinadigan bazaga kiritilishi kerak, ularning narxida ular hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 2-bandi 2-bandi). ). Hisoblash vaqtida daromad solig'ini hisoblashda bilvosita xarajatlar bilan bog'liq bo'lgan to'lovlar hisobga olinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 2-bandi).

Agar tashkilot xizmatlar ko'rsatsa, to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar, shuningdek ularni hisoblash vaqtida bilvosita xarajatlar hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 2-bandi 3-bandi).

Savdo tashkilotlarida mualliflik shartnomalari bo'yicha to'langan mukofotlar bilvosita xarajatlar sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 320-moddasi 3-bandi). Shuning uchun, hisoblash vaqtida daromad solig'ini hisoblashda ularni hisobga oling.

Soddalashtirilgan. Agar tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliq to'lagan bo'lsa, mualliflik shartnomasi bo'yicha royalti soliq solinadigan bazani kamaytiradi (346.16-moddaning 6-bandi, 1-bandi, 2-bandi, 346.16-moddasi, 21-bandi, 255-moddasi, kichik bandi). 32 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi). Agar ushbu xarajatlar nomoddiy aktivning paydo bo'lishi bilan bog'liq bo'lsa, unda to'lovni uning boshlang'ich qiymatiga kiriting (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 4-bandi, 257-moddasi 3-bandining 11-bandi).

Yagona soliqni hisoblashda faqat haqiqiy to'langanidan keyin ish haqi miqdorini hisobga oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).

Sug'urta mukofotlari va royaltidan baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar, shuningdek, to'lash vaqtidagi xarajatlarga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 7-bandi, 2-bandi, 346.17-moddasi). .

Daromaddan yagona soliq to‘lovchi soddalashtirilgan tashkilotlarning soliq solinadigan bazasi mualliflik shartnomalari bo‘yicha royalti hisobiga kamaytirilmaydi. Bunday tashkilotlar hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 1-bandi).

Shu bilan birga, yagona soliq miqdori miqdorga kamaytirilishi mumkin pensiya badallari baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar, shu jumladan ish haqi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandi). Shu bilan birga, cheklovga rioya qiling: chegirmalarning umumiy miqdori (sug'urta mukofotlari plyus kasallik ta'tillari nafaqalari tashkilot hisobidan to'langan) yagona soliq summasining 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandi).

Yagona soliqni hisoblashda mualliflik shartnomalari bo'yicha to'langan royalti hisobga olmang. Buning sababi, UTII hisoblangan daromadlar asosida hisoblab chiqilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi). Shu bilan birga, UTII miqdori pensiya badallari va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar, shu jumladan royaltidan to'lanadigan badallar miqdoriga kamaytirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandi). Shu bilan birga, cheklovga rioya qiling: chegirmalarning umumiy miqdori (tashkilot hisobidan to'langan sug'urta mukofotlari va shifoxona nafaqalari) UTII miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak (Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Umumiy tizim + UTII. UTIIni umumiy soliqqa tortish tizimi bilan birlashtirganda, mualliflik huquqi shartnomalari bo'yicha to'langan to'lovlarni hisobga olish tartibi asarga bo'lgan mulkiy huquqlar qaysi maqsadda olinganligiga bog'liq.

Agar asarga bo'lgan huquqlar UTIIga bo'ysunadigan faoliyatni amalga oshirish uchun ishlatilsa, u holda yagona soliqni hisoblashda mualliflik shartnomalari bo'yicha mualliflik to'lovlarini hisobga olmang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi). Agar tashkilot faoliyati uchun huquqlar olingan bo'lsa umumiy tizim soliqqa tortish, keyin daromad solig'ini hisoblashda mualliflik shartnomasi bo'yicha to'lovlarni hisobga olish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 21-bandi, 37-bandi, 264-moddasi 1-bandi).

Agar xarajatlarni bitta faoliyat turiga kiritish mumkin bo'lmasa, mualliflik shartnomalari bo'yicha to'lanadigan haq miqdori taqsimlanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9-bandi va 346.26-moddasi 7-bandi).

Daromad solig'i bo'yicha xarajatlar tashkilotning umumiy soliq tizimi bo'yicha faoliyati bilan bog'liq royalti va badallarning faqat bir qismini o'z ichiga oladi.

Salom Mariya!

Eksklyuziv huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnomani tuzish va bajarish tartibi San'atda batafsil ko'rsatilgan. 1234 ch. 69 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Ushbu qoida, xususan, shartnomada mualliflik huquqi egasi oladigan haq miqdori ko'rsatilishi shart.

Savolingizga asoslanib, siz shartnomada jismoniy shaxs sifatida ishtirok etasiz. Shunday qilib, muallif va mualliflik huquqi egasi sifatida sizga to'lanadigan haq bo'yicha siz shaxsiy daromad solig'ini - shaxsiy daromad solig'ini to'lashingiz kerak. Bunda muallifdan boshqa soliq va yig‘imlar undirilmaydi.
Shaxsiy daromad solig'i quyidagicha hisoblanadi: sizning kelishuvingiz bo'yicha qabul qiluvchi sifatida faoliyat yurituvchi tashkilot, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi, shaxsiy daromad solig'ini sizning ish haqi miqdoridan 13% stavkada hisoblashingiz kerak. Mukofot to'langan kunida soliq ushlab qolinishi kerak. Shartnomangiz bo'yicha shaxsiy daromad solig'i o'z vaqtida to'langanmi yoki yo'qligi haqida ma'lumot olish uchun kontragentingiz bilan maslahatlashing.

Esda tuting:

Ba'zi hollarda mutlaq huquqlarni begonalashtirish to'g'risidagi shartnomada muallifdan o'ziga tegishli bo'lgan haq bo'yicha soliqlar va yig'imlarni mustaqil ravishda to'lashi shart bo'lgan band nazarda tutilishi mumkin. Agar bunday shart sizning shartnomangizda nazarda tutilgan bo'lsa, unda mukofot olingan yildan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay 3-NDFL shaklida soliqni o'zingiz to'lashingiz kerak. Bunday holda, ish haqini olganingizni tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilish shart emas. Siz to'lov miqdorini hisoblashingiz mumkin elektron xizmat soliq xizmatining rasmiy veb-saytida.

Eslab qoling:

Agar soliq idorasi sizga royalti bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash talabini yubormagan, bu sizni soliq to'lash majburiyatidan ozod qilmaydi.

Bundan tashqari, agar siz royalti bo'yicha soliqlarni o'zingiz to'layotgan bo'lsangiz, siz yashash joyingizdagi inspeksiyaga soliq deklaratsiyasini taqdim etish orqali ushbu daromad haqida hisobot berishingiz kerak. Bu daromad olingan yildan keyingi yilning 30 apreliga qadar amalga oshirilishi kerak. Deklaratsiya shaxsan yoki vakil orqali topshirilishi mumkin. Yoki siz xat yoki pochta orqali yuborishingiz mumkin elektron shakl.

Aytgancha, keyin shaxsiy daromad solig'ini to'lash Siz soliq imtiyozlarini talab qilish huquqiga ega bo'lasiz. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasida jismoniy shaxsga (muallifga) standart soliq imtiyozlari, shuningdek, amalda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida professional soliq imtiyozlari berilishi mumkin.

Professional soliq imtiyozini olish uchun siz yozma ariza yozishingiz va uni soliq agentiga topshirishingiz kerak (bu sizning shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyatini olgan shartnoma bo'yicha kontragentingiz). Agar siz soliqni o'zingiz to'lagan bo'lsangiz, chegirma uchun ariza beriladi soliq organi deklaratsiyani topshirish bilan bir vaqtda. Arizaga maqola yozish bilan bog'liq xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilinishi kerak. Ammo sizda bunday hujjatlar bo'lmasa ham, siz hisoblangan daromad miqdorining 20% ​​miqdorida soliq imtiyozini talab qilishingiz mumkin.

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, hammasi batafsil ma'lumot O joriy soliqlar va yig'imlar, ularni hisoblash va to'lash tartibi, sizning majburiyatlaringiz to'g'risidagi ma'lumotlar va deklaratsiyani to'ldirish tartibi, sizdan bepul olish huquqiga egasiz. soliq xizmati yashash joyingizda.

Jismoniy shaxslarga to‘lovlar va boshqa haq to‘lashlarni amalga oshiruvchi sug‘urta badallarini to‘lovchilar bunday to‘lovlarni tuzilgan mehnat shartnomalari, fuqarolik-huquqiy shartnomalar, shuningdek mualliflik huquqi va shunga o‘xshash boshqa shartnomalar asosida amalga oshiradilar. Qonun hujjatlariga muvofiq sanab o'tilgan shartnomalar bo'yicha to'lovlar Rossiya Federatsiyasi sug'urta mukofotlari bo'yicha sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olinadi. Mualliflik huquqi va shunga o'xshash shartnomalar va bunday shartnomalar bo'yicha to'lovlardan hisoblangan sug'urta mukofotlari ushbu maqolada muhokama qilinadi.

