Высокие личные доходы граждан. Различия налоговых ставок для резидентов и нерезидентов
Отчет о совокупных доходах
Стандарт IAS 29 требует, чтобы все статьи в отчете о совокупной прибыли были выражены в единицах измерения, действующих на конец отчетного периода. Все суммы должны быть пересчитаны с использованием изменения в общем ценовом индексе с дат, когда статьи доходов и расходов были первоначально признаны...(Международные стандарты финансовой отчетности)
Инновационное инвестирование
В последние годы инвестиции все чаще вкладываются не столько в развитие старого производства и его совершенствование, сколько в новые продукты, в новые функции и новые технологии, т.е. в инновации. Инновация - это использование результатов научных исследований и разработок, направленных на совершенствование...(Инвестиции)
Проблемы зарубежного инвестирования в России
Проблемы наличия нерешенных задач и актуальности иностранных инвестиций значительно возросли по сравнению с начальным периодом экономических реформ 1990-х гг. Иностранные инвестиции - это вложения как в денежный, так и в реальный капитал. В принципе можно провести знак равенства между инвестициями и...(Мировая экономика и международные экономические отношения)
(Финансовые и денежно-кредитные методы регулирования экономики)
Налоговые льготы, предусмотренные для резидентов и нерезидентов особых экономических зон
Особый интерес для крупных российских и иностранных инвесторов представляют особые экономические зоны (ОЭЗ), так как организации, осуществляющие хозяйственную деятельность на их территориях, имеют различные льготы, и прежде всего, налоговые. Исторический пример Успешен опыт создания ОЭЗ в Китае....(ФИНАНСОВЫЕ И ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНЫЕ МЕТОДЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ)
Э - 8 Урок 4
От чего зависят личные и семейные доходы.
Тип урока: изучение и первичное закрепление новых знаний.
Методы урока: лекция – беседа, практикум.
Цели урока:
- познакомить с такими понятиями как: структура доходов населения, структура личных доходов, человеческий капитал;
- учить рассчитывать личный и семейный доход, читать диаграммы и графики, иллюстрирующие структуру доходов;
- формировать понимание влияния образования на последующую карьеру и соответственно на личные доходы.
Ход урока
I. Орг. момент.
II. Проверка домашнего задания
Опрос по теории
III. Обсуждение базовых понятий.
Субъективные факторы, влияющие на доходы:
Во-первых, это умственные способности человека - то, как способности смогли развить в семье, детском саду, школе. Поэтому важно заниматься интеллектуальным развитием на каждом жизненном этапе.
Во-вторых, это образование (общее и специальное), которое человек сумел получить. Особенно важно освоить конкретную профессию и стать специалистом высокого класса в своей профессии. Для этого нужно много и постоянно учиться.
В-третьих, это физические возможности человека, дарованные природой и развитые тренировками (физический капитал человека).
В-четвёртых, это трудовой опыт человека - все те знания и умения, которые он приобрёл за период работы по найму после окончания обучения.
В-пятых, это удача при устройстве на работу.
Человеческим капиталом - все те дарования, умения и знания, которые могут быть с пользой применены работодателем и за которые человек вправе требовать оплаты.
Также можно выделить, что величина заработной платы, которую получает человек, зависит от следующих показателей:
величины его человеческого капитала;
риска, с которым сопряжён его труд;
благоприятности условий для продажи его трудовых услуг;
уровня цен на товары и услуги в стране;
удачливости при поиске работы.
IV. Решение задач.
1. Представьте, что совокупный доход вашей семьи составляет 55 тыс. р. в месяц. В него входят зарплата отца (35 тыс. р.) и пособие матери по уходу за годовалым братиком (7 тыс. р.). У вас есть квартира, доставшаяся по наследству от бабушки, которую родители сдают за 8 тыс. р. Несколько лет назад родители купили акции одной стабильной компании и получают дивиденд, составляющий (в пересчёте на месяц) 5 тыс. р. Какова структура доходов вашей семьи (в %)?
