Audit nima uchun va qanday o'tkaziladi yoki mustaqil baholash biznes samaradorligi omili sifatida. Audit Audit natijalariga ko'ra auditor tuzadi

Audit guruhi rahbari yakuniy audit hisobotining to'g'riligi, to'liqligi va ishonchliligi uchun javobgardir. Zudlik bilan hisobot berish tartib-qoidalariga rioya qilish orqali tekshirish samaradorligi va tuzatish harakatlarini bajarish tezligi va aniqligi sezilarli darajada oshadi.

Audit hisoboti auditning to'liq, to'g'ri, qisqa va aniq tavsifini o'z ichiga olishi va audit protseduralariga muvofiq quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

audit maqsadlari;
audit ko'lami, tashkiliy-funksional bo'linmalar yoki audit o'tkazilgan jarayonlarni aniqlash va audit o'tkazilgan vaqt davri;
audit mijozi to'g'risidagi ma'lumotlar;
auditorlik guruhi va auditorlik tekshiruvida ishtirok etayotgan tekshirilayotgan tashkilot vakillari to'g'risidagi ma'lumotlar;
tekshirilgan bo'linmalarning sanalari va joylashuvi;
audit mezonlari;
auditorlik kuzatuvlari;
audit natijalari bo'yicha xulosa;
audit mezonlariga muvofiqlik darajasi to'g'risida xulosa.

Audit hisoboti shuningdek quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

audit rejasi;
audit jarayonining qisqacha mazmuni, shu jumladan auditorlik hisobotining ishonchliligini pasaytiradigan noaniqliklar va/yoki boshqa to'siqlar;
Audit rejasiga muvofiq audit sohasi uchun audit maqsadlariga erishilganligini tasdiqlash;
audit sohasi doirasidagi audit bilan qamrab olinmagan barcha sohalarning ro'yxati;
audit xulosasining qisqacha mazmuni va rahbariyat uchun muhim kuzatuvlar;
auditorlik guruhi va tekshirilayotgan shaxs o'rtasidagi hal etilmagan nizolar;
agar audit maqsadlarida nazarda tutilgan bo'lsa, takomillashtirish imkoniyatlari;
kuch sohalari va aniqlangan eng yaxshi amaliyotlar;
audit natijalari bo'yicha kelishilgan harakatlar rejalari;
ma'lumotlarning maxfiyligi masalalari;
audit hisobotining tarqatish ro'yxati.

Hisobot audit davomida aniqlangan va tuzatilgan kichik kamchiliklarni o'z ichiga olmaydi (takroriy tekshirishlarda bu kamchiliklar to'g'risidagi ma'lumotlar auditorlik hujjatlarida saqlanishi kerak).

Tashkilot uchun sifat auditining (tashqi va ichki) samaradorligi muammosi alohida ahamiyatga ega. Bizning fikrimizcha, audit davomida aniqlangan nomuvofiqliklarni tizimli ravishda kamaytirish ichki audit samaradorligining mezonlaridan biri bo'lishi kerak. Ichki audit jarayoni samaradorligining yana bir mezoni audit jarayonida auditorlar tomonidan berilgan faoliyatni takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar soni bo'lishi mumkin.

Audit hisoboti kelishilgan muddatda tuziladi, tasdiqlanadi va audit rejasida buyurtmachi tomonidan ko'rsatilgan oluvchilarga tarqatiladi. Shuni esda tutish kerakki, hisobot audit mijozining mulki hisoblanadi, shuning uchun zaruriy maxfiylik talablariga rioya qilish kerak. Audit materiallari tegishli ro'yxatga olish raqami ostida maxsus faylga tuziladi. Audit fayli tashkilotning MS K hujjatlarida belgilangan muddat davomida saqlanadi. Audit jarayonida to'plangan tajriba tekshirilayotgan tashkilotning SMSni doimiy ravishda takomillashtirish uchun ishlatilishi kerak.

Audit rejasiga kiritilgan barcha tadbirlar bajarilganda audit tugallangan hisoblanadi. ga muvofiq audit natijalari bo'yicha amalga oshiriladigan tuzatuvchi, profilaktika va takomillashtirish harakatlari ISO 19011:2011 auditning bir qismi hisoblanmaydi va tekshirilayotgan shaxs tomonidan kelishilgan muddatda amalga oshiriladi. Tuzatuvchi harakatlar va tuzatishlar nomuvofiqlik aniqlangandan keyin amalga oshiriladi. Tuzatish - aniqlangan nomuvofiqlikni bartaraf etishga qaratilgan harakat (masalan, mos kelmaydigan mahsulotlarni mos mahsulotlarga almashtirish yoki eskirgan protsedurani yangilanganiga almashtirish). Tuzatish harakati - aniqlangan nomuvofiqlikning sababini bartaraf etish harakati, ya'ni. mos kelmaslik sabablarini aniqlamasdan turib amalga oshirilmaydi.

Mos kelmaslik sabablarini aniqlashning ko'plab usullari mavjud (oddiy aqliy hujumdan murakkabroq, tizimli muammolarni hal qilish usullarigacha). Auditor ushbu muammolarni hal qilish vositalarida malakali bo'lishi kerak. Tuzatish harakatlarining chuqurligi va samaradorligi nomuvofiqlikning haqiqiy sababini aniqlashga bog'liq. Ba'zi hollarda, bu tashkilotga boshqa sohalarda shunga o'xshash nomuvofiqliklarni aniqlash va hal qilishda yordam beradi.

Tashkilotning nomuvofiqlikka bo'lgan munosabatini ko'rib chiqishda auditor hujjat va ob'ektiv dalillarni tuzatish, sabablarni tahlil qilish va tuzatish choralari mavjudligini, tegishli va auditorlik xulosasini chiqarishdan oldin tashkilotda tayyorlanganligini tasdiqlashi kerak. Tahlil jarayonida quyidagi muhim elementlarni hisobga olish kerak:

amalga oshirilgan harakatlar to'g'risida hisobot (u aniq va aniqmi);
harakatlarning tavsifi (ular puxtami va ular aniq hujjatlar va protseduralarga qaratilganmi);
ular bajarilgan ish-harakatning tugallanganligiga ishora sifatida o‘tgan zamonda aytiladimi;
tuzatish harakatining tugallangan sanasi (o'tgan davrni ko'rsatuvchi sanalar tuzatish chora-tadbirlari ko'rilganligini bildiradi; kelajakdagi harakatlarni ko'rsatadigan sanalar yaxshi amaliyot emas);
tuzatuvchi harakatlar tashkilot tomonidan tavsiflangan darajada to'liq va samarali amalga oshirilganligi va yakunlanganligining ob'ektiv dalillari. Samarali tuzatish harakati uning sabablarini bartaraf etish orqali nomuvofiqlikning takrorlanishining oldini olishi kerak. Tuzatish harakatini profilaktika harakati bilan aralashtirib yubormaslik kerak

harakat va bu harakatlar bir-birini almashtirmasligi kerak. Profilaktik chora allaqachon aniqlangan nomuvofiqlikka nisbatan qo'llanilmaydi. Shu bilan birga, aniqlangan nomuvofiqliklarning sabablarini tahlil qilish tashkilotning boshqa sohalarida potentsial nomuvofiqliklarni aniqlash va oldini olish choralarini ko'rish imkonini beradi.

Tuzatish harakatlarini amalga oshirishni tekshirish algoritmi rasmda ko'rsatilgan. 27. Tuzatish harakatlarini amalga oshirish fakti va ularning samaradorligi tashkilotning SMS auditini o'tkazish standartida belgilangan tartibda tasdiqlanishi kerak.

Tuzatish harakatlarining auditi juda aniq va yaxshi ishlab chiqilgan, chunki bu harakatlarning natijalari va samaradorligi odatda aniq belgilangan (agar tashkilot nomuvofiqlikni allaqachon aniqlagan bo'lsa, auditor uchun tashkilotning harakatlarini baholash, rejalar ishlab chiqilganligini tekshirish qiyin emas. qilinmoqda va bu harakatlar kelishmovchilikning takrorlanishining oldini olishda samaralimi yoki yo'qmi). Profilaktik harakatlar auditi odatda murakkabroq.

GOST standarti ISO 9001:2011 tashkilotdan profilaktik harakatlar uchun hujjatlashtirilgan tartibni ishlab chiqishni talab qiladi. Tuzatish va profilaktika harakatlarining hujjatlashtirilgan protseduralarini QMSda bitta protseduraga birlashtirish maqbuldir, ammo profilaktika harakatlarining alohida ahamiyati nuqtai nazaridan tavsiya etilmaydi.

Guruch. 27.

boshqaruv tizimini takomillashtirish bo'yicha harakatlar, agar ushbu protseduralar birlashtirilgan bo'lsa, auditor tashkilot tuzatuvchi va oldini olish harakatlari o'rtasidagi farqni aniq tushunganligini tekshirishi kerak. Aksariyat rus tashkilotlarida, afsuski, ushbu tartib-qoidalar etarli darajada batafsil tavsiflangan tuzatish harakatlari va faqat konturda ko'rsatilgan ogohlantirish harakatlari bilan birlashtirilgan.

Auditor ob'ektiv dalillarni izlashi kerak:

tashkilot potentsial nomuvofiqliklarning sabablarini tahlil qiladi (sabab va ta'sir diagrammalaridan va boshqa mumkin bo'lgan sifat vositalaridan foydalanadi);
talab qilinadigan harakatlar tashkilotning barcha zarur sohalariga taalluqlidir;
Profilaktik harakatlarni aniqlash, baholash, amalga oshirish va tahlil qilish uchun javobgarlik aniq belgilangan.

Profilaktik harakatlar tahlili savollarga javoblarni o'z ichiga oladi:

harakatlar samarali bo'lganmi (ya'ni, nomuvofiqlikning oldi olinganmi va qo'shimcha imtiyozlarga erishilganmi);
profilaktika tadbirlarini qaysi yo‘nalishda amalga oshirilgan bo‘lsa, davom ettirish zarurmi;
ularni o'zgartirish mumkinmi yoki yangilarini rejalashtirish kerakmi?

harakatlar.