Asosiy mavzu sug'urta mukofotlari bo'lganligi sababli, biz maqolamizni 2009 yil 24 iyuldagi N 212-FZ "Sug'urta mukofotlari to'g'risida" Federal qonuniga murojaat qilishdan boshlaymiz. Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Federal jamg'arma majburiy sog'liq sug'urtasi"(keyingi o'rinlarda 212-FZ-sonli Qonun). Aynan ushbu Qonun sug'urta badallarini hisoblash va davlatga to'lash (o'tkazish) bilan bog'liq munosabatlarni tartibga soladi. byudjetdan tashqari fondlar, shuningdek sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash (o'tkazish) monitoringi va Rossiya Federatsiyasining sug'urta mukofotlari to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikka tortish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar.

San'at asosida sug'urta mukofotlarini to'lovchilar. 212-FZ-sonli Qonunning 5-moddasi majburiy ijtimoiy sug'urtaning muayyan turlari bo'yicha federal qonunlarga muvofiq belgilanadigan sug'urtalovchilar bo'lib, ular, xususan, jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshiradigan shaxslarni o'z ichiga oladi. Ularga, 1-bandning 1-qismiga muvofiq. 212-FZ-sonli Qonunning 5-bandi tashkilotlarni o'z ichiga oladi yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida tan olinmagan jismoniy shaxslar. Chunki ikkinchisi uchun San'atning 2-qismi asosida sug'urta mukofotlari bilan soliq solish ob'ekti. 212-FZ-sonli Qonunning 7-moddasi faqat mehnat shartnomalari va fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar va boshqa to'lovlarni tan oladi, ularning predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bo'lib, jismoniy shaxslar foydasiga to'lanadi (ko'rsatilgan shaxslarga to'lanadigan haqlar bundan mustasno). 212-FZ-sonli Qonunning 5-moddasi 1-qismining 2-bandida biz maqolada faqat jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshiradigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar haqida gapiramiz.

Tashkilotlar va savdogarlar uchun sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti ular tomonidan jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlardir. mehnat munosabatlari va fuqarolik-huquqiy shartnomalar, ularning predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, shuningdek to'lovlar va boshqa haq to'lashdir:

Noshirlik litsenziya shartnomalari bo'yicha;

Fan, adabiyot, sanʼat asarlaridan foydalanish huquqini beruvchi litsenziya shartnomalari boʻyicha, shu jumladan huquqlarni boshqaruvchi tashkilotlar tomonidan foydalanuvchilar bilan tuzilgan shartnomalar boʻyicha asarlar mualliflari foydasiga jamoaviy asosda hisoblangan haqlar.

Istisno - moddaning 2-bandining 1-qismida ko'rsatilgan shaxslarga to'lanadigan haqdir. 212-FZ-son Qonunining 5-moddasi.

Muallifning buyurtma shartnomasi bo'yicha bir tomon (muallif), boshqa tomonning (buyurtmachining) iltimosiga binoan, bizning holatlarimizda bu tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor, qonun hujjatlarida nazarda tutilgan fan, adabiyot yoki san'at asarini yaratish majburiyatini oladi. moddiy tashuvchida yoki boshqa shaklda tuzilgan shartnoma (1288-modda). Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi)). tomonidan umumiy qoida mualliflik buyurtma shartnomasi, agar tomonlarning kelishuvida boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa, to'lanadigan shartnoma hisoblanadi.

Shartnomada quyidagilar ko'zda tutilishi mumkin:

Buyurtmachiga muallif tomonidan yaratilishi kerak bo'lgan asarga bo'lgan mutlaq huquqni begonalashtirish (bu holda, shartnomaga Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnoma to'g'risidagi qoidalari qo'llaniladi, agar shartnomaning mohiyatidan boshqacha hol kelib chiqadi);

Buyurtmachiga shartnomada belgilangan doirada muallif tomonidan yaratilishi kerak bo'lgan asardan foydalanish huquqini berish (bu holda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1286 va 1287-moddalarida nazarda tutilgan qoidalar qo'llaniladi. shartnoma).

Fan, adabiyot, san'at asarlariga bo'lgan mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnomaga muvofiq muallif yoki boshqa huquq egasi asarga bo'lgan mutlaq huquqini boshqa shaxsga o'tkazadi yoki o'tkazish majburiyatini oladi. to'liq bunday huquqqa ega bo'lgan shaxs (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1285-moddasi). Shuni ta'kidlaymizki, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1270-moddasi, asar muallifi yoki boshqa mualliflik huquqi egasi San'atga muvofiq asardan foydalanishning mutlaq huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1229-moddasi har qanday shaklda va qonunga zid bo'lmagan tarzda. Mualliflik huquqi egasi asarga bo'lgan mutlaq huquqni tasarruf etishi mumkin.

Nashr qilish uchun litsenziya shartnomasi San'at bilan tartibga solinadi. 1287 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Ushbu moddaga ko‘ra, muallif yoki boshqa mualliflik huquqi egasi tomonidan nashriyot bilan, ya’ni shartnoma shartlariga ko‘ra asarni nashr etishi shart bo‘lgan shaxs bilan tuzilgan asardan foydalanish huquqini berish to‘g‘risidagi shartnoma bo‘yicha. (noshirlik litsenziya shartnomasi), litsenziat shartnomada belgilangan muddatdan kechiktirmay asardan foydalanishni boshlashi shart. Agar ushbu majburiyat bajarilmasa, litsenziar litsenziatga bunday rad etish natijasida etkazilgan zararni qoplamasdan shartnomani bajarishni rad etishga haqli.

Agar shartnomada asardan foydalanishni boshlashning aniq sanasi belgilanmagan bo'lsa, foydalanish ushbu turdagi ish va ulardan foydalanish usuli uchun odatiy muddatda boshlanishi kerak. Bunday shartnoma litsenziar tomonidan ushbu moddada nazarda tutilgan asoslar va tartibda bekor qilinishi mumkin. 450 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Shartnoma bekor qilingan taqdirda litsenziar shartnomada nazarda tutilgan haqni to'liq hajmda to'lashni talab qilishga haqli.

San'atga muvofiq fan, adabiyot, san'at asarlaridan foydalanish huquqini beruvchi litsenziya shartnomasi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1286-moddasi - bu shartnoma bo'lib, unga ko'ra bir tomon - muallif yoki boshqa mualliflik huquqi egasi (litsenziar) boshqa tomonga (litsenziatga) ushbu asardan belgilangan doirada foydalanish huquqini beradi yoki berishga majburdir. kelishuv.

Pullik litsenziya shartnomasida asardan foydalanganlik uchun haq miqdori yoki bunday haqni hisoblash tartibi ko‘rsatilishi kerak. Bunday shartnomada litsenziarga belgilangan bir martalik yoki davriy to‘lovlar, daromaddan (daromaddan) foizli ajratmalar shaklida yoki boshqa shaklda haq to‘lash nazarda tutilishi mumkin.

Shunday qilib, San'atning 1-qismiga muvofiq. 212-FZ-sonli Qonunning 7-moddasida jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshiruvchi to'lovchilar uchun sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti, jumladan, mualliflik shartnomalari bo'yicha to'lovlar va boshqa to'lovlarni, shuningdek, mulkni begonalashtirish to'g'risidagi shartnomalar bo'yicha asarlar mualliflari foydasiga to'lashni o'z ichiga oladi. fan va adabiyot, sanʼat asarlariga mutlaq huquq, nashriyot litsenziya shartnomalari boʻyicha, fan, adabiyot, sanʼat asarlaridan foydalanish huquqini beruvchi litsenziya shartnomalari boʻyicha, shu jumladan huquqlarni boshqaruvchi tashkilotlar tomonidan mualliflar foydasiga jamoaviy asosda hisoblangan haqlar. foydalanuvchilar bilan tuzilgan shartnomalar asosida ishlaydi.

San'atning 1-qismiga muvofiq ko'rib chiqilayotgan ish bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos. 212-FZ-sonli Qonunning 8-moddasi San'atning 1-qismida nazarda tutilgan to'lovlar va boshqa to'lovlar miqdori sifatida belgilanadi. 212-FZ-sonli Qonunning 7-moddasi, sug'urta mukofotlarini to'lovchilar tomonidan hisoblab chiqilgan hisob-kitob davri San'atda ko'rsatilgan summalar bundan mustasno, jismoniy shaxslar foydasiga. 212-FZ-son Qonunining 9-moddasi.

15-bandning 1-qismida. 212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasida sug'urta mukofotlari undirilmaydigan summalar qatorida mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar va boshqa to'lovlar miqdori, shu jumladan mualliflik buyrug'i bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha ko'rsatilgan. chet el fuqarolari va Rossiya Federatsiyasi hududida vaqtincha bo'lgan fuqaroligi bo'lmagan shaxslar, majburiy ijtimoiy sug'urtaning ayrim turlari bo'yicha federal qonunlarda nazarda tutilgan hollar bundan mustasno.