2. Представьте, что в обычной российской семье школьника Ивана Серова шесть человек: мать, отец, сам Иван, его старшая сестра и бабушка с дедушкой, которые находятся на пенсии. Бабушка продолжает работать учителем в школе и получает пенсию 9 тыс. р. и заработную плату 15 тыс. р. Дедушка получает пенсию 12 тыс. р., а также социальные выплаты как ветеран-инвалид афганской войны 3200 р. Отец работает на заводе и получает зарплату 29 тыс. р., а мать занимается частным предпринимательством (держит небольшой цветочный магазин) и зарабатывает в среднем 25 тыс. р. в месяц. Сестра Ивана учится в университете и получает стипендию 1500 р. Сам Иван учится в школе и пока не имеет своего дохода, но бабушка с пенсии даёт внуку 10%, а дедушка со своей - 20%. Сколько рублей составляет совокупный доход семьи Серовых и сколько рублей составляет доход Ивана?
Ответы:
55 тыс. - это 100% нашего дохода;
35 тыс. - 63, 64% составляет зарплата;
7 тыс. - 12, 73 % составляет пособие;
8 тыс. - 14, 54% составляет доход от собственности (квартиры);
5 тыс. - 9 % составляет дивиденд.
2. Совокупный доход семьи Серовых: 9 тыс. р. (пенсия Т.В.) + 15 тыс. р. (зарплата Т.В.) + 12 тыс. р. (пенсия П.Ф.)+ 3200 р. (пособие П.Ф.) + 29 тыс. р. (зарплата В.Е.) + + 25 тыс. р. (доход С.П.) + 1500 р. (стипендия Иры) = 94 700 р.
Доход Ивана: 10% от 9 тыс. р. = 900 р. и 20% от 12 тыс. р. = 2400 р.,
итого 900 +2400 = 3300 р.
V. Итог
1. На размер заработной платы влияет множество факторов.
2. Важнейшим фактором, влияющим на будущие доходы, является образование.
3. Чтобы претендовать на высокую оплату труда, необходимо иметь большой запас человеческого капитала.
Домашнее задание.
Термин «после соответствующей статистической обработки» означает внесение поправок на изменение стоимости товаро-материальных запасов: если цены изменяются в течение года, то и сам масштаб, который мы используем при вычислении прибыли, становится неточным. Часть объявленной прибыли связана просто с увеличением стоимости тонаро-материальных запасов за счет pocia цен (или уменьшением стоимости товаро-ма-териальных запасов, если уровень цен падает в течение года). Для оценки размеров завышения прибыли статистик использует данные об изменении цен на протяжении года. Например, в 1959 г. цены повышались, следовательно, необходимо было сделать поправку на изменение стоимости товаро-материальных запасов в 0,5 млрд. долл. Вычитая из объявленной суммы прибылей корпораций а 47,1 млрд. долл. указанный прирост стоимости товаро-материальных запасов в 0,5 млрд. долл., мы получаем более точную цифру прибылей в 46,6 млрд. долл. (В 1953 г., когда цены падали, поправка явилась величиной положительной и увеличила размеры объявленной прибыли на 1 млрд. долл. Можете ли вы объяснить почем;."?) Аналогичная поправка была сделана - хотя она сейчас не описывается - а отношении доходов некорпорированных предприятий.
Личный доход после вычета налогов (Disposable Income-Ш). Какой суммой долларов частные лица и семьи располагают и могут свободно распоряжаться на протяжении года? Исчисляя показатели чистого дохода, статистика пытается дать ответ на этот вопрос. Вообще говоря, для того чтобы вычислить размеры чистого личного дохода, из NNP следует вычесть сумму всех прямых и косвенных налогов, всех доходов корпораций, не выплаченных по дивидендам и удержанных в качестве чистых сбережений, а затем прибавить сумму трансфертных платежей - типа пенсии по социальному обеспечению или выплат процентов по займам федерального правительства. В результате мы получаем как раз ту сумму, которая, так сказать, действительно остается в наших карманах и которой мы можем распоряжаться по своему усмотрению. Показатель личных доходов после вычета налогов играет важную роль, поскольку, как будет показано в части 2 книги, именно из этой суммы оплачиваются потребительские расходы и образуются личные сбережения. Так, на протяжении последних лет люди тратили около 93 % личного дохода после вычета налогов на потребление и около 7% откладывали в виде личных сбережений. Ряды статистических показателей, характеризующих изменения личного дохода после вычета налогов, относятся к кругу тех данных, за которыми внимательно следят директора универсальных магазинов и политики, опасающиеся инфляции или слишком малых размеров потребительского спроса.