Ba'zida auditor va tashkilot o'rtasida tuzatuvchi harakatlar qayerda tugashi va profilaktika harakati boshlanishi haqida munozaralar yuzaga keladi. Auditor bu munozaralarda tarafkashlikka yo'l qo'ymaslik va ko'rilgan harakatlarning samaradorligiga e'tibor qaratishi kerak.

Audit hisobotini shakllantirish tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bo'yicha nazorat-tekshirish faoliyatini amalga oshirishning majburiy bosqichidir.

FAYLAR

Tekshiruvni kim o'tkazadi

Auditni o'tkazish uchun uchinchi tomon ixtisoslashgan kompaniyalarning xodimlari ham, davlat nazorat tuzilmalari mutaxassislari ham, korxonaning o'zi mutaxassislari ham jalb qilinishi mumkin (lekin hamma hollarda emas). Qanday bo'lmasin, bular oliy iqtisodiy yoki buxgalteriya ma'lumotiga, jiddiy ish tajribasiga va auditorlik guvohnomasiga ega bo'lgan shaxslar bo'lishi kerak.

Auditning asosiy maqsadi tashkilotning moliyaviy hisobotlarining "tozaligini" va ularning Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiqligini baholashdir.

Auditorlik tekshiruvi natijalariga ko'ra auditor o'z xulosasini chiqaradi (ijobiy yoki salbiy). Bundan tashqari, agar inspektor kompaniya faoliyati to'g'risida etarli miqdordagi hujjatlar va boshqa tasdiqlovchi dalillarni olmagan deb hisoblasa, u xulosa berishni rad etishga haqli.

Audit quyidagilar bo'lishi mumkin:

majburiy, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi bilan tartibga solinadi - odatda aholining moliyaviy resurslari bilan ishlaydigan korxonalar ularga bo'ysunadi;
ixtiyoriy - bu kompaniya rahbariyatining tashabbusi bilan amalga oshiriladi.

Shuningdek, tekshirishlar bir martalik yoki muntazam bo'lishi mumkin (ikkinchisi odatda yirik tashkilotlarda qo'llaniladi va buxgalteriya hisobi va moliya bo'limlari ishini nazorat qilishning samarali usuli hisoblanadi).

Tekshirish qanday amalga oshiriladi?

Auditorlik faoliyatini amalga oshirish standartlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan. Bundan tashqari, tashkilotning buxgalteriya siyosatida ba'zi qoidalar bo'lishi mumkin.

Tekshirish jarayonida ko'plab parametrlar hisobga olinadi:

kompaniya faoliyatining yo'nalishi;
kadrlar malakasi;
o'sish sur'ati;
moliyaviy holat va boshqalar.

Ko'pincha auditorlik faoliyati bir necha kun yoki hatto haftalar davom etadi - aniq muddat alohida muhokama qilinadi va ko'plab omillarga bog'liq, shu jumladan tashkilot hajmi, tarkibiy bo'linmalar va filiallarning mavjudligi, audit o'tkaziladigan davrning davomiyligi. va boshqalar.

Har holda, audit yiliga bir martadan ortiq o'tkazilmaydi.

Qaysi hujjatlar birinchi navbatda tekshiriladi?

Auditorlar buxgalteriya hujjatlarining butun to'plamini (ma'lum vaqt uchun), shuningdek hisobot hujjatlarini tekshiradilar: balanslar, arizalar, deklaratsiyalar, sertifikatlar, eslatmalar va boshqalar. Shu bilan birga, to'liq va har tomonlama tahlil qilish uchun barcha so'ralgan hujjatlar taqdim etilishi kerak.

Ba'zi hollarda kompaniya faoliyatining faqat ayrim sohalari, masalan, soliqlar va boshqa majburiy to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblar, kontragentlar bilan moliyaviy munosabatlar, kassa operatsiyalari, asosiy vositalar va boshqalarni hisobga olish nuqtai nazaridan tekshirilishi kerak.

Aktni tuzish, hujjatning xususiyatlari

Yagona namunaviy audit hisoboti mavjud emas, shuning uchun uni istalgan shaklda yozish mumkin. Biroq, uni tuzishda barcha bunday hujjatlarga xos bo'lgan ba'zi xususiyatlarni hisobga olish kerak.

Xususan, aktni bo'limlarga bo'lish kerak. Ulardan kamida uchtasi bo'lishi kerak:

boshlanishi ("bosh" deb ataladigan),
asosiy qismi,
xulosa.

Tekshiruv o'tkazilayotgan tashkilot to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek, tekshirilayotgan shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar boshida kiritiladi, tekshirish usullari va borishi asosiy blokga kiritiladi va ekspertlarning xulosalari. xulosaga kiritilgan.

Dalolatnoma tekshiruvni o'tkazgan shaxs yoki shaxslar guruhi tomonidan imzolanishi kerak - demak, ular unga kiritilgan barcha ma'lumotlarning to'g'riligini ko'rsatadi va buning uchun to'liq javobgar bo'ladi. Aktda auditorlik muhri ham bo'lishi kerak.

Hujjat tuzilmoqda ikkita bir xil nusxada. Ulardan biri auditorda qoladi, ikkinchisi buyurtmachi kompaniyaga topshiriladi. Akt to'g'risidagi eslatma korxonaning hujjatlar jurnaliga kiritilishi kerak - u odatda kotib tomonidan saqlanadi.

Aktni saqlash shartlari

Audit hisoboti eng muhim nazorat hujjatlaridan biri sifatida majburiy saqlanishi kerak. Saqlash joyi sifatida kirish qat'iy cheklangan shkafni tanlash yaxshidir. Saqlash muddati ichki qoidalar yoki Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi bilan belgilanadi (lekin kamida besh yil).

Audit hisoboti namunasi

Hujjatning boshida shunday yozilgan:

uning nomi, shuningdek tuzilgan sanasi va joyi (joyi);
tekshiruv o'tkazayotgan tashkilot to'g'risidagi ma'lumotlar (TIN, nazorat punkti, manzil va telefon);
auditor ma'lumotlari (uning to'liq ismi, sertifikat raqami va boshqa identifikatsiya ma'lumotlari);
audit o'tkazilayotgan kompaniya to'g'risidagi ma'lumotlar (shuningdek - soliq identifikatsiya raqami, nazorat punkti, manzili, telefon raqami, direktor va bosh buxgalterning to'liq ismi).

Keyin asosiy bo'lim keladi. Uni bir nechta nuqtalarga bo'lish mumkin. Bu erda quyidagilarni kiritishingiz kerak:

nazorat harakatlarining maqsadi;
tekshirish o'tkaziladigan davr;
tekshirish usullari;
tahlil qilingan hujjatlarning nomlari;
tadbir hududi (ijrochining ofisida yoki buyurtmachi kompaniyaning ofisida);
mas'uliyatni taqsimlash to'g'risidagi band (ya'ni, auditor faqat o'z xulosalari uchun javobgardir; hujjatlarning ishonchliligi, shuningdek, zarur hujjatlarning yo'qligi bilan bog'liq hamma narsa ularni taqdim etgan yoki qilgan shaxsning vijdonida. ularni ta'minlamang).

Oxirida tekshirish natijalari ko'rsatiladi. Aktning ushbu qismi qanchalik batafsil tavsiflangan bo'lsa, shuncha yaxshi.

Hujjat har qanday boshqa ma'lumotlar bilan to'ldirilishi mumkin (kompaniyaning individual xususiyatlariga qarab). Agar tekshiruv hisobotiga qo'shimcha hujjatlar ilova qilingan bo'lsa, buni ham ta'kidlash kerak.

Auditni hujjatlashtirishning umumiy tamoyillari. Auditorlik tashkilotlari yoki yakka tartibdagi tadbirkor sifatida mustaqil ishlaydigan auditorlar tomonidan ishchi audit hujjatlarini tayyorlashga qo'yiladigan yagona talablar "Auditorlik hujjatlari" auditorlik faoliyatining federal qoidasi (standarti) bilan belgilanadi.

Auditga majburiy hujjatlar ilova qilinishi, olingan ma'lumotlarning auditorlik faoliyati qoidalariga (standartlariga) muvofiq tuzilgan auditning ishchi hujjatlarida aks ettirilishi kerak.

Auditning ishchi hujjatlari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Audit rejalari va dasturlari;

Auditorlik tashkiloti tomonidan qo'llaniladigan protseduralarning tavsifi va ularning natijalari;

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning tushuntirishlari, tushuntirishlari va bayonotlari;

xo'jalik yurituvchi sub'ekt hujjatlarining nusxalari, shu jumladan fotokopilari;

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning ichki nazorat tizimining tavsiflari va buxgalteriya hisobini tashkil etish;

Auditorlik tashkilotining tahliliy hujjatlari;

Boshqa hujjatlar.

Ishchi hujjatlar auditorlik tekshiruvini o'tkazayotgan auditorlik tashkiloti tomonidan tuzilishi yoki tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektdan yoki boshqa shaxslardan olinishi mumkin.

Auditning ishchi hujjatlariga kiritilgan hujjatlarning tarkibi, soni va mazmuni auditorlik tashkilotining o'zi tomonidan belgilanadi. Bu amalga oshirilayotgan ishlarning xarakteriga, xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyatining xususiyatlari va murakkabligiga, uning buxgalteriya hisobi holatiga va ichki nazorat tizimining ishonchliligiga, shuningdek, ishlarni boshqarish va nazorat qilish darajasiga bog'liq. individual protseduralarni bajarishda auditorlik tashkiloti xodimlarining.

Shu bilan birga, doira ham mavjud davlat normativ hujjatlarida nazarda tutilgan majburiy hujjatlar. Ularni taxminan uch guruhga bo'lish mumkin.