Fan, adabiyot, san’at asarlariga bo‘lgan mutlaq huquqni begonalashtirish to‘g‘risidagi bitimlar, nashriyot litsenziya shartnomalari va fan, adabiyot, san’at asarlaridan foydalanish huquqini berish to‘g‘risidagi litsenziya shartnomalari fuqarolik-huquqiy shartnomalar ekanligi hisobga olinsa, shuningdek ob’ektni belgilash; 1 osh qoshiqda mavjud bo'lgan sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish. 212-FZ-sonli Qonunning 7-moddasi, 15-band, 1-qism, san'at. 212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi fan, adabiyot, san'at asarlariga mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnomalar, nashriyot litsenziya shartnomalari, asarlardan foydalanish huquqini berish to'g'risidagi litsenziya shartnomalari bo'yicha to'lovlar va boshqa to'lovlar miqdoriga ham tegishlidir. fan, adabiyot, san'at. Bu "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasining Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining ayrim normalarini qo'llash to'g'risidagi tushuntirishda aytilgan. Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasi va hududiy majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armalari» mualliflik shartnomalari, fan, adabiyot, san’at asarlariga mutlaq huquqni begonalashtirish to‘g‘risidagi shartnomalar bo‘yicha jismoniy shaxslar foydasiga to‘lovlar va boshqa to‘lovlar bo‘yicha sug‘urta badallarini undirish bilan bog‘liq qismida. Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 26 fevraldagi N 112n buyrug'i bilan tasdiqlangan fan, adabiyot, san'at asarlaridan foydalanish huquqini berish bo'yicha litsenziya shartnomalari, litsenziya shartnomalarini nashr etish (keyingi o'rinlarda № 112n tushuntirish). ).

Keling, ularning qoidalariga muvofiq sug'urtalangan shaxsning kimligini aniqlash uchun ijtimoiy sug'urtaning alohida turlari to'g'risidagi qonunlarga murojaat qilaylik.

San'atning 1-bandiga muvofiq. 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasida pensiya sug'urtasi to'g'risida" Federal qonunining 7-moddasi sug'urtalangan shaxslar Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, chet el fuqarolari yoki Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy yoki vaqtincha istiqomat qiluvchi fuqaroligi bo'lmagan shaxslardir. mualliflik shartnomasi bo‘yicha ishlovchi, shuningdek fan, adabiyot, san’at asarlariga mutlaq huquqni begonalashtirish to‘g‘risidagi shartnomalar, nashriyot litsenziya shartnomalari, fan, adabiyot asarlaridan foydalanish huquqini beruvchi litsenziya shartnomalari bo‘yicha to‘lov va boshqa haq oluvchi asarlar mualliflari. , san'at.

"Rossiya Federatsiyasida majburiy tibbiy sug'urta to'g'risida" 2010 yil 29 noyabrdagi 326-FZ-sonli Federal qonuni (bundan buyon matnda 326-FZ-sonli Qonun deb yuritiladi) asosida sug'urtalangan shaxslar majburiy tibbiy sug'urta bilan ta'minlangan shaxslardir. yuqoridagi bilan Federal qonun. San'atning 1-bandi asosida. 326-FZ-sonli Qonunning 10-moddasi, sug'urtalangan shaxslar, xususan, Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, Rossiya Federatsiyasida doimiy yoki vaqtincha istiqomat qiluvchi chet el fuqarolari, fuqaroligi bo'lmagan shaxslar (yuqori malakali mutaxassislar va ularning oila a'zolari bundan mustasno). 2002 yil 25 iyuldagi N 115-FZ "O" Federal qonuni huquqiy maqomi"Rossiya Federatsiyasidagi chet el fuqarolari"), mualliflik buyurtmasi shartnomasi bo'yicha ishlaydigan, shuningdek fan, adabiyot, san'at asarlariga mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnomalar bo'yicha to'lov va boshqa haq oladigan asarlar mualliflari, nashriyot litsenziya shartnomalari, litsenziya. fan, adabiyot, san'at asaridan foydalanish huquqini berish to'g'risidagi shartnomalar.

2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli "Vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish to'g'risida" gi Federal qonunining 2-moddasi vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta qilinishi kerak bo'lgan shaxslarni o'z ichiga olmaydi. mualliflik buyurtmasi shartnomasi, fan, adabiyot, san’at asarlariga bo‘lgan mutlaq huquqni begonalashtirish to‘g‘risidagi shartnoma, nashriyot litsenziya shartnomasi, fan, adabiyot, san’at asaridan foydalanish huquqini berish to‘g‘risidagi litsenziya shartnomasi bo‘yicha haq oluvchi shaxslar.

2-bandning 3-qismida belgilanganidek. 212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga (bundan buyon matnda FSS deb yuritiladi) to'lanadigan sug'urta mukofotlari bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos bo'lib, fuqarolik shartnomalari bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan har qanday to'lovlarni o'z ichiga olmaydi. mualliflik buyurtmasi shartnomasi, fan, adabiyot, san’at asarlariga mutlaq huquqni begonalashtirish to‘g‘risidagi shartnoma, nashriyot litsenziya shartnomasi, fan, adabiyot, san’at asaridan foydalanish huquqini berish to‘g‘risidagi litsenziya shartnomasi bo‘yicha.

112n-sonli tushuntirishda aytilishicha, 15-bandning 1-qismi va 2-bandining 3-qismi qoidalari. 212-FZ-sonli Qonunning 9-soni majburiy ijtimoiy sug'urtaning tegishli turlari bo'yicha sug'urtalangan shaxslarning ro'yxatini belgilaydigan majburiy ijtimoiy sug'urtaning muayyan turlari bo'yicha federal qonunlarning qoidalariga mos keladi.

Shunday qilib, San'atning 1-qismi qoidalariga muvofiq. 7, 1-qism. 8, 15-band, 1-qism va 2-band, 3-qism. 212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi majburiy ijtimoiy sug'urtaning ayrim turlari bo'yicha federal qonunlarning tegishli qoidalari bilan o'zaro bog'liq bo'lib, sug'urta badallarini hisoblash bazasiga quyidagilar kiritilmagan:

Rossiya Pensiya jamg'armasiga, Federal va hududiy majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalariga to'lanadigan sug'urta mukofotlari bo'yicha - mualliflik shartnomalari, fan, adabiyot, san'at, nashriyot asarlariga mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnomalar bo'yicha to'lanadigan to'lovlar va boshqa to'lovlar. litsenziya shartnomalari, Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy yoki vaqtincha istiqomat qilmaydigan jismoniy shaxslar - chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar foydasiga fan, adabiyot, san'at asarlaridan foydalanish huquqini berish to'g'risidagi litsenziya shartnomalari;

Rossiya Federatsiyasining Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lanadigan sug'urta mukofotlari bo'yicha - mualliflik shartnomalari, fan, adabiyot, san'at asarlariga mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnomalar, nashriyot litsenziya shartnomalari, litsenziya shartnomalari bo'yicha to'lanadigan to'lovlar va boshqa to'lovlar. fan, adabiyot, san'at asarlaridan har qanday jismoniy shaxslar (shu jumladan Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy yoki vaqtincha istiqomat qilmaydigan chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar) foydasiga foydalanish huquqini berish.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1257-moddasiga binoan, fan, adabiyot yoki san'at asarining muallifi San'atning 3-bandiga muvofiq ijodiy ishi yaratilgan va kimdan bo'lgan fuqaro deb tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1228-moddasiga binoan, uning ijodiy faoliyati natijasiga mutlaq huquq dastlab paydo bo'ladi.

Ya'ni, sug'urta mukofotlari soliqqa tortish ob'ekti faqat mualliflik shartnomalari, fan, adabiyot, san'at asarlariga mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnomalar, nashriyot litsenziya shartnomalari, foydalanish huquqini berish to'g'risidagi litsenziya shartnomalari bo'yicha to'lovlar va boshqa to'lovlarni o'z ichiga olishi kerak. muallifning ilmiy, adabiyot asari.

Muallifning o'z ijodiy ishi natijasiga bo'lgan mutlaq huquqi muallif tomonidan shartnoma bo'yicha boshqa shaxsga o'tkazilishi, shuningdek, boshqa asoslarga ko'ra boshqa shaxslarga o'tkazilishi mumkin; qonun bilan belgilanadi(shu jumladan yaxshi universal vorislik(meros, qayta tashkil etish yuridik shaxs) va mualliflik huquqi egasining mol-mulkini undirishda) (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1241-moddasi). Shu bilan birga, muallif bo'lmagan mualliflik huquqi egalari - mualliflarning merosxo'rlari, muallifdan asarga mutlaq huquqni yoki litsenziya shartnomasi bo'yicha asardan foydalanish huquqini olgan boshqa jismoniy shaxslar foydasiga to'lovlar ob'ektga kiritilishi shart emas. sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish, chunki bu shaxslar foydasiga sug'urta mukofotlari to'lanadigan sug'urtalangan shaxslar emas.