Совокупный личный доход . К сожалению, данные о личном доходе за вычетом налогов публикуются лишь один раз в 3 месяца. Для тех, кто нуждается в ежемесячной свежей информации, правительство публикует данные под рубрикой «личный доход». Чтобы вычислить общую величину личного дохода, необходимо, как и при исчислении личного дохода после вычета налогов, вычесть из NNP сбережения корпораций и прибавить к оставшейся сумме все виды трансфертных платежей. Если из полученной таким путем суммы вычесть все налоги, то совокупный личный доход был бы идентичен; личным доходом после вычета налогов. Однако сумму некоторых видов налога трудно исчислять на протяжении столь короткого промежутка времени - ежемесячно. Поэтому 13 совокупного личного дохода исключены лишь некоторые виды налогов, величина.оторых поддается довольно точной оценке за короткий период: подоходный налог на корпорации и некоторые другие налоги - взносы корпораций по программам социального страхования, выплачиваемые в определенной доле от фонда заработной платы. Но;ри исчислении совокупного личного дохода не делается попыток дать оценку личных юдоходных налогов и, следовательно, данный показатель несколько отличается от оказателя личного дохода за вычетом налогов. Однако, если бы даже можно было.ассчитать месячные показатели личного дохода за вычетом налогов, все равно есть все основания полагать, что относительная величина его колебаний была бы чаще всего римерно равна колебаниям совокупного личного дохода. Именно здесь выявляется та сновная роль, которую играет показатель совокупного личного дохода: он обеспечивает: гесячные данные, которые можно быстро исчислить и которые могут прекрасно заменять энные о личном доходе после вычета налогов, являясь, таким образом, показателем змёнений в расходах семьи и семейном благосостоянии.
Национальный доход (в узком смысле слова). Следуя общей практике, мы употребляли в предшествовавшем изложении термин «национальный доход», имея в виду все атегории, описанные в данной главе, - NNP, GNP и т.д. Следует упомянуть и о более узком понятии национального дохода, используемого министерством торговли США. В 1олее узком смысле национальный доход исчисляется как NNP за вычетом всех косвенных налогов (акцизов, налогов на сигареты, бензин и всех прочих налогов на продажи). Однако следует иметь в виду, что все личные прямые налоги, а также налоги на доходы корпораций входят в национальный доход1. (Диаграмма на 39 в приложении к этой главе дает наглядное представление о соотношении всех указанных категорий.)
Кривые на 38 изображают три важнейших категории, используемые в статистике национального дохода - валовой национальный продукт, чистый национальный продукт и личный доход после вычета налогов. На рисунке видно, насколько сходно их движение и как незначительны и устойчивы расхождения между ними. Вот почему болыпинст во людей довольствуется лишь наблюдением за изменен MflMnGNP, изредка дополняя его данными о личном доходе после вычета налогов.
Данная глава снабдила нас средствами, с помощью которых можно наметить пути прогресса и оздоровления экономики. На этом мы заканчиваем наш вводный обзор, выполнив, таким образом, задачу, стоявшую перед частью 1 книги. Он служит вступлением к анализу, содержащемуся в части 2, где рассматриваются макроэкономические факторы, определяющие уровень, тенденцию движения и циклические колебания национального дохода.
Понятие «личный доход» слышал каждый, но мало кто воспринимает его как важный макроэкономический показатель социальной ситуации в стране. Скорее, как обычное словосочетание, используемое в обиходе. На самом же деле, этот термин несет в себе глубокий экономический смысл, выполняет определенные функции. В этой статье мы разберемся – какие же, а также, какова его сущность, какие бывают виды и источники формирования личного дохода и как его рассчитать?