1. Auditorlik tashkilotining o'zi tomonidan yaratilgan hujjatlar: rejalashtirish va audit dasturi to'g'risidagi materiallar, audit protseduralarining mohiyati, muddatlari, sanalari, ko'lami va natijalari to'g'risidagi yozuvlar, tegishli protseduralar kim va qachon amalga oshirilganligi to'g'risidagi ma'lumotlar. Xususan, auditor auditor bo'lmaganlar tomonidan bajarilgan ishlarni nazorat qilganligini ko'rsatish uchun materiallar talab qilinadi. Bu, shuningdek, buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarini o'rganish va baholash to'g'risidagi ma'lumotlarni (ta'riflar, so'rovnomalar, hujjatlar aylanishi diagrammasi va boshqalar), xo'jalik operatsiyalari va hisobvaraqlar qoldig'ini tahlil qilish materiallari, shuningdek, korxona faoliyatidagi muhim ko'rsatkichlar va tendentsiyalarni o'z ichiga oladi. o'rganilayotgan iqtisodiy sub'ekt. Birinchi guruh auditorlik tashkilotining audit natijalari to'g'risidagi xulosalari bilan to'ldiriladi.

2. Auditor tomonidan tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektdan olingan materiallar. Bu uning huquqiy shakli va tashkiliy tuzilmasi to'g'risidagi ma'lumotlar, ta'sis hujjatlaridan ko'chirmalar (yoki ularning to'liq nusxalari), shuningdek boshqa huquqiy hujjatlar (shartnomalar, shartnomalar, protokollar va boshqalar), buxgalteriya hisobi va boshqa moliyaviy hujjatlar nusxalari, shuningdek, xo'jalik yurituvchi sub'ektdan olingan tasdiq xatlari.

3. Boshqa auditorlik tashkilotlari, ekspertlar va audit bilan bog'liq boshqa shaxslar bilan yozishmalar, shuningdek, tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt vakillari bilan yozishmalar va turli muammolarni muhokama qilish yozuvlari.

Tuzilishi Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini tartibga soluvchi hujjatlarda nazarda tutilgan hujjatlar, albatta, auditorlik tashkilotining ish hujjatlariga kiritiladi. Ushbu talab auditorlik tashkiloti tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqilgan ishchi hujjatlar shakllariga taalluqli emas.

Ish hujjatlari audit o'tkazgan auditorlik tashkilotining mulki hisoblanadi. Xo'jalik yurituvchi sub'ekt hujjatlarining nusxalari, shu jumladan ksero va fotonusxalari ushbu xo'jalik yurituvchi sub'ektning roziligi bilan auditorlik tashkilotining ish hujjatlariga kiritilishi mumkin. Auditorlik tashkiloti o'z xohishiga ko'ra o'z ish hujjatlariga nisbatan qonun hujjatlariga, boshqa normativ-huquqiy hujjatlarga va kasbiy etikaga zid bo'lmagan, shuningdek, xo'jalik yurituvchi sub'ektning huquqlari va qonun bilan qo'riqlanadigan manfaatlarini buzmaydigan har qanday harakatlarni amalga oshirishga haqli. unga nisbatan audit o'tkazilgan va boshqa shaxslar.

O'ziga nisbatan tekshirish o'tkazilgan xo'jalik yurituvchi subyekt, shuningdek boshqa shaxslar, shu jumladan soliq va boshqa davlat organlari auditorlik tashkilotidan ularga ish hujjatlari yoki ularning nusxalarini taqdim etishni talab qilishga haqli emas, bevosita nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq. Ishchi hujjatlardagi ma'lumotlar maxfiy hisoblanadi va auditorlik tashkiloti tomonidan oshkor etilishi shart emas. O'z navbatida, auditorlik tashkiloti audit o'tkazilgan xo'jalik yurituvchi sub'ektga ish hujjatlarini taqdim etishga majbur emas. U boshqa shaxslarga, shu jumladan soliq va boshqa davlat organlariga ish hujjatlarini taqdim etishga haqli emas va majburiy emas, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida aniq nazarda tutilgan hollar bundan mustasno.

Ishchi hujjatlarda auditni rejalashtirish, auditorlik xulosasini tuzish va auditorlik tekshiruvi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq o'tkazilganligini tasdiqlovchi zarur va etarli bo'lgan barcha ma'lumotlar bo'lishi kerak, bu esa auditorlik tashkilotining auditning borishini nazorat qilishi kerak. Ishchi hujjatlar auditni rejalashtirish, amalga oshirilgan auditorlik protseduralarining mohiyati, muddatlari va hajmi, shuningdek, audit davomida olingan ma'lumotlar asosida tuzilgan xulosalarni o'z ichiga oladi.

Auditorning professional mulohazasini talab qiladigan barcha muhim masalalar ushbu masalalar bo'yicha chiqarilgan xulosalar bilan birgalikda ish hujjatlarida aks ettirilishi kerak. Tajribali auditor uni o'qib chiqib, auditorlik tashkiloti tomonidan o'tkazilgan audit haqida kerakli tushunchaga ega bo'lishi uchun u etarlicha to'liq va batafsil bo'lishi kerak. Ishchi hujjatlarga kiritilgan ma'lumotlar noaniq talqinlarni istisno qiladi, ularning mazmuni va ifoda shakli faqat juda aniq va aniq bo'lishi mumkin;

Ish hujjatlari o'z vaqtida yaratilishi kerak, ya'ni. auditdan oldin, davomida va keyin. Audit hisoboti xo'jalik yurituvchi sub'ektga topshirilgunga qadar barcha ishchi hujjatlar yaratilishi (qabul qilinishi) va uni rasmiylashtirish tugallanishi kerak.

Arxivda ishchi hujjatlarni saqlash uchun belgilangan vaqt davomida ma'lumotlarning saqlanishini ta'minlaydigan qog'oz, elektron yoki boshqa ommaviy axborot vositalarida yaratilishi mumkin. Hujjatlardagi yozuvlar arxivda ishchi hujjatlarni saqlash uchun belgilangan vaqt davomida yozuvlarning saqlanishini ta'minlaydigan vositalar bilan amalga oshirilishi kerak.

Auditning ishchi hujjatlariga kiritilgan materiallar, qoida tariqasida, quyidagi majburiy ma'lumotlarga ega bo'lishi kerak: hujjatning nomi; unga nisbatan audit o'tkazilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning nomi; audit qaysi muddatda o'tkazilganligini ko'rsatish; audit protsedurasi o'tkazilgan yoki hujjat tuzilgan sana; hujjatni tekshirish sanasi; hujjatni yaratgan va tasdiqlagan shaxsning shaxsiy imzosi va uning transkripti yoki bunday shaxsning osongina aniqlanadigan belgisi.

Ishchi hujjatlarda ishlatiladigan konventsiyalar va belgilar majburiy tushuntirishni talab qiladi. Barcha hujjatlar, qoida tariqasida, ma'lumot manbasiga havolani o'z ichiga olishi kerak. Agar hujjat xo'jalik yurituvchi sub'ekt yoki boshqa shaxs tomonidan tuzilgan bo'lsa, bu, albatta, bunday hujjatni tekshirgan auditorlik tashkilotining vakili ko'rsatilgan hujjatda ochib beriladi. Har bir hujjatga o'z identifikatsiya raqami beriladi. Qurilish tizimi va bunday hujjatlarga identifikatsiya raqamlarini berish tartibi auditorlik tashkiloti tomonidan belgilanadi.

Audit yakunida ishchi hujjatlar auditorlik tashkilotining arxiviga majburiy saqlash uchun taqdim etilishi kerak. Ishchi hujjatlar har bir xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun yaratilgan papkalarda (fayllarda) saqlanishi kerak. Hujjatlarni papkalarga joylashtirish tizimi auditor tomonidan o'rnatiladi. Ish hujjatlari bog'langan shaklda saqlanishi kerak. Ish hujjatlarining saqlanishi, rasmiylashtirilishi va arxivga topshirilishi auditorlik tashkilotining rahbari yoki u vakolat bergan shaxs tomonidan ta’minlanadi. Ish hujjatlari auditorlik tashkilotining arxivida kamida besh yil saqlanishi kerak.

Muayyan xo'jalik yurituvchi sub'ektni auditorlik tekshiruvi bilan shug'ullanmaydigan auditorlik tashkilotining xodimlariga joriy va tugallangan auditni hujjatlashtiruvchi ishchi hujjatlarni berishga, qoida tariqasida, ruxsat etilmaydi. Auditorlik tashkilotidan ish hujjatlarini olib qo'yish faqat Rossiya Federatsiyasi qonunlarida to'g'ridan-to'g'ri belgilangan hollarda va tartibda vakolatli organlar tomonidan amalga oshirilishi mumkin.

Ish hujjatlari yo'qolgan yoki yo'q qilingan taqdirda, auditorlik tashkilotining rahbari ichki tekshiruv o'tkazishga buyruq berishi shart. Ichki tekshiruv natijalari tegishli dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi.

Tekshirilayotgan tashkilot uchun yozma ma'lumot. In barcha hollarda majburiy audit auditorlik tashkilotlari auditorlik tekshiruvi natijalari bo'yicha auditorlik tashkiloti rahbariyatiga (egalariga) yozma ma'lumot (hisobot) tayyorlab, adresatga taqdim etishi shart. Auditorlik tashkilotlari audit davomida oraliq axborotni og'zaki yoki yozma ravishda tayyorlashi va yetkazishi mumkin. Auditorning yozma ma'lumotlarining maqsadi - buxgalteriya hisobi, buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimidagi kamchiliklar to'g'risidagi ma'lumotlarni tekshirilayotgan tashkilot rahbariyatiga moliyaviy hisobotda jiddiy xatolarga olib kelishi mumkin bo'lgan ma'lumotlarni etkazishdir. Auditor tekshirilayotgan tashkilotning buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini takomillashtirish bo'yicha konstruktiv takliflar kiritishi mumkin.

Bo'lgan holatda proaktiv audit auditorlik tashkilotlari, agar proaktiv audit o'tkazish to'g'risidagi shartnomada audit natijalari bo'yicha auditorlik xulosasini tayyorlash nazarda tutilgan bo'lsa, shuningdek, proaktiv tekshiruvni amalga oshirish to'g'risidagi shartnomada xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga yozma ma'lumotlarni tayyorlashi va taqdim etishi shart. audit fikrni tayyorlashni nazarda tutmaydi, balki auditordan yozma ma'lumotni tayyorlashni nazarda tutadi.