Ixtirodan foydalanish bo'yicha mutlaq bo'lmagan huquqni o'tkazish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha ixtiro muallifi (patent egasi) korxona xodimiga to'lanadigan to'lovlardan sug'urta mukofotlarini hisoblash bilan bog'liq masala maktubda ko'rib chiqiladi. Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi 2010 yil 23 sentyabrdagi 30-21 / 10057-son. Xatda aytilganidek, San'atning 1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1225-moddasiga binoan, ixtiro fan, adabiyot va san'at asarlariga taalluqli emas, balki alohida aniqlangan natijadir. intellektual faoliyat. Binobarin, ixtirodan foydalanishga mutlaq bo'lmagan huquqlarni o'tkazish uchun litsenziya shartnomasi bo'yicha tashkilot tomonidan jismoniy shaxsga to'lanadigan haq sug'urta mukofotlariga tortilmaydi.

Agar litsenziya shartnomasining predmeti fan asaridan foydalanish huquqini berish bo'lsa, bunday shartnoma bo'yicha tashkilot tomonidan jismoniy shaxsga to'lanadigan haq sug'urta mukofotlari sifatida tan olinadi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1370-moddasi ixtiro, foydali model yoki sanoat dizayni o'z vazifasini bajarishi munosabati bilan xodim tomonidan yaratilgan mehnat majburiyatlari yoki ish beruvchining muayyan topshirig'i mos ravishda xizmat ko'rsatish ixtirosi, foydali xizmat modeli yoki xizmat ko'rsatuvchi sanoat namunasi sifatida tan olinadi.

Xizmat ixtirosiga, xizmat ko‘rsatuvchi foydali modelga yoki xizmat ko‘rsatuvchi sanoat namunasiga bo‘lgan mutlaq huquq hamda patent olish huquqi, agar xodim va ish beruvchi o‘rtasidagi mehnat yoki boshqa shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, ish beruvchiga tegishlidir.

Biroq, agar ish beruvchi bandda ko'rsatilgan shartlarni bajarmasa. 4-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1370-moddasi, keyin bunday ixtiro, foydali model yoki sanoat namunasi uchun patent olish huquqi xodimga tegishli bo'ladi.

Bunday holda, ish beruvchi patentning amal qilish muddati davomida patentdan foydalanish huquqiga ega xizmat ixtirosi, xizmat ko'rsatuvchi foydali model yoki xizmat ko'rsatish sanoat namunasi o'z ishlab chiqarishida oddiy (eksklyuziv bo'lmagan) litsenziya shartlarida xodimga kompensatsiya to'lash bilan, miqdori, shartlari va to'lash tartibi o'rtasidagi shartnomada belgilanadi. xodim va ish beruvchi.

Binobarin, agar ko'rib chiqilayotgan ish bo'yicha korxona xodimi rasmiy ixtiro muallifi va patent egasi bo'lsa, u ish haqi olish huquqiga ega bo'lib, uning to'lanishi u bilan ish beruvchi o'rtasidagi kelishuvda belgilanishi kerak. . Agar ko'rsatilgan ish haqini to'lash shartlarda ko'zda tutilmagan bo'lsa mehnat shartnomasi, keyin u va ish beruvchi o'rtasida San'atning 4-bandida belgilangan to'lov miqdori, shartlari va tartibini belgilovchi alohida shartnoma tuziladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1370-moddasi ish haqi (kompensatsiya). Ushbu shartnoma bo'ladi fuqarolik shartnomasi ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish uchun emas, balki mulkni foydalanishga topshirish bilan bog'liq ( mulk huquqi).

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, ish beruvchi tomonidan xodimga xizmat ko'rsatish ixtirosi, foydali xizmat ko'rsatish modeli yoki xizmat ko'rsatish sanoat namunasi muallifi sifatida alohida fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha to'lanadigan haq 1 va 3-qismlar asosida sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. San'at. 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi.

Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 12 martdagi 559-19-sonli xatida ixtiro, foydali model yoki sanoat namunasi quyidagi hollarda yaratilishi mumkinligi aytiladi:

To'g'ridan-to'g'ri ularni yaratishni nazarda tutmagan ilmiy-tadqiqot ishlari bo'yicha shartnoma yoki shartnomani bajarishda (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1371-moddasi);

Sanoat namunasi shartnoma asosida yaratilishi mumkin, uning predmeti uni yaratish (buyruq bo'yicha) (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1372-moddasi);

Davlat ishini bajarayotganda yoki kommunal shartnoma hukumat uchun yoki kommunal ehtiyojlar(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1373-moddasi).

Ushbu barcha hollarda patent egasi bo'lmagan ixtiro, foydali model yoki sanoat namunasi muallifi ushbu moddaning 4-bandiga muvofiq to'lanadigan haq olish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1370-moddasi, uning miqdori, shartlari va to'lash tartibi asarning ijrochisi yoki buyurtmachisi va muallif o'rtasidagi kelishuv bilan belgilanadi.

Ushbu shartnoma, shuningdek, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish bo'yicha fuqarolik shartnomasi bo'lmaydi, lekin mulkni (mulk huquqini) foydalanishga topshirish bilan bog'liq bo'ladi, shuning uchun ixtiro, foydali model muallifiga unga to'lanadigan haq to'lanadi. yoki sanoat namunasi San'atning 1 va 3-qismlari asosida sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi.

Jismoniy shaxsga - ixtiro, foydali model yoki sanoat namunasi muallifiga patentni begonalashtirish to'g'risidagi shartnoma, litsenziya shartnomasi, shuningdek ixtiro, foydali model yoki sanoat namunasiga mutlaq huquq berilgan boshqa shartnoma bo'yicha to'lanadigan haq. tasarruf etish - mulkiy huquqlardan foydalanish bilan bog'liq shartnoma bo'yicha to'lov. Shuning uchun bunday mukofot sug'urta mukofotlari sifatida tan olinmaydi.

Mualliflik huquqi va shunga o'xshash shartnomalar haqida gapirganda, biz San'atning 7-qismini e'tiborsiz qoldira olmaymiz. 212-FZ-sonli Qonunning 8-moddasi, unga ko'ra ushbu shartnomalar bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazani belgilashda hisobga olinadigan to'lovlar va boshqa to'lovlar miqdori bunday shartnomalar bo'yicha olingan daromadlar miqdori sifatida belgilanadi, summaga kamaytiriladi. bunday daromadlarni olish bilan bog'liq haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar.

Agar ushbu xarajatlarni hujjatlashtirish mumkin bo'lmasa, ular hisoblangan daromadlar miqdoridan foiz sifatida quyidagi miqdorlarda chegirma uchun qabul qilinadi:

adabiy asarlar yaratish, shu jumladan teatr, kino, sahna va sirk uchun - 20%;

Badiiy-grafik asarlar, chop etish uchun fotosuratlar, arxitektura va dizayn asarlarini yaratish - 30%;

Haykaltaroshlik, monumental-dekorativ rangtasvir, dekorativ-dekorativ san'at, dastgohli rangtasvir, teatr va kino dastgohi san'ati va grafikasining turli texnikada ishlangan asarlarini yaratish - 40%;

Audiovizual asarlar yaratish (video, televidenie va filmlar) - 30%;

Musiqiy asarlar yaratish - 40%. Bularga quyidagilar kiradi:

musiqiy va sahna asarlari (opera, balet, musiqiy komediyalar);

simfonik, xor, kamera asarlari;

guruch uchun ishlaydi;

kino, televidenie va videofilmlar hamda teatr asarlari uchun original musiqa;

Boshqa musiqiy asarlar yaratish, shu jumladan nashrga tayyorlanganlar - 25%;

Adabiyot va san’at asarlari ijrosi – 20%;

Ilmiy ishlar va ishlanmalar yaratish - 20%;

Kashfiyotlar, ixtirolar va sanoat namunalarini yaratish (foydalanishning dastlabki ikki yilida olingan daromadlar miqdorining foizi) - 30%.

Shuni ta'kidlash kerakki, sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazani aniqlashda hujjatlar bilan tasdiqlangan xarajatlar belgilangan me'yor doirasidagi xarajatlar bilan bir vaqtda hisobga olinishi mumkin emas, ya'ni ular birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlangan yoki belgilangan tartibda belgilanadigan miqdorlarda hisobga olinadi. standartga (212-FZ-son Qonunining 8-moddasi 8-qismi).