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно !
Личный доход – это совокупный доход физических лиц в натуральной и денежной форме, который поступает в виде заработной платы, дивидендов, процентов от ценных бумаг и прочего, и используется в личных целях для обеспечения определенного уровня жизни.
Другими словами, личный доход – это все средства, которые получает человек наличным или безналичным способом как вознаграждение за труд, дивиденды, ренты, дары и т.д. и использует по своему усмотрению. Рассчитывается до вычета налогов на доходы физических лиц, транспортного и земельного налога.
Различают следующие виды личного дохода:
- Номинальный – показывает весь доход, полученный физическим лицом до уплаты налогов и других обязательных платежей.
- Располагаемый – полученные средства, которые фактически могут быть использованы на покупки и сбережения.
- Реальный – это располагаемый доход, скорректированный на индекс цен, т.е. отражает реальную картину того, сколько товаров может быть приобретено в конкретный период времени на сумму располагаемого дохода.
Личный доход как макроэкономический показатель
Само определение «доход» появилось в обиходе только с началом денежных отношений. Материальные ценности, существующие ранее, не могли использоваться в качестве сбережений. Только с появлением денег даже малоимущие граждане получили возможность накопления средств. Так стал формироваться личный доход.
Условно, сумму личного дохода можно разделить на три части: налоги + потребление + сбережения. Таким образом, после уплаты всех налогов, перед физическим лицом встает вопрос – как выгоднее распределить оставшуюся сумму между потреблением (покупкой каких-либо товаров и услуг) и накоплением средств.
Не следует пренебрегать данной проблемой, так как непосредственная связь макро- и микроэкономики больше нигде не является такой основательной. Ведь пропорция «потребление-сбережение», с которой основная масса людей разделяет свой доход, может разрушить, а иногда и оживить экономику страны.
Данная пропорция отражает уровень сбалансированности макроэкономических процессов в стране и показывает степень совокупности сбережений и расходов на потребление населения. Главная задача механизма регулирования рыночной экономики – склонить граждан к принятию выгодного для общества решения.
Самая большая часть личного дохода используется на текущие расходы: покупка товаров первой необходимости, плата за жилье, образование и прочее. Это представляет огромную важность для макроэкономики, ведь большая часть доходов вернулась в экономику в виде потребительских расходов граждан.
Часть доходов, оставшаяся после уплаты налогов и расходов на потребление, называется «сбережения» – это будущие расходы на потребление. Именно поэтому для правительства и бизнесменов крайне важно знать уровень сберегательной части доходов населения. Если он достаточно высок, значит, население страны верит в стабильность национальной валюты.
Сущность
Целью любых экономических реформ должно быть улучшение материального благосостояния населения страны. По сути, доход – это та сумма, которую получает физическое лицо за определенный период времени (за 1 месяц, 1 год). От уровня доходов населения прямо зависит уровень его спроса и потребления.
Личный доход включает в себя все поступления средств физическому лицу – как в денежной, так и в натуральной форме. К денежной форме относятся практически все поступления денежных средств – пенсии, проценты, премии и т.д. К натуральной – услуги, материальные ценности и некоторые выплаты социальных фондов.
Также различают первичный и вторичный доход. К первичным относятся прибыль, заработная плата, рента, а к вторичным – пенсии, стипендии и прочие выплаты государственных социальных фондов.
Функции
Можно выделить пять основных функций личного дохода:
- Воспроизводственная – здесь подразумевается такой уровень вознаграждения за труд, при котором наемный работник будет удовлетворен и не будет отвлекаться на сторонние подработки. Соответственно, не будет теряться профессионализм такого сотрудника, что положительно влияет на динамику развития предприятия.
- Статусная – эта функция важна в первую очередь для самого сотрудника. Имеется в виду его положение, занимаемое в структуре предприятия как по вертикали, так и по горизонтали, в соответствии с окладом.
- Стимулирующая функция – когда размер заработной платы привязывается к результатам работы. Это стимулирует сотрудника выполнять работу более качественно и поддерживает его энтузиазм.