Auditorlik tashkiloti o'z yozma ma'lumotlarida moliyaviy hisobotning ishonchliligiga jiddiy ta'sir ko'rsatadigan yoki ta'sir qilishi mumkin bo'lgan auditorlik tashkilotining iqtisodiy hayoti faktlari bilan bog'liq barcha xatolar va buzilishlarni ko'rsatishi shart. U o'tkazilgan auditga oid har qanday ma'lumotni va tekshirilayotgan tashkilotning iqtisodiy hayotiga oid faktlarni yozma ravishda taqdim etishi mumkin, deb hisoblaydi. Biroq, auditorning yozma ma'lumotlarini barcha mavjud kamchiliklarning to'liq hisoboti deb hisoblash mumkin emas. U faqat audit jarayonida aniqlanganlarga bag'ishlangan.

Auditorning yozma ma'lumotlari tekshirilayotgan korxonaning rahbarlari yoki egalariga yuboriladi. U bevosita auditorlik tekshiruvini o'tkazgan auditorlar va boshqa mutaxassislar tomonidan imzolanishi kerak. Agar auditorlik tekshiruvi auditorlik tashkiloti xodimlarining katta qismidan tashkil topgan guruh tomonidan amalga oshirilgan bo'lsa, u holda auditorning yozma ma'lumotlari xodimlarning umumiy guruhi rahbari va alohida kichik guruhlar (jamoalar, bo'linmalar) rahbarlari tomonidan imzolanishi kerak. va boshqalar) umumiy guruhning bir qismi sifatida.

Auditorning yozma ma'lumotlari doimiy varaq raqamlariga ega bo'lishi kerak. Auditorning yozma ma'lumotlarining birinchi sahifasini auditorlik tashkilotining blankida yoki auditorlik tashkilotining burchak muhri bilan rasmiylashtirish tavsiya etiladi. Bundan tashqari, har bir auditorlik tashkiloti auditordan yozma axborotni tayyorlash shakliga yagona talablarni ishlab chiqishi shart. Bunday ichki standartlar ushbu hujjatning turli xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun to'g'ri va bir xilda bajarilishini ta'minlash uchun ishlab chiqilgan va auditorlik tashkiloti rahbari tomonidan tasdiqlanishi kerak. Ushbu hujjatni tayyorlashda xodimlar tomonidan ularning bajarilishi majburiydir. O'z faoliyatini mustaqil amalga oshiradigan auditorlar, shuningdek, kelajakda doimiy ravishda foydalaniladigan yozma ma'lumotlarni taqdim etishning aniq va yagona shaklini ishlab chiqishlari (yoki malakali tavsiyalarni hisobga olgan holda qabul qilishlari) talab qilinadi. Auditorning yozma ma'lumotlarida ma'lum ma'lumotlar bo'lishi kerak. Avvalo, bu auditorlik tashkilotining tafsilotlari. Bularga quyidagilar kiradi:

Auditorlik tashkilotining rasmiy nomi va yuridik (pochta) manzili yoki mustaqil faoliyat yurituvchi auditorning familiyasi, ismi-sharifi va manzili;

auditorlik faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaning raqami va berilgan sanasi;

Auditorlik tekshiruvida ishtirok etgan barcha auditorlar va boshqa mutaxassislarning ro'yxati va ixtisoslashuvi, ularning ism-shariflari, bosh harflari, malaka sertifikatlarining raqamlari va berilgan sanalari, agar mavjud bo'lsa, audit davomida javobgarlik ko'rsatilgan.

Yuridik shaxsning rasmiy nomi va yuridik (pochta) manzili yoki yakka tartibdagi tadbirkorning familiyasi, bosh harflari va manzili;

Ro'yxatga olish guvohnomasining raqami va sanasi;

Yuridik shaxsning moliyaviy hisobotini tuzish uchun mas'ul bo'lgan mansabdor shaxslarning ro'yxati (familiyasi, bosh harflari, lavozimi).

Yozma ma'lumotlarda auditorlik tekshiruvi paytida tekshirilgan auditorlik tashkilotining hujjatlari tegishli bo'lgan vaqt davri va auditorning yozma ma'lumotlari imzolangan sana ko'rsatilishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan buxgalteriya hisobini yuritish va moliyaviy hisobotlarni tayyorlash tartibining auditi davomida aniqlangan, uning ishonchliligiga ta'sir qiladigan yoki ta'sir qilishi mumkin bo'lgan jiddiy qoidabuzarliklar haqida tushuncha berishi aniq. buxgalteriya hisobi holatini tekshirish natijalari, tegishli hisobotlarni tayyorlash va tekshirilayotgan tashkilotning ichki nazorat tizimining holati.

Auditorlik tekshiruvining hajmi, hajmi va o'ziga xos xususiyatlariga, auditorlik tashkilotining hajmi va xususiyatlariga, shuningdek, tekshirilayotgan tashkilotning hajmi va xususiyatlariga qarab talab qilinadigan ma'lumotlardan tashqari, auditorning yozma ma'lumotlariga quyidagi ma'lumotlar kiritiladi. :

auditorlik tashkiloti va xo'jalik yurituvchi subyekt o'rtasidagi shartnomada nazarda tutilgan auditorlik tekshiruvining xususiyatlari, shuningdek audit davomida ma'lum bo'lgan ishning xususiyatlari;

Buxgalteriya hisobini yurituvchi xodimlar soni, buxgalteriya bo'limining tuzilishi va qo'llaniladigan buxgalteriya tizimining xususiyatlari to'g'risidagi ma'lumotlar;

Buxgalteriya hisobining asosiy tekshiriladigan yo'nalishlari yoki yo'nalishlari ro'yxati;

Audit metodologiyasi to'g'risidagi ma'lumotlar, buxgalteriya hujjatlarining qaysi bo'limlari doimiy ravishda va qaysilari tanlab tekshirilganligi va audit namunasi qanday tamoyillar asosida o'tkazilganligi ko'rsatilgan;

Izohlar, kamchiliklar ko'rsatkichlari va ularni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar ro'yxati;

Hisobot va soliq ko'rsatkichlari o'rtasidagi miqdoriy tafovutni auditorlik tashkilotining ma'lumotlariga ko'ra va auditorlik tashkiloti tomonidan o'tkazilgan tekshirish natijalariga ko'ra bashorat qilinganlarni baholash (agar iloji bo'lsa).

Bundan tashqari, murakkab tashkiliy tuzilmaga ega yirik xo'jalik yurituvchi sub'ektlarda audit o'tkazilganda, tekshirilayotgan tashkilotning filiallari, bo'linmalari va sho'ba korxonalarida audit o'tkazish to'g'risida qo'shimcha ma'lumotlar, bunday tekshirishlarning umumiy natijalari to'g'risidagi bayonot va ushbu aniq natijalarning butun tekshirilayotgan tashkilotning audit natijalariga ta'sirini tahlil qilish. Bundan tashqari, keyingi auditlar davomida xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan auditorning yozma ma'lumotlarini o'z ichiga olgan oldingi hujjatlardagi sharhlarning bajarilishi yoki tuzatilishi baholanadi va tahlil qilinadi.

Auditorlik faoliyati qoidalaridan (standartlaridan) chetga chiqish (uning natijalari bo'yicha rasmiy auditorlik xulosasini tuzishni o'z ichiga olmaydigan audit paytida, shuningdek audit bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatishda) ko'rsatilgan va bunday og'ish sabablari ko'rsatilgan. Auditorning yozma ma'lumotlari, albatta, berilgan sharhlarning qaysi biri muhim va qaysi biri ahamiyatsiz ekanligini, sanab o'tilgan sharhlar va kamchiliklar auditorlik xulosasida keltirilgan xulosalarga ta'sir qiladimi yoki yo'qligini ko'rsatishi kerak. Agar auditorlik tashkiloti o'zgartirilgan auditorlik xulosasini tuzsa yoki auditorning yozma ma'lumotlarida fikr bildirishdan bosh tortsa, auditorning bunday qarorga kelishiga sabab bo'lgan sabablar batafsil ko'rsatilishi kerak.

Auditorning yozma ma'lumotlari audit davomida tayyorlanadi va auditorlik tekshiruvining yakuniy bosqichida tekshirilayotgan tashkilot rahbariga yoki egasiga taqdim etiladi. U cheklangan miqdordagi shaxslarga o'tkazilishi mumkin. Bu auditorlik xizmatlarini olish uchun shartnomani (shartnoma, majburiyat xati) imzolagan shaxs, bu shartnomada auditorning yozma ma'lumotlarini oluvchi sifatida ko'rsatilgan menejer va nihoyat, bu yozma ko'rsatmada ko'rsatilgan boshqa shaxs. auditorlik tashkilotiga murojaat qilgan. Bunday ko'rsatma auditorlik xizmatlarini ko'rsatish shartnomasini imzolagan shaxs tomonidan tasdiqlanadi.

Auditorning yozma ma'lumotlarining ayrim masalalari audit o'tkazilayotgan tashkilot xodimlarining javobgarlik darajasi, ma'lumotlardan foydalanish imkoniyati va bunday xodimlarning malaka darajasini hisobga olgan holda og'zaki yoki uning xodimlari bilan xat almashish orqali muhokama qilinishi mumkin. Shu bilan birga, auditorlar ushbu turdagi barcha yozma kiruvchi va chiquvchi hujjatlarni boshqa ish hujjatlariga ilova qilishlari shart.

Audit o'tkazilayotgan tashkilot rahbariyati bilan kelishilgan holda, auditorlik yozma ma'lumotlarining dastlabki versiyasi ham mumkin. U buxgalteriya ma'lumotlariga tuzatishlar kiritish va allaqachon tayyorlangan moliyaviy hisobotlarga tushuntirishlar ro'yxatini tayyorlash uchun talablarni o'z ichiga olishi mumkin. Auditorlik tashkiloti keyinchalik xo'jalik yurituvchi sub'ektga so'zsiz ijobiy auditorlik xulosasini taqdim etishi uchun muhim xarakterga ega bo'lgan bunday talablarni bajarish kerak.