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar mualliflik huquqi va shunga o'xshash shartnomalar bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan to'lovlardan sug'urta mukofotlari miqdorini faqat Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga - ro'yxatga olingan mablag'larning har biriga alohida-alohida hisoblab chiqadilar va to'laydilar (1-qism). 212-FZ-son Qonunining 15-moddasi). Bundan tashqari, siz bilganingizdek, kalendar yili deb e'tirof etilgan hisob-kitob davrida sug'urta mukofotlari oylik majburiy to'lovlar shaklida to'lanadi. To'lov oylik to'lov hisoblangan kalendar oyidan keyingi kalendar oyining 15-kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. majburiy to'lov. Agar to'lov muddati hafta oxiri va (yoki) ishlamaydigan bayram deb tan olinsa, badallarni to'lash muddati keyingi ish kuni deb hisoblanadi (212-FZ-sonli Federal qonunining 4, 5-qismlari, 15-moddasi). ).

Bundan tashqari, sug'urta mukofotlari va ularning to'lanishini nazorat qiluvchi organlarga taqdim etish kerak mansabdor shaxslar 212-FZ-sonli Federal qonunida nazarda tutilgan tartibda va hollarda sug'urta mukofotlarini hisoblashning to'g'riligi va to'liqligini tasdiqlovchi hujjatlar (bu holda). belgilangan hujjatlar shaklida taqdim etilishi mumkin elektron hujjatlar va axborot va telekommunikatsiya tarmoqlari yordamida uzatiladi, ularga kirish ma'lum bir doiradagi shaxslar, shu jumladan davlat va kommunal xizmatlarning yagona portali bilan cheklanmaydi).

Hisoblash hududiy organi Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi hisobot davridan keyingi ikkinchi kalendar oyining 15-kunidan kechiktirmay jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa mukofotlarni amalga oshiradigan sug'urta mukofotlarini to'lovchi tomonidan taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi 1-bandi, 9-qism, 15-modda). 212-FZ-sonli qonun). Hisobot davrlari, esingizdami, San'atning 2-qismi asosida. 212-FZ-sonli Qonunning 10-moddasi kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi, to'qqiz oyi va kalendar yilini tan oladi. Shuning uchun hisob-kitoblar quyidagi muddatdan kechiktirmay topshirilishi kerak:

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha hisoblangan va to'langan sug'urta badallarini, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga va hududiy majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalariga to'lovlarni amalga oshiruvchi sug'urta mukofotlari to'lovchilari tomonidan majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallari va boshqa imtiyozlarni hisoblash shakli. jismoniy shaxslarga (DAM shakli -1 Pensiya jamg'armasi), Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 12 noyabrdagi N 894n buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Bundan tashqari, tashkilotlar ushbu to'lovlar foydasiga to'langan har bir shaxsga nisbatan hisoblangan to'lovlar summalari va ular bilan bog'liq sug'urta mukofotlari miqdorini hisobga olishlari kerak. Buxgalteriya hisobi, birinchi navbatda, sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning maksimal qiymatini aniqlash uchun amalga oshiriladi. Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun maksimal baza 415 ming rublni tashkil qiladi. (212-FZ-son Qonunining 8-moddasi 4-qismi).

Diqqat qilish! Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning belgilangan maksimal qiymati o'rtacha ko'rsatkichning o'sishini hisobga olgan holda yillik indeksatsiyaga bog'liq. ish haqi Rossiya Federatsiyasida (212-FZ-son Qonunining 8-moddasi 5-qismi).

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 24 noyabrdagi 974-sonli "2012 yil 1 yanvardan boshlab davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga sug'urta badallarini hisoblash uchun bazaning maksimal qiymati to'g'risida" gi qarori ko'rib chiqilayotgan sug'urta mukofotlari to'lovchilari toifasi uchun belgilangan. , har bir shaxsga nisbatan uning indeksatsiyasini hisobga olgan holda sug'urta badallarini hisoblash uchun asos 512 ming rubldan oshmaydigan miqdordir. kümülatif asosda. Ushbu norma 2012 yil 1 yanvardan boshlab amal qiladi.

Hisob-kitob davri boshidan boshlab jismoniy shaxs foydasiga to'lanadigan to'lovlar va boshqa to'lovlar miqdori hisob-kitob asosida 512 ming rubldan oshsa, sug'urta mukofotlari ortiqcha summalardan undirilmaydi (2008 yil 20 dekabrdagi 2008-yilgi Qonunning 8-moddasi 4-qismi). 212-FZ).

V. Semenixin

Jurnal mutaxassisi

Muhr uchun imzolangan

Muallif yoki mualliflar guruhiga u (ular) tomonidan ommaviy axborot vositalarida (nashriyotda) e’lon qilingan asarlar uchun to‘lanadigan haq mualliflik haqidir.

Bundan tashqari, 2008 yilda Fuqarolik Kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar, shuningdek, yangi PBU 14/2007 qabul qilinganligi sababli, royaltilarni hisobga olish qo'shimcha qiyinchiliklarga olib kelishi mumkin.

Avvalo, nashriyot royalti to'lash orqali nima olishini aniqlashingiz kerak?

Huquqiy tartibga solish

Bu masalani yoritishda, avvalo, 2008-yil 1-yanvardan boshlab fan, adabiyot va san’at asarlarini yaratish bilan bog‘liq holda vujudga keladigan munosabatlarni tartibga soluvchi Fuqarolik kodeksining “Mualliflik huquqi” 70-bobining 4-qismiga to‘xtalib o‘tamiz.

Fuqarolik kodeksining 1255-moddasida aniq ko'rsatilgan intellektual huquqlar fan, adabiyot va sanʼat asarlari mualliflik huquqi boʻlib, ular quyidagi huquqlardan iborat:

1. asarga mutlaq huquq;
2. mualliflik huquqi;
3. muallifning ismga bo'lgan huquqi;
4. ishning yaxlitligi huquqi;
5. asarni nashr etish huquqiga ega.

1. ish haqi olish huquqi, rasmiy ish bundan mustasno;
2. qaytarib olish huquqi;
3. meros huquqi;
4. tasviriy san'at asarlaridan foydalanish huquqi.

Fuqarolik Kodeksining 1259-moddasi 1-bandiga ko‘ra, asarning qadr-qimmati va ahamiyatidan, shuningdek uni ifodalash usulidan qat’i nazar, fan, adabiyot va san’at asarlari, shu jumladan adabiy asarlar mualliflik huquqi ob’ekti hisoblanadi. Bundan tashqari, qonun matnidan kelib chiqadiki, muallif asarni ijodiy mehnati bilan yaratgan fuqarodir.

nuqtai nazaridan huquqiy himoya mualliflik huquqi uning ob'ektini (adabiyot, san'at asarlari) yaratish tufayli yuzaga keladi va ro'yxatdan o'tishni talab qilmaydi; maxsus dizayn yoki Fuqarolik kodeksining 1259-moddasi 4-bandiga muvofiq har qanday rasmiyatchilikka rioya qilish.

Ob'ekt mualliflik huquqi har qanday ob'ekt shaklida mavjud bo'lgan nashr etilgan va nashr etilmagan asarlar: yozma, og'zaki, tasvir, ovoz va video yozuv, uch o'lchamli shaklda (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1259-moddasi 3-bandi).

Fuqarolik kodeksining 1255-moddasi 2-bandida ham ma'naviy, ham mulkiy huquqlarning mualliflik vakolatlari ro'yxati keltirilgan. Bu yuqorida muhokama qilingan. Aniqlik uchun 1-diagrammaga qarang.

Fuqarolik kodeksining 1281-moddasi 1-bandiga muvofiq mualliflik huquqi muallifning butun umri davomida va u vafot etgan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab hisoblangan 70 yil davomida amal qiladi, qonun hujjatlarida nazarda tutilgan ayrim hollar bundan mustasno.

Ijodiy mehnat natijasida yaratilgan intellektual faoliyat natijasiga mutlaq huquq dastlab muallifdan kelib chiqadi va mualliflik huquqi egasi sifatida unga tegishlidir. U undan foydalanishning mutlaq huquqiga ega, shu jumladan Soliq kodeksining 1270-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan usullarda:

• asarni takrorlash;
• uning asl nusxalarini yoki nusxalarini sotish yoki boshqa begonalashtirish yo'li bilan tarqatish;
• ommaviy namoyish;
• tarqatish maqsadida asarning asl nusxasini yoki nusxalarini olib kirish;
• ijara;
• ommaviy ijro;
• translyatsiya xabari;
• kabel xabari;
• asarni tarjima qilish yoki boshqa ishlov berish;
• arxitektura, dizayn, shaharsozlik yoki bog'dorchilik loyihasini amaliy amalga oshirish;
• ishni jamoatchilikka taqdim etish.

Muallif asarga bo'lgan mutlaq huquqini shartnoma bo'yicha o'tkazishi mumkin. Fuqarolik Kodeksida bir qancha bunday shartnomalar nazarda tutilgan.

Eksklyuziv huquqlarni begonalashtirish to'g'risidagi shartnoma

Fuqarolik Kodeksining 1285-moddasi, xususan, asarga bo'lgan mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi bitimni belgilaydi. Unga ko'ra, muallif asarga bo'lgan o'zining mutlaq huquqini to'liq hajmda bunday huquqni oluvchiga o'tkazadi yoki o'tkazish majburiyatini oladi.

biri muhim shartlar Eksklyuziv huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnomalar shartnomaning predmeti (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 432-moddasi 1-bandi), shuningdek ish haqi miqdori yoki uni aniqlash tartibi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1234-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi).

Qabul qiluvchining (noshirning) muallifga ushbu shartnomada belgilangan muddatda asarga bo'lgan mutlaq huquqni qo'lga kiritganlik uchun haq to'lash majburiyati sezilarli darajada buzilgan taqdirda, muallif asarga mutlaq huquqni qo'lga kiritganlik uchun haq to'lashni talab qilishga haqlidir. sud tartibi nashriyotning huquqlarini mutlaq huquqqa o'tkazish va agar mutlaq huquq nashriyotga o'tgan bo'lsa, yo'qotishlarni qoplash (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1234-moddasi 5-bandi).

Agar mutlaq huquq nashriyotga o'tkazilmagan bo'lsa, u shartnomada belgilangan muddatda muallifga mutlaq huquqni qo'lga kiritganlik uchun haq to'lash bo'yicha o'z majburiyatlarini buzsa, muallif shartnomani tuzishni rad etishi mumkin. bir tomonlama shartnomani bekor qilish natijasida etkazilgan zararni qoplashni talab qilish.

Litsenziya shartnomasi

Fuqarolik kodeksining 1235-moddasida shartnomaning boshqa turi - litsenziya shartnomasi nazarda tutilgan. Unga ko'ra, muallif (intellektual faoliyat natijasi yoki individuallashtirish vositasiga bo'lgan mutlaq huquq egasi) boshqa tarafga - nashriyotga (litsenziarga) bunday asardan foydalanish huquqini taqdim etadi yoki taqdim etish majburiyatini oladi.

Litsenziya shartnomasining muhim shartlari shartnomaning predmeti, intellektual faoliyat natijalaridan foydalanish usullari va haq miqdori yoki bunday mukofotni istisno qilish tartibidir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1235-moddasi 5, 6-bandlari). ).

To'lov qat'iy bir martalik yoki davriy to'lovlar, daromaddan (daromaddan) foizli ajratmalar shaklida yoki boshqa shaklda amalga oshirilishi mumkin.

Litsenziya shartnomasi yilda tuzilgan yozma ravishda. Bosma davriy nashrda asardan foydalanish huquqini berish to'g'risidagi shartnoma og'zaki ham tuzilishi mumkin.

Shartnomada ishdan foydalanishning boshlanish sanasi, shuningdek, tomonlar ushbu shartnoma uchun muhim deb hisoblaydigan boshqa shartlar ko'rsatilgan.

Fuqarolik Kodeksining 1237-moddasi 4-bandiga binoan, agar litsenziat (nashriyot) ushbu shartnomada belgilangan muddatda litsenziarga (muallifga) asardan foydalanishga berilgan huquq uchun haq to‘lash majburiyatini buzsa, ikkinchisi bir tomonlama tartibda shartnomani rad etish va bunday shartnomani bekor qilish natijasida etkazilgan zararni qoplashni talab qilish. Ushbu qoida qonun bilan, ya'ni Fuqarolik Kodeksining 310-moddasiga muvofiq ishda nazarda tutilgan.

Muallifning buyurtma shartnomasi

Fuqarolik kodeksining 1288-moddasida mualliflik buyurtmasi shartnomasi kiritilgan bo'lib, unga ko'ra muallif shartnoma shartlariga muvofiq moddiy tashuvchida yoki boshqa shaklda asar yaratish majburiyatini oladi.

Ishning moddiy tashuvchisi, agar tomonlarning kelishuvida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, buyurtmachining mulkiga o'tadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, yaratilishi mualliflik buyurtmasi shartnomasida nazarda tutilgan asar shartnomada belgilangan muddatda buyurtmachiga topshirilishi kerak.

Uni amalga oshirish muddatini ko'zda tutmagan va uni belgilashga imkon bermaydigan shartnoma tuzilgan deb hisoblanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1289-moddasi 1-bandi).

Maqolada nazarda tutilgan shartnomalar turlari batafsil ko'rib chiqiladi fuqarolik huquqi, chunki buxgalteriya hisobi yoki soliq hisobidan qat'i nazar, nashriyot tomonidan mualliflik haqini hisobga olish tartibini belgilashda muhim mezon hisoblanadi hujjatlar qilingan xarajatlar (to'lovlar)ning (tasdiqlanishi).

Buxgalteriya hisobi

Keling, buxgalteriya hisobida ushbu xarajatlarning tan olinishini ko'rib chiqaylik.

Buning uchun Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 27 dekabrdagi 153n-sonli “To'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida”gi buyrug'iga murojaat qilaylik. buxgalteriya hisobi"Nomoddiy aktivlarni hisobga olish" PBU 14/2007 (bundan buyon matnda PBU 14/2007 deb yuritiladi).

PBU qo'llaniladi moliyaviy hisobotlar, 2008 yildan beri.

2008 yil 1 yanvargacha Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 16 oktyabrdagi 91n-sonli "Buxgalteriya hisobi qoidalarini "Nomoddiy aktivlarni hisobga olish" PBU 14/2000 tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i bilan tasdiqlangan versiya kuchga kirdi.

PBU 14/2007 4-bandda aniq ko'rsatilgan nomoddiy aktivlar ushbu Qoidalarning 3-bandida ko‘rsatilgan shartlar bir vaqtda bajarilishi sharti bilan fan, adabiyot va san’at asarlari kiradi:

• a) ob'ekt kelajakda tashkilotga iqtisodiy foyda keltirishi mumkin;
• b) tashkilot ushbu ob'ekt kelajakda olib kelishi mumkin bo'lgan iqtisodiy foyda olish huquqiga ega (shu jumladan tashkilot aktivning o'zi mavjudligini va ushbu tashkilotning intellektual faoliyat natijasiga bo'lgan huquqini tasdiqlovchi to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlarga ega - patentlar). , sertifikatlar, intellektual faoliyat natijasiga yoki individuallashtirish vositasiga bo'lgan mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnoma va boshqalar);
• c) ob'ektni boshqa aktivlardan ajratish yoki ajratish imkoniyati;
• d) ob'ekt uchun mo'ljallangan foydali foydalanish 12 oydan ortiq muddatga;
• e) ob'ekt 12 oy ichida yoki 12 oydan ortiq bo'lsa, oddiy operatsion tsiklda qayta sotish uchun mo'ljallanmagan;
• f) ob'ektning dastlabki qiymati ancha ishonchli tarzda aniqlanishi mumkin;
• g) ob'ekt uchun moddiy shaklning yo'qligi.

Bu erda "b" kichik bandining sharti alohida qiziqish uyg'otadi, unda adabiy asarni nomoddiy aktiv sifatida ro'yxatdan o'tkazish uchun to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatning natijasiga bo'lgan mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi kelishuvdan boshqa narsa emasligi aniqlangan. intellektual faoliyat.

Bundan xulosa qilishimiz mumkinki, nashriyot muallif bilan, xususan, asardan foydalanish huquqini beruvchi litsenziya shartnomasini tuzganda, nashriyot sotib olingan adabiy asarni nomoddiy material sifatida hisobga olish majburiyatiga ega bo‘lmaydi.

IN Ushbu holatda Buxgalteriya hisobi uchun nashriyot uchun royalti to'lash xarajatlari hisoblanadi keng tarqalgan turlari faoliyati va sotilgan mahsulot tannarxiga kiritilgan (Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" Buxgalteriya hisobi qoidalarining 5, 9-bandlari).

Agar nashriyot muallifdan faqat bitta nashrni nashr etish huquqini olgan bo'lsa, uni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar ushbu nashrning xarajatlariga kiritiladi. Buxgalteriya hisobidagi royalti summasi 20-“Asosiy ishlab chiqarish” schyotining debetida schyotning kreditiga mos ravishda aks ettiriladi (Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hisobga olish uchun buxgalteriya hisobi rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnoma. Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son (bundan buyon matnda - Ko'rsatmalar)).

Agar muallif nashriyotning doimiy xodimi bo'lsa, buxgalteriya hisobida hisob-kitoblar 70-sonli "Ish haqi uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar" hisobidan amalga oshiriladi. Chunki bu holda xodim o'z vazifalarini muvofiq bajaradi ish tavsifi va mehnat shartnomasi.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, agar nashriyot muallifdan (jismoniy shaxsdan) asarga bo'lgan mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha adabiy asarni sotib olishga qaror qilsa, u holda uni e'tiborga olishi shart. nomoddiy aktivlar. Albatta, PBU 14/2007 da yuqoridagi barcha shartlarga bir vaqtning o'zida rioya qilish sharti bilan.

Bunday holda, nomoddiy aktivni sotib olish quyidagi tartibda aks ettirilishi kerak:

• Debet 08 "Investitsiya aylanma aktivlar» Kredit 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar."

Shuningdek, 08-schyotning debetida Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan tashqari UST soliqlari hisoblab chiqiladi (bu haqda quyida ushbu maqolaning "Soliq hisobi" bo'limida muhokama qilinadi).

• Debet 04 "Nomoddiy aktivlar" Kredit 08 “Domlanma aktivlarga investitsiyalar”.

Nashriyot hisobchisi uchun yana bir qiziqarli xususiyat mualliflik huquqini sotib olish nomoddiy aktiv sifatida aks ettirilmagan taqdirda, mualliflik to'lovlarini hisobga olishning quyidagi xususiyatidir.

Nashriyot mualliflik huquqini qo'lga kiritgan vaziyatda ma'lum davr, bu davrda u qancha nusxada chiqarishini aniq biladi, nashriyot tomonidan hisobot davridagi, lekin keyingi hisobot davrlariga tegishli xarajatlar 97-schyotning debetida kechiktirilgan xarajatlar sifatida alohida modda sifatida buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak. "Kechiktirilgan xarajatlar". Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, PBU 14/2007 ning 3-bandida ko'rsatilgan shartlar bajarilmasa, ushbu protseduraga ruxsat beriladi.

Asarni nashr etish xarajatlari uchun mualliflik to'lovlarini hisobdan chiqarish tartibiga e'tibor berish kerak. Agar nashriyot qancha nashrni nashr etishini bilsa, unda mualliflik haqi har bir nashr uchun tegishli ulushlarda hisobdan chiqarilishi mumkin.

Keling, aytilganlarni misol bilan ko'rib chiqaylik.

1-misol

Faraz qilaylik, nashriyot umumiy tiraji 8000 nusxa bo‘lgan kitobni chiqarishga qaror qildi. Birinchi nashr 4000 nusxa, ikkinchi va uchinchi nashrlar har biri 2000 nusxadan iborat bo‘ladi. Bunday holda, mualliflik haqini quyidagi tartibda hisobdan chiqarish kerak bo'ladi: birinchi nashrni nashr qilishda 50 foiz (4000 nusxa / 8000 nusxa), ikkinchi va uchinchi nashrlarni nashr qilishda - har biriga 25 foiz (2000 nusxa / 8000 nusxa) .

Nashrlar soni noaniq bo'lgan taqdirda, shartnomada belgilangan huquqlarning amal qilish muddati davomida joriy xarajatlar uchun mualliflik to'lovlarini hisobdan chiqarishni ta'minlash kerak.

Keling, ushbu vaziyatni misol yordamida ko'rib chiqaylik (yagona ijtimoiy soliqni batafsil aks ettirmasdan, sxematik tarzda, faqat hisob tartibini aniqlash uchun).

2-misol

Shouni yig‘ish

Nashriyot muallif (jismoniy shaxs) bilan ikki yil (24 oy) muddatga adabiy asardan foydalanish huquqini beruvchi litsenziya shartnomasini tuzdi. Muallifning to'lovi 15 000 rublga teng bo'lgan qat'iy belgilangan miqdor sifatida belgilanadi. Muallif to'lanishi kerak bo'lgan ish haqi miqdorining 20 foizi miqdorida professional chegirma uchun ariza berdi. Nashriyot nashrning qancha nusxada chop etilishini hal qilmagan.

Nashriyotning buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:

• Debet 97 Kredit 76 - 15 000 rub. - adabiy asar uchun muallifdan qarzdorlik aks ettirilgan;
• Debet 97 Kredit 69 - 2 772 rub. ((15 000 rubl - (15 000 × 20%)) × 23,1%) - hisoblangan UST 23,1% (Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidagi USTdan tashqari) va majburiy pensiya sug'urtasiga badallar;
• Debet 76 Kredit 68 - 1560 rub. ((15 000 rubl - (15 000 × 20%)) × 13%) - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i;
• Debet 76 Kredit 50 - 13 440 rub. (15 000 rubl - 1560 rubl) - muallifga kassadan royalti to'langan;
• Debet 20 Kredit 97 - 740,50 rub. ((15 000 rubl + 2 772 rubl) / 24 oy) - mualliflik huquqini sotib olish xarajatlarining bir qismi har oy hisobdan chiqariladi.

Agar nashriyot tomonidan birinchi nashr chiqarilgandan so'ng, ushbu nashrni keyingi nashr etish maqsadga muvofiq emasligi aniqlansa, PBU 10/99 ning 19-bandiga muvofiq nashriyot qolgan summani hisobdan chiqarishga qaror qilishi mumkin. 97-schyotning debeti korxona rahbarining tegishli buyrug‘i bilan xarajatlarga. Ushbu xarajatlar keyinchalik daromad olishga olib kelmasligi sababli, ular 20-schyotning debetida emas, balki 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining debetida, shu jumladan, operatsion daromadlar va xarajatlarda aks ettirilishi kerak.

Shuningdek, biz soliq hisoblarida daromad solig'ini hisoblash uchun ular xarajatlar sifatida qabul qilinmasligi kerakligini ta'kidlaymiz.

Agar nashriyot mualliflik huquqlarini sotib olish xarajatlarini nomoddiy aktivlar deb tan olsa, buxgalteriya hisobi uchun nomoddiy aktivlarni dastlabki baholash masalasi juda muhimdir.

Bu PBU 14/2007 ning yana bir yangiligi.

Ushbu Nizomning 6-bandida nomoddiy aktiv buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanada aniqlangan haqiqiy (dastlabki) qiymati bo‘yicha qabul qilinishi belgilab qo‘yilgan.

Nomoddiy aktivlarning haqiqiy (dastlabki) qiymati pul va boshqa shakldagi to'lov summasiga yoki qiymatga teng pul shaklida hisoblangan summa sifatida tan olinadi. Ta'minotchilar bilan hisob-kitob aktivni sotib olish, yaratish va aktivdan maqsadli foydalanish uchun shart-sharoitlarni ta'minlashda tashkilot tomonidan to'langan yoki hisoblangan.

Nomoddiy aktivlarni xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish foydali xizmat muddati (intellektual faoliyat natijasiga bo'lgan huquqlarning amal qilish muddati) uchun amortizatsiyani hisoblash yo'li bilan amalga oshiriladi.

PBU 14/2007 ning 23-bandiga binoan, foydali muddati aniqlanmagan nomoddiy aktivlar uchun amortizatsiya hisoblanmasligi juda muhimdir. Binobarin, bu holda nashriyotning mualliflik haqi uchun qilgan xarajatlari buxgalteriya xarajatlariga kiritilmaydi.

Ammo nashriyot har yili foydalanish muddatini yangilash imkoniyatiga ega. Agar nomoddiy aktivga foydali xizmat muddatini belgilashni imkonsiz qiladigan omillar mavjud bo'lmasa, nashriyot uni va uning amortizatsiya usulini belgilaydi (PBU 14/2007 ning 27-bandi), bu unga xarajatlarni hisobdan chiqarishga imkon beradi. xarajat sifatida royalti to'lash uchun qilingan.

Soliq hisobi

Ushbu nashriyot xarajatlari soliq hisobini yuritishda qanday hisobga olinadi?

Foyda

Keling, Soliq kodeksining 257-moddasi 3-bandiga murojaat qilaylik. Nomlangan eksklyuziv huquqlar daromad solig'ini hisoblashda nomoddiy aktivlar bilan bog'liq. Shunisi e'tiborga loyiqki, mualliflik huquqlari ushbu ro'yxatga kiritilmagan. Binobarin, royalti soliq hisobi yuritishda nomoddiy aktivlar sifatida hisobga olinmaydi.

Bundan tashqari, Soliq kodeksining 256-moddasi 2-bandining 8-kichik bandiga binoan ular ham amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olinmaydi.

Maqsadlar uchun qanday tartibda savol tug'iladi soliq hisobi Nashriyotda royalti hisobini yuritish kerakmi?

Shu munosabat bilan Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 37-kichik bandi qiziq. Daromad solig'ini hisoblash uchun intellektual faoliyat natijalariga bo'lgan huquqlardan foydalanganlik uchun davriy (joriy) to'lovlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida tan olinishi va "Mehnat xarajatlari" tannarx elementiga kiritilmasligini belgilaydi.

Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 3 sentyabrdagi 03-03-01-04/1/24-sonli xatida ifodalangan.

Unda aytilishicha, Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 37-kichik bandiga muvofiq ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog‘liq boshqa harajatlarga soliq to‘lovchining soliq to‘lovchining faoliyati natijalariga bo‘lgan huquqlardan foydalanganlik uchun davriy (joriy) to‘lovlar shaklidagi xarajatlari kiradi. intellektual faoliyat va individuallashtirish vositalari. Bu davriy (joriy) to‘lovlar qatoriga asar muallifiga to‘lanadigan mualliflik to‘lovi shaklidagi to‘lovlar ham kiradi.

Xuddi shu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 14 sentyabrdagi 03-03-01-04/4/5-sonli xatida keltirilgan.

Bunday holda, Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi shartlariga rioya qilish kerak: asoslangan va hujjatlashtirilgan xarajatlar xarajatlar sifatida tan olinadi.

Hujjatlashtirilgan xarajatlar deganda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilgan hujjatlar bilan tasdiqlangan xarajatlar tushuniladi. Har qanday xarajatlar, agar ular daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan bo'lsa, xarajatlar sifatida tan olinadi.

Bu erda biz yana royalti to'g'risidagi hujjatli dalillarni eslatib o'tamiz. Shuning uchun nashriyot uchun hujjatlar to'g'ri rasmiylashtirilgan bo'lishi juda muhimdir.

Endi nashriyot royalti to‘lash bilan bog‘liq qanday soliqlarni olishini ko‘rib chiqamiz.

Shaxsiy daromad solig'i

Shuni eslatib o'tamiz soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasida kamida 183 kishi bo'lgan tan olingan shaxslar kalendar kunlari ketma-ket 12 oy ichida.

Soliq kodeksining 226-moddasiga muvofiq nashriyot soliq agenti vazifasini bajaradi. Unga ushbu nashriyotda jismoniy shaxsning barcha daromadlaridan hisoblangan soliq summalarini hisoblash, ushlab qolish va tegishli byudjetga o‘tkazish mas’uliyati yuklangan.

Soliq agentlari shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadidan haqiqiy to'lovdan keyin ushlab qolishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).

Bunday holda, daromadning haqiqiy olingan sanasi ish haqi to'langan kun hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandining 1-bandi).

Soliq kodeksining 221-moddasi muallifning kasbiy malaka olish huquqini belgilaydi soliq imtiyozlari haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida.

Agar asarni yaratish bilan bog'liq xarajatlar muallif tomonidan hujjatlashtirilishi mumkin bo'lmasa, bu holda Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandida belgilangan qoidalar qo'llaniladi.

Shunday qilib, adabiy asarlarni yaratishda hisoblangan royalti miqdori uchun xarajatlar standarti 20 foizni tashkil qiladi. Bu shuni anglatadiki, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun muallifning daromadi 20 foizga kamayishi mumkin.

Professional soliq imtiyozini olish uchun (haqiqiy amalga oshirilgan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida yoki standartga muvofiq) muallif soliq agentiga (daromad manbai) ariza yozishi kerak.

Shuni esda tutingki, faqat soliq agenti bo'lmagan taqdirda muallif ushbu chegirmalarni olish huquqidan foydalanishi mumkin, bu esa ariza berish bilan bir vaqtda o'z yashash joyidagi soliq organiga yozma ariza bilan murojaat qilishi mumkin. soliq deklaratsiyasi soliq davrining oxirida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandi).

Muhimi shundaki, agar muallif asar nashr etilganidan ham, uni takrorlashdan ham mualliflik to‘lovi shaklida daromad olsa, u yozma ariza berilgan taqdirda mualliflik to‘lovining butun summasiga qo‘llaniladigan professional soliq chegirmasi olish huquqiga ega. Ushbu tartib Moskva uchun Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 13 iyuldagi 28-11 / 066777-sonli xatida ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar uchun soliq imtiyozlarini, shu jumladan professionallarni taqdim etish Soliq kodeksida nazarda tutilmagan.

UST

Yagona ijtimoiy soliq royalti Soliq kodeksining 24-bobiga muvofiq umumiy belgilangan tartibda hisoblab chiqiladi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lanadigan soliq summasiga nisbatan yagona ijtimoiy soliq mualliflik shartnomasi bo'yicha ish haqi miqdoridan hisoblanmaydi. Ushbu qoida Soliq kodeksining 238-moddasi 3-bandidan kelib chiqadi.

Mualliflik shartnomasi bilan bog'liq UST soliq bazasini aniqlashda hisobga olinadigan ish haqi miqdori professional soliq imtiyozlarini hisobga olgan holda belgilanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 237-moddasi 5-bandi).

Hisoblangan UST summalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 241-moddasi 1-bandida belgilangan stavkalar asosida belgilanadi.

To'lanishi kerak bo'lgan UST miqdori (UST bo'yicha avans to'lovi miqdori). federal byudjet, nashriyot tomonidan majburiy pensiya sug'urtasi uchun o'sha davr uchun hisoblangan sug'urta mukofotlari (sug'urta mukofoti uchun avans to'lovlari) miqdoriga kamaytiriladi.

Ushbu sug'urta mukofotlari summalari hisoblanganda hisoblangan tariflar "Rossiya Federatsiyasida majburiy pensiya sug'urtasi to'g'risida" 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-son Qonuni (bundan buyon matnda 167-FZ-sonli Qonun) bilan belgilanadi. .

Sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti va uni hisoblash bazasi Yagona ijtimoiy soliq bo'yicha soliq solish ob'ekti va soliq solinadigan bazaga o'xshashdir. Bu 167-FZ-sonli Qonunning 10-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan. Ya'ni, nashriyot sug'urta mukofotlarini Soliq kodeksining 237-moddasida belgilangan soliq solinadigan bazadan hisoblab chiqadi.

Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi

Rossiya qonunchiligi ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun sug'urta badallarini hisoblashni nazarda tutmaydi. Ushbu qoida Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1999 yil 7 iyuldagi 765-sonli qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari undirilmaydigan to'lovlar ro'yxatining 22-bandi bilan belgilanadi.

3-misol

Shouni yig‘ish

Jismoniy shaxs nashriyot bilan mualliflik shartnomasi tuzdi, unga ko'ra u yaratgan adabiy asar uchun royalti miqdori 80 000 rublni tashkil qiladi.

Muallif adabiy asar yaratish bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarganidan so'ng, ushbu asarni, shuningdek, bir martalik nashrga bo'lgan huquqlarni topshirish akti imzolandi. Nashriyot muallifga tegishli gonorarni kassadan to‘lagan.

Muallif ushbu adabiy asarni yaratish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etmagan. Ammo ular nashriyotning buxgalteriya bo'limiga professional soliq imtiyozlari uchun ariza berishdi.

Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

• Debet Kredit 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" - 80 000 rubl. - adabiy asar uchun muallifdan qarzdorlik aks ettirilgan;
• Debet 20 "Muayyan buyurtmaning asosiy ishlab chiqarishi" Kredit 69-2-1 "Federal byudjetga hisoblangan qismidagi yagona ijtimoiy soliq" - 12 800 rubl. ((80 000 rubl - 80 000 rubl × 20%) × 20%) - UST federal byudjetga to'lanadigan qismda hisoblab chiqiladi;
• Debet 20 "Muayyan buyurtmaning asosiy ishlab chiqarishi" Kredit 69-3-1 "Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga hisoblangan qismidagi yagona ijtimoiy soliq" - 704 rubl. ((80 000 rubl - 80 000 × 20%) × 1,1%) - UST Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga to'lanishi kerak bo'lgan qismda hisoblab chiqiladi;
• Debet 20 "Muayyan buyurtmaning asosiy ishlab chiqarishi" Kredit 69-3-2-sonli “Yagona ijtimoiy soliq hisobiga kiritilgan qismida Hududiy fond majburiy tibbiy sug'urta" - 1280 rubl. ((80 000 rubl - 80 000 rubl × 20%) × 2,0%) - UST hududiy majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga to'lanishi kerak bo'lgan qismda hisoblab chiqiladi;
• Debet 69-2-1 "Federal byudjetga hisoblangan qismidagi yagona ijtimoiy soliq" Kredit 69-2-2 "Sug'urta qismini moliyalashtirish uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari. mehnat pensiyasi» - 8 960 rub. ((80 000 rubl - 80 000 rubl × 20%) × 14%) - sug'urta mukofotlari mehnat pensiyasining sug'urta qismini moliyalashtirish uchun olinadi;
• Debet 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" Kredit 68 sub-hisob "Soliqlar va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" - 8 320 rubl. ((80 000 rubl - 80 000 × 20%) × 13%) - jismoniy shaxslardan daromad solig'i ushlab turiladi;
• Debet 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" Kredit 50 "Kassa" - 71 680 rub. (80 000 rubl - 8 320 rubl) - muallifga kassadan royalti to'langan.

Xulosa qilib shuni aytmoqchimanki, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi boshqaruvda og'ishlarga yo'l qo'ymaslik va korxonaning (nashriyot) allaqachon murakkab buxgalteriya hisobini murakkablashtirmaslik uchun royalti uchun hujjatlarni juda ehtiyotkorlik bilan va malakali rasmiylashtirish kerak. ). Axir, yuqorida aytib o'tilganidek, asosiy hujjatlar ham buxgalteriya, ham soliq hisobini yuritish uchun asosdir. Shuning uchun biz batafsil ko'rib chiqdik huquqiy qismi maqolalar.