- Регулирующая – помогает работодателю регулировать спрос и предложение вакансий на предприятии, оперативно и качественно заполнять свободные вакансии.
- Производственно-долевая – регулирует долю оплаты труда, заложенную в цене производимой продукции. Чем больше фонд оплаты труда, тем выше заработные платы на предприятии, соответственно, выше удовлетворенность сотрудников и общая социальная обстановка на конкретном предприятии.
Источники формирования
Есть множество источников формирования личного дохода граждан.
Ниже приведены основные из них:
- прибыль от бизнеса;
- вознаграждение за труд (заработная плата, премии);
- арендная плата (предоставление в аренду движимого или недвижимого имущества);
- продажа собственности;
- подсобное хозяйство (прибыль от продажи излишков);
- выплаты государства (пенсии, прочее);
Показатели
К показателям дохода относятся личный доход, личные расходы и потребительский кредит.
Личный доход – это совокупность всех материальных поступлений гражданам. Это заработные платы, стипендии, дивиденды и прочее.
Личные расходы подразделяются на три составляющие:
- расходы на услуги;
- расходы на товары длительного потребления;
- расходы на товары кратковременного потребления;
Чем выше показатели расходов населения, тем выше курс национальной валюты и стабильней экономический рост.
Потребительский кредит – его индекс показывает задолженность потребителей по кредитным картам, по кредитам на товары и услуги. Однако он не оказывает особого влияния на рынок.
Дифференциация и распределение
Дифференциация личных доходов – это различия в уровне дохода населения, отражающие социальную разрозненность в обществе, характер его структуры.
Различают четыре основных принципа дифференциации доходов населения:
- уравнительный;
- рыночный;
- по накопленному имуществу;
- привилегированное;
В реальности эти принципы переплетаются и видоизменяются в зависимости от текущих условий рынка.
Выделяют следующие причины неравенства доходов:
- Способности отдельно взятого гражданина. Все имеют разные способности и таланты. Таким образом, кому-то удается, благодаря своему таланту, добиться повышения по службе, а другому, не имеющему такой способности, нет.
- Образование и обучение. Люди сами выбирают свою будущую профессию и специальность и, в зависимости от уровня подготовки достигают или не достигают успеха и высоких доходов.
- Дискриминация при найме на работу может привести к тому, что уровень заработной платы на определенную должность будет слишком низким или слишком высоким в сравнении с аналогичной должностью на другом предприятии.
- Профессиональные вкусы и риск. Люди, готовые заниматься неприятной работой в течение многих часов, могут заработать больше. Некоторые совмещают две или больше работ для получения большего дохода.
- Распределение богатства. Богатство – это наличие активов, накопленных человеком в виде вкладов в банке или имущества.
- Связи и везение.
Итак, понятие «личный доход» имеет значимую макроэкономическую роль в формировании экономики страны в целом. Важным условием в любой стране является снижение дифференциации доходов граждан, что невозможно без вмешательства государства.
Механизм урегулирования дифференциации создан для обеспечения минимально достойного образа жизни человека, а также для разрешения противоречий между одаренными людьми и наличием богатства, используемого для получения своих доходов.
Цель задания: приобретение навыков выполнения расчётов l с использованием в формулах условного оператора «ЕСЛИ» и логического оператора «И» на примере задачи расчёта подоходных налогов с физ. лиц.
Постановка задачи
Принятый Государственной Думой Российской Федерации 5 ноября 1999 г. закон «О подоходном налоге с физических лиц » предусматривает взимание налогов с граждан по доходам, полученным после 1 января 2000 г., по следующим ставкам:
Таблица 1. Ставки подоходного налога с физических лиц
|
Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году |
Ставка налога |
|
До 50 000 руб. |
12 процентов |
|
От 50 001 руб. до 150 000 руб. |
6 000 руб.+20 процентов с суммы, превышающей 50 000 руб. |
|
От 150 001 руб. и выше |
26 000 руб.+30 процентов с суммы, превышающей 150 000 руб. |
«Совокупный доход » - сумма всех доходов, полученных работником с начала текущего года. «Облагаемый совокупный налог » - часть совокупного налога, подлежащую налогообложению, т.е. как раз ту часть, от которой вычисляются проценты налога. Облагаемый совокупный доход меньше совокупного дохода на величину денежных сумм, не облагаемых налогом .