Tekshiriluvchi tashkilot rahbariyati, agar kerak bo'lsa, auditorning yozma ma'lumotlari loyihasiga yozma ravishda javob beradi va ushbu hujjatdagi sharhlar bo'yicha o'z nuqtai nazarini bildiradi. U auditorlik tekshiruvini o'tkazgan auditorlar bilan uchrashuv o'tkazishi mumkin, u ishtirok etishi zarur deb hisoblagan shaxslarni hujjatning dastlabki versiyasini muhokama qilish uchun taklif qilishi mumkin.

Auditorlik tashkiloti auditorlik xulosasi bilan bir xil muddatda (agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa) yozma ma'lumotlarning yakuniy nusxasini tayyorlashi shart. Tekshirilayotgan shaxsning mulohazalari auditorlar zarur deb topgan taqdirdagina auditorlik tashkiloti tomonidan hisobga olinadi. Agar auditorning yozma ma'lumotlarining dastlabki versiyasida muhim xarakterdagi sharhlar mavjud bo'lsa, yakuniy versiyada auditorlik talablarini qondirish uchun tekshirilayotgan tashkilot xodimlari tomonidan kiritilgan tuzatishlarni baholash va tahlil qilish kerak.

Auditorlik tashkilotining yozma ma'lumotlari kamida ikki nusxada tuziladi. Bitta nusxasi auditorlik tashkilotining vakolatli shaxslariga imzo qo‘yib topshiriladi, ikkinchisi auditorlik tashkilotining ixtiyorida qoladi va uning ish hujjatlariga ilova qilinadi. Yozma ma'lumotni oluvchining uning yakuniy nusxasi mazmuniga rozi bo'lmasligi ushbu hujjatni olishni rad etish uchun asos bo'la olmaydi.

Auditorning yozma ma'lumotlari maxfiy hujjat hisoblanadi. Undagi ma'lumotlar auditorlik tashkiloti, uning xodimlari yoki mustaqil ishlaydigan auditorlar tomonidan oshkor etilishi mumkin emas, federal qonunlarda alohida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Auditorlik tashkiloti auditorning yozma ma'lumotlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlarni o'z xohishiga ko'ra tasarruf etishga haqli. Auditor mijozning maxfiy ma'lumotlarining aybi yoki tekshirilayotgan tashkilot xodimlarining bilimi bilan oshkor qilinganligi uchun javobgar emas. Auditorlik tashkiloti keyingi auditlar bilan bog'liq maqsadlarda yozma ma'lumotlarning nusxalarini tayyorlashi mumkin. Ma'lumotlarning maxfiyligiga qo'yiladigan talablar saqlanadi.

Auditorlik tashkiloti almashtirilgan taqdirda, auditorlik tashkilotining rahbariyati yangi auditorlik tashkilotiga avvalgi auditorlik tashkiloti tomonidan tayyorlangan kamida uch moliyaviy yil uchun audit natijalari bo'yicha yozma ma'lumotlarning nusxalarini taqdim etishi shart. Yangi auditorlik tashkiloti avvalgi auditorlik tashkiloti tomonidan tayyorlangan hujjatlardagi ma'lumotlarning maxfiyligini saqlashi shart.

Barcha zarur auditorlik protseduralarini amalga oshirgandan so'ng, auditor bosh reja va audit dasturining barcha bandlari bajarilishining to'liqligi va sifatini baholaydi.

Auditor moliyaviy hisobotda aks ettirilgan hisoblangan ish haqining ishonchliligi to'g'risida xulosa tuzishi shart, bu audit "Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi nizom" ga muvofiq amalga oshirilganligini ko'rsatadi, natijalarni tavsiflaydi va aniqlaydi. mumkin bo'lgan kamchiliklar va buzilishlar. Shaxsiy moliyaviy ko'rsatkichlarning mumkin bo'lgan buzilishlarining maksimal ruxsat etilgan darajasi taxminan uch foizni tashkil qiladi.

Auditorlik xulosasi rasmiy hujjat bo'lib, quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Hujjatning nomi;

Qabul qiluvchining ismi (egasi yoki direktorlar kengashi);

Auditor to'g'risidagi ma'lumotlar (tashkiliy-huquqiy shakli, ismi yoki familiyasi, ismi, otasining ismi, joylashgan joyi, davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomaning raqami va sanasi, auditorlik faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaning raqami va berilgan sanasi va uning amal qilish muddati, auditorlik tashkilotiga a'zoligi) akkreditatsiya qilingan professional auditorlik assotsiatsiyasi);

Tekshirilayotgan shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar (tashkiliy-huquqiy shakli, nomi, joylashgan joyi);

Kirish qismi (hisobot davri ko'rsatilgan holda tekshirilayotgan sub'ektning tekshirilgan moliyaviy hisobotining tarkibi);

Tahliliy qism (hisobot berish doirasi va ishonchliligini tavsiflash);

Audit hisobotining sanasi (auditorlik tekshiruvi tugallanganda);

Auditorning imzosi.

U tekshirilayotgan muassasa rahbari va audit o‘tkazgan shaxs tomonidan uning malaka sertifikatining raqami va amal qilish muddati ko‘rsatilgan holda imzolanishi kerak. Imzolar muhrlangan.

Fikrda so'zsiz ijobiy fikr, malakali fikr, salbiy fikr yoki fikrdan voz kechish bo'lishi mumkin.

Shartsiz ijobiy auditorlik xulosasida xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy hisobotining ishonchliligi to'g'risidagi auditorning fikri shunday ifodalanadiki, tayyorlangan hisobotlar barcha muhim jihatlarda tekshirilayotgan ob'ektning aktivlari, majburiyatlari va moliyaviy natijalarini aks ettiradi. Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va hisobotini tartibga soluvchi qoidalarga asoslangan davr.

Malakali fikrni o'z ichiga olgan auditorlik xulosasi moliyaviy hisobotning normativ hujjatlarga muvofiq tuzilganligini bildiradi, ayrim holatlar bundan mustasno.

Salbiy xulosaga ega bo'lgan auditorlik hisoboti ma'lum holatlar tufayli tayyorlangan moliyaviy hisobot Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va hisobotini tartibga soluvchi qoidalarga mos kelmasligini ko'rsatadi.

Auditorlik tekshiruvi doirasidagi cheklash shunchalik muhim va chuqur bo'lsa, auditor etarli dalillarni to'play olmagan va shuning uchun moliyaviy hisobotning ishonchliligi to'g'risida fikr bildira olmaganida, fikr bildirishdan voz kechish sodir bo'ladi.

Auditorlik tashkilotining fikri shunday ifodalanishi kerakki, uning shakli va mazmuni hamma uchun tushunarli bo‘lsin.

Auditorlik hisoboti Novgorod viloyati bo'yicha 9-sonli Federal soliq xizmati tumanlararo inspektsiyasining ijro etuvchi organi

Umumiy audit o'tkazish uchun litsenziya yo'q.

Audit bosh buxgalter lavozimini rejadan tashqari almashtirish tufayli o'tkazildi.

Auditor tomonidan soliq idorasida 2-chorak uchun ish haqi hisob-kitoblari hisobi bo'yicha tanlab tekshirish o'tkazildi.

Ish haqi auditini rejalashtirish va o'tkazishda boshqarmadagi ichki nazorat holati ko'rib chiqildi.

Auditor ichki nazorat holatini faqat moliyaviy hisobotlarda haq to'lashning ishonchliligi to'g'risida auditorlik hisobotini yaratish uchun zarur bo'lgan ish hajmini aniqlash uchun tekshirdi. Audit davomida bajarilgan ishlar barcha mumkin bo'lgan kamchiliklarni aniqlash uchun ichki nazorat tizimini to'liq va har tomonlama ko'rib chiqishni nazarda tutmaydi.

Moliyaviy hisobotlarda aks ettirilgan ish haqi to'g'risidagi ma'lumotlarning ishonchliligiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan buxgalteriya hisobining belgilangan tartib-qoidalarining jiddiy buzilishi aniqlanmadi.

Inspeksiya tomonidan amalga oshirilgan bir qator moliyaviy va xo‘jalik operatsiyalarining amaldagi qonun hujjatlariga muvofiqligi faqat moliyaviy hisobotlarda aks ettirilgan ish haqi to‘g‘risidagi ma’lumotlarda jiddiy buzilishlar mavjud emasligiga yetarli ishonch hosil qilish maqsadida tekshirildi. Biroq, ish haqi auditining maqsadi muassasa faoliyatining qonunga to'liq muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish emas edi. Shuning uchun men bunday fikr bildirmayman.

Audit Moliya vazirligi tomonidan 1998 yil 29 iyuldagi 34-son bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomga muvofiq o'tkazildi. Audit ish haqi to'g'risidagi moliyaviy hisobotda jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar yo'qligiga asosli ishonch hosil qiladigan tarzda rejalashtirilgan va o'tkazilgan. Audit namunaviy asosda ish haqi bo'yicha buxgalteriya hisobotida keltirilgan tasdiqlovchi raqamlar va tushuntirishlarni o'rganishni o'z ichiga oladi. Audit ish haqi bo'yicha moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish uchun etarli asoslar berdi. Tekshiruv natijasida birlamchi hujjatlarni yuritish va rasmiylashtirishda kichik xatolarga yo'l qo'yildi (xodimning qaramog'idagilar ustuni har doim ham oldingi ro'yxatga olish kartasida to'ldirilmaydi, shuning uchun daromad solig'ini ushlab qolishda xatolar mavjud edi).

Tekshiruv natijalari shuni ko'rsatadiki, amalga oshirilgan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalari barcha muhim jihatlarda qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshirilgan.

Aniqlangan qoidabuzarliklar yuzasidan tashkilotga ichki nazorat tizimini kuchaytirish, xususan, ish haqi bo‘yicha birlamchi hujjatlarni rasmiylashtirish qoidalari va tartiblarini tekshirish, shuningdek, barcha bo‘limlarda xatolarga yo‘l qo‘ymaslik maqsadida nazoratni amalga oshirish tavsiya etiladi. buxgalteriya hisobi.

Buning uchun siz birlamchi buxgalteriya hujjatlarining to'g'riligi, o'z vaqtida va ishonchliligini tekshirish uchun komissiya tuzish uchun buyurtma yaratishingiz kerak.

Tekshiruv davomida soliq inspektsiyasining ichki nazorat tizimi faoliyatining ko‘lami va xususiyatiga mos kelmasligi to‘g‘risida xulosa chiqarish mumkin bo‘lgan faktlar aniqlanmagan. Moliyaviy hisobotlarda aks ettirilgan ish haqi to'g'risidagi ma'lumotlarning ishonchliligiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan buxgalteriya hisobining belgilangan tartib-qoidalarining jiddiy buzilishi aniqlanmadi.

Audit ish haqi sohasidagi moliyaviy hisobotda jiddiy xatolar yo'qligiga ishonch hosil qilish uchun rejalashtirilgan va amalga oshirilgan. Audit ish haqi bo'yicha buxgalteriya hisobotlarida mavjud bo'lgan tasdiqlovchi raqamlar va tushuntirishlarni tasodifiy ko'rib chiqishni o'z ichiga oladi. Tekshiruv natijasida birlamchi hujjatlarni yuritish va rasmiylashtirishda kichik xatolar, hisob-kitoblardagi xatolar aniqlandi. Shunga qaramay, audit ish haqi bo'yicha moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish uchun etarli asoslar berdi.

To'lov hisob-kitoblarini tekshirish bilan bir qatorda buxgalteriya hisobining ushbu bo'limini tashkil qilishni takomillashtirish bo'yicha ishlar muhim ahamiyat kasb etadi. Auditorga mehnat hisobi va to'lovni takomillashtirish bo'yicha quyidagi chora-tadbirlar taklif etildi:

ish haqini to'lash uchun dastlabki hujjatlarni markazlashtirilgan buxgalteriya bo'limiga o'z vaqtida olish orqali o'z vaqtida rasmiylashtirish;

standartlashtirilgan hujjatlar shakllaridan foydalanish;

avtomatlashtirish vositalaridan foydalanish va xodimlarni hisobga olish dasturlarini qo'llash orqali kadrlar hisobini takomillashtirish;

Muassasa rahbariyatiga tashkilotning moliyaviy faoliyati buxgalteriya hisobi ustidan ichki nazoratni kuchaytirish va soliqqa tortishni tartibga soluvchi qonun hujjatlaridagi o‘zgarishlarni nazorat qilish taklif qilindi.

Audit natijalari ikkita hujjatda taqdim etilishi kerak: audit hisoboti va audit natijalari bo'yicha olingan ma'lumotlar.

Auditorlik hisobotini tayyorlash va taqdim etish masalalari 2008 yil 30 dekabrdagi N 307-FZ "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi Federal qonunida va 6-sonli "Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari bo'yicha auditorlik hisoboti" auditorlik faoliyati to'g'risidagi Federal qoida (standart) ko'rib chiqiladi. ” (bundan buyon matnda 6-sonli qoida deb yuritiladi) .

Auditorlik xulosasi - auditorlik faoliyatining federal qoidalariga (standartlariga) muvofiq tuzilgan va auditorlik tashkiloti yoki individual auditorning belgilangan shaklda ifodalangan fikrini o'z ichiga olgan auditorlik sub'ektlarining moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlaridan foydalanuvchilar uchun mo'ljallangan rasmiy hujjat; tekshirilayotgan sub'ektning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va uni hisobga olish tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida.

Ushbu ta'rifga asoslanib, biz ba'zi xarakterli xususiyatlarni ajratib ko'rsatishimiz mumkin:

1 . Auditor xulosasi moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlaridan foydalanuvchilar uchun mo'ljallangan rasmiy hujjatdir.

2 . Ushbu hujjat ma'lum bir shaklda tuzilgan.

3 . Audit hisobotida auditorlik tashkilotining tekshirilayotgan tashkilotning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va uning buxgalteriya hisobi tartiblarining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risidagi belgilangan shaklda ifodalangan fikri mavjud.

4 . Auditor xulosasi so'zsiz ijobiy va o'zgartirilishi mumkin. Ikkinchisi bir nechta navlarni o'z ichiga oladi (e'tiborni jalb qiladigan qism bilan, zahira, salbiy, fikr bildirishni rad etish bilan).

5. Auditorlik xulosasi ommaviy (ochiq) xarakterga ega.

Barcha moddiy jihatdan ishonchli moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti ma’lumotlarining to‘g‘rilik darajasini tushunadi, bu esa o‘z foydalanuvchilariga xo‘jalik faoliyati natijalari, tekshirilayotgan sub’ektlarning moliyaviy va mulkiy ahvoli to‘g‘risida to‘g‘ri xulosalar chiqarish va ushbu xulosalar asosida asoslangan qarorlar qabul qilish imkonini beradi. Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi darajasini baholash uchun auditor audit maqsadlarida buxgalteriya hisobi ko'rsatkichlari va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining muhimligini aniqlash orqali ruxsat etilgan maksimal og'ishlarni belgilashi kerak. 4-sonli "Auditda muhimlik" (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 21 yanvardagi 696-sonli qarori bilan tasdiqlangan) Auditning Federal qoidasiga (Standartiga) muvofiq.

Auditorlik xulosasining asosiy elementlari quyidagilardan iborat:

Ism;

Belgilangan manzil;

Auditor to'g'risidagi ma'lumotlar;

tekshirilayotgan shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar;

Kirish qismi;

Audit ko'lamini tavsiflovchi qism;

Auditorlik xulosasining sanasi;

Auditorning imzosi.

Auditorlik xulosasi shunday bo'lishi kerak rossiya Federatsiyasi qonunlarida va (yoki) audit shartnomasida nazarda tutilgan shaxsga. Qoidaga ko'ra, auditorlik xulosasi tekshirilayotgan ob'ekt egasiga (aksiyadorlarga), direktorlar kengashiga va boshqalarga yuboriladi. Unda hisobot davri va uning tarkibi ko'rsatilgan holda tekshirilayotgan sub'ektning tekshirilgan moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari ro'yxati mavjud.

Xulosaga shunday fikrni kiritish kerak Buxgalteriya hisobini yuritish, moliyaviy hisobotlarni tayyorlash va taqdim etish uchun javobgarlik tekshirilayotgan tashkilot zimmasiga yuklanadi va auditorning javobgarligi faqat audit asosida ushbu moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirishdan iboratligi haqidagi bayonotda. barcha moddiy jihatlar va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi.

Auditor xulosasiga moliyaviy hisobot ilova qilinadi.(buxgalteriya hisobi) hisobotlari, ular bo'yicha fikr bildirilgan va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining bunday bayonotlarni tayyorlash to'g'risidagi talablariga muvofiq tekshirilayotgan shaxs tomonidan sanasi, imzosi va muhri qo'yilgan. Auditorlik xulosasi va ko'rsatilgan hisobot bitta paketga yopishtirilgan bo'lishi kerak, varaqlar raqamlangan, bog'langan, paketdagi varaqlarning umumiy soni ko'rsatilgan auditor muhri bilan muhrlangan bo'lishi kerak. Auditorlik xulosasi auditor va tekshirilayotgan tashkilot o‘rtasida kelishilgan nusxalar sonida tuziladi, lekin auditor ham, tekshirilayotgan tashkilot ham auditorlik xulosasi va unga ilova qilingan moliyaviy (buxgalteriya) hisobotining kamida bitta nusxasini olishlari shart. Auditorlik xulosasining shakli va mazmunidagi izchillik foydalanuvchining uni tushunishini osonlashtirish va ular yuzaga kelganda noodatiy holatlarni aniqlashga yordam berish uchun saqlanishi kerak.

Bila turib yolg'on audit hisoboti- auditorlik tekshiruvi o'tkazilmasdan tuzilgan yoki bunday tekshirish natijalari bo'yicha tuzilgan, lekin auditorlik tekshiruvi uchun taqdim etilgan hujjatlar mazmuniga aniq zid bo'lgan va auditorlik tashkiloti yoki alohida auditor tomonidan audit davomida ko'rib chiqilgan auditorlik xulosasi. Bila turib yolg'on auditorlik xulosasi faqat sud qarori bilan tan olinadi.

6-sonli standart auditorlik hisobotining yetti turini nazarda tutadi:

- so'zsiz ijobiy fikrni ifodalovchi auditorlik xulosasi;

- e'tiborni tortadigan yakuniy qismga ega bo'lgan fikrni ifodalovchi auditorlik xulosasi;

- qamrovi cheklanganligi sababli malakali fikrni o'z ichiga olgan auditorlik xulosasi;

- qamrovi cheklanganligi sababli fikr bildirishdan bosh tortuvchi auditorlik xulosasi;

- buxgalteriya siyosati va buxgalteriya hisobining noto'g'ri usullari bo'yicha kelishmovchiliklar tufayli malakali fikrni o'z ichiga olgan auditorlik xulosasi;

- axborotni oshkor qilish bo'yicha kelishmovchiliklar tufayli malakali fikrni o'z ichiga olgan auditorlik xulosasi;

- buxgalteriya siyosati bo'yicha kelishmovchiliklar yoki moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini taqdim etishning etarliligi sababli noxush fikrni o'z ichiga olgan auditorlik xulosasi.

Shartsiz ijobiy fikr Auditor moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni tayyorlashning belgilangan tamoyillari va usullariga muvofiq tekshirilayotgan sub'ektning moliyaviy holati va moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalarini ishonchli taqdim etadi degan xulosaga kelganda ifodalanishi kerak. buxgalteriya hisobi) Rossiya Federatsiyasidagi bayonotlar. Unda quyidagi so'zlar mavjud: "Bizning fikrimizcha, "YYY" tashkilotining moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti 31 dekabr, 20 (XX) yildagi moliyaviy holatni va moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalarini barcha muhim jihatlarda ishonchli aks ettiradi. 20(XX) 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davr, shu jumladan Rossiya Federatsiyasining moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tuzish to'g'risidagi qonun hujjatlari talablariga muvofiq (va (yoki) moliyaviy hisobotni tuzish tartibiga qo'yiladigan talablarni belgilovchi hujjatlarni ko'rsating). buxgalteriya hisobi) hisobotlari)."

Moliyaviy hisobotlar bo'yicha auditorlik xulosalarining barcha turlari, tasdiqlanmagan ijobiy fikrlardan tashqari, o'zgartirilgan auditorlik xulosasi deb tasniflanadi. Ular bu turdan faqat auditor fikrini ifodalovchi qismi bilan farqlanadi.

Quyidagi formulalar mumkin.

Moliyaviy ishonchliligi haqidagi fikrni o'zgartirmasdan(buxgalteriya hisobi) hisobotlarida biz moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlariga tushuntirishlarda ("X" bandi) ko'rsatilgan ma'lumotlarga e'tibor qaratamiz, ya'ni "YYY" (javoblanuvchi) va soliq organi (da'vogar) o'rtasidagi sud jarayoni. ) 20 (XX) uchun daromad va qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani to'g'ri hisoblash masalasi bo'yicha da'vo summasi "XXX" ming rubl. Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarida YYY tashkilot foydasiga bo'lmagan sud qarori natijasida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan majburiyatlarni bajarish uchun hech qanday zaxiralar nazarda tutilmagan.

Bo'sh joy cheklanganligi sababli shartli fikrni o'z ichiga olgan qismda quyidagi tahrirlash mumkin.

Taqdim etilgan audit taqdim etadi moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining barcha muhim jihatlari bo'yicha ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish uchun etarli asoslar. Shu bilan birga, biz 20(XX) yil 31 dekabr holatiga tovar-moddiy zaxiralarni inventarizatsiya qilishni nazorat qilmadik, chunki bu sana YYY tashkilotining auditorlari sifatida jalb qilingan sanamizdan oldin edi.

Bizning fikrimizcha Agar mavjud bo'lsa, agar biz inventarizatsiya darajasini tekshira olsak, zarur bo'lishi mumkin bo'lgan tuzatishlar bundan mustasno, YYY Korxonaning moliyaviy hisoboti 2020 (XX) yil 31 dekabr holatidagi moliyaviy holatni barcha muhim jihatlarda adolatli taqdim etadi va 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davrdagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalari, shu jumladan 20 (XX).

Joy cheklanganligi sababli rad etishni o'z ichiga olgan qismda quyidagi so'zlarni kiritish mumkin.

Biz qatnasha olmadik"YYY" tashkiloti tomonidan o'rnatilgan cheklovlar tufayli inventarizatsiyani inventarizatsiya qilishda (vaziyatlarni qisqacha ko'rsating).

Biz ham yetarlicha dalillar olmadik(sabablarini qisqacha ko'rsating) debitorlik qarzlariga nisbatan; tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar; Ta'minotchilar bilan hisob-kitob; ajratilmagan daromad. Ushbu holatlarning ahamiyati tufayli biz YYY tashkilotining moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildira olmaymiz.

Buxgalteriya siyosati va noto'g'ri hisob usullari bo'yicha kelishmovchiliklar tufayli malakali fikrni o'z ichiga olgan qismda quyidagi tahrirlash mumkin.

Audit natijasida Biz moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tayyorlash va buxgalteriya hisobini yuritishning amaldagi tartibini buzishni aniqladik, ya'ni: ishlab chiqarish uskunasining qiymati "XXX" ming rubl miqdorida 190-betdagi aylanma aktivlar tarkibida aks ettirilmagan. balansning va 220-betga muvofiq joriy aktivlar tarkibida "XXX" ming rubl miqdorida ko'rsatilgan uskunaga tegishli QQS miqdori aks ettirilmaydi. Shunga ko'ra, 621-qator "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar" yetkazib beruvchiga "XXX" ming rubl miqdoridagi kreditorlik qarzlarini aks ettirmaydi. Bizning fikrimizcha, oldingi qismda ko'rsatilgan holatlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotiga ta'siri bundan mustasno, "YYY" tashkilotining moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti hozirgi kundagi moliyaviy holatni barcha muhim jihatlarda ishonchli aks ettiradi. 31 dekabr, 20 (XX) va 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davrdagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalari, shu jumladan 20 (XX) .

Axborotni oshkor qilish bo'yicha kelishmovchiliklar sababli fikrni shartli ravishda o'z ichiga olgan qismida quyidagi tahrir mumkin.

Tashkilotning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarida"YYY" "XXX" ming rubl miqdoridagi majburiyatlar va to'lovlarni ta'minlash haqida muhim ma'lumotlarni oshkor qilmadi. va "XXX" ming rubl miqdorida ijaraga olingan asosiy vositalar haqida. Bizning fikrimizcha, oldingi qismda ko'rsatilgan holatlar bundan mustasno, tashkilotning moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti "YYY" 20(XX) yil 31 dekabrdagi moliyaviy holat va natijalarni barcha muhim jihatlarda ishonchli aks ettiradi. 20(XX) yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davr uchun moliyaviy-xo'jalik faoliyati.

Salbiy fikrni o'z ichiga olgan qismida buxgalteriya siyosati yoki moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini taqdim etishning muvofiqligi bo'yicha kelishmovchiliklar tufayli kelishmovchiliklarni tavsiflagandan so'ng, quyidagi tahrirlash mumkin.

Bizning fikrimizcha, ushbu holatlarning ta'siri tufayli "YYY" tashkilotining moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari 31 dekabrdagi 20 (XX) yil holatiga moliyaviy ahvolni va 1 yanvardan to 1 yanvargacha bo'lgan davrdagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalarini ishonchsiz aks ettiradi. 31 dekabr, 20(XX) inklyuziv.

Shunday qilib, hamma narsa auditor tomonidan amalga oshiriladi Majburiy audit paytida harakatlar bitta maqsadga ega - xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy hisobotining ishonchliligi to'g'risida tegishli audit hisoboti bilan rasmiylashtirilgan fikrni shakllantirish. Auditorlik xulosasida auditorning auditorlik tekshiruvi davomidagi harakatlari va auditorlik tekshiruvi natijasida kelgan xulosalari haqida qisqacha ma’lumot beriladi.

An'anaviy xulosaga qo'shimcha ravishda rus auditorlari Auditor tekshiruvni tugatgandan so'ng, "Buxgalteriya hisobi va hisobotining holatini tekshirish natijalari to'g'risida hisobot" (auditorlik hisobotining tahliliy qismi) juda katta hajmli batafsil hujjatni taqdim etadi. Audit hisobotining tahliliy qismini tuzish uchun asos bo'lib 22-sonli "Auditorlik tekshiruvi natijasida olingan ma'lumotlarni tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatiga va uning egasining vakillariga etkazish" Federal qoidasi (standarti) hisoblanadi.

Tahliliy qism - auditorlik tashkilotining xo'jalik yurituvchi sub'ektga hisoboti. Tahliliy qismning boshida auditorlik tashkiloti to'g'risidagi rekvizitlar keltiriladi, so'ngra auditorlik xulosasida ma'lumotlar bo'lim bo'yicha taxminan quyidagi ketma-ketlikda taqdim etiladi: audit ob'ektining nomi; tekshirish uchun taqdim etilgan ma'lumot manbalari; tekshirish davomida aniqlangan qoidabuzarliklar; aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etish bo‘yicha tegishli tavsiyalar.

Bunday ma'lumotlarning mazmuni mos keladi federal qoida (standart) bilan "Audit natijalari bo'yicha xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga yozma ma'lumot" rus qoidasi (standart) talablariga nisbatan batafsilroq. Endi ma'lumotlar og'zaki va yozma ravishda taqdim etilishi mumkin, axborot tarkibiga qo'yiladigan talablar soddalashtirildi va hokazo.

Axborot - bu ma'lumot moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tekshirish paytida auditorga ma'lum bo'lgan. Bunday ma'lumotlar, auditorning fikricha, auditorlik ob'ekti rahbariyati va egasining vakillari uchun ishonchli moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tuzish va ulardagi ma'lumotlarning oshkor etilishi ustidan nazoratni amalga oshirishda muhim ahamiyatga ega. Ma'lumotlarga faqat auditorlik tekshiruvi natijasida auditor e'tiboriga tushgan masalalar kiradi. Auditordan audit davomida tekshirilayotgan korxona rahbariyatiga tegishli ma'lumotlarni topishga qaratilgan tartiblarni ishlab chiqish talab etilmaydi.

Auditor ma'lumotlarni etkazishi kerak tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyati va egasining vakillari. Tekshirilayotgan ob'ektning rahbariyati - bu tekshirilayotgan ob'ektning kundalik boshqaruvi, shuningdek moliyaviy va xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirish, buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tuzish uchun mas'ul shaxslar (masalan, bosh direktor, moliyaviy direktor, bosh buxgalter). Tekshirilayotgan ob'ekt egasining vakillari auditorlik ob'ekti faoliyatiga umumiy nazorat va strategik rahbarlikni amalga oshiradigan, shuningdek ta'sis hujjatlariga muvofiq uning boshqaruvining joriy faoliyatini nazorat qila oladigan shaxslar yoki kollegial organlardir.

Tashkiliy tuzilma va tamoyillar turli auditorlik subyektlari uchun korporativ boshqaruv farq qilishi mumkin. Bu esa auditor tomonidan qiziqtirgan ma'lumotlarni tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatiga yetkazadigan shaxslar doirasini aniqlashni qiyinlashtiradi. Auditor o'z kasbiy mulohazasidan foydalanib, auditorlik ob'ektining boshqaruv tuzilmasi, auditorlik ishining holatlari va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda ma'lumotlar etkazilishi kerak bo'lgan shaxslarni aniqlash uchun foydalanadi.

Boshqaruv tuzilmasi bo'lgan hollarda xo'jalik yurituvchi sub'ekt aniq belgilanmagan yoki egasining vakillarini topshiriq shartlariga yoki Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq qat'iy aniqlash mumkin emas, auditor ma'lumotlar etkazilishi kerak bo'lgan tekshirilayotgan shaxs bilan kelishib oladi.

Hisobot ma'lumotlari Auditor va auditorlik ob'ekti egasining rahbariyati yoki vakillari o'rtasida konstruktiv ish munosabatlarini o'rnatish samaraliroq bo'ladi. Bunday munosabatlar kasbiy etika, mustaqillik va xolislik talablarini hisobga olgan holda ishlab chiqilishi kerak.

Auditor xulosa qilishi kerak ma'lumotlarda, tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatini qiziqtirgan ma'lumotlarda va uni bunday ma'lumotlarni tegishli oluvchilarga etkazish.

Odatda, bunday ma'lumotlar quyidagilarni aks ettiradi:

- umumiy auditorlik yondashuvi auditorlik tekshiruvining o'tkazilishi, audit ko'lamiga har qanday cheklovlar haqidagi auditorning xavotirlari va tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatining qo'shimcha talablarining maqsadga muvofiqligi haqidagi izohlari;

- tanlash yoki o'zgartirish tekshirilayotgan sub'ektning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotiga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan yoki ko'rsatishi mumkin bo'lgan hisob siyosatining tamoyillari va usullarini boshqarish;

IN moliyaviy ta'sir qilishi mumkin moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarida (masalan, sud jarayonlarida) oshkor etilishi kerak bo'lgan har qanday muhim risklar va tashqi omillar to'g'risidagi (buxgalteriya hisobi) auditorlik tashkilotining hisobotlari;

- auditor tomonidan taklif qilingan moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlariga jiddiy tuzatishlar - tekshirilayotgan shaxs tomonidan kiritilgan va kiritilmagan;

- muhim noaniqliklar korxonaning uzluksiz faoliyatini davom ettirish qobiliyatini sezilarli darajada buzishi mumkin bo'lgan hodisalar yoki shartlar bilan bog'liq;

- auditor va rahbariyat o'rtasidagi kelishmovchiliklar auditorlik ob'ektining moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti yoki auditorlik xulosasi uchun alohida yoki jami muhim bo'lishi mumkin bo'lgan masalalar bo'yicha. Shu munosabat bilan taqdim etilgan ma'lumotlarda masalaning muhimligi va masala hal qilingan yoki yo'qligi haqida tushuntirishlar bo'lishi kerak;

- da'vo qilingan auditorlik xulosasiga o'zgartirishlar kiritish;

- boshqa savollar mulkdorning vakillari e'tiboriga loyiq bo'lgan masalalar (masalan, ichki nazoratdagi jiddiy kamchiliklar, boshqaruvning noto'g'ri xatti-harakatlari bilan bog'liq masalalar);

- savollar, yoritish qaysi auditor tomonidan tekshirilayotgan sub'ekt bilan auditorlik xizmatlarini ko'rsatish to'g'risidagi shartnomada kelishilgan (auditorlik tekshiruvini o'tkazishga rozilik xati).

Agar audit hisobot yilida amalga oshirilgan bo'lsa, auditor tegishli choralarni o'z vaqtida ko'rish uchun auditorlik sub'ekti egasi va rahbariyatining vakillariga ma'lumotlarni zudlik bilan taqdim etishi shart.

O'z vaqtida aloqa qilish maqsadida ma'lumotlar bo'lsa, auditor auditorlik sub'ekti egasi va rahbariyatining vakillari bilan bunday ma'lumotlarni hisobot berish tartibi, tamoyillari va muddatlarini muhokama qilishi kerak. Ba'zi hollarda, shoshilinch masalani hal qilish zarurati tufayli, auditor bu haqda oldindan kelishilganidan oldinroq hisobot berishi mumkin.

Agar audit o'tkazilsa bir vaqtning o'zida, masalan, hisobot yili tugagandan so'ng, keyin ma'lumotlar jarayon davomida yoki audit tugagandan so'ng xabar qilinadi.

Hisobot ma'lumotlar shakllari tegishli oluvchilarga og'zaki yoki yozma ravishda taqdim etilishi mumkin. Auditorning axborotni taqdim etish shakli haqidagi qaroriga quyidagilar ta'sir qiladi:

- hajmi, tuzilishi, tekshirilayotgan ob'ektning tashkiliy-huquqiy shakli va texnik ta'minoti;

- xarakter, ahamiyati va auditorlik tekshiruvi natijasida olingan, tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatini qiziqtirgan ma'lumotlarning xususiyatlari;

- mavjud muntazam yig'ilishlar yoki hisobotlar bo'yicha auditor va auditorlik o'rtasidagi kelishuvlar;

- qabul qilingan auditor tekshirilayotgan ob'ekt egasi va boshqaruvi vakillari bilan o'zaro munosabatlar shakllari.

Agar qiziqarli ma'lumotlar bo'lsa auditorlik sub'ektini boshqarish, og'zaki xabar qilinadi, auditor ushbu ma'lumotni va unga bo'lgan axborotni qabul qiluvchilarning munosabatini ish hujjatlarida hujjatlashtirishi kerak. Bunday hujjatlar, masalan, auditor tomonidan tekshirilayotgan ob'ekt egasi va rahbariyatining vakillari bilan o'tkazgan muhokamalari bayonnomalarining nusxalari bo'lishi mumkin. Ba'zi hollarda, ma'lumotlarning mohiyati, ahamiyati va xususiyatlariga qarab, auditor auditorlik sub'ekti rahbariyatini qiziqtirgan auditorlik masalalari bo'yicha har qanday og'zaki xabarlar to'g'risida egasi va rahbariyatining vakillaridan yozma tasdiq olishi maqsadga muvofiqdir. tekshirilayotgan shaxs.

Odatda, auditor rahbariyat bilan oldindan muhokama qiladi. xo'jalik yurituvchi sub'ektning m, tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatini qiziqtirgan audit masalalari, boshqaruvning o'zi vakolati yoki halolligini shubha ostiga qo'yadigan masalalar bundan mustasno. Tashkilot rahbariyati bilan dastlabki muzokaralar faktlar va masalalarni aniqlashtirish va rahbariyatga qo'shimcha ma'lumotlarni taqdim etish imkonini berish uchun muhimdir. Agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyati mustaqil ravishda (auditor ishtirokisiz) manfaatdor ma'lumotni auditorlik sub'ekti rahbariyatiga mulkdorning vakillariga etkazishga rozi bo'lsa, u holda auditor ushbu ma'lumotlarni qayta etkazishga hojat qolmasligi mumkin. auditor bunday ma'lumotlarni uzatishning samaradorligi va maqsadga muvofiqligidan qoniqish hosil qiladi.

Auditor tahlil qilishi kerak, oldingi audit natijalari bo'yicha olingan har qanday ma'lumot joriy yil moliyaviy (buxgalteriya) hisobotining ishonchliligi uchun muhim bo'lishi mumkinmi. Agar auditor bunday ma'lumotlar tekshirilayotgan korxona rahbariyatini qiziqtiradi degan xulosaga kelsa, auditor uni xo'jalik yurituvchi sub'ektning vakillariga qayta oshkor qilish to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin.

Ma'lumotlarda mavjud bo'lgan ma'lumotlar, odatda maxfiy hisoblanadi. Shu munosabat bilan auditor Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi va Rossiya auditorlari uchun axloq kodeksining audit natijasida olingan ma'lumotlarning maxfiyligiga oid talablariga rioya qilishi shart. Konfidensiallik va oshkor qilish talablari bo'yicha auditorning axloqiy va huquqiy majburiyatlari o'rtasida ziddiyat yuzaga kelishi mumkin bo'lgan ba'zi hollarda auditor yuridik maslahat olishi maqsadga muvofiqdir.

Yozma ma'lumotni tayyorlash maqsadga muvofiqdir kamida ikki nusxada. Bunday ma'lumotlarning bir nusxasi auditorlik sub'ektining shartnomada ko'rsatilgan vakiliga topshiriladi, ikkinchi nusxasi auditorlik tashkilotida qoladi va auditorning umumiy ish hujjatlariga kiritiladi. Auditorning yozma ma'lumotlarini oluvchining uning yakuniy nusxasi mazmuni bilan kelishmovchiligi ushbu hujjatni olishni rad etish uchun asos bo'la olmaydi.

Og'zaki ma'lumotni etkazish maqsadga muvofiqdir“Protokol - audit natijalari bo'yicha ma'lumotlarning kelishuvi” ishchi hujjatining maxsus shaklini ishlab chiqish. Ushbu hujjatda ma'lumotlar tizimlashtirilgan bo'lishi va auditor tomonidan sharhlanishi kerak. Hujjatda tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyati taqdim etilgan ma'lumotlar bilan tanishligini ko'rsatadigan tafsilotlar bo'lishi kerak.

Shunday qilib, ham yozma, ham og'zaki ma'lumot audit davomida muntazam ravishda xo‘jalik yurituvchi subyektga taqdim etiladi. Bunday holda, ma'lumotlar yangi ma'lumotlarni ham, oldingi tekshirish natijalari bo'yicha olingan ma'lumotlarni ham o'z ichiga olishi mumkin. Agar auditor ushbu ma'lumot joriy yil moliyaviy (buxgalteriya) hisobotining ishonchliligi uchun muhim bo'lishi mumkin deb hisoblasa, bu zarur. Agar ma'lumotlar xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyati uchun qiziqish uyg'otadigan bo'lsa, u holda u tekshirilayotgan sub'ekt egasining vakillariga qayta taqdim etilishi mumkin. Yozma ma'lumotlar odatda tekshirilayotgan ob'ekt uchun yaratilgan arxiv faylida saqlanadi va kerak bo'lganda kelajakdagi auditlarda foydalanish mumkin.