Облагаемый совокупный доход = Совокупный доход – Суммы, не облагаемые налогом
Суммы, не облагаемые налогом, вычисляются по таблице 2.
Таблица 2. Суммы дохода, необлагаемые налогом
Таким образом, для расчёта подоходного налога работника за весь год необходимо знать все его доходы за каждый месяц в течение этого года, количество его детей и иждивенцев, а также размер минимальной заработной платы, установленной на данный период.
Порядок выполнения работы
Создайте в MS Excel заготовку таблицы:
Ячейки B 2: B 13 заполните значением 5000. Занесите данные также в ячейки A19:B20. Остальные ячейки таблицы заполняются расчётными формулами.
Присвойте ячейкам A 20 и B 20 имена соответственно FF (минимальный месячный размер оплаты труда) и D (количество детей и иждивенцев). Для этого:
щёлкните мышью в ячейке A20,
затем щёлкните мышью в поле адреса в строке формул (где высвечивается адрес ячейки «A20»).
Удалите выделенный адрес
введите имя ячейки: FF .
Нажмите Enter
Аналогично присвойте имя D ячейке B20.
Присвоенные ячейкам имена играют роль абсолютных ссылок , т.е. при копировании и перемещении формул они не изменяют адресацию соответствующих ячеек.
В столбце C рассчитайте совокупный доход с начала года нарастающим итогом:
В ячейку C 2 занесите формулу: = B 2 , которая, по существу, повторяет значение дохода в январе.
В ячейку C 3 занесите формулу: = C 2+ B 3 , которая определяет совокупный доход с января по февраль.
Таким образом к предыдущей сумме будет добавляться значение дохода текущего месяца. Эта сумма будет накапливаться при переходе от месяца к месяцу, образуя совокупный доход с начала года нарастающим итогом.
В ячейке D2 рассчитайте величину суммы дохода, необлагаемой налогом, в соответствии с таблицей 2.
Как видно из этой таблицы, при вычислении суммы доходов, необлагаемой налогом, возможны 3 случая в зависимости от интервала значений, в который попадает размер совокупного дохода работника.
Для автоматического учёта всех трёх возможных случаев в расчётной формуле необходимо применить логическую функцию ЕСЛИ (функцию формировать средствами Мастера функций )
Алгоритм формирования логической функции ЕСЛИ представлен ниже
В строке формул данная функция будет иметь вид:
=ЕСЛИ(C 2<=15000;2* FF +2* D * FF ;ЕСЛИ(И(C 2>15000; C 2<=50000); FF + D * FF ;0))
После ввода с помощью Мастера функций в ячейку D 2 формулы, заполните ею диапазон ячеек D 3: D 13 .
В ячейку E 2 введите формулу для расчёта облагаемого месячного налога, который вычисляется, как
разность между месячным доходом и суммой, необлагаемой налогом, рассчитанной в столбце D.
При этом следует учитывать, что при низких значениях дохода работника эта разница может быть отрицательна, что недопустимо.
Если указанная разница больше 0, то облагаемый месячный доход принимает значение разницы.
Если разница окажется меньше нуля, то облагаемый месячный доход должен быть равен нулю
(Самостоятельно сконструируйте функцию ЕСЛИ).
В столбце F рассчитайте облагаемый совокупный доход с начала года нарастающим итогом. Для этого:
в ячейку F 2 введите формулу: = E 2 , которая повторяет значение облагаемого месячного дохода в январе.
В ячейку F 3 занесите формулу: = F 2+ E 3 , которая определяет облагаемый совокупный доход с января по февраль.
В ячейке G 2 рассчитайте сумму налога работника в текущем месяце, руководствуясь данными таблицы 1. Сумму налога следует вычислять, исходя из суммы облагаемого месячного налога, хранящейся в ячейке E